金融会计分录题

分录题

一、单位存款业务核算

（一）支票户

1、存入现金。

借：现金

贷：活期存款(吸收存款—某单位户）

2、支取现金。

借：活期存款(吸收存款—某单位户）

贷：现金

二、单位定期存款业务的核算

1、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的

借：活期存款（吸收存款—活期存款—某单位户）

贷：定期存款（吸收存款—定期存款—某单位户）

2、预提定期存款利息的核算

借：利息支出

贷：应付利息

3、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。

（1）已预提存款利息

借：定期存款（吸收存款—定期存款）

应付利息

贷：活期存款（吸收存款—活期存款）

（2）如果未预提存款利息。分录为：

借：定期存款(吸收存款—定期存款)

利息支出

贷：活期存款（吸收存款—活期存款）

三、信用贷款发放

贷款发放后，根据借款凭证编制会计分录（记账凭证）：

借：短期贷款（中长期贷款）——××单位

贷：活期存款——××单位存款户

或

四、信用贷款收回

1、借款人主动归还

以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为：

借：活期存款——××单位存款户

贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户（贷款——短期贷款）应收利息（利息收入）

如借款人在本行没有存款户，以现金归还贷款（非转账）

分录为：

借：现金

贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户）应收利息（或：利息收入）

2、银行主动扣收到期贷款。分录同前

五、同业拆借核算（银行之间互相的拆借）

例四

（1）工商银行红桥支行营业部向同城农行拆借1500000元，解决季节性资金需要，通过央行办理拆借。

（2）上述拆借资金到期，红桥支行营业部将拆入资金1500000元及利息30000元一并签发中国人民银行转账支票，归还农行。

解：

（1）借：存放中央银行款项1500000

贷：同业拆入——农行天津分行1500000（拆入资金）

（2）借：同业拆入—农行天津分行1500000

利息支出——同业拆借利息支出30000

贷：存放中央银行款项1530000

六、银行本票的账务处理

1、银行本票的签发。

借：活期存款——申请人户（吸收存款？）

贷：本票——定额本票（不定额本票）户

申请人交现金办理的：

借：现金

贷：本票——定额本票（或不定额本票）户

（存入保证金）

2、银行本票的兑付

兑付他行签发的本票。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：活期存款——收款人户

兑付本行签发的本票。会计分录为：

借：本票

贷：活期存款——收款人户

如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。

会计分录为：

借：本票——定额本票（或不定额本票）户

（存入保证金）

贷：现金

3、银行本票的结清

只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。

他行兑付本行签发的本票：

借：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）

贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）

七、汇兑结算

1、汇出行的处理

借：活期存款——汇款人户（代收款）

贷：清算资金往来（联行往账）

（或：存放中央银行款项）

如交现金汇款时：

（1）收取现金

借：现金

贷：应解汇款——汇款人户

（2）汇款

借：应解汇款——汇款人户

（其他应付款）

贷：清算资金往来（联行往账）

2、汇入行的处理

（1）收款人在汇入行开户的。分录为：

借：清算资金往来（联行来账）

或：借：存放中央银行款项

贷：活期存款——收款人户

（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：

借：清算资金往来（联行来账）

或：借：存放中央银行款项

贷：应解汇款——收款人户（其他应付款）

需向收款人支取现金时：

借：应解汇款—收款人户

（其他应付款）

贷：现金

八、银行汇票核算

1、银行汇票的签发

借：活期存款——申请人户

贷：汇出汇款

申请人交现金办理的：

借：现金

贷：汇出汇款（存入保证金）

2、银行汇票的兑付

（1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为：

借：清算资金往来（联行往账）

贷：活期存款——持票人户

（2）持票人未在代理付款行开户的处理。

借：清算资金往来（联行往账）

贷：应解汇款——持票人户

持票人需要支取现金的：

借：应解汇款（或其他应付款）——原持票人

贷：现金

3、银行汇票的结清。

（1）汇票全额解付的：

借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）

贷：清算资金往来（联行来账）

（2）汇票有多余款的：

借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）贷：清算资金往来活期存款（3）如果申请人未在出票行开立账户的：

借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）