(整理)内部控制环境的研究.
《伊利乳业公司内部控制现状问题分析7100字(论文)》
伊利乳业公司内部控制现状问题及优化途径目录一、前言 (1)二、相关理论及概念 (2)（一）内部控制的定义及特征 (2)（二）内部控制的要素 (2)三、伊利乳业公司概况及内部控制现状 (2)（一）公司概况 (2)（二）财务概况 (3)（三）伊利乳业公司内部控制现状分析 (5)四、伊利乳业内部控制问题分析 (6)（一）内部环境问题 (6)（二）风险评估问题 (7)（三）控制活动问题 (7)（四）信息与沟通问题 (7)（五）内部监督问题 (7)五、内部控制的优化方案 (8)（一）完善法人治理结构 (8)（二）建立内部控制评价体系 (8)（三）提高内部控制组织人员素质 (8)（四）建立信息系统维护机制 (9)（五）创新内部控制监督方式 (9)六、结语 (9)参考文献 (10)一、前言在当今市场经济和信息飞速发展的时代，好事不出门恶事行千里，上市公司一旦发生财务舞弊或者不良丑闻，也是同样的效果。
无论国内还是海外，安然、蓝天、北大荒等舞弊案例成为典型负面教材，而且随着经济的腾飞，财务造假的案件越发严重了。
不仅手段层出不穷，而且涉事金额越发惊人。
一方面对资本市场造成了干扰，秩序无法维持；另一方面对个人投资者、企业、机构甚至国家都造成了大额不必要的损失(张家齐,李小倩,2022)。
本文将以伊利乳业公司为例，对伊利集团公司内部制度进行科学剖析，有针对性地研究相应问题，并为以后伊利集团公司长远发展提出建议，也表明建合理合规的内部控制体系是伊利乳业公司目前有待解决的问题。
二、相关理论及概念（一）内部控制的定义及特征1．内部控制的定义内部控制（Internal Control）从根本上而言是一种制度建设，主要建立在经济单位或各相关组织的经济活动中，单位内部采取自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、措施，来确保实现其经营目标(王子豪,赵天,2021)。
借由相关措施来保证企业战略目标，促进企业经济发展、把握各项风险因素、保障企业持续经营。
(整理)云南白药有限公司内部控制环境分析.
云南白药集团药股份有限公司内部控制环境分析小组成员：赵宇24100508冯婷婷2410509姜欣24100518赵丹24100519曾雅楠24100530一．公司概况：（一）公司成立与上市19世纪末,云南民间名医曲焕章于1902年创制出一种伤科圣药,取名“曲焕章百宝丹”,俗称“云南白药”,并进而演化为“三丹一子”(即:普通百宝丹、重升百宝丹、三升百宝丹、保险子)。
而后,百宝丹的声誉由国内走向港、澳、新加坡、雅加达、仰光、曼谷、日本等地。
1955年,曲焕章的家人将此秘方献给政府,由昆明制药厂生产,改名为“云南白药”。
次年,国务院保密委员会将云南白药处方及工艺列为国家级绝密资料。
1971年,云南白药厂正式成立。
1995年,云南白药被列为国家一级保护品种,保护期20 年,这也是国内享受此种保护仅有的两个中药产品之一。
而云南白药集团股份有限公司，前身为成立于1971年6月的云南白药厂。
1993年5月3日经云南省经济体制改革委员会云体(1993)48号文批准,云南白药厂进行现代企业制度改革,成立云南白药实业股份有限公司,在云南省工商行政管理局注册登记。
1996年10月经临时股东大会会议讨论,公司更名为云南白药集团股份有限公司。
经中国证监会证监发审字(1993)55号文批准,公司于1993年11月首次向社会公众发行股票2,000万股(含20万内部职工股),定向发行400万股,发行价格3.38元/股,发行后总股本8,000万股。
经中国证券监督管理委员会批准,1993年12月15日公司社会公众股(A 股)在深圳证券交易所上市交易,内部职工股于1994年7月11日上市交易。
股票简称“云南白药”,股票代码000538,深圳证券交易所。
（二）经营范围与公司战略经营涉及化学原料药、化学药制剂、中成药、中药材、生物制品、保健食品、化妆品及饮料的研制、生产及销售；糖、茶，建筑材料，装饰材料的批发、零售、代购代销；科技及经济技术咨询服务，医疗器械（二类、医用敷料类、一次性使用医疗卫生用品），日化用品等领域的云南省实力最强、品牌最优的大型医药企业集团。
内部控制研究国内外文献综述4200字
内部控制研究国内外文献综述4200字摘要：内部控制作为一种监督机制，已经成为现代企业管理的重要工作内容之一。
完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键，因而围绕内部控制的研究也开始日渐广泛而深入。
本文通过对近年来国内外内部控制研究的文献进行梳理，旨在发现内部控制审计领域的研究机会，期望对深入研究内部控制的人员给予一定参考。
/3/view-12959026.htm关键词：内部控制；文献综述；整理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-00-02一、引言伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。
1990年以后，对内部控制的研究层出不穷，涌现了大量优秀的研究内部控制的成果，这其中的一些成果成为业界的“标杆”，是后来各个国家的学者研究的方向。
这个时期最突出的在探索内控方面的成就要属全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“Internal control-Integrated Framework”的报告，即“COSO报告”。
该报告对内控进行了新的归纳与概括，并讨论出了构成内控框架的五个重要的组成部分。
到了2004年9月，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《企业风险管理――整合框架》的文件，该文件在内控方面增加了关于从各??方向进行风险管控的新内容，进一步将风险管控与企业的内部控制联结在了一起。
另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，即“SOX法案”。
该项法案提出了新的观点――财务报告内部控制，指出公司尤其是已经上市的公司的高级管理人员要保障其内部控制是有作用的，其不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司的财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况，还要在规定的时间内向外界发布该企业对其内控现状的评价与分析的资料。
国有企业内部控制存在的问题及对策研究
国有企业内部控制存在的问题及对策研究内部控制制度是现代企业对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制，贯穿于企业经营活动的各个方面。
但是目前，有些国有企业内部控制淡薄，内控措施执行不力，导致管理不善。
因此，加强对国有企业内部控制存在的问题进行研究，并提出解决对策，对促进经济社会发展具有重要意义。
一、国有企业内部控制的重要性随着我国国民经济的发展以及科学技术水平的提升，国有企业内部控制的建设与发展进入了全新阶段。
在当今复杂的商业环境中，国有企业面临着众多的风险因素，如我国国有企业内部治理机制不健全、运营缺乏规范、用人机制人才培养等方面漏洞造成人才流失、内部权力过于集中、缺乏科学而完善的内部奖惩机制等。
为了顺利实施企业发展战略，高效安全完成战略目标，在复杂多变的市场竞争中立于不败之地，国有企业首要任务就是从调整内部控制环境，组织多样化的内部控制活动、提升信息沟通渠道通达性、强化内部控制监管监督等等方面入手，提高国有企业内部管理水平、风险防控能力，并有效压降成本提高效益，从而帮助企业健康发展。
二、国有企业内部控制存在的主要问题（一）国有企业的内部控制环境薄弱1．内部控制意识不强从当前国有企业内部控制和管理工作制度看，一部分的国有企业受到了传统管理体制固化、流程化的影响，管理过于僵硬，在推进内部控制管理体系的过程中，管理层只重视企业的生产经营活动，对于内部控制缺乏控制，潜移默化中也影响到员工，对工作主动性不高。
主要表现在以下方面：一是没有合理的绩效薪酬机制，干多干少一个样，员工思想上缺乏积极工作的意识；二是没有建立起与市场经济体系相适应的、符合市场规律的选人、用人机制。
2．内部控制机制不完善目前国企的内部控制的工作仍只是停留在职能管理的层面，没有具体深入到基层；对内部控制的内涵还不清楚，工作透明度不高，使许多内部控制制度成为一纸空文，无法得到落实。
（二）缺乏完善的风险评估机制由于在国有企业中，管理层没有足够的风险意识，而且企业内部没有完善的风险系统去预估防范风险。
企业内部控制体系调查研究——以海尔集团为例
不断完善公司的经营管理工作；薪酬与考核
委员会，根据公司相关制度的要求，对公司
董事和高级管理人员履职情况进行检查
沟通
风险审核 回顾事件
风险回顾
图 2 海尔集团风险评估流程图
3.控制活动 海尔集团对业务流程中关键控制点进行了严格的 控 制 ，其 中 包 括 不 相 容 职 务 相 互 分 离 、授 权 审 批 、会 计 系统、财产保护、预算、运营分析以及绩效考评等几个 重要方面的控制。比如依据各种制度规定了股东会、 董事会、独立董事、监事会及总经理在多项重要事务的 审批权限，建立了比较完善的授权审批控制体系；建立 了财产日产管理与定期清查的制度，涉及实物保管、财 产 记 录 、账 实 核 对 以 及 定 期 进 行 盘 点 等 。 企 业 通 过 风 险评估的结果，通过控制活动，将风险控制在了可接受 的范围之内。 4.信息与沟通 在 信 息 与 沟 通 方 面 ，海 尔 建 立 了 管 理 信 息 共 享 平 台 ，实 际 运 营 中 的 各 种 数 据 ，例 如 经 营 数 据 和 财 务 数 据，通过报告共享到平台上，各管理层可凭着权限及时 了 解 相 关 信 息 ，保 障 了 数 据 的 有 效 性 和 准 确 性 。 要 求 各 级 网 点 的 电 脑 连 接 内 部 网 络 ，主 要 业 务 计 算 机 不 与 外网互通，设立内部电子公文和电子邮件系统，并开设 举 报 投 诉 信 箱 ，方 便 信 息 互 通 。 同 时 为 保 障 举 报 人 的 安 全 采 取 了 一 系 列 措 施 ，保 证 沟 通 的 及 时 性 以 及 内 部 控制运行的有效性。 5.内部监督 海 尔 的 内 部 监 督 分 为 日 常 监 督 和 专 项 监 督 ，主 要 由 集 团 的 监 事 会 、审 计 委 员 会 等 进 行 。 各 监 督 机 构 职 能如图 3 所示。
《会计信息化环境下企业内部控制研究》
《会计信息化环境下企业内部控制研究》篇一一、引言随着信息技术的快速发展，会计信息化已成为企业现代化管理的重要标志。
会计信息化不仅提高了企业会计工作的效率，还对企业内部控制产生了深远影响。
本文旨在探讨会计信息化环境下企业内部控制的新特点、新要求及优化策略，以期为企业建立健全的内部控制体系提供参考。
二、会计信息化环境的特点会计信息化环境是指以信息技术为基础，将传统的手工会计工作转变为信息化、自动化的工作模式。
其特点主要包括：数据处理自动化、信息共享便捷化、决策支持智能化等。
这些特点使得企业会计工作更加高效、准确，同时也对企业内部控制提出了新的要求。
三、会计信息化对企业内部控制的影响1. 积极影响会计信息化使得企业内部数据的处理和传输更加便捷，提高了数据处理的准确性和效率，为内部控制提供了更加准确、及时的信息支持。
此外，信息化环境下的内部控制系统可以实现对业务流程的实时监控，提高了企业风险防范能力。
2. 挑战与问题然而，会计信息化也带来了新的挑战和问题。
例如，信息系统的安全性、数据的真实性和完整性、系统操作的规范性等问题都可能影响企业内部控制的有效性。
此外，信息化环境下，企业内部信息的传播速度加快，信息泄露的风险也相应增加。
四、会计信息化环境下企业内部控制的新要求1. 加强信息系统安全建设企业应建立完善的信息系统安全防护措施，包括数据加密、访问控制、病毒防范等，确保信息系统安全稳定运行。
2. 强化数据真实性和完整性管理企业应建立数据质量管理制度，确保数据的真实性和完整性。
通过定期对数据进行核对、审计和监控，及时发现和纠正数据错误。
3. 规范系统操作流程企业应制定详细的系统操作规程，对操作人员进行培训和考核，确保操作人员熟练掌握系统操作技能，规范操作行为。
4. 建立实时监控和风险预警机制企业应建立实时监控和风险预警机制，对业务流程进行实时监控，及时发现和应对潜在风险。
同时，通过数据分析、预测等方法，提前识别和评估风险，采取有效措施进行防范和控制。
我国事业单位内部控制现状与改革建议基于问卷调查的分析
我国事业单位内部控制现状与改革建议基于问卷调查的分析一、本文概述随着公共财政体系的逐步建立与完善，我国事业单位在推动社会经济发展、提供公共服务等方面发挥着越来越重要的作用。
然而，事业单位在运营过程中也暴露出一些问题，尤其是内部控制的缺陷和不足，已成为制约其健康发展的重要因素。
为了深入了解我国事业单位内部控制的现状，本研究通过问卷调查的方式，对事业单位的内部控制实践进行了系统的分析。
本文首先对内部控制的概念和框架进行了简要的介绍，明确了事业单位内部控制的重要性和必要性。
然后，基于问卷调查的数据，对我国事业单位内部控制的现状进行了详细的描述，包括内部控制的制度建设、风险管理、信息与沟通、内部监督等方面的情况。
接着，文章通过统计分析，揭示了事业单位内部控制存在的问题和不足，如制度执行不力、风险意识薄弱、信息与沟通不畅等。
针对这些问题，本文提出了相应的改革建议。
包括加强内部控制制度建设，完善内部控制流程；提高风险管理意识，建立风险评估和应对机制；优化信息与沟通体系，提升内部控制效率；强化内部监督，确保内部控制的有效性等。
这些建议旨在为我国事业单位改进内部控制提供理论支持和实践指导，以促进事业单位的健康发展和社会公共服务的提升。
本文的研究结果不仅对我国事业单位内部控制的改革具有指导意义，也为相关部门的政策制定和监管提供了参考依据。
本文也为未来的研究提供了方向和思路，有助于推动事业单位内部控制理论和实践的深入发展。
二、文献综述随着公共财政体系的建立与完善，事业单位内部控制问题逐渐引起了学者们的广泛关注。
内部控制作为保障组织有效运行、防范风险、提高效率和效果的重要手段，对于事业单位而言同样具有重要意义。
近年来，国内外学者对于事业单位内部控制进行了深入研究，取得了一系列成果。
在内部控制理论方面，COSO框架作为国际公认的内部控制标准，为事业单位内部控制建设提供了重要参考。
该框架强调内部控制的五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动，这些要素共同构成了内部控制的基本框架。
ERP环境下企业内部控制研究
ERP环境下企业内部控制研究目录一、内容简述 (2)1.1 研究背景与意义 (2)1.2 国内外研究现状综述 (4)1.3 研究内容与方法 (5)二、ERP环境下的企业内部控制理论基础 (6)2.1 ERP环境下的内部控制概念及特点 (8)2.2 ERP环境下企业内部控制的理论框架 (9)2.3 ERP环境下企业内部控制的重要性分析 (11)三、ERP环境下企业内部控制的现状分析 (12)3.1 企业ERP应用现状概述 (13)3.2 企业内部控制存在的问题及成因分析 (13)3.3 企业内部控制问题的影响分析 (15)四、ERP环境下企业内部控制优化策略 (16)4.1 建立健全企业内部控制制度 (18)4.2 加强ERP系统安全控制 (19)4.3 强化风险评估与防范机制 (20)4.4 优化企业内部沟通与协作机制 (21)4.5 提高员工素质与培训 (22)五、案例分析 (22)5.1 案例选择与描述 (24)5.2 案例分析与评价 (25)5.3 案例启示与借鉴 (26)六、结论与展望 (27)6.1 研究结论总结 (28)6.2 研究不足与局限性分析 (30)6.3 对未来研究的展望 (31)一、内容简述在当今这个信息化快速发展的时代，企业运营和管理的方式正在经历深刻的变革。
为了应对这一挑战，企业资源计划（ERP）系统应运而生，并逐渐成为了企业发展过程中不可或缺的一部分。
ERP系统通过集成企业的各个业务流程，实现了资源的优化配置和高效管理，从而提高了企业的整体运营效率和竞争力。
随着ERP系统的广泛应用，企业内部控制系统也面临着前所未有的挑战。
ERP环境下的企业内部控制不再仅仅是传统意义上的财务管理，而是涉及到企业供应链管理、生产管理、销售与客户关系管理等诸多方面。
如何确保ERP环境下企业内部控制的有效性和高效性，成为了企业亟待解决的问题。
1.1 研究背景与意义随着全球经济一体化的不断深入，企业面临着日益激烈的市场竞争。
大数据背景下企业内部控制问题及对策探究
大数据背景下企业内部控制问题及对策探究引言大数据时代的到来，各种新兴技术的迅速发展对企业管理产生了巨大的影响，同时也给企业传统的内部控制带来了巨大的冲击，使得企业的经营理念与管理模式也出现了较大的转变。
这就要求企业能够积极适应大数据时代发展的需要，将大数据等数字技术融入内控管理的过程中，有效地发挥内控的职能，从而促进企业的规范运作和健康发展。
一、大数据背景下企业内部控制的意义作为企业管理中的重要组成部分，内控的加强对于企业而言，除了能够使企业经营管理效率得到提升外，也能减少企业将会应对的各种风险，使企业的市场竞争力增强。
随着市场竞争力的逐渐增加，社会环境也在不断发生变化，一个企业想要长久地经营发展，内部控制管理质量的提升十分重要，这就离不开各种先进技术和理念的使用。
企业的内部控制与日常经营活动环环相扣，无论是企业的业务活动还是企业中的员工都属于内部控制的一部分，这也使得企业内部控制具有较大难度。
在大数据快速发展的今天，大数据技术与企业的内部控制的相互融合是大势所趋，通过对数据信息的充分挖掘和利用能够使企业传统的管理方式和理念得到有效改变，增强企业的核心竞争力。
通过处理、分析和汇总高效比对大量数据，能够对企业的内外部风险进行准确识别，从而进一步提高公司内部管控的信息化水平，保证企业内部控制的先进性。
公司管理层可以借助专门的平台，来对内部管理的内容和对象进行统一归类，通过增强部门间的联系来往，内部控制效率得到逐步提升，大数据的运用不仅能使数据分析更加准确和科学，同时也能进一步提升控制质量，有效适应企业发展需求。
二、大数据环境对企业内部控制的影响（一）内部控制资料电子化随着信息技术在企业中的广泛推广和实施，很多企业都不再单单是利用传统的纸质媒介，而是逐渐开始建立起信息化系统的数据库，以互联网技术为载体，通过整合企业内部经营活动所产生的一系列信息数据，改变传统纸质资料的存储方式，采用电子数据进行存储，可以大幅度减少低效率、低价值的工作，实现信息资源共享。
会计学-上市公司内部控制问题及对策研究--以小米集团为例论文
改革开放以来，我国整体经济的进步推动着我国上市公司不断发展，我国上市公司的竞争也越来越激烈。
内部控制在现代企业管理中扮演重要的角色，良好的内部控制是企业生存和发展的要求。
我国企业可以通过完善内部控制的方式来增强市场竞争力、提高内部管理水平，从而实现利益最大化。
本文从内部控制等概念理论出发，结合国内外相关文献的研究成果，以小米集团为案例展开分析。
通过对该公司的相关资料和实际情况调查研究，发现其内部控制存在许多问题，并对此展开了原因分析，指出企业资金保障方面和企业规模的限制，以及公司内部相关人员对内部控制的重要性忽略等缺陷，从而提出相应的解决对策，一是完善企业内控环境，明确各项责任与要求，提高企业财务与文化程度；二是健全内部控制活动系统，规范程序并设置控制活动体系；三是提升风险评估体系，强化风险评估各项能力；四是健全信息内控系统，重视企业信息交流与沟通的管理水平；五是强化内控监督体系。
综上所述，内部控制的研究对我国的市场经济来说有非常重要的意义。
小米集团的现状是大部分上市公司的现实写照，本文希望通过小米集团的案例研究，为今后我国上市公司内部控制问题提供一定的借鉴基础与参考价值。
关键词：内部控制；上市公司；小米集团Since the reform and opening up, the progress of China's overall economy has promoted the continuous development of China's listed companies, and the competition of China's listed companies has become increasingly fierce.Internal control plays an important role in modern enterprise management. Good internal control is the requirement of enterprise survival and development.Chinese enterprises can enhance their market competitiveness and improve their internal management level by improving their internal control so as to maximize their profits.Starting from the conceptual theories of internal control and combining with the research results of relevant literature at home and abroad, this paper analyzes xiaomi group as a case.Through the company's related information and actual situation investigation and study, found that there are a number of problems with its internal control, and investigating the reason analysis, points out the limitation of enterprise financing security and enterprise scale, as well as the company's internal related personnel neglect the importance of internal control defects, thus put forward the corresponding solution countermeasure, it is a perfect enterprise internal control environment, clear the responsibility and requirement, improve the enterprise's financial and cultural;Second, perfect the internal control activity system, standardize the procedure and set up the control activity system;Third, improve the risk assessment system, strengthen the risk assessment capabilities;Fourth, improve the information internal control system, pay attention to the enterprise information exchange and communication management level;Fifth, strengthen the internal control and supervision system.To sum up, the study of internal control is of great significance to China's market economy.The status quo of xiaomi group is the realistic portrayal of most listed companies.This paper hopes to provide certain reference basis and reference value for the internal control problems of listed companies in China in the future through the case study of xiaomi group.Key words: Internal control; Listed company; Xiaomi group目录第1章绪论 (1)1.1研究背景 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1.3研究方法与研究内容 (3)1.3.1研究方法 (3)1.3.2研究内容 (4)1.4研究思路 (4)第2章相关理论和理论基础 (6)2.1相关理论概述 (6)2.1.1内部控制的含义 (6)2.1.2内部控制的原则 (6)2.1.3内部控制的要素 (6)2.1.4内部控制与财务的关系 (7)2.2理论基础分析 (8)2.2.1委托代理理论 (8)2.2.2契约理论 (9)2.2.3利益相关者理论 (9)2.2.4成本效益原则 (9)第3章我国上市公司内部控制现状及存在问题 (11)3.1我国上市公司内部控制现状 (11)3.2我国上市公司内部控制存在问题 (11)3.2.1内部控制基础薄弱 (11)3.2.2股权结构缺乏科学性 (12)3.2.3内控建设资金缺乏保障 (12)第4章小米集团内部控制案例分析 (13)4.1小米集团基本情况 (13)4.1.1小米集团简述 (13)4.1.2小米集团内部控制体系现状 (14)4.2小米集团内部控制存在问题 (17)4.2.1内部控制环境方面存在的问题 (17)4.2.2内部控制活动方面存在的问题 (17)4.2.3风险评估方面存在的问题 (18)4.2.4信息沟通与交流方面存在的问题 (18)4.2.5监督方面存在的问题 (18)第5章完善小米集团内部控制问题的对策 (19)5.1建立良好的内部控制环境 (19)5.1.1确定治理机构及设置岗位责任制度 ............................................. 错误!未定义书签。
(整理)内部控制范围制.
内部控制一．名词1.内部控制：在组织内部，为合理保证组织实现而设计的控制机制和相应的执行管理的总称。
2.内部环境：内部环境是企业内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
3.权责分配：企业内部控制环境建设的另一个重要任务就是权利和责任的安排，即权责分配。
权责分配包括确认从事营运活动的权力与责任以及建立沟通渠道和授权方式等。
4.控制实体假设：即对内部控制活动空间范围所作的限定，它可以是一个企业、一个事业部或者一个车间，也可以是因所有权关系而形成的一个企业集团或因供销等经营关系而形成的价值链。
5.风险评估：是对组织资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用而带来的可能性的评估。
6.风险容忍度：风险容忍度也叫风险忍耐度，风险胃口。
是指在企业目标实现过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现差异的可容忍限度。
7.愿景：即是由组织内部的成员所制定，通过团队讨论并获得组织一致的共识而形成的大家愿意全力以赴的未来方向。
8.授权批准控制：是指企业各级人员在办理各项经纪业务时，必须经过规定程序的授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准，不得擅自经手、接触和处理这些经济业务。
9.内部控制评价：是对一个单位内部控制系统的完整性、合理性和有效性进行的分析和评定。
二．简答1.国外内部控制的发展历程（1）内部牵制阶段（2）内部控制制度阶段（3）内部控制结构阶段（4）内部控制整体框架阶段（5）基于企业风险管理整合框架的内部控制阶段2.内部控制的局限性（1）人为失误（2）故障（3）串通舞弊（4）成本与效益（5）管理越权（6）不确定性3.什么是组织行为理论（论述）组织行为理论以个体、群体以及结构对组织内部行为的影响为研究对象，以改善组织的有效性为目标，它的基本信条包括：行为不是随机的，行为是由某种原因引起的，它一定指向某个目的，无论是对是错，行为者相信这个目的对他自己是最有利的；人与人之间是有差别的，即使在相同的情况下，人们的行为也不会完全一样，但是人们的行为中确实存在一些基本的一致性，这些基本的一致性是非常重要的，它们使我们有可能预测人的行为。
由“三鹿”事件引发的内部控制环境问题的分析
石家庄铁道大学经管学院财务会计系学年论文由“三鹿”事件引发的内部控制环境问题研究（2011年夏季短学期学年论文）2008 级财务会计系专业会计学学号 ********学生姓名张颖指导教师郝成林实习日期: 2010.8.22—2011.9.2摘要随着国内外“会计丑闻”以及国有控股企业高级管理人员贪污、腐败案件的频繁出现，人们逐渐加强对内部控制的重视，作为对内部控制制度有效运作起到基础性作用的内部控制环境也显得愈发重要。
本文首先明确了内部控制环境是企业内部控制其他要素的前提，是企业健康运行的保证。
然后通过三鹿集团案例分析内部控制环境的种种弊端，继而提出了目前我国企业内部控制环境存在的现状，并针对这些问题提出了几点推进我国企业内部控制环境建设的对策建议，以期能对我国内部控制环境研究提供一点有用的启示。
关键词：三鹿事件内部控制环境存在问题措施AbstractWith domestic and international "accounting scandal," and senior management of state-owned holding enterprises corruption, frequent corruption cases, people gradually strengthen the importance of internal controls, as the effective operation of internal control systems play a fundamental role in the internal control environment also appears to increasingly important. This paper defined the internal control environment is the internal control other elements of the premise, to ensure the healthy operation of the enterprise. And case studies by Sanlu Group, the drawbacks of the internal control environment, and then the current existence of our internal control environment, the status quo, and to address these issues raised a number of our internal control environment to promote the construction of policy proposals with a view to China study of the internal control environment to provide some useful inspiration.Keywords: Sanlu event Internal control environment Problems Measure内部控制环境是其他内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境，它的设计与运作，不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。
企业内部控制体系构建与优化研究
企业内部控制体系构建与优化研究——以某上市公司为例摘要：随着市场竞争的加剧，企业内部控制体系的建设和优化成为企业提高管理水平、防范风险的重要手段。
本文以某上市公司为例，分析其内部控制体系现状，探讨内部控制体系构建与优化的关键因素，为企业内部控制体系建设提供借鉴。
一、引言企业内部控制体系是企业为了实现经营目标，对内部各部门、各环节进行有效控制的一系列制度、措施和方法。
建立健全内部控制体系，有利于提高企业管理水平，保障企业资产安全，促进企业可持续发展。
本文以某上市公司为例，对其内部控制体系构建与优化进行研究，旨在为企业内部控制体系建设提供参考。
二、某上市公司内部控制体系现状分析1. 内部控制环境某上市公司重视内部控制环境的建设，设立了独立的审计部门，明确了各部门的职责权限，提高了员工内部控制意识。
但在实际运行过程中，仍存在一定程度的管理层干预现象，影响内部控制效果。
2. 风险识别与评估公司对各类业务风险进行了识别和评估，制定了相应的风险应对措施。
但部分风险识别不够全面，风险评估方法有待完善。
3. 控制活动公司制定了一系列控制活动，包括授权审批、职责分离、实物控制等。
但在实际操作中，部分控制措施执行不到位，存在一定的漏洞。
4. 信息与沟通公司建立了较为完善的信息与沟通渠道，确保了内部控制信息的及时传递。
但部分部门之间信息共享程度不高，影响内部控制效果。
5. 监控与改进公司对内部控制体系进行定期评价，针对发现的问题进行整改。
但监控力度有待加强，改进措施的实施效果尚不明显。
三、企业内部控制体系构建与优化的关键因素1. 完善内部控制环境（1）加强管理层对内部控制的重视，提高全员内部控制意识；（2）优化组织结构，明确各部门职责权限；（3）加强人力资源管理，提高员工素质。
2. 建立健全风险管理体系（1）完善风险识别机制，确保风险识别全面、准确；（2）采用科学的风险评估方法，提高风险评估准确性；（3）制定针对性的风险应对措施，确保风险可控。
保利地产内控环境分析
课题：保利房地产（集团）股份有限公司内部控制环境分析小组成员：熊辉会计四班83100209苗苛会计四班24100412高雪会计四班46090505张玉静会计五班24100521一、保利地产概况（一）公司简介：保利房地产（集团）股份有限公司前身为广州保利房地产开发公司，是由中国保利集团公司全资子公司保利南方集团有限公司于1992 年9 月14 日在广州市注册成立的全民所有制企业，成立时注册资本为1,000 万元；1997 年9 月，保利南方对本公司进行增资，其中以现金增资4,959.72 万元，以盈余公积转增资本40.28 万元，增资后注册资本为6,000 万元。
2002 年8 月22 日，经中国国家经济贸易委员会以国经贸企改[2002]616 号文批准，公司改制为股份有限公司，名称变更为“保利房地产股份有限公司”。
2006年7月，公司股票在广州证券交易所上市（代码（600048））。
（二）经营范围：目前公司已完成以广州、北京、上海为中心，覆盖40个城市的全国化战略布局，拥有119家控股子公司，业务拓展到包括一级房地产开发，出租本公司开发商品房，房屋工程设计、旧楼拆迁、道路与土方工程施工，室内装修、冷气工程及管理安装，物业管理，酒店管理，批发和零售贸易（国家专营专控商品除外）。
（三）经营业绩：公司全年实现营业收入470.36亿元，截止2011年底，公司总资产突破2000亿元，实现销售认购732亿元，实现归属于母公司所有者的净利润65.31亿元，同比分别增长31.04%和32.74%。
销售业绩稳步增长。
全年实现销售签约金额732.42亿元，同比增长10.69%，销售签约面积达650.29万平方米，年销售去化率超68%。
2011年，公司在广州地区销售额首次突破百亿元，在成都、佛山、北京、上海、天津等5个城市的销售额均超过50亿元。
（四）目前股票市场情况：图（1）二、内部控制环境现状（一）公司治理结构1.股权结构：截止2011年年末，公司股东总数为129832 户。
中国建设银行内部控制完善研究
中国建设银行内部控制完善研究中国建设银行（以下简称“建行”）作为我国四大国有商业银行之一，向来具有较高的信誉度和影响力。
然而，在金融领域险恶的竞争环境下，建行也面临着内部控制不完善的问题，如何完善内部控制，提升经营合规能力，已成为建行管理层迫切需要解决的问题。
一、内部控制的定义及意义内部控制是指组织为实现经营目标而建立的制度、方法和程序，以保障资产安全、财务信息真实可靠、业务合法合规、行为审慎稳健等目标的一种操作性的风险管理机制。
内部控制的实施可以有效控制风险、防范损失，提高信息透明度，保证公司经营合规、健康和可持续发展。
二、建行内部控制存在的问题在过去的几年中，建行曾因信贷、信用卡审批、合规等方面的内控不足而受到舆论和监管部门的批评和处罚。
具体表现为：（一）人员授权不严格。
例如，信贷审批、风险控制等环节人员缺乏风险意识，未能及时识别重大风险，或一味追求业绩，对一些融资项目过于迅速审批不严，导致信用风险不断累积。
（二）风险管理不到位。
例如，风险评估不严格，风险控制手段不完善，没有及时制定一系列完善的风险管理措施，对风险进行有效监控和预警。
（三）风险预警不足。
例如，未能及时发现风险的存在和增长趋势，或者因为对风险的评估不准确而导致的风险控制措施失效，使得风险控制不到位，导致金融损失。
（四）合规管理不规范。
例如，银行内部对于内控规程存在漏洞或规程执行不到位，或者存在利益熏染问题，带来了很多合规管理上的问题，使得行为不规范的员工无法及时发现和解决问题。
建行的这些问题都反映出了其内部控制的不足，需要加紧整改。
建行的内部控制短板需要从多个方面入手，推动全面的内部控制现代化。
具体措施如下：（一）加强风险管理的能力风险管理是建行现代内部控制的核心。
要加强对风险的识别、评估、管控、预警和提前应对能力，确保能够有效管控风险。
建行要建设全面的风险管理框架，逐步推动风险管理智能化，提升风险管理的精准度和效能。
（二）加强内部控制规定的制定和执行能力建行需要完善相关制度和条款，健全各类管理规范和制度，在制度的设计、制定和执行上做到精益求精，以严格的管理措施保证制度的贯彻和执行。
内部控制与风险管理(第3版)第4章——内部环境
监事会是监督检查公司 的财产及董事会业务执行状 况的常设机构，由若干监事 组成。
（5）经理层
企业高管人员是股东会、 董事会决议的执行者，主持 企业生产经营和日常管理工 作，对于企业经营绩效以及 内部控制效果起重要作用。
2.企业组织架构的定义
2.内部机构的组织形式
组会（机的以行的结织决大构制及使义构内现架议）设度、由 决 务部代构和会置安，M各策机企形是企、、排是专、构业结指业董职。业业计是的构企章事责务人划企内、业程会权顺员、业部H按，、限利组执形内机照结监、开成行结部构国合事人展的、构分一家本会员的管监和别般有企、编保理督矩设包关业经制证团、阵置括法实理、。队评形的四律际层工，价结不种法情和作的针构同基规况企程权对。层本、 ， 业序利各次形股明内和并项的式东确部相承业管，股各关担务（理即东层要相功大人U级求应能形）员
2.企业组织架构的定义
企业组织结构变革趋势
组织结构扁平化
组织结构网络化 组织无边界化 组织结构分立化 组织结构柔性化
3.组织架构的设计
1.符合法律法规要求
2.符合发展战略要求
治理结构的设计必须遵循我
企业的发展目标是多重的，
国法律法规的要求，合理解决企 且在一段时期保持相对稳定。
业各方利益分配问题。
3.组织架构的设计
4.企业组织架构示例
宝钢股 份是全球领 先的现代化 钢铁联合企 业，致力于 为客户提供 超值的产品 和服务。
4.组织架构的运行
《企业内部控制应用指引第１号———组织架构》第 三章第九条规定，企业应当根据组织架构的设计规范， 对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本 企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企 业制度要求。
《会计信息化环境下企业内部控制研究》范文
《会计信息化环境下企业内部控制研究》篇一一、引言随着信息技术在企业管理中的广泛应用，会计信息化逐渐成为企业运营中不可或缺的一环。
在此背景下，企业内部控制体系建设变得尤为重要。
内部控制不仅是企业稳健经营的重要保障，更是提高企业竞争力和风险管理能力的关键手段。
本文将深入探讨会计信息化环境下企业内部控制的现状、问题及改进策略。
二、会计信息化环境下企业内部控制的现状1. 信息化程度提高随着信息技术的不断发展，企业会计信息化水平逐渐提高。
会计信息系统能够高效地处理海量数据，提高数据处理速度和准确性，从而为企业决策提供有力支持。
2. 内部控制体系建设逐步完善越来越多的企业开始重视内部控制体系建设，通过建立完善的制度、流程和机制，确保企业运营的规范性和效率性。
然而，在会计信息化环境下，企业内部控制体系仍需不断优化和完善。
三、会计信息化环境下企业内部控制面临的问题1. 数据安全风险会计信息化使得企业数据更加集中和易于共享，但同时也增加了数据泄露、篡改等安全风险。
一旦数据遭受攻击或丢失，将给企业带来巨大损失。
2. 内部控制执行不力部分企业在建立内部控制体系后，由于缺乏有效的执行和监督机制，导致内部控制制度形同虚设。
此外，部分员工对内部控制认识不足，缺乏执行力，也给企业带来风险。
四、改进策略1. 加强数据安全保护企业应采取多种措施保障数据安全，包括加强数据加密、访问控制、备份恢复等。
同时，应建立数据安全审计机制，对数据使用和共享进行严格监管，确保数据安全。
2. 优化内部控制体系企业应建立完善的内部控制体系，明确各部门职责和权限，确保业务流程的规范性和效率性。
同时，应加强内部控制制度的执行和监督，确保内部控制体系的有效运行。
3. 提高员工素质和意识企业应加强员工培训和教育，提高员工对内部控制的认识和执行力。
通过开展内部培训、外部培训、案例分析等方式，增强员工的业务能力和风险意识。
4. 引入先进技术和方法企业应积极引入先进的信息技术和方法，如人工智能、大数据分析等，提高会计信息化水平和内部控制效率。
《妙可蓝多企业内部控制环境研究(开题报告文献综述)》
曹梦晴 ,成思（2018）对企业应收账款的内部控制制度进行了详细的分析和研究，指出信用管理在企业实施信用销售策略的过程中起着决定性的作用。必须有效加强信贷管理的方法和政策，制定合理的信贷标准，并进行详尽的信贷期限设计，信贷期限与公司应收账款的收回日数和应付账款期限有关。各项财务指标的表现，以及流动性直接被占用。对业务发展的影响不容小觑。迟诗涵, 丁乐怡 ,董雨（2018）发现公司在应收账款管理中存在以下问题：缺乏内部控制制度，应收账款问题与企业管理无关，只关注风险会计核算中，监督机制基本上处于闲置状态，应收账款的审计职能不明确，责任人不健全，奖惩措施不健全(杜茹雪, 方岚婷)。相信企业应加强应收账款管理，重点是加强会计核算和职能监督。销售客户根据一定时间对应收账款进行账龄分析。
（三）研究现状述评
根据国内外研究现状可知，从以上外国学者和国内学者关于内部控制，销售和收纳内部控制的研究现状看，目前企业内部控制的研究仍有一定进展。国外内控发展步伐比较快，体系比较完善，但近几年研究较少。我国起步较晚，但已经以大量文献为基础，吸收国外优秀成果，结合我国具体国情，迅速发展国内内控研究。特别是近年来，国内学者与国外学者相比，关于销售
[15]李梦琳 ,梁秋雨, 廖宛．上市乳制奶酪公司内部控制环境因素的探讨[J]．财会月刊，签字：
年 月 日
开题小组意见：
组长： 成员：
年 月 日
[7]迟诗涵, 丁乐怡 ,董雨.我国乳制奶酪民营公司内部控制环境研究[J].会计之友,2018，（10）：70-72.
[8]杜茹雪, 方岚婷.妙可蓝多内部控制环境构成因素研究[J].财务与会计,2018，（12）：78-88.
[9]樊雅楠 ,冯语婷, 高美.国有乳制奶酪公司内部控制环境研究[J].财会月刊，2017，（16）：90-100.
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内部控制环境的研究文章类型：管理体制文章加入时间：2004年12月10日14:14内部控制环境的研究发布时间： 2003-5-5 作者：尹萍尹斌[摘要]：会计信息造假案此起彼伏，股市人气涣散，追究造假的根源将为遏制这类事件提供有效的解决办法。
造成这类事件的根源很多，每个事件都有其个性因素，本文仅从其存在的一个共性--内部控制环境方面来探讨此问题。
本文借鉴了COSO对内部控制的概念以及对内部控制环境的界定来分析我国上市公司在这方面存在的缺陷，并提出一些解决方法，期望能通过重朔内部控制环境来遏制虚假会计信息的产生。
[关键词]：内部控制内部控制环境银广厦事件在各个相关领域引起了轩然大波，股民损失惨重，一纸诉状要求赔偿；证监会、注册会计师事务所受到指责，证监会进一步加大对上市公司的监管力度；理论界也对该事件的成因及其引起的经济后果进行了讨论和研究。
从昨天的琼民源、红光实业到今天的麦科特、银广厦，股市可谓风波不断，且上市公司造假案件的金额也越来越大，影响面也越来越广。
每一种现象的产生和发展都有其复杂的原因，上市公司之所以对制造虚假会计信息乐此不疲，简单说来就是其收益远远大于成本，但是细细加以分析，我们会发现有很多原因。
首先有需求才会有供给，正是市场有对虚假信息的需求才会有上市公司的供给，正如学者刘峰在对红光实业做了案例分析后，认为现在我国并未确立对真实会计信息的需求制度；其次是上市公司为虚假会计信息付出的代价很小，以前可以说没有，相比之下，对银广厦的处罚是对此类案件最重的；再次是大多数上市公司的内部控制失效，导致权力集中，缺乏制衡等。
正是这些因素共同作用，才导致了这一系列的造假案。
本文仅通过对大多数上市公司内部控制环境的现状来分析虚假信息产生的根源，希望能通过从对内部控制环境的改善和加强方面来遏制此类事件的频频发生。
一、内部控制的发展阶段及其现状内部控制的理论与实践的发展经历了一个漫长的时期，大体上可以分为三个阶段。
第一个阶段是内部控制的雏形--内部牵制。
古罗马帝国宫廷库房采取的"双人记帐制度"，我国西周时期的内部牵制都是内部控制雏形的表现形式。
20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大的发展，生产关系和生产力的重大变化，促进了社会化大生产程度的发展，加剧了企业间的竞争，加强企业的内部控制管理成了关系企业生死存亡的关键因素。
因而一些企业在非常激烈的竞争中，逐步摸索出一些组织调节、制约和检查企业生产活动的办法，即当时的内部牵制，它基本上是以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手法，以钱、帐、物等会计事项，这也是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。
第二阶段是内部控制的初步形成--以职务分离、帐户核对为主要内容的内部牵制，逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。
内部控制的该阶段的发展是随着资本主义经济的发展而形成的。
竞争的日趋激烈，使得各级管理人员不得不进行全面企业管理的探索。
在泰罗等管理理论的指导下，企业经营管理者从内部牵制原则出发，尝试着组织结构、业务程序、处理手续等方法采取了一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约和调节。
至此，控制系统得以形成。
第三阶段：成熟期--内部控制结构。
该时期的代表是1988年美国AICPA发布的《审计准则公告第55号》，它以"内部控制结构"代替"内部控制"，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。
这也是我国目前CPA沿用的内部控制结构。
目前关于内部控制最具权威的概念是美国COSO委员会在1992年发布的《内部控制--整体框架》的报告中提出的"内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。
"同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
同时指出了内部控制环境是其他因素构建的基础，由此可见内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性。
现在我国对内部控制结构的描述与COSO的内部控制整体框架的构成要素有差异，后者更强调了管理方面的内部控制，而更少地局限于会计，这也是内部控制概念越来越广，涵盖的内容越来越多的具体体现。
目前理论界有这样的争论：是否借鉴COSO的关于内部控制的概念体系的争论？就笔者认为，因为现代企业的运营方式和运做环境都发生了极大的改变，财务系统的内部控制和管理的内部控制之间已经相互交织，内部控制就不应该停留在会计系统的内部控制层面上，而应该把两者相结合。
同时因为中国已加入WTO，为了与世界接轨，在理论和实务上都应该做适当的调整，因此对于内部控制的理论体系和实际操作都应该在借鉴先进理论和实务操作的基础上，结合我国的实际情况做出适当的调整。
二、我国内部控制急待解决的问题许多学者都认为会计控制是内部控制的核心，诚然一个公司没有相应的会计控制系统是无法良性运转的，但是目前我国的大多数上市公司不是没有建立相应的会计控制系统，而是由于存在于控制环境中的缺陷导致会计控制系统的失效。
因此，笔者认为当前重中之重是要弥补控制环境中存在的缺陷，正如COSO的内部控制概念中所说，内部控制环境是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。
COSO对控制环境的描述是：内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。
我国CPA对控制环境的描述包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响八个方面。
比较以上两种对内部控制环境的描述，我们可以看出COSO更加重了人这个因素在内部控制环境中的作用，而在其他几个方面没有重大差异。
由于COSO的描述更为贴近现代公司的状况，以下就以其对控制环境的界定，并按各因素对内部控制环境影响的重要程度来分析我国上市公司控制环境中存在的缺陷。
1、企业核心人员的个别属性和所处的工作环境随着知识经济时代的到来，信息变得越来越重要，而作为信息的接受者、传递者和使用者的人无疑也变得越来越重要。
要深入探讨目前上市公司核心人员的个别属性，需要引入经济学中对人的行为的研究。
经济制度建立在人的心理基础之上，任何行为都需要不断的被激励，这种激励可以是物质的奖励，他人的认可，也可以是自我的认可。
重要的是一个人必须感到其努力能带来自身福利的变化。
为了激励行为者，必须让其能够获得自身的劳动成果，这是市场经济理念的一个基本点。
对上市公司核心人员的个别属性，笔者无法获取可信的资料，因此假定他们都是诚信正直、有正确的道德价值观的经济人。
在此假定条件下，他们的经济行为将取决于其所处的环境，所有能影响合理理性的经济人的因素归纳起来也就是激励和约束的问题。
正是由于激励与约束的扭曲，使得上市公司的核心人员利用虚假的会计信息在股市上"圈钱"，谋求自身利益的最大化。
2、经营管理的观念、方式和风格管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。
下面三个方面的经营管理的观念、方式和风格，可能会极大地影响控制环境：（1）管理当局对待经营风险的态度和控制经营风险的方法；（2）为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业对管理的重视程度；（3）管理当局对会计报表所持的态度和所采取的行动。
在不考虑其他控制环境因素的情况下，如果管理当局是受某一个人或几个人支配，那么，以上这几个方面的影响可能会增大。
目前上市公司中内部人控制现象很严重，而作为能够控制公司的大股东或者是内部人在缺乏相应的约束下，更容易出现不利于公司长远发展而利于自身利益增长的短期行为。
著名经济学家吴敬莲曾经说过中国的股市是个大赌场，这很贴切的描述了中国股市的现状。
大股东与中小股东之间存在着严重的信息不对称，大股东利用这种信息不对称来制造虚假的会计信息来抬高股价，不断从股市上获取巨额资金，最后受损失的只能是中小股东。
3、董事会董事会对一个公司负有重要的受托管理责任。
如在董事会里成立一个有效的审计委员会，有利于公司保持良好的内部控制。
董事会监督企业的各种经营活动，而审计委员会则监督会计报表。
审计委员会除了协助董事会履行其职责外，还有助于保证董事会与公司外部及内部审计人员之间的直接沟通。
公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否发挥作用。
我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的，但从内部分析来看，不难发现起弊端。
据有关调查表明，上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%，由此可见，这种所谓的公司治理结构不过是给中小股民表面上的一个交代而已，几乎没有相互制约的力量。
4、内部审计内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。
内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。
内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。
如果银广厦的内部审计有效，虽然不一定能够完全制止虚假会计信息的产生，但会加大制造虚假会计信息的成本，因此可以有一定的控制作用。
既然银广厦能够通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润７.４５亿元，可见其内部审计即使存在，也不具备真正意义上的独立性，不过是又多了一个摆设。
5、人事政策和实务一个好的人事政策和实务，能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。
公司必须雇佣足够的人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务，这是建立合适的控制环境的基础。
公司职员的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司的有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度。
所谓"高薪养廉"是指公司为防止员工的腐败行为，给高层管理人员提供高薪水的做法。
虽然高薪不一定养廉，但养廉一定要高薪。
而我国上市公司有很大一部分是原来的国有企业改制上市的，因此在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩，同时也没有完全建立适合本企业的人力资源流转机制，加上外部的劳动力市场存在的约束不力，雇员极有可能产生短期行为。
6、外部影响外部影响的因素较多，最直接的外部影响来自于有关管理机构实施的监督及提出的要求，这种要求有利于提高企业的控制意识。