构建防范税收流失的评估机制研究

段。
曰
卫
税收评估在税收征管过程中具有哪些作用呢？ 首先 ， 它有 利 于 强化 税 源监 控 ， 实 管 理 工 作 责 落 任 。 源 监 控 是税 收 管 理 的核 心 ， 监 控 能 力 是 税 收 税 其 征管能力的体现 ， 是防止税收流失的基本途径 。 也 依 法 征 税 是 税 务 机关 的 职 责 ，依 法 申 报 纳税 是 纳 税 人
与 税 务 稽 查 的 中间 环 节 ，征 收 与 稽 查 的结 果 通 过 税
实 ，不能简单地将 纳税报 表中的数据 作为税 收评估
的依 据 。 其 次是 与税 务稽 查 的关 系 。税 务 稽 查 的 主 要 功
能 是 打 击 重 大 偷 骗税 行 为 ，对具 有 偷 骗税 行 为 的税
其 次 ， 可 降低 税 收 成 本 ， 高征 管 效能 。相 对 它 提
稽 查 部 门 ，由此 形 成 “ 申报 纳 税 和 优 化 服 务 为 基 以 础 ，以计 算 机 网络 为 依 托 ， 中 征 收 ， 地 管 理 ， 集 属 强 化评估 ， 点稽查” 重 的税 收 征管 新 模 式 。 正 确 处 理 税 收 评 估 与 其 他 征 管 工 作 环 节 的 关 系 ，有 必 要 结 合 纳 税 人 分 类 管 理 和 税 收 户 籍 管 理 办 法 ， 立评估管理机构 ， 定对纳税人行业管理 、 建 制 片 区管 、个体 管 理 等 有关 方 面 的标 准 ，以实 现 对 纳 税 人 整 体 范 围 内 的监 控 和 督 导 。对 跨 地 区 、 行 业 跨 的纳 税 人 和 集 团 型企 业 ，也 应 制 定 相 关 标 准 ，可有
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税 收流失 是指在现行 的国家税 收法律制 度下 ， 违 反政 策规 定 的权 限审 批 减 免 或 变 相 减免 以 及 征 管
不 到位 ，本 应 征 收 的 国家 税 款 没 有 征 收 或 没 有 及 时 征 收 而流 失 到 纳 税 人 手 中 的现 象 。 建立 税 收 评 估 工 作 管 理 体 系 ， 防 范 零 申报 、 申报 、 申报 和 不 申 是 负 低
报 现 象 ， 塞税 收 漏 洞 ， 止 税 收 流 失 的 有 效 途 径 。 堵 防
构建防范税收流失
一
税 收 评 估 是 税 务 机 关 对 纳 税 人 、扣 缴 义务 人 在
定 期 间 内履 行 纳 税 义 务 、 缴 义务 的情 况 ， 用 已 扣 利
经 掌 握 的 纳 税 人 的 各 种 相 关 资 料 和 积 极 调 查 获 取 的 税 源 信 息 ， 过 计 算 机 及人 工 分 析 ， 时 评 估 纳 税 人 通 及 申报 应 纳 税 额 的 真 实性 、 确性 、 法 性 ， 对 一 般 准 合 并 涉 税 违 法 行 为 进 行 处理 ，进 而 对 纳 税 人 依 法 纳 税 的
收 评 估 反 馈 到 税 务 登 记 、发 票 管 理 、行 政 审 批 等 各 征 管 环 节 ，既 可 保 证 税 收 征 管 各 环 节 的 协 调 一 致 ， 又 可 区 分 责 任 ，剖 析存 在 的 问 题 ，使 征 管 工 作 各 环 节 人 员 的职 责 更 为 明确 具 体 ，有 利 于税 收 执 法 责 任 制和责任追究制落实到位 。
于 重 点 打 击 税 收 违 法 犯罪 的 税 务稽 查 而 言 ， 收 评 税 估 是 税 务 稽 查 实 施 体 系 的 基 础 环 节 ，是 构 建 依 法 统 一 、协 调 的税 务 稽 查 体 系 的重 要 内容 。税 收 评 估 分 析 中 发 现 疑 点 直 接 为 税 务 稽 查 提 供 案 源 ，增 强 税 务 稽 查 的 针 对性 ， 目标 明 确 ， 点 突 出 ， 免 税 务 稽 重 避 查 的 盲 目与 随 意 性 。 同时 ，税 收 评 估 只需 对 那 些 自 愿 举 证 和 一 般 性 错 误 的 纳 税 人 进 行 自查 提 示 ，就 可 将 部 分 税 款 查 补 入 库 ，而 不 需 要 对 所 有 纳 税 人 进 行 立 案 取 证 ，从 而 以较 低 的成 本 获 取 较 大 的 收 益 ，提 高税收征管的整体效能 。 第 三 ，密 切 税 收 工 作 各 环 节 的 联 系 ，利 于形 成 执 法 合 力 。纳税 人 通 过 多 元 化 的 申报 方 式 实 现 纳 税 申报 ，集 中征 收 ，由 信 息 管 理 系 统 完 成 数 据 采 集 与 存 储 。纳税 申报 、 款 征 收 、 票 管 理 等 环 节 出现 的 税 发 问题 ，需 要 一种 有 效 的综 合 处 理 方 式 。 税 收 评 估 将 税 法 宣 传 、 务 登 记 、 税 人 认 定 、 票 管理 、 税 税 纳 发 纳 申报 、 税 评 估 、 务 稽 查 等 管 理 环 节 合 为一 体 ， 纳 税 形 成查 、 、 、 一 体 化 ， 现 税 收 征 管 工 作 的 整 体 评 改 控 实 贯 通 运 行 ， 免 了 问题 处 理 的单 一 性 与 重 复性 。 避 如 何 建 立 一 套 较 为科 学 的 税 收 评 估 管 理 体 系 ？ 我的思路是 ： １ 建立 税 收 评 估 管理 机构 。 确 处 理 评 估 与 其 、 正 他 税 收 征 管 工 作 环 节 的 关 系 税 收 评 估 将 成 为 新 征 管 模 式 运 行 的重 要 环 节 ， 它 与 政 策 管 理 、 理 申报 、 务 稽 查 、 收 服 务 等 共 受 税 税 同 构 成 税收 征管 的完整 体 系。 在税 收征 管工 作 中 ， 收 税
收违 法犯罪分子 以威慑 。税 收评估是 介于税 款征收
与税 务稽 查 之 间 的一 道 清 洁 网 ， 重 于 对 纳税 过 程 侧 的 全 面 管 理 ， 以 解 决 一 般 性 税 收 违 章 违 规 问 题 为
主 ，对 评 估 过 程 中 发现 的 重 大偷 骗 税 行 为 及 时 移 交
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人 进 行 长 期 的 税 源 动 态 监 控 ，发 现 异 常 纳 税 行 为及
析 、 谈 、 证 、 认 等 手 段 ， 实纳 税 申报 是 否 真 约 举 确 证
时处理 ， 促使 纳税人放弃偷逃税收的心理 。它通过
信 息 网 络 ，获 取 税 务 机 关 与 其 他 经 济 管 理 部 门 的信 息 ，及 时 掌握 税 基 和纳 税 人 的 资 金 周 转 情 况 ，可 以 有 效 的 防 止 虚 假 纳 税 申报 。税 收 评 估 处 于 申报 征 收
程 度 和 信誉 等 级作 出评 价 ，它是 综 合 型 Ｈ常 税 源 管
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理 监控 一 项 具体 措 施 。税 收 评 估 环 节处 于 申 报 征 收
黎
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之 后 ， 务 稽 查 之 前 ， 过 对税 收 征 收质 量 进 行监 督 税 通 检 查 的 中期 税 收 管 理 ，及 时 发 现 和 处 理 异 常 申 报 问 题 ，是 税 收 管 理 人 员 实 施 税 源 监 控 管 理 的 重 要 手