审计目标实现过程ppt课件

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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性； 决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等 。
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预计审计工费表
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 接受和保持客户是会计师需要做出的一项重要决策。低质量的决策会导致
不能准确确定计酬的时间或未被支付的费用，增加项目负责人和员工的额 外压力，使会计师事务所声誉遭受损失，或涉及潜在的诉讼。 一旦接受业务委托，注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。 对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况决定是否修改业务约定条款， 以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 执行该程序的目的是，旨在识别和评估会计师事务所所面临的风险。例如，
注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，或者发现现有客户在之前的业 务中作出虚假陈述，就可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是不 可接受的。 会计师事务所除考虑客户施加的风险外，还要考虑复核执行业务的能力， 如当工作需要时能否获得具有相应资格的员工，能否获得具有专业化的协 助；是否存在任何利益冲突；能否对客户保持独立性等。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序 只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的 (1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计
师应当实施控制测试以支持评估结果； (2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适
当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测 试(必要时或决定测试时)和实质性程序。 注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财 务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大 错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
四、实施风险评估程序 一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环
境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的 重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及 仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
程，贯穿于整个审计过程的始终。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
三、计划审计工作 审计计划
总体审计策略 具体审计计划
计划风险评估 程序
计划实施的进 一步审计程序
计划其他审计程 序
进一步审计程序的总体
具体审计程序
方案
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。注册会 计师应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。实质性程 序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，并且内部控制存在固
第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
一、概念 广义：指审计工作从开始到结束的整个过程。 一、审计准备阶段（计划阶段） 二、审计实施阶段（现场工作阶段） 三、审计报告阶段（完成阶段） 狭义：指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证
据以发表恰当的审计意见的程序。
四、实施风险评估程序 审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报
表层次和认定层次重大错报风险的基础。 所谓风险评估程序是指，注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识
别和评估财务报表重大错报风险的程序。 风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师
在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。了解被审计单位及其环境 实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审 计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及 其环境的程度。
二、接受业务委托 会计师事务所应当按照职业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户
关系和具体审计业务。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务 或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与 保持的程序，以获取如下信息： ①考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； ②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； ③能够遵守职业道德规范。
三、计划审计工作 审计计划是指CPA为完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在
执行审计程序前编制的工作计划。 对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根
据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。 一般来说，计划审计工作主要包括： ①在本期审计业务开始时开展的初步业务活动； ②制定总体审计策略； ③制定具体审计计划等。 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程
一、概念 具体包括以下过程： （一）接受业务委托； （二）计划审计工作； （三）实施风险评估程序； （四）实施控制测试和实质性程序； （五）完成审计工作和编制审计报告。
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第四章 审计目标与审计过程实现 第三节 审计目标实现的过程