固定资产减值准备细节测试底稿
15年注册会计师考题 (13)
2013年度注册会计师全国统一考试（专业阶段考试）《审计》试题（十一）三、简答题（五）（本小题6分。
）ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。
甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。
相关事项如下：简答题结构：资料区：（1）～（4）要求：是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
答案区：（1）～（4）（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
（2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
（3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。
甲公司于2012年处置了该项投资。
A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。
（4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。
甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。
A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。
要求：假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
【答案】不恰当。
与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。
实验一：细节测试
实验一：年度会计报表审计模拟实验一、实验目的：本实验，旨在让同学们应用基本的审计技术与方法，熟悉各类审计工作底稿及相关表格，掌握审计工作底稿的编制，了解会计报表审计的基本程序，为以后的综合实习打下一定基础。
二、实验操作步骤：一般来说，财务报表的审计可分为四个阶段，即接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果阶段。
1、在这四个阶段中，第一个阶段是决定是否接受新客户或者继续保留原有客户，这包括审查客户的可审性以及事务所自身的胜任能力，并在二者通过的基础上编制和商定业务委托书。
（会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应当了解被审计单位的基本情况，填制被审计单位情况调查表；在了解被审计单位以后，初步评估承接该业务的审计风险，认为可以接受委托，即与委托人签订审计业务约定书。
）2、第二个阶段则是研究制定出能指导审计工作和限定审计范围的策略计划，审计计划对于保证审计成功非常重要。
其中又包括总体计划和具体审计计划。
3、通过对被审计单位管理机构和管理制度的了解及管理制度执行情况的调查，弄清内部控制制度的健全性及是否得到严格执行，编制被审计单位内部控制调查表。
4、在对内部控制初步评价的基础上，对内部控制进行符合性测试，编制符合性测试工作底稿，以确定实质性测试的性质、时间和范围。
5、在符合性测试的基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算及分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目的金额进行实质性测试，编制实质性测试工作底稿。
6、在编制审计报告之前，向被审计单位通报审计情况，对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规、且需调整会计报表的重大事项，编制审计差异调整汇总表，以书面形式提出调整会计报表的建议。
7、被审计单位采纳调整建议，则在被审计单位未审计会计报表的基础上，根据审计差异调整表，编制试算平衡表。
对于已调整的事项不再在审计报告中列示。
8、审计项目经理对审计工作底稿进行全面复核，撰写审计总结；由部门经理及主任会计师进行工作底稿的二、三级复核，编制审计业务质量控制流程表。
进一步审计程序-采购与付款循环科目
索引：F312 页次：
工E/V/O E/V/O E/V/O
E/V/O
P C/V/O
固定资产实质性测试审计程序表
被审计单位： 截止日：200 年 认定 V 月 日 审计程序的性质和范围 1、获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合 计数核对相符。 复核人： 复核日期： 执行人及日期
索引：F312 页次：
工作底稿索引
E/V/O
E/V/O
E/V/O
E/V/O
E/V/O
E/V/O
E/V/O V/O E/V/O E/V/O E/V/O E/V/O
固定资产实质性测试审计程序表
被审计单位： 截止日：200 年 认定 月 日 审计程序的性质和范围 6.2 固定资产改良支出：计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过 该固定资产的可收回金额。 6.3 不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资 产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分 别计入固定资产价值或计入当期费用。 6.4 固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在两次装修期间与固 定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。 如果在下次装修时，该固定资产相关的固定资产装修项目仍有余额，应将该 余额一次全部计入当期营业外支出。 7、检查固定资产的租赁： E/V/O 7.1 经营性租赁：是否签订了租赁合同或租约，手续是否完备，合同内容是 否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批；租入的固定资产是否确属企 业必需，或出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的，是否存在不正 当交易；租入固定资产改良支出的核算是否符合规定。 7.2 融资租入：实施经营租赁固定资产检查要点，关注融资租入固定资产的 计价是否正确，结合长期应付款、未确认融资费用等科目检查相关的会计处 理是否正确；后续支出按照自有固定资产发生的后续支出的处理原则予以处 理。 8、获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已 按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。 9、获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。 10、获取持有待售固定资产的相关文件，并作相应记录，检查对其预计净残 值调整是否正确、会计处理是否正确。 11、检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。 12、检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是 否公允。 13、检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方 法的复核结果是否合理，若不合理，则应提请被审计单位作必要调整。 14、对应计入固定资产的借款费用,根据企业会计准则的规定,结合长短期借 款、应付债券或长期应付款的审计检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、 汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否 正确。 15、结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的固定资产。如 有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。 16、检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺，资本性支 出与收益性支出的划分是否恰当。 （二）累计折旧 复核人： 复核日期： 执行人及日期
审计助理笔试题及答案
审计助理笔试题及答案1.在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。
比如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，作为测试订购单的识别特征的应当是( )。
(A)订购单中记录的采购项目(B)订购单中记录的采购金额(C)订购单的编号(D)订购单的供应商【正确答案】C【试题解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，对于订购单来说，一般会在上面记录订购单编制的日期或编号，因此以日期或嫡号就可以识别和挑选予以测试的细节测试的对象。
2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。
(A)如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内(B)如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后30天内(C)如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内(D)如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内【正确答案】A【试题解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告目后60天内;如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
3.注册会计师在记录审计过程时，对于具体项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试样本识别特征的说法中错误的是( )。
(A)在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征(B)对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体作为识别特征(C)对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征(D)对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征【正确答案】D【试题解析】对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。
应付账款细节测试底稿(xls 页)
额
序
结论
被审计单位名 称:DW 审 计项 目： 会计期间或截止 日:JZRQ
应付账款
应付账款细节测试底稿(一)
编制人:BZR 日 期:BZRQ 复核人: 日期:
[通用底稿] 索引号:
页次:
细节测试的目标
确定测试项目 的选取方法
界定总体
抽样单元
样本规模
样本选取方法
界定误差 预计误差 总体误差 实施测试程
构成条件 额
额
序
结论
被审计单位名 称:DW 审 计项 目： 会计期间或截止 日:JZRQ
应付账款
应付账款细节测试底稿(一)
编制人:BZR 日 期:BZRQ 复核人: 日期:
[通用底稿] 索引号:
页次:
细节测试的目标
确定测试项目 的选取方法
界定总体
抽样单元
样本规模
样本选取方法
界定误差 预计误差 总体误差 实施测试程
构成条件 额
EQ 固定资产审计工作底稿模版
XXX 公司EQ固定资产、累计折旧、固定资产减值准备2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：固定资产实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：一、审计目标与审计计划的衔接：二、审计目标与审计程序对应关系表：被审计单位：XXX公司编制人：张三被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ1日期：2013/1/1索引号：EQ1报表日资产总额5%或报告期利润总额10%剩余10％大于XXXX被审计单位：XXX公司财务报表截止日/期间：2012年12月31日审计说明：固定资产、累计折旧、减值准备明细表编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1索引号：日期：2013/1/2EQ2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ3被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ3审计说明：索引号： EQ3-1 XXXXXXXXXXX公司：通信地址：邮编：电话：传真：联系人：1、租赁期开始日与到期日：2、月付租金额：3、租赁保证金数额：4、如有续租选择权，请列示：A、续租期间：B、续租月付租金额5、如有购买租赁资产的选择权，请列示：A、购买价B、行使该选择权的有效期间：C、月付租金额占购买价的百分比同时，还请向大华会计师事务所（特殊普通合伙）提供如下相关信息：1、若上述租赁协议已修改部分条款或签订补充协议，请注明相应日期及条款2、尚未支付金额：3、尚未支付原因：4、上述询证事项尚未涉及的直接或或有负债：被审计单位名称（公司盖章）年月日回函经办人员签字（公司盖章）年月日租赁询证函本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司2013年度财务报表进行审计，本审计过程中，需要询证本公司与贵公司的固定资产租赁情况。
审计(2014)第六章 审计工作底稿 课后作业(下载版)
第六章审计工作底稿（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师编制的审计工作底稿需要使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（）。
A.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境B.在会计师事务所从事工作五年以上C.了解审计准则和相关法律法规的规定D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题2.根据相关规定，注册会计师应纳入审计工作底稿的是（）。
A.注册会计师对具体审计计划初步思考的记录B.因其他错误而作废的文本C.被审计单位文件记录的复印件D.重复的文件记录3.在审计过程中，注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素不包括（）。
A.被审计单位的规模和复杂程度B.拟实施审计程序的时间C.识别出的重大错报风险D.拟实施审计程序的性质4.A注册会计师对甲公司2013年的某商品订购单进行细节测试，则作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）。
A.订购人的姓名或职位B.订购单的日期或编号C.订购单的审批人员D.订购单的供应商名称5.在审计工作底稿的归档期间内，注册会计师可以对审计工作底稿做出的事务性变动不包括（）。
A.因发现例外情况导致注册会计师得出新的结论，而需要变动审计工作底稿B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可6.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。
A.不需要归档审计工作底稿B.在审计业务中止后30天内归档C.在审计业务中止后60天内归档D.在审计业务中止后90天内归档7.A注册会计师对甲公司2013年度财务报表进行审计，于2014年3月15日出具审计报告，审计报告于4月1日对外报出，相关审计工作底稿于2014年4月20日归档。
自考真题：2020年10月《审计学》考试真题与答案解析
自考真题：2020年10月《审计学》考试真题与答案解析—、单项选择题1.注册会计师审计的产生主要是由于（）B-1A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）D-2A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳3.将还有六个月即将到期的长期债券，在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负债，涉及的认定是（）B-4A.计价与分摊B.分类与可理解性C.权利和义务D.存在或发生4.下列不属于注册会计师鉴证业务的是（）D-3A.财务报表审计B.财务报表审阅C.对财务报表执行商定业务D.内部控制审计5.会计师事务所于2019年1月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司2018年度财务报表审计的业务约定书，2019年3月9日至16日执行外勤审计工作，3月20日完成审计工作，则审计报告的日期应当是（）C-12A.2019年1月8日B.2019年3月16日C.2019年3月20日D.2019年12月31日6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）A-7A.证实应收账款的存在B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当7.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是（）C-4A.发生B.完整性C.准确性D.计价与分摊8.如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用审查的具体方法是（）D-9A.全面审计B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样9.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述，错误的是（）A-3管理者只对鉴证对象信息负责管理者既要对鉴证对象信息负责，也要对鉴证对象负责实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性D.鉴证对象可以是某种系统和过程10.注册会计师对固定资产审计，其审计目的不包括（）C-8A.确定固定资产的存在性B.确定固定资产记录的完整性C.确定固定资产的截止D.确定固定资产在会计报表上分类与可理解性11.为确定“长期借款”账户余额的存在，应当函证的对象是（）C-10A.公司的律师B.金融监管机构C.公司存过款的所有锒行D.公司的主要股东12.监盘库存现金时，通常实施的检查方式是（）B-11A.定期检查B.突击检查C.通知检查D.不定期检查13.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是（）D-7A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开出发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较14.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）D-5A.收料单B.销售发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函15.相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定，下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是（）A-4A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和计价16.下列不属于会计报表认定的是（）D-4A.存在或发生B.分类与可理解性C.完整性D.公允性17.下列审计方法中，不适合获取书面证据的是（）C-1A.检查B.分析程序C.观察D.函证18.如果被审计单位的存货已被银行质押，而被审计单位未在报表附注中予以说明,则下列会计报表认定有错误的是（）C-8A.存在或发生B.截止C.计价与分摊D.分类与可理解性19.下列关于各类交易、账户余额、19.列报认定层次的重要性水平阐述，错误的是（）B-4A.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”B.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是出具审计意见的依据C.在确定认定层次的重要性时，应考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性D.各类交易、账户余额、列报的重要性水平可能与财务报表层次重要水平存在关系20.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应考虑（）A-5A.追加审计程序或扩大审计范围B.发表无保留意见C.发表保留意见D.发表无法表示意见二、多项选择题21.下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述,正确的有（）AD-5A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B.审计证据的充分性较高，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时，可以获取更多的审计证据数量弥补D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少22.审计证据的充分性与适当性不存在关系22.审计报告应当包括的内容有（）ABCE-12A.标题与收件人B.意见段C.责任段D.管理建议书E.报告日期23.下列情况需要对应付账款明细账进行函证的有（）ABCD-8A.被审计单位处于经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D.应付账款账面可能被低估E.外币应付账款的折算汇率有误24.在财务报表审计中，注册会计师结合购货业务进行审计的项目通常有（）BD-8A.预收账款B.应付账款C.应收票据D.预付账款E.应收账款25.注册会计师在审计营业收入与应收账款时可以使用的比率有（）BCDE-7A.存货余额与流动资产的比率B.应收账款周转率C.销售退回和折让与销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.应收账款增加与销售收入增加的比率26.下列各项有关注册会计师审计的说法，正确的有（）BD-1A.注册会计师审计是政府审计的补充B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果27.在确定应收账款函证数量的大小、范围时，注册会计师应考虑的主要因素有（）BCDE-7A.回函的可能性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.应收账款在全部资产中的重要性28.在实施财务报表审计时，注册会计师更应关注“完整性”认定的项目有（）ABD-4A.应付账款B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货29.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括（）ABCDE-4A.错报对遵守法律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对增加管理层报酬的影响程度E.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度30.注册会计师对于销售成本的审计可以采取的方法有（）ABCD-9A.分析存货周转率B.分析毛利率C.对商品的发出进行截止测试D.对生产成本进行审查E.分析应收账款周转率三、名词解释题审计准则3答案：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
实质性测试审计程序(全)
⑶分析应收账款的帐龄及余额构成，选取 帐龄长、金额大或其他根据重要性原则 确定的应收款项向债务人进行函证。
注：自行编制、寄发和回收询证函
• Ａ、根据回函情况编制函证结果汇总表 • Ｂ、回函金额不符的，要查明原因作出
记录或适当调整
Ｃ、未回函，可再次复询或采用替代审 计程序进行检查，根据替代检查结果判 断其债权的真实性与可收回性。
注：按企业坏账政策测算。
⑶检查年度内坏帐损失的原因是否清楚， 是否有足够的依据；有无授权批准，有 无已作坏帐损失处理后又收回的账款。
⑷检查资产负债表日后仍未收回的长期挂帐 应收帐款。
⑸检查向债务人询证回函的例外事项及存有 争执的余额。
⑹检查坏帐准备的借方记录是否与列作坏帐 损失的帐项一致。
⑺复核计算坏帐准备余额占应收账款余额 的比率，并和以前年度的相关比率核对， 检查分析其重大差异。
⑴核对现金日记帐、银行存款日记帐与总 帐的余额是否相符。
⑵会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金， 编制“库存现金盘点表 ”，分币种面值列示盘 点金额； • 注：A、事先不通知，突击进行
B、盘点时间：营业前或营业终了 C、由出纳现场清点，审计人员监督 D、盘点表由审计人员、会计主管及出纳 三方共同签字确认
⑷抽取部分票据向出票人函证，以证实存在 性和可收回性。
⑸验明应收票据的利息收入是否均已正确入 帐。
⑹核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息 额的计算是否准确，会计处理方法是否恰 当。
⑺验明应收票据是否已在资产负债表上充分 披露。
4、应收账款
⑴核对应收账款明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制应收账款明细表，复核加计数 额是否正确。
⑺检查被审计单位存货跌价损失准备计提 和结转的依据 、方法和会计处理是否正 确，是否经授权批准，前后期是否一致。
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据;审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断.2.审计工作底稿构成2。
1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：（1)审计业务约定书（2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划（4）程序表(5）客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表（7)调查访谈问询表或记录（8)分析表及分析程序,如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等（9)核对及计算表(10）抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录（13）问题讨论与沟通(14）咨询记录（15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17）项目组及所内部审批文件(18）审计人员执行审计的过程记录,如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录;同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19）审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论（20）其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序，在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序,即不需要实施的审计程序应当删除,追加的审计程序应当补充至程序表中.如何选择实施审计程序非常重要,总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。
程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果——审计对象的复杂程度—-重要性-—审计人员的专业能力和经验2.3关于明细表明细表系会计科目审计的总导引底稿,由被审计单位提供，地位十分重要。
审计学主观题及答案
全国2010年4月高等教育自学考试审计学试题 (1)全国2010年7月高等教育自学考试审计学试题 (12)全国2011年4月高等教育自学考试审计学试题 (24)全国2011年7月高等教育自学考试审计学试题 (28)全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题 (33)全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题 (43)全国2013年4月高等教育自学考试审计学试题 (48)全国2013年7月高等教育自学考试审计学试题 (60)全国2010年4月高等教育自学考试审计学试题三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。
32.风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
34．简述审计程序的主要内容。
(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
2013年审计真题简答
第36题：简答题(简答)(本题:6分)甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人， B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
相关事项如下：(1)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。
(2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。
B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
(3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录： 1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
(4) A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
(5) A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。
该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
(6) A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。
A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。
要求：针对上述第（1)至（6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
答疑：参考答疑：(1)不恰当。
付款安排表明30%审计费用实质是或有收费。
依据：《审计》第三章第35页。
(2)不恰当。
存货的审计方法(经典)
存货的审计方法要想了解有关存货的会计处理和审计方法，首先我们需对“存货”下一个准确的定义。
根据企业会计准则讲解（2010）的注解，企业的存货通常包括以下内容：原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不能作为企业存货。
在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。
在产品和半成品的主要区别是，在产品一般不需要入库，而半成品一般需要入半成品库。
此外，在产品一般不能直接对外销售，而半成品可以。
产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。
企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。
商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。
但是，周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。
《讲解》中只做了以上几种分类的解释，但是在很多企业中一般还会设立“在途物资”科目。
一般企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，都会通过“在途物资”科目进行归集。
本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
对企业存货的审计一般主要追求以下五个目的：保证资产负债表中的存货是存在的（存在性），所有应当记录的存货均已记录（完整性），记录的存货由被审计单位拥有或控制（权利和义务），存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（准确性），存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）等。
审计CPA简答题
审计CPA简答题【例题·简答题】 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150 000 000 元。
A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。
要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
『正确答案』（1）样本项目的平均审定金额＝8 000 000/200＝40 000总体的审定金额＝40 000×3 000＝120 000 000推断的总体错报＝120 000 000－150 000 000＝－30 000 000（2）样本平均错报＝（8 000 000－12 000 000）/200＝－20 000推断的总体错报＝－20 000×3 000＝－60 000 000（3）比率＝8 000 000/12 000 000＝2/3估计的总体实际金额＝150 000 000×2/3＝100 000 000推断的总体错报＝100 000 000－150 000 000＝－50 000 000【例题·综合题】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W 公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计W 公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。
项目十四答案
项目十四答案二、判断题1．预算控制是固定资产内部控制中最重要的部分。
( √)2．财会部门应对固定资产保管、记录、维护负责。
( ×)3．企业的会计部门应负责批准资本性预算，并对固定资产的取得和处置进行书面确认。
( ×)4．注册会计师不仅应在控制测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性程序中复核固定资产的保险范围是否恰当及保险数额是否足够。
( √) 5．注册会计师对固定资产进行实地检查时，可以固定资产明细账为起点，重点检查本期新增加的重要固定资产。
( √)6．检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定，相关的数额计算是否正确。
( √)7．对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。
( √)8．企业对已计提减值准备的固定资产不再重新计算折旧，注册会计师应认可这种做法。
( ×)9．注册会计师在对固定资产执行实质性程序时，常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。
（√）10．资产负债表中的固定资产项目按照“固定资产”账户期末余额扣除“累计折旧”期末余额后的金额填列，注册会计师应认可这种做法。
（×）三、单项选择题1．下列各项目不属于固定资产内部控制的是( D )。
A．授权批准制度B．预算制度C．定期盘点制度D．分析程序2．固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是( A )。
A．由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序B．由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产C．由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明D．由于上年度审计中已全面检查固定资产使用寿命，本次审计仅检查新增固定资产使用寿命3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施( D )。