税务代理实务项目化教程 第五章
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得额时扣除，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。 从2011年9月1日起，业主费用扣除额为3500元/月。
2.在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外， 其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。 注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、 公益救济性捐赠等允许按规定扣除。
3.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：
20%
个体工商户、合伙企业、 个人独资企业（不具 有法人资格）
不缴纳企业所得税，按个体工商户的生产经 营所得缴纳个人所得税。——以每一纳税 年度的收入总额减除成本、费用和损失后 的余额为应纳税所得额，作为计算个人所 得税的依据。
个体工商户税前扣除项目的规定 1.支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所
注册资金
销售增值税应税劳务的纳 税人或营业税纳税人月 销售（营业）额
从事货物生产的增值税纳 税人月销售额
从事货物批发或零售的增 值税纳税人月销售额
建立复式账的条件 20万元以上 40 000元以上
60 000元以上 80 000元以上
建立简易账的条件 10万－20万元
1 5000－40 000元
30 000－60 000元 40 000－80 000元
注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，在会计期末 进行结账，并为编制会计报表准备数据。
（三）代为编制会计报表
（四）代理纳税申报
个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所 得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送 有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多 退少补。
－
多选题
－
－
－ 个体户建账（单式账还
是复式账）；个体工商
户的个人所得税税前列
简答题
－
－
－
支项目的规定
合 计 1题1分
－
－
第一节 代理建账建制的适用范围与基本要求
一、代理建账建制的适用范围（了解） P63 二、代理建账建制的基本要求（熟悉，2009年修订）P63-64 考试要求：熟悉代理建立简易账、复式账的基本要求。
第二节 代理建账建制的基本内容与操作规范
一、代理建账建制的基本内容（熟悉） （一）代建个体工商户会计制度 （二）代建个体工商户财务制度
个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额，查账 征收所占比例较低。
企业所得税
公司制企业（法人资格）
个人所得税:个人股东分得的股息、红利所 得按照“股息、红利所得”缴纳——税率
（1）资本性支出； （2）被没收的财物、支付的罚款； （3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款； （4）各种赞助支出； （5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； （6）分配给投资者的股利； （7）用于个人和家庭的支出； （8）与生产经营无关的其他支出； （9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
（一）代制会计凭证
会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证 两种，注册税务师 代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代 制记账凭证。
（二）代为编制会计账簿
1.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册 税务师审核有关凭证和登记内容。 2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。 3.明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账 簿。
（五）代理纳税审查 1.会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样
的科目 P67 2.注意[例5－1] P68-70
本章小结
Leabharlann Baidu各节内容
知识点
第一节 代理建账建制 （1）了解代理建账建制的适用范围 的适用范围与基本要求 （2）熟悉复式账和简易账的建账建制条件
第二节 代理建账建制 的基本内容与操作规范
（1）熟悉复式账和简易账需要报送的报表 （2）熟悉对业主工资的处理；税前不允许扣除的支出 （3）注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证； 现金日记账、银行存款日记账由纳税单位的出纳人员 登记
第五章 建账建制代理记账代理
主讲：于佳
2013年注册税务师考试系列课程
本章历年考试分析
题型：单选题、多选题。 历年分值：1－2分。2004年－2007年未考，2008年考了1分，
2009年考了1道多选题，2分，2010年、2011年未考。
2012年 2011年 2010年
考点
单选题 1题1分
－
（4）个体工商户会计科目及其账务处理的特殊性
谢谢大家！
2020/11/24
11
【例题·单选题】关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售
额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，
应建复式账
【正确答案】C 【答案解析】提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万 元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元 以上的，应建立复式账，所以选项C错误。
【例题】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣 除的有（ ）。 A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出 E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分
『正确答案』ABCE
『答案解析』经营性支出可以在个体工商户的应纳税所得额 中扣除。
二、代理记账操作规范（熟悉） P65-66
2.在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外， 其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。 注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、 公益救济性捐赠等允许按规定扣除。
3.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：
20%
个体工商户、合伙企业、 个人独资企业（不具 有法人资格）
不缴纳企业所得税，按个体工商户的生产经 营所得缴纳个人所得税。——以每一纳税 年度的收入总额减除成本、费用和损失后 的余额为应纳税所得额，作为计算个人所 得税的依据。
个体工商户税前扣除项目的规定 1.支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所
注册资金
销售增值税应税劳务的纳 税人或营业税纳税人月 销售（营业）额
从事货物生产的增值税纳 税人月销售额
从事货物批发或零售的增 值税纳税人月销售额
建立复式账的条件 20万元以上 40 000元以上
60 000元以上 80 000元以上
建立简易账的条件 10万－20万元
1 5000－40 000元
30 000－60 000元 40 000－80 000元
注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，在会计期末 进行结账，并为编制会计报表准备数据。
（三）代为编制会计报表
（四）代理纳税申报
个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所 得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送 有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多 退少补。
－
多选题
－
－
－ 个体户建账（单式账还
是复式账）；个体工商
户的个人所得税税前列
简答题
－
－
－
支项目的规定
合 计 1题1分
－
－
第一节 代理建账建制的适用范围与基本要求
一、代理建账建制的适用范围（了解） P63 二、代理建账建制的基本要求（熟悉，2009年修订）P63-64 考试要求：熟悉代理建立简易账、复式账的基本要求。
第二节 代理建账建制的基本内容与操作规范
一、代理建账建制的基本内容（熟悉） （一）代建个体工商户会计制度 （二）代建个体工商户财务制度
个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额，查账 征收所占比例较低。
企业所得税
公司制企业（法人资格）
个人所得税:个人股东分得的股息、红利所 得按照“股息、红利所得”缴纳——税率
（1）资本性支出； （2）被没收的财物、支付的罚款； （3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款； （4）各种赞助支出； （5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； （6）分配给投资者的股利； （7）用于个人和家庭的支出； （8）与生产经营无关的其他支出； （9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
（一）代制会计凭证
会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证 两种，注册税务师 代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代 制记账凭证。
（二）代为编制会计账簿
1.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册 税务师审核有关凭证和登记内容。 2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。 3.明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账 簿。
（五）代理纳税审查 1.会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样
的科目 P67 2.注意[例5－1] P68-70
本章小结
Leabharlann Baidu各节内容
知识点
第一节 代理建账建制 （1）了解代理建账建制的适用范围 的适用范围与基本要求 （2）熟悉复式账和简易账的建账建制条件
第二节 代理建账建制 的基本内容与操作规范
（1）熟悉复式账和简易账需要报送的报表 （2）熟悉对业主工资的处理；税前不允许扣除的支出 （3）注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证； 现金日记账、银行存款日记账由纳税单位的出纳人员 登记
第五章 建账建制代理记账代理
主讲：于佳
2013年注册税务师考试系列课程
本章历年考试分析
题型：单选题、多选题。 历年分值：1－2分。2004年－2007年未考，2008年考了1分，
2009年考了1道多选题，2分，2010年、2011年未考。
2012年 2011年 2010年
考点
单选题 1题1分
－
（4）个体工商户会计科目及其账务处理的特殊性
谢谢大家！
2020/11/24
11
【例题·单选题】关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售
额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，
应建复式账
【正确答案】C 【答案解析】提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万 元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元 以上的，应建立复式账，所以选项C错误。
【例题】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣 除的有（ ）。 A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出 E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分
『正确答案』ABCE
『答案解析』经营性支出可以在个体工商户的应纳税所得额 中扣除。
二、代理记账操作规范（熟悉） P65-66