企业负债管理.pptx

• 以下项目不包含在工资总额中： • (1)根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖。自然科
学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖 以及支付运动员、教练员的奖金； • (2)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用(如职工生活 困难补助、探亲路费等)； • (3)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出； • (4)劳动保护的各项支出(如工作服。手套等劳保用品，清 凉饮料等)； • (5)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费； • (6)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助 费、生产补助费等； • (7)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手 续费或管理费；
– 2.发生时处理。采用这种方法时，应付票据不 按期计提利息，而是于票据到期支付票据面值 和利息时，一次将利息记入支付当期的“财务 费用”科目。
流动负债 （六）
• 不带息应付票据的处理。不带息应付票据，其面 值就是票据到期时的应付金额。不带息应付票据 有两种情况：一种是票据面值所记载的金额不含 利息，可以按票据的面值记账；另一种是面值中 已包含了部分的应计利息，但在票据上未注明利 率。在第二种情况下，可以有两种处理方法，一 是对面值中所包合利息部分不单独核算，将其视 为不含息应付票据，按面值记账；二是按一定的 利率计算票据面值中所含的利息，将其从购入资 产的成本中扣除后记账。由于我国应付票据期限 较短，在我国会计实务中一般采用第一种方法进 行核算，在“资产负债表”上按其票面价值列示 于流动负债项目内。
• 到期不能支付的应付票据，如果银行承兑汇票， 转入“短期借款”；如果是商业承兑汇票，转入 “应付账款”
流动负债 （七）
• 应付工资是企业对职工个人的一种负债， 是企业按照有关合同与法规应支付给企业 职工的劳动报酬。
• 应付福利费则是企业提取准备用于企业职 工福利方面的资金。从费用中提取的职工 福利费，按职工工资总额的14％提取，其 工资总额的构成与统计上的口径一致，不 作任何扣除。
第十章 负债
流动负债 （一）
• 短期借款 是指企业从金融机构借入的期限 在一年以下的各种借款。企业应设置“短 期借款”科目来核算借入的短期借款，并 按债权人和借款种类设置明细科目。
• 应付账款是指企业因购买材料、商品和接 受劳务供应而应支付，但尚未支付给供应 单位的款项。“应付账款”科目按照供应 单位的户名设置明细科目。其他的各类应 付及暂收款项不通过该科目核算。
流动负债 （二）
• 应付票据是由出票人出票，承兑人承兑， 付款人在指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的商业汇票，我国商 业汇票的付款期限最长不超过6个月。商业 汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票与 银行承兑汇票。
流动负债 （三）
• 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇 票与银行承兑汇票。商业承兑汇票，可由 付款人或收款人签发，其承兑人应为付款 人，为收款人或被背书人所持有，承兑人 对这项债务在一定时期内支付的承诺，作 为付款人的一项负债，付款人应于商业承 兑汇票到期前将票款足额交其开户银行。 商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付 时，其开户银行没有代为垫款支付的责任， 而是将商业承兑汇票退还给收款人或被背 书人，由其自行处理。
流动负债 （九）
• (4) 津贴和补贴。指为了补偿职工特殊或额 外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职 工的津贴，以及为了保证职工工资水平不 受物价影响支付给职工的物价补贴。津贴， 包括补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴 (如高空津贴、井下津贴等)，保健津贴，技 术性津贴(如工人技师津贴等)，年功性津贴 (如工龄津贴等)及其他津贴(如直接支付给 个人的伙食津贴、合同制职工的工资性补 贴以及书报费等)。物价补贴，包括为保证 职工工资水平不受物价上涨或变动的影响 而支付的各种补贴(如副食品价格补贴、肉 类等价格补贴、粮价补贴等)。
流动负债 （五）
• 应付票据还可按是否带息分为带息应付票据和不 带息应付票据两种。
• 对于票据中应付利息的核算有两种方法：
– 1.按期预提利息。采用这种方法时，企业按期 按照票据的票面价值和票据上规定的利率计算 预提应付利息，借记“财务费用”科目，贷记 “应付票据”科目。票据到期支付本息时，再 借记“应付票据”科目。在“资产负债表”上， 按票据面值和利息列入流动总额的确定：工资总额组成的具体内 容，按照国家统计局发布的《关于职工工 资总额组成的规定》，由下列六个部分组 成：
• (1) 计时工资。指按计时工资标准(包括地区 生活费补贴)和工作时间支付给个人的劳动 报酬。
• (2) 计件工资。指对已做工作按计件单价支 付的劳动报酬。
• (3) 奖金。指支付给职工的超额劳动报酬和 增收节支的劳动报酬。
流动负债 （十）
• (5) 加班加点工资。指按规定支付的加班工 资和加点工资。
• (6)特殊情况下支付的工资。包括因病、工 伤、产假、计划生育、婚丧假、事假、探 亲假、定期休假、停工学习、执行国家或 社会义务等原因按计时工资标准或计时工 资标准的一定比例支付的工资；附加工资、 保留工资。
流动负债 （十一）
• (8)计划生育独生子女补贴等。
工资和职工福利费的核算
• 对于企业的应付工资，在会计上通过设置“应付 工资”这一流动负债类科目来进行核算。“应付 工资”科目集中反映企业应付职工的工资总额， 即构成职工工资总额的内容，都应通过“应付工 资”科目核算。
• 对于企业按照工资总额计提的职工福利费，在会 计上通过设置“应付福利费”科目进行核算。提 取的福利费，计入该科目的贷方；实际支付时， 计入该科目的借方；期末贷方余额反映企业尚未 支出的职工福利基金。
流动负债 （四）
• 银行承兑汇票，是由收款人或承兑申请人 签发，由承兑申请人向其开户银行申请承 兑，经银行审查同意承兑的商业汇票。付 款人应在银行承兑汇票到期前将款项足额 存入承兑银行。但银行承兑汇票到期时， 若付款人(承兑申请人)的账户不足支付，银 行有无条件代为垫款支付收款人、被背书 人或贴现银行的责任。银行承兑汇票为收 款人按期收回债权提供了可靠的信用保证， 对付款人来说，不会由于银行承兑而使这 项负债消失。