审计法规简答题整理
审计简答题综合题题目及答案
审计简答题综合题题目及答案题目一：什么是审计？答案：审计是指通过对财务报表、会计记录和相关信息的收集、分析和评估，以确定这些信息是否真实、准确和合理，并表达出审计意见的过程。
题目二：审计的目的是什么？答案：审计的主要目的是对企业的财务报表进行审核，以提供独立、专业的意见和证明，增强对财务报表的可信度和可靠性，保护利益相关方的利益。
题目三：列举几种常见的审计类型。
答案：常见的审计类型包括财务审计、内部控制审计、综合审计、合规性审计、绩效审计等。
题目四：财务审计与内部控制审计有何区别？答案：财务审计主要关注企业财务报表的真实性和准确性，核实账目是否符合会计准则和法律法规的要求；而内部控制审计主要关注企业内部控制体系的完善性和有效性，核查是否存在漏洞和风险。
题目五：为什么内部控制审计至关重要？答案：内部控制审计对于保障企业资产安全、提高经营效率、防范风险、防止欺诈行为等方面具有重要意义，可以帮助企业建立健全的内部控制体系，保护公司利益和利益相关方的权益。
题目六：综合审计的特点是什么？答案：综合审计是指对企业的财务、内部控制、运营业绩等多个方面进行全面审查和评估，综合考虑企业的各种风险和问题，提供全面的审计意见和建议。
其特点是综合性、全面性和客观性。
题目七：合规性审计的目的是什么？答案：合规性审计主要目的在于核实企业在经营活动中是否符合相关法律法规、政策和企业自身规章制度的要求，以防止违规行为和法律风险的发生。
题目八：绩效审计的重点内容是什么？答案：绩效审计主要关注企业的运营绩效和目标实现情况，评估企业资源利用效率和业务运营状况，帮助企业发现问题、优化管理，提高经济效益和社会效益。
题目九：请简述审计意见的种类及其含义。
答案：审计意见的种类包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
其中，无保留意见表示审计师认为财务报表真实、准确，并符合会计准则和法规要求；保留意见表示审计师对某些重要事项存在审计风险或不确定性，并在审计报告中说明；否定意见表示审计师认为财务报表存在重大错误和不合规情况；无法表示意见表示审计师由于无法获取足够的审计证据，无法对财务报表表达明确的意见。
(完整版)审计学简答题汇总
第二章审计计划三、简答题1.【答案】（1）不存在不当之处。
（2）存在不当之处。
计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不断修正的过程。
（3）存在不当之处。
注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。
（4）存在不当之处。
在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。
（5）存在不当之处。
重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。
2.【答案】（1）不恰当。
甲公司处于成长期，现阶段主要关注的是营业收入，因此应当以营业收入或主营业务收入作为确定财务报表整体的重要性的基准。
（2）不恰当。
如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比较低的财务报表整体重要性。
因为在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
（3）不恰当。
接近财务报表整体重要性50%的情况包括：①首次接受委托的审计项目；②连续审计，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
因此确定的实际执行的重要性应为财务报表整体重要性的50%。
（4）不恰当。
“明显微小”不等同于“不重大”，两者不在一个数量级上。
超过5万的错报可能是不重大的错报，低于5万的错报是明显微小错报。
（5）恰当。
（6）恰当。
3.【答案】（1）不恰当。
即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
（2）恰当。
（3）不恰当。
明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
审计简答题(含答案)
审计简答题(含答案)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March审计一、现代企业财务审计定义现代企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性，财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以解释错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督体系。
二．现代企业财务审计的基本特征1.审计范围国际化“两权分离”（所有权+经营权）2.审计领域扩大化3.审计层次立体化4.审计内容复杂化5.审计主体多元化6.审计行为规范化和审计技术科学化（电算化、网络化、数码化）三．现代企业财务审计的作用1.通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。
（对于宏观调控）2.通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各项正确决策提供可靠的依据。
（对于决策）3.通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法。
（对审计目标）4.通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。
（评价企业绩效）5.通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理，提高经济效益。
（经济效益方面）四．现代企业财务审计的目标真实性、存在性、所有权、计价、合理性完整性、正确性、报表披露、合法性、截止与分类五．财务表报审计的内容（五大属性）审查财务表报的完整性、及时性、真实性、合法合规性、正确性六．法制工作机构应当对下列事项进行复核：1.主要事实的表述是否清楚2.适用的法律、法规、是否正确3.评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当4.审计程序是否符合规定5.其他需要复核的事项七．编制审计工作底稿P27审计工作底稿，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计学原理简答题总结及考试题附答案
审计学原理简答题总结及考试题附答案1.简述审计准则的涵义和作⽤。
审计准则⼜称审计标准，是专业审计⼈员在实施审计⼯作时，必须恪守的最⾼⾏为准则，它是审计⼯作质量的权威性判断标准。
作⽤：1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任2.可以提⾼审计⼯作的质量3.可以维护审计组织和⼈员的合法权益4.可以促进国际审计经验的交流。
2.简述注会审计的特征。
（1.）受托有偿审计（2.）审计容依审计业务约定书⽽定（3）.审计结果为审计报告3.简述会计责任和审计责任及其表现。
ppt158、80会计责任：被审计单位对进⾏会计核算，编制会计报表所应负的责任。
表现：错误、舞弊、经营失败。
审计责任：注册会计师执⾏审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
表现：违约、过失、欺诈。
4.请⽐较顺查法和逆查法。
顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进⾏检查核对的⼀种⽅法。
优点：系统，全⾯，可以避免遗漏缺点：⾯⾯俱到，不能突出重点，⼯作量太⼤，耗费⼈⼒，时间太多适⽤于：业务⼗分简单，或⼀些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进⾏审计时，才能使⽤这种⽅法，以便查清全部问题。
逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进⾏检查核对的⼀种⽅法。
优点：便于抓住问题的实质，⼜可以节省⼈⼒和时间。
缺点：不能全⾯审查问题，易有遗漏适⽤于：规模较⼤，业务较多的⼤中型企业单位和凭证较多的单位5.简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。
认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
主要认定：1）交易和事项2）账户余额3）列报6.简述注会审计发展的⼏个阶段。
英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计7.简述政府审计的特征。
1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计⼯作的独⽴性4）审计围的⼴泛性8.为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执⾏进⾏适当的监督?会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独⽴性要求的情况，并采取适当⾏动予以解决。
审计法规简答题整理
2简答：1.简述经济责任审计中领导干部承担的三种责任的界定。
答：直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：（1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（3）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（4）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（5）其他应当承担直接责任的行为。
主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：（1）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。
领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
2.简述国务院56号问对会计师事务所职业领域的拓展要求。
答:认真落实《中华人民共和国公司法》“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司依法接受注册会计师审计。
同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。
在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸，推动大型会计师事务所业务转变和升级，加速向高端型、高附加值、国际化业务发展。
审计简答题最终确定版
审计学问答题1.列举可能影响注册会计师和会计师事务所独立性的事项（P64）答：（1）经济利益因素可能损害独立性，如鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。
（2）自我评价因素可能损害独立性，如鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
（3）关联关系因素可能损害独立性，如与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
（4）外界压力因素可能损害独立性，如：在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。
2.解释实质上的独立和形式上的独立的含义。
（P64）什么是审计的独立性，它的含义是什么答：审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。
其对审计工作来讲至关重要。
因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。
通常的理解，独立性包括实质上与形式上的独立性两个方面含义。
a.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
b.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
3.什么是审计证据?它包括哪些内容?（P115）答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的内容包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
会计记录中含有的信息包括对初始分录的记录和支持性记录。
其他信息包括：a注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息。
b、注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息。
《中华人民共和国审计法》知识竞赛
《中华人民共和国审计法》知识竞赛《中华人民共和国审计法》知识竞赛一、选择题（一个或一个以上正确答案）：1、《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》由中华人民共和国第( )届全国人代表大会常务委员会第( )次会议通过。
A、十二十B、八九C、九十二D、十一十2、中华人民共和国主席胡锦涛签署第( )号主席令公布修订后的《审计法》。
A、48B、6C、32D、123、修订后的《审计法》自( )年( )月( )日起施行。
A、2006 2 28B、2006 6 1C、1995 1 1 D 、2006 8 74、《审计法》主要在( )个方面做了修订。
修订达( )处之多。
A、四34B、三32C、五36D、六345、审计机关对财政收支或者财务收支的( )，依法进行审计监督。
A、真实B、合法C、规范D、效益6、审计机关有权对下列哪些单位进行审计( )。
A、国家机关B、企业C、国家事业组织D、国有资本占主导地位的金融机构7、审计机关根据工作需要，经( )批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
A、本级人民政府B、省级人民政府C、上级审计机关D、国务院8、审计机关履行审计监督职责，可以提请( )、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。
A、公安B、监察C、财政D、税务9、被审计单位对审计机关作出有关财政收支的( )不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
A、审计意见B、审计建议C、审计决定D、审计报告10、对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：( )。
A、责令限期缴纳应当上缴的款项B、责令限期退还被侵占的国有资产C、责令限期退还违法所得D、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理11、遇有特殊情况，经( )批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
审计简答知识点总结
审计简答知识点总结一、审计基础知识1. 审计定义审计是一种系统性的独立活动，通过收集、分析和评估证据，为利益相关方提供关于所审计对象的信息的过程。
2. 审计目的审计的目的在于验证和评估所审计对象的财务报表是否真实准确地反映了所审计对象的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
3. 审计程序审计程序是进行审计工作的方法和程序，包括了审计计划、内部控制评价、风险评估、审计程序设计、证据收集、报告编制等内容。
4. 审计证据审计证据是审计师用以支持其意见的信息，包括了财务报表、会计记录、询证函、确认函、计算等。
5. 审计报告审计报告是审计师最终向利益相关方提供的意见和评价，包括了对财务报表的审计意见、审计师对内部控制的评价、发现的异常情况等内容。
二、内部控制1. 内部控制定义内部控制是一个组织对其财务、业务目标所实施的、以经济效率为导向的процесс。
这个过程包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等组成部分。
2. 内部控制的目的内部控制的目的在于确保企业能够达成其财务和运营目标，同时保护企业的资源免受欺诈和误用。
3. 内部控制框架内部控制框架是一个用来指导企业建立、实施和评估内部控制的体系。
常见的内部控制框架包括了COSO框架和COBIT框架。
4. 内部控制评价审计师在审计过程中需要对企业的内部控制进行评价，以确定其可靠性和有效性，评价的方法包括了流程分析、文件检查、沟通等。
三、风险评估1. 风险定义风险是指不确定事件对企业目标达成的影响。
2. 风险评估的方法审计师在审计过程中需要进行风险评估，以确定审计程序的重点和范围。
风险评估的方法包括了专家判断、历史数据分析、模型建立等。
3. 风险控制审计师在审计过程中需要对发现的重大风险进行控制，包括了调整审计程序、增加审计程序深度、加强对关键事项的审计等。
四、财务报表审计1. 财务报表审计目标财务报表审计的目标在于确定财务报表是否真实准确地反映了所审计对象的财务状况、经营成果和现金流量。
审计学 简答题总结 及20XX
审计学简答题总结及20XX1、ABC会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。
甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，在不影响审计质量的前提下，可以采取其他的程序来代替。
、你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理。
、请简述一下审计证据的性质。
、你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理。
、认同。
在执行审计业务时，也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。
、审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
、不认同。
尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2、在对中远工业股份有限公司20XX年财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序：从20XX年年初主营业务收入明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致；针对应收账款明细，注册会计师根据被审计单位提供的资料亲自进行计算，进而验证相关数据计算的是否正确；从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签字；实地观察中远工业公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点。
审计程序程序名称检查文件或记录重新计算检查文件或记录观察、检查有形资产审计目标截止计价和分摊存在存在会计师事务所承接了乙公司20XX年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师担任项目合伙人，甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿。
审计报告日是20XX年3月15日，20XX年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核，并于20XX年3月18日提交审计报告。
审计简答题部分自动保存的
审计简答题部分第一章：审计概论1.41审计的定义可以从哪些方面去理解1;审计的主体;就是审计的执行者;即审计的的专职机构和专职人员；2.审计的授权者或委托者;泛指国家审计机关、政府有关部门领导授权;单位主管机构和相关领导的授权;它是针对国家审计和内部审计而言的；3.审计的客体对象;是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动；4.审计依据;是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性;据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准；5.审计的目的就是审计工作预期要达到的目标6.审计的本质;概括为具有独立的经济监督、评价、鉴证活动..2.42审计的独立性体现在哪些方面答:1.机构独立.机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位;尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构;否则;对财政\财务收支进行审计就失去了意义.机构独立还表现在审计机构应该独立于被审计单位之外;与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系.机构独立是保证审计工作独立性的关键.2.业务工作独立.业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门\单位和个人的干涉;应独立地对被审查的事项作出评价与鉴定;其次又指审计人员要保持精神上的独立;自觉抵制干扰;对审计事项作出客观公正的结论.3.经济独立; 经济独立;是保证机构独立和业务工作独立地物质基础.如果审计机构没有一定的经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位;审计的独立性就无法保证.3.42-43简述审计的特征答:审计的特征就是审计区别于其他管理活动的独特之处.审计是一种独立的经济监督\评价和鉴证活动.它的特征集中体现在独立性和权威性两个方面.审计的独立性主要表现在三个方面:机构独业务工作独立和经济独立.审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证;审计机构的独立性决定了它的权威性.4.46简述详细审计阶段的特点答:1.注册会计师的法律地位得到了法律确认;2.审计的目标主要是查错防弊;保证企业资产的安全完整;3.审计报告的使用人主要是股东;4审计方法是对会计账目进行详细审计;即对有关的凭证\账簿\会计报表等资料进行周密\详尽地逐笔审计与核查.547简述资产负债表审计阶段的特点答:审计对象从会计账目扩大到资产负债表；2.审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查;判断企业信用状况；3.审计方法从详细审计初步转向抽样审计；4.审计报告使用人有股东和债权人..647简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点答:1.审计对象转为资产负债表和利润表为中心的全部财产报表及相关财务资料;2.审计的主要目的是对财务报表发表审计意见;以确定财务报表的可信性;差错防弊转为次要目的;3.审计的范围已扩大到测试相关的内部控制;并以控制测试为基础进行抽样审计;4.审计报告的使用人扩大到股东、权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；5.审计准则开始拟订;审计工作向标准化、规范化过渡；6.注册会计师资格制度考试制度广泛推行;注册会计师专业素质普遍提高7.48国家审计监督体系一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成;简述我国审计机构之间的相互关系答：在审计监督体系中、国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间;相互独立;服务于不同的审计对象和不同审计目标;在不同审计领域中各司其职;相互不可替代;因此不存在主导和从属的关系..同时三类审计机构之间又是相互联系的;国家审计机关如有必要;可以将其审计范围内的审计事项委托给内审或社会审计组织办理；国家审计机关和社会审计组织执行审计的时候;需要向内部审计部门了解情况;充分利用内审部门的工作;从而可以节约审计时间;提高审计的效率和保证审计效果；内审执行审计时;可以充分利用国家审计和社会审计组织提供的相关审计资料;以提高内审的可靠性和权威性..总之国家审计机关、内部审计部门和社会审计之间;相互配合;分工协作;共同构成我国的审计工作体系..848-51简述审计基本分类答:按主体分类.可以将审计分为政府审计、内部审计、注册会计师审计..按审计的目的和内容分类;可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计..按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系可以将审计分为事前审计、事中审计、事后审计..按审计执行的地点分可以将审计分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计..1049 简述注册会计师审计与内部审计的区别答: 1.审计方式不同;2. 审计的独立性不同;3. 审计目标不同;4. 审计的职责和作用不同;5;审计的标准不同.11. 注册会计师审计与政府审计的区别答:9.49简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用内部审计工作成果原因答: 第一;内部审计是单位内部控制的一个重要组织部分..外部审计人员在对被审计单位进行审计时;要对内部控制度进行测评;就须了解其内部审计的设置和工作情况..第二;内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处..第三;利用内容审计工作成果可以提高工作效率;节约审计费用..10.50 按审计目的和内容分类可以分为那几类各自的目的是什么答: 1.财务报表审计财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作;对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见..2.经营审计经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率;而对其经营程序和方法进行的评价..在某种意义上;经营审计更像是管理咨询..3.合规性审计合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则和条例11.51简述按照审计所依据的基础和使用的技术分类答: 1.账项基础审计详细审计是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的..审计的重点是资产负债表;旨在发现、防止错误和舞弊;审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查..2.制度基础审计3.风险导向审计12.52简述顺差法与逆查法的优缺点及使用范围答：逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法..会计核算处理一般是按下列顺序进行的：13.52什么是审计方法审计方法体系包括哪些内容答；审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据、并依据审计证据形成审计结论和意见;从而实现审计目标的各种专门手段的总称.. 有两大部分组成：1审查书面资料的方法：1.按审查书面资料的顺序划分可分为顺查法和逆查法..2.按审查书面资料的数量和范围划分可分为详查法和抽查法3. 按审查书面资料的技术内容划分可以分为审阅法、核对法、分析法、复算法又称验算法；2. 证实客观事物的方法: 证实客观事物的方法是审计方法体系中最重要的组成部分;主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法..目前审计中常用的方法有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法.. 1452.简述详查法和抽查法的概念和特点答：1详查法适用于经济业务相对比较简单的小型企业和行政事业单位;或是经济问题非常严重的专题审计..2抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位..1553.简述证实客观事物的方法答 1.盘点法盘点法又称盘存法;是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点;以确定账存与实存是否相符的一种方法..盘点法可分为：直接盘点、监督盘点..直接盘点常用于对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存..直接盘点可以采取预先不告知有关人员盘点的方法以突击的方式进行;以防有关人员对舞弊进行掩饰..监督盘点常用于盘存数量较大的实物;如大宗的产品、原材料等..按其范围;也可以分为：全面盘存和局部盘存..2.调节法是指在审查某个项目时;通过调节有关数据;证实所需证明数据正确性的一种方法..3.观查法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法..运用观察法时应与查询法等其他审计方法结合起来;才能取得更好的效果..4.查询法：查询法有面询和函询两种..5.鉴定法鉴证法是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别;获取审计证据的一种检查方法..16.54简述审计人员在选择审计方法时;应注意的问题答：第一;审计方法要适应审计的目的；第二;审计方法要适合审计方式；第三;审计方法要结合被审计单位的实际..17.55审计具有哪些职能答：一经济监督职能经济监督职能是审计最基本的职能..二经济评价职能三经济鉴证职能17.55简述审计的作用答：一制约作用;表现为两方面：1.揭示差错和弊端..2.维护财经法纪..二促进作用;表现为三个方面：1.改善经营管理..2.提高经济效益..3.加强宏观调控..三证明作用。
审计复习 20道简答题及答案
简答题1、中天华信会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。
会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
【答案解析】：【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】2、根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些？根据《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：1应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。
被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
2对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
3会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
【答案解析】：【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】3.试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较，完成下表。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】4. 什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价；（0.5分）②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；（0.5分）③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；（0.5分）④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；（0.5分）⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（0.5分）⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；（0.5分）⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（0.5分）⑧拟出具的审计报告的适当性。
审计简答题
简答题:2、简述抽查法的优缺点及适用范围。
答案：【抽查法的优点是审计成本较低，能明确审查重点，设计效率较高；其缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，往往会导致错误的审计结论，该方法主要适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全、会计基础较好的单位。
】3、审计证据的两个特征及其关系是什么？答案：审计证据的充分性和适当性审计证据的两个基本特征，两者缺一不可，审计证据的适当性影响审计证据的充分性。
审计证据的充分性和适当性相关，但审计证据的质量若存在缺陷，再多的审计证据都可能无法弥补其质量上的缺陷。
4、审计的具体目标有哪3类？答案：与各类交易和事项相关的审计目标；与期末账户余额相关的审计目标；与列报相关的审计目标6、审计程序按目的分可以划分为哪几类？控制测试执行的条件？答案：3类，风险评估、控制测试、实质性测试；两个条件：预期控制运行是有效的，实质性测试不足以提供充分适当的审计证据时，需要进行控制测试。
准则和鉴证业务准则；鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。
审计准则是职业准则的核心。
9、确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素？答案：1、应收账款在全部资产中的重要性；2、内部控制的强弱；3、以前函证的结果；4、函证方式的选择10、存货的计价测试的主要程序包括哪些？答案：样本的选择；计价方法的确认；审核存货价格的组成内容进行计价测试。
论述题:1、获取审计证据的方法有哪些？答案：注册会计师获取审计证据的方法很多。
注册会计师在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，通常单独或联合使用以下方法获取证据。
1、检查记录或文件。
2、检查有形资产。
3、观察。
4、询问。
5、函证。
6、重新计算。
7、重新执行。
8、分析程序。
2、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
答案：总体要求：注册会计师编制审计工作底稿硬实未曾接触该项审计工作的专业人士清楚了解以下内容：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、实施审计程序获取的审计证据和结果；3、就重大事项得出的结论。
CCAA《审计法规》考试问题及答案
CCAA《审计法规》考试问题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪个机构负责制定和发布审计准则？A. 中国注册会计师协会B. 国际会计师联合会C. 审计署D. 中国证监会答案：A2. 审计人员在进行风险评估时，以下哪个因素不属于内部控制要素？A. 控制环境B. 风险评估过程C. 信息系统与沟通D. 监督答案：B3. 以下哪个属于审计证据的类型？A. 实物证据B. 口头证据C. 第三方证据D. 推断证据答案：C4. 审计人员在对企业进行存货审计时，应当重点关注以下哪个方面？A. 存货的保管B. 存货的计价C. 存货的销售D. 存货的采购答案：A5. 以下哪个属于审计程序的范畴？A. 了解被审计单位及其环境B. 评估内部控制有效性C. 收集审计证据D. 编制审计报告答案：D二、判断题（每题2分，共20分）1. 审计准则要求审计人员应当独立于被审计单位和审计客户。
（错误）2. 审计人员应当根据审计证据得出结论，而不是根据预设的结果来进行审计。
（正确）3. 在审计过程中，审计人员可以完全依赖被审计单位提供的信息进行审计。
（错误）4. 审计人员在对企业进行财务报表审计时，应当评估企业内部控制的有效性。
（正确）5. 审计报告应当包含审计人员对被审计单位财务报表的真实性、合规性及公允性的评价。
（正确）三、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述审计证据的获取途径。
答案：审计证据的获取途径主要包括：询问、观察、检查、重新计算、重新操作和分析。
2. 请简述内部控制的目标。
答案：内部控制的目标主要包括：合理保证企业运营的高效性和效果、合理保证企业财务报告的可靠性、合理保证遵守相关法律法规。
3. 请简述审计程序的分类。
答案：审计程序主要包括：风险评估程序、计划审计工作程序、进一步审计程序和完成审计工作程序。
四、案例分析题（共30分）某企业为上市公司，审计人员对其进行年度财务报表审计。
在审计过程中，审计人员发现企业存在以下情况：1. 企业总经理同时担任财务总监，存在潜在的利益冲突。
审计简答题真题答案及解析
审计简答题真题答案及解析近年来，随着经济的快速发展和全球化的进程，审计在企业管理中的地位日益重要。
作为一种独立的核查机构，审计通过对企业的财务状况和经营管理进行全面调查，为企业的管理层提供正确的决策依据，保障了经济的持续健康发展。
为了帮助广大学生加强对审计知识的学习和理解，以下是一些常见的。
1. 什么是审计？答案：审计是指一个独立单位或者个人对一个组织、企业或个人的财务信息进行全面调查和核实，以判断财务信息的真实性、准确性和合规性的一种专业活动。
解析：审计是对财务信息进行核查和评估的过程，以确定财务报表是否真实反映了被审计单位的经济状况和经营成果。
通过审计，可以保护投资者、债权人和企业利益相关方的利益，维护市场秩序和公正竞争环境。
2. 什么是内部审计？答案：内部审计是指由组织内部设立的、与外部审计机构独立的、以独立、客观和独立的方式评估和改进内部控制效率的一种制度。
解析：内部审计是组织内部为了监督和评估内部控制效果而设立的机构，主要负责评估和改进组织的内部控制，提供独立和客观的意见和建议，确保企业的风险管理和治理达到预期目标。
内部审计有助于改善管理、提高效率和防止内部不正当行为的发生。
3. 请解释什么是审计风险？答案：审计风险是指由于审计程序的特性、复杂性或外部环境的不确定性而导致的审计师无法完全排除的错误、舞弊或其他不当行为的风险。
解析：审计风险是审计师面临的不确定性和风险，可能会导致审计师无法获得足够的证据来发现或确认财务报表中的错误、舞弊或其他不当行为。
审计风险的存在要求审计师在进行审计工作时应采取适当的风险管理和控制措施，以减少可能的审计风险。
4. 请解释什么是审计程序？答案：审计程序是指审计师根据审计目标和计划，根据审计标准和审计实践的要求，进行的一系列有针对性的审计工作。
解析：审计程序是审计师在进行审计时所使用的一系列方法和技术，用来收集、分析和评价财务信息，以形成审计意见。
审计程序包括了对内控制度的审查、对财务报表的核查、对会计政策的评估等多个环节，是完成审计工作的重要步骤。
审计简答题整理
审计简答题整理1.管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要有哪些？针对此审计程序有哪些？手段（1）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；（2）滥用或随意变更会计政策；（3）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；（4）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；（5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；（6）构造复杂或虛假的交易以歪曲财务状况或经营成果；（7）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。
a测试日常会计核算过程做出的会计分录和编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；b复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
c对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产行为。
2.A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项主要有哪些？A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项有：责范时大独补(1)注册会计师对财务报表的责任(2)计划的审计范围和时间安排(3)审计中发现的重大问题(4）注册会计师的独立性(5）补充事项3 .审计沟通中，注册会计师与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题包括哪些？（1）对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法；（2）审计中遇到的重大困难；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明（4）审计中出现的，根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项4. 审计沟通中，注册会计师与被审计单位治理层沟通审计中遇到的困难包括哪些？（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起的十二个月。
审计简答题
审计简答题第一篇：审计简答题审计关系人有那几个方面？审计有三个关系人第一关系人：审计主体（审计机构、审计人员）他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务状况，及有关人员履行受托经济责任的情况进行验证，审查，并提出审查报告书或证明书。
第二关系人：审计客体（被审计单位）他们对审计委托者承担的委托经济责任，需经审计机构和人员，认证审查后才能确定或解除。
第三关系人：即审计委托人（一般为股东），被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。
审计关系鼻血有委托审计者，审计者和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。
2简述审计的职能审计职能是指审计本身所固有的内在功能。
审计的职能包括（1）经济监督：经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行，通过审计监督可以严肃财经纪律，维护国家、股东和人民的利益，保证其事业单位经济活动的合法性。
（2）经济评价：经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的角色和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经济管理提高经济效益。
（3）经济鉴证：经济鉴证是指通过被审计单位的财务报表以及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
3审计风险的组成内容有哪些？他们的关系如何？P56 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
（1）从定性的角度看审计风险=重大错报风险（固有风险×控制风险）×检查风险（2）从定性的角度看评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
4简述审计准则的含义P30 审计准则是为确保审计工作质量，要求审计组织和审计人员在执业过程中遵循的基本原则和规范。
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2简答：1.简述经济责任审计中领导干部承担的三种责任的界定。
答：直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：（1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（3）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（4）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（5）其他应当承担直接责任的行为。
主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：（1）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。
领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
2.简述国务院56号问对会计师事务所职业领域的拓展要求。
答:认真落实《中华人民共和国公司法》“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司依法接受注册会计师审计。
同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。
在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸，推动大型会计师事务所业务转变和升级，加速向高端型、高附加值、国际化业务发展。
3.简述IIA2009年发布的国际内部审计专业实务框架的基本内容。
答：（1）内部审计定义（2）职业道德规范（3）国际内部审计专业实务标准以上为强制性指南（4）实务公告（5）立场公告（6）实务指南以上为强力推荐指南4.结合内部审计指引，简述内部控制审计报告的四种类型及其适用范围。
答：符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的审计报告：（1）企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；（2）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加强调段予以说明。
注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。
注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表否定意见。
注册会计师审计范围受到限制的，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，并就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通。
5.2010年修订的注册会计师准则体系的特点有哪些。
答：1.提高准则理解和执行的一致性 2.全面体现风险导向审计 3.增强识别和应对舞弊审计的有效性4.将强与治理层的有效沟通5.加强对小企业审计的相关性6.举例说明审计法规的三个层次及其之间的关系？答：（一）法律层次（通过人大立法程序建立的）如：《审计法》主要规范国家审计（二）行政法规由国务院制定并颁布或由其有关部门制定经国务院批准颁布如：《审计法实施条例》（三）部门规章由国务院有关部门自行制定并颁布或地方人大、政府、协会制定颁布如：《国家审计准则》20107.内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，如何理解其含义。
答：内部控制是组织为实现一定目标所采取的一系列政策程序，对内部控制进行审计是为了保证这些目标的实现。
《准则》将遵循法律、法规、规章及制度作为这一系列目标的第一项，是由于在我国遵纪守法是各种类型组织的首要义务和责任，是组织长期发展的基础，而内部规章制度是约束组织内部成员行为的规范，是组织正常经营发展的必要条件。
只有在遵循法律、法规等的前提下，才能达到其余的几个目标。
以财务信息为主的经济信息是组织内外各方面进行决策的依据，因此信息资料的真实、可靠是组织要实现的目标之一。
组织资产的安全和完整，是财产受托责任的基本要求，是组织经营管理的前提条件，因此也是组织目标之一。
在当今经济社会中，资源是稀缺的，有效使用资源、提高经营效率和效果是组织发展的一个重要目标。
8.如何理解整合审计？答：整合审计资源是指围绕一定的审计工作目标，对审计资源各要素进行整理、组合的过程。
其目的是为了更加充分、有效地发挥审计组织的职能作用。
整合包括两个方面的含义：一是提高各构成要素自身的效能；二是搞好各要素之间的科学配比。
整合审计资源所追求的目标，是在提高各构成要素自身效能的基础上实现最佳结构效益。
9.结合内部控制的审计指引的相关规定，简述企业内部控制存在重大缺陷有哪些迹象？10.按照内部审计具体准则的规定，经济责任审计、效率性审计和效果性审计在审计方法上有何区别。
论述：1.论述我国国家审计法规的演变及其目前的概况。
（审计法审计法实施条例的制订与修改经济责任审计暂行规定实施细则经济责任审计规定审计署1-9号令国家审计准则论述要知晓发布修改时间，明确目前有效的规范有哪些。
）答：1982年宪法审计监督制度（7条）1985年国务院关于审计工作的暂行规定1988年中华人民共和国审计条例1994年中国人民共和国审计法1995年中央预算执行情况审计监督暂行办法1997年中国人民共和国审计法实施条例审计法（2006）审计法实施条例（2010）经济责任审计规定（2010）国家审计准则（2010）2.结合内部控制审计指引，论述内部控制审计的目标、业务性质、范围、主体、评价标准。
（参考《内部审计鉴证：争论与选择》一文：目标：合理保证而不是有限保证业务性质：行为和过程鉴证而不是信息鉴证范围：财务报告内部控制而不是内部控制整体主体：可以采用整合审计也可单一审计评价标准：我国内部控制基本规范及相关应用指引，而不是COSO报告）答：目标：将内部控制鉴证定位为合理保证的鉴证业务不仅有利于预期使用者,而且有利于责任方。
我国《企业内部控制审计指引》第四条规定,“注册会计师执行内部控制审计工作,应当获取充分适当的审计证据,为发表内部控制审计意见提供合理保证。
业务性质：将内部控制鉴证定位为行为或过程审计是合适的。
《企业内部控制审计指引》第二条规定,“内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
”范围：以企业财务报告内部控制为主体,同时兼顾非财务报告内部控制,才是我国现阶段的现实选择。
《企业内部控制审计指引》第四条规定:注册会计师应当对财务报告内部控制发表审计意见,并对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
主体：内部控制审计与财务报表审计是否应由同一会计师事务所实施,关键在于内部控制审计是否能构成一项单独的业务。
《企业内部控制审计指引》第五条规定,“注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
”评价标准：企业管理层内部控制评价所用的标准与注册会计师内部控制审计所用的标准应当保持一致。
如果两者使用的标准不同,内部控制评价报告和内部控制审计报告的使用者将无所适从。
3.CPA从事的企业内部控制审计和财务报告审计的联系和区别。
问：企业内部控制审计与财务报告审计有何联系？答：企业内部控制的了解和测试，及其有效性评估是制定财务报告审计策略、实施进一步审计程序的基础和前提。
因此，内部控制审计和财务报告审计存在着多方面联系，主要体现在以下五个方面：一是两者的最终目的一致，虽然二者各有侧重，但最终目的均为提高财务信息质量，提高财务报告的可靠性，为利益相关者提供高质量的信息。
二是两者都采取风险导向审计模式，注册会计师首先实施风险评估程序，识别和评估重大缺陷（或错报）存在的风险。
在此基础上，有针对性地采取应对措施，实施相应的审计程序。
三是两者都要了解和测试内部控制，并且对内部控制有效性的定义和评价方法相同，都可能用到询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等方法和程序。
四是两者均要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域。
注册会计师在财务报告审计中，需要评价这些重点账户和重要交易类别是否存在重大错报；在内部控制审计中，需要评价这些账户和交易是否被内部控制所覆盖。
五是两者确定的重要性水平相同。
注册会计师在财务报告审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告中是否存在重大错报；在财务报告内部控制审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告内部控制是否存在重大缺陷。
由于审计对象、判断标准相同，因此二者在审计中确定的重要性水平亦相同。
记者：既然两者存在多方面的密切联系，企业内部控制审计为什么是独立于财务报告审计的单独业务？在审计工作中，是否能够对二者实施整合审计？答：虽然二者存在着多方面的联系，但财务报告审计是为了提高财务报告的可信赖程度，重在审计“结果”；而内部控制审计是对保证企业财务报告质量的内在机制的审计，重在审计“过程”。
审计对象、重点等的不同，使得二者存在实质性差异，内部控制审计独立于财务报告审计。
二者差异主要体现在五个方面：首先，对内部控制了解和测试的目的不同。
注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量，以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中评价内部控制的目的，则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。
第二，内部控制测试范围存在区别。
注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计。
而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制测试程序进行审计，注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。
第三，内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。
在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性。
在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对控制测试的可靠性要求较严，样本量选择相对弹性较小。