最新利润表资产负债表现金流量表
如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表
如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表(总4页)-本页仅作为预览文档封面，使用时请删除本页-如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，采用公式法编制及有关注意事项：一、销售商品、提供劳务收到的现金项目计算公式如下：（1）主营业务收入（指净收入）+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）+（3）销项税发生额（业务中分析）+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）+（6）收回以前已经核销的坏账-（7）应收的意外减少：包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。
注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）两项从业务中分析。
二、购买商品、接受劳务支付的现金项目计算公式如下：（1）主营业务成本+（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表）+（3）本期进项税发生额（业务中分析）+（4）（存货期末金额-存货期初金额）+（5）（预付账款期末金额-预付账款期初金额）+（6）（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）+（7）存货的意外减少：包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。
-（8）存货的意外增加：包括：固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。
-（9）应付项目意外减少：包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。
注意：上式中（4）存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，（7）、（8）、（9）三项从业务中分析。
解读资产负债表、利润表和现金流量表
解读资产负债表、利润表、解读现金流量表一、解读资产负债表资产负债表是财务报告中唯一的主表，为什么这么说呢?因为要是没有利润表，通过对净资产的期末数与期初数进行比较，照样可以计算出当年的利润数额，要是没有现金流量表，通过对货币资金的期初和期末余额增减的比较，也是可以计算出当年的现金及现金等价物净增加额。
多了这两张表，只是多了明细反映而已。
资产负债表就是判断你的资产中有多少真正是你自己的，有多少是通过负债转化而来的，你i看资产负债表左边，看到的全是资产，这是根本，是可以用的资源;你看它的右边，是为了解释左边而存在的，说明左边资产的来源，就像是万物有根源一样，左边和右边是对称平衡的，所以资产负债表也是资产平衡表。
二、解读利润表为什么要有虚账户?实际上素有的虚账户都是实账户“本年利润”的明细账户，说明企业净资产增减变化的原因。
如果没有虚账户，也可以得出本年利润数。
在外部投入资本不变的情况下，净资产的增减变化数就是本年利润。
但我们要了解其产生的原因。
所以就有明细的虚账户，就有了利润表。
老板一般是不看利润表的，因为他可能看到表上有不少净利润，可是账上钱却没了，所有老板一般是看账上有多少钱，但为什么还有利润表的存在呢?其实根本原因不是计量企业赚了多少钱，而是为了计量所得税的需要而存在的，所有企业的净利润一般是按照老板想交多少税而定的。
三、解读现金流量表从资产负债表上完全可以计算出本年度现金的增减变化数额，为什么还要编现金流量表?那完全是由于外界想了解这个现金流量的来源。
是来自企业经营活动，还是投资活动，亦或是融资活动。
假定企业经营活动产生负现金流，如果企业利润表还有盈利的话，就可以看出应收账款里面可能有水分了。
老板一般是不关心利润表的，他就盯住银行账户上的那点钱，以及想想有没有钱还债别让债主上门，有没有钱给员工发工资别让员工讨薪，有没有钱购买生产资料，要不要再借点钱等等。
学会计，做财务，到理臣教育。
根据资产负债表和利润表快速编制现金流量表的公式
根据资产负债表和利润表快速编制现金流量表的公式一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备；-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金*=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费"-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
公司财务报表分析：资产负债表、利润表、现金流量表分析
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资的收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿还利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
26903 93600
应收账款
148122 76975 应付账款
52097 40534
预付款项
38583 35217 预收款项
11904 11893
应收利息
0
0
应付职工薪酬
897
867
应收股利
0
0
应交税费
-5350 8380
其他应收款
51602 85893 应付利息
0
0
存货
83071 65609 应付股利
五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
六、其他综合收益 七、综合收益总额
13468
19 88 29 13399
2395 11004
证券投资分析
3808 301 3 -131 4106 434 3672
9
现金流量表
编制单位：SA公司
××××年
单位：万元
项目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资的收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金
资产负债表,利润表,现金流量表指标计算公式
资产负债表,利润表,现金流量表指标计算公式
以下是资产负债表、利润表、现金流量表的主要指标及计算公式：
一、资产负债表
1. 资产总计 =流动资产+长期投资+固定资产+无形资产及其他资产
2. 流动比率 =流动资产 / 流动负债
3. 速动比率 =速动资产 / 流动负债
4. 应收账款周转率 =赊销收入净额 / 应收账款平均余额
5. 存货周转率 =营业成本 / 存货平均余额
6. 资产负债率 =负债总额 / 资产总额
7. 产权比率 =负债总额 / 所有者权益总额
二、利润表
1. 营业收入 =主营业务收入+其他业务收入
2. 营业成本 =主营业务成本+其他业务成本
3. 营业利润 =营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 管理费用 - 销售费用 - 财务费用
4. 利润总额 =营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
5. 净利润 =利润总额 - 所得税费用
6. 毛利率 =毛利润 / 营业收入
7. 净利率 =净利润 / 营业收入
三、现金流量表
1. 经营活动现金流量净额 =经营活动现金流入-经营活动现金流出
2. 投资活动现金流量净额 =投资活动现金流入-投资活动现金流出
3. 筹资活动现金流量净额 =筹资活动现金流入-筹资活动现金流出
4. 现金及现金等价物净增加额 =经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额
5. 每股经营活动净现金流量=经营活动净现金流量/股本
这些指标有助于投资者和债权人更好地评估企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
希望对您有所帮助。
最新财务报表模板：资产负债表、利润表、现金流量表
编制单位： 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金
#REF!
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产
3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
4,297,851.14 2,352,183.29
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
金
额
流
量
表
金 会企03表 单位：元 额
103,226.11 -
金
补 充 资 料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： -298,644.50 净利润 加：计提的资产减值准备 #REF! 固定资产折旧 #REF! 无形资产摊销 #REF! 长期待失（收益以“-”号填列） 财务费用 投资损失（减：收益） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额
2,499.50 -124,008.50 #REF! #REF! #REF!
-7,945.61 -103,226.11 #REF! #REF! 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
现金流量表和资产负债表、利润表
现金流量表和资产负债表、利润表之间相关项目存在勾稽关系。
（1）现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金” 期末金额-期初金额（2）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” =损益表中“主营业务收入” + “其他业务收入” +按损益表中（“主营业务收入” + “其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税一一销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数—“应收账款”期末数）+ （“应收票据”期初数—“应收票据”期末数）+ （“预收账款”期末数—“预收账款”期初数）一当期计提的“坏账准备”。
（3）现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金” =损益表中“主营业务成本” + “其他支出支出” +资产负债表中“存货”期末价值一“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税一一进项税额（参照前面计算方法得来））+ （“应付账款”期初数—“应付账款”期末数）+ （“应付票据”期初数—“应付票据”期末数）+ （“预付账款”期末数—“预付账款”期初数）（4 ）现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金” =资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+ “应付福利费”期末数-期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。
（包含在销售费用，管理费用里面）（5）现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”=损益表中“所得税” + “主营业务税金及附加” + “应交税金（应交增值税-已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”（6）现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入一营业外支出”一资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数一斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”一费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。
（7）现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。
新资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表格式及模板
新资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表格式
及模板
会企 04表编制单位:单位: 元
实收资本(或股本)资本公
积
减:库
存股
盈余公
积
未分配
利润
所有者
权益
合计
实收资
本(或
股本)
资本公
积
减:库
存股
盈余公
积
未分配
利润
所有者
权益
合计
一、上年年末余额
加:会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的利得和损失1．可供出售金融资产公允价值变动净额
2．现金流量套期工具公允价值变动净额
3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响4．其他
上述(一)和(二)小计
（三）所有者投入资本和减少资本
1. 所有者投入资本
2．股份支付计入所有者权益的金额
3．其他
（四）利润分配
1．提取盈余公积
2．对所有者（或股东）的分配
3．其他
（五）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本
2．盈余公积转增资本
3．盈余公积弥补亏损
4．其他行次
项目所有者权益(股东权益)变动表
本年金额上年金额
四、本年年末余额。
财务报表解读：利润表、资产负债表、现金流量表
财务报表解读：利润表、资产负债表、现金流量表财务报表是衡量一个企业财务状况和盈利能力的重要工具。
其中，利润表、资产负债表和现金流量表是三张最基础、最常见也最重要的财务报表。
本文将逐一解读这三张财务报表，并分别分析其内容和步骤。
一、利润表（Income Statement）的解读1. 利润表是反映企业一定时期内盈利（或亏损）状况的财务报表。
2. 利润表一般分为收入部分和成本部分，最终得到净利润。
3. 解读利润表的步骤：a. 首先，分析收入部分，关注营业收入的来源和构成。
b. 其次，分析成本部分，关注主要的成本项目，如人工成本、原材料成本等。
c. 接着，计算营业利润，即营业收入减去成本。
d. 最后，计算净利润，即扣除营业外收入和支出之后的盈利状况。
二、资产负债表（Balance Sheet）的解读1. 资产负债表是反映企业某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
2. 资产负债表按照资产、负债和所有者权益的顺序逐一列出所有项目。
3. 解读资产负债表的步骤：a. 首先，关注资产部分，分析各项资产的来源和构成，如流动资产、非流动资产等。
b. 其次，关注负债部分，分析各项负债的性质和规模，如短期负债、长期负债等。
c. 接着，计算净资产，即扣除负债之后的净值。
d. 最后，分析所有者权益部分，关注所有者权益的构成和变动情况。
三、现金流量表（Cash Flow Statement）的解读1. 现金流量表是反映企业一定时间内现金流入和流出情况的财务报表。
2. 现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
3. 解读现金流量表的步骤：a. 首先，关注经营活动部分，分析主要的现金流入和流出项目，如销售收入、购买原材料等。
b. 其次，关注投资活动部分，分析现金流入和流出主要来自于何种投资活动，如购买固定资产、处置资产等。
c. 接着，关注筹资活动部分，分析现金流入和流出主要来自于何种筹资活动，如借款、还本付息等。
图解资产负债表、利润表、现金流量表之间的关系（最好理解）
图解资产负债表、利润表、现金流量表之间的关系（最好理
解）
财务报表之间的关系
资产负债表结构
利润表：
利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。
利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。
现金流量表：
反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性·企业的血液，贯穿企业经营的全过程中以收付实现制作为记录原则
净利润与经营性现金净流量的关系：
净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果
经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果
收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差
净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出
如何增加企业的经营性现金流量?
通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金
通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。
资产负债表,利润表,现金流量表分析
资产负债表分析1、水平分析：从表可以看出，常州天晟新材料股份有限公司总资产比年初增加127.73%。
从资产分布上看，这主要是货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、存货、在建工程、开发支出、递延所得税资产都不同幅度增长的原因；其中货币资金增长571.28%，应收票据增长117.79%，应收账款增长67.57%，预付账款增长171.56%，存货增长176.93%，在建工程增长 260.87%，开发支出增长109.88%，递延所得税资产增长92.96%。
从资产来源上看，负债减少了2.88%，主要是股东权益增加了275.96%；其中主要是资本公积增加847.78%所致,表明通过公开发行股票，扩大企业规模，业务量增加，把一定资金用于固定资产和无形资产上；应收款项的增加伴随存货的增加表明企业营运规模的增大。
由此可以看出，公司资产的增加主要是应付账款，股本，资本公积的增加形成，同时在建工程，开发支出，存货，预付款项都在增加，表明企业资产是通过赊账，吸收投资获得，并在扩大企业规模，争取市场占有率。
2、垂直分析：从表中可以看出，常州天晟新材料股份有限公司的资产结构方面，流动资产所占的比重由上年的48.76%上升为71.61%，其中货币资金所占的比重由上年的12.28%上涨为36.19%，存货所占的比重也由上年的15.04%上涨为18.29%。
非流动资产所占的比重由上年的51.24%下降为28.39%，其中固定资产所占的比重由30.57%降至12.28%，无形资产由12.56%下降到5.32%，由此可以表明，企业的资产流动性在加强，资金比重在上升，固定资产比重下降说明企业减少非流动资产而增加流动资产，这样使得资金流动性大，但收益性减弱。
因此，企业在关注资金流动性的同时也应该注意使用资金的合理性和有效性，争取提高公司的收益。
在对比观察固定资产与流动资产之间的比例结构后，不难看出该企业流动资产比重较大，说明企业变现能力强，流动性好，但是对待风险的态度并不积极。
最新的财务报表格式EXCEL(资产负债表、利润表、现金流量表
财会年企03表
项 目行次金 额项 目行次金 额一、经营活动产生的现金流量：1－三、筹资活动产生的现金流量：1－ 销售商品、提供劳务收到的现金2 吸收投资所收到的现金2 收到的税费返还
3 借款所收到的现金
3 收到的其他与经营活动有关的现金
4 收到的其他与筹资活动有关的现金4现金流入小计
5现金流入小计
5 购买商品、接受劳务支付的现金
6 偿还债务所支付的现金
6 支付给职工以及为职工支付的现金
7 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金7 支付的各项税费
8 支付的其他与筹资活动有关的现金8 支付的其他与经营活动有关的现金9现金流出小计
9现金流出小计
10 筹资活动产生的现金流量净额10 经营活动产生的现金流量净额11四、汇率变动对现金的影响11二、投资活动产生的现金流量：12五、现金及现金等价物净增加额12 收回投资所收到的现金13加：期初现金及现金等价物余额13 取得投资收益所收到的现金14六、期末现金及现金等价物余额
14 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净15
15 收到的其他与投资活动有关的现金1616现金流入小计1717 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金18
18 投资所支付的现金
1919 支付的其他与投资活动有关的现金2020现金流出小计
2121 投资活动产生的现金流量净额
22
22
现 金 流 量 表
编制： 年度 单位：元。
资产负债表、利润表和现金流量表
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系
现金流量表
经营活动产生的现金 投资活动产生的现金 筹资活动产生的现金
期初现金余额 ±经营活动产生的现金 ±投资活动产生的现金 ±筹资活动产生的现金
=期末现金余额
期初资产负债表
资产 现金
……
负债
所有者权益 ……
留存收益
期末资产负债表
资产 现金
……
负债
所有者权益 ……
此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越 小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然 有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力 较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良 好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增 资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业 的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开 发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
注意几点：三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。
1、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币 资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由 净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动 产生的现金流量净额相等。 2、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照， 利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配 利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加 数额相一致，如此等等。 3、若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚 至是失实了，需要进一步修改。
会计实务：资产负债表、利润表与现金流量表
资产负债表、利润表与现金流量表财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。
资产负债表是财务报告中唯一的主表的原因：1.要是没有利润表，可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额；2.要是没有现金流量表，可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金等价物净增加额，多了这两张表，只是多了明细反映而已。
财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。
如果上市公司应收款账增长率达到30%，且应收账款/总资产达到50%，则表明该公司含有大量的“水分”，严重潜亏着。
资产负债表和利润表具有内在关系。
将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：资产=负债+所有者权益+收入-费用。
从这个等式我们可以看出，虚增利润(收入-费用)，必须同时虚增资产或虚减负债，在虚减负债困难的情况下，大多数企业会选择虚增资产。
例如上市公司一旦进行利润操纵，90%与资产有关，只有10%左右涉及负债。
原因很简单，操纵负债你得与债权人商量，而操纵资产是单边行为，与自己商量就可以。
所谓资产的”水分”就是隐藏在资产负债表中的费用，是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等，使其实际价值低于账面价值，资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用；所谓负债的“水分”主要隐藏在资产负债表“预收账款”、“其他应付款”中的收入，它们是永远支付不出去的负债。
至于所有者权益中的水分就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等。
上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是：上市公司的报表造假，主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理，塞到资产负债表中去，让资产负债表肿肿的，资产虚胖虚胖的;民营企业的报表造假，主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理，塞到利润表中，让利润表面黄肌瘦，好像几十年没吃饭。
要搞清楚资产负债表、利润表以及现金流量表的关系，我们先应搞清楚支出、费用及资产的关系。
最新利润表资产负债表现金流量表
附件2一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）资产负债表会企01 表编制单位: 年月日单位: 元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项其他应收款合同负债存货应付职工薪酬合同资产应交税费持有待售资产其他应付款一年内到期的非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计债权投资非流动负债：其他债权投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资其中：优先股其他权益工具投资永续债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计无形资产负债合计开发支出所有者权益（或股东权益）：商誉实收资本（或股本）长期待摊费用其他权益工具递延所得税资产其中：优先股其他非流动资产永续债非流动资产合计资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计修订新增项目说明：1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。
2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。
该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。
最新会计准则财务报表
最新会计准则财务报表摘要：财务报表是一种会计文件，通过记录和报告企业经济活动的情况，可以为投资者、债权人、管理者和其他相关方提供重要的经济信息。
会计准则是制定和规范财务报表编制的指导性原则和规则。
本文将重点介绍最新的会计准则对财务报表的要求，包括资产负债表、利润表和现金流量表的编制格式，以及相关的披露要求。
一、资产负债表资产负债表是一份反映企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的会计报表。
最新会计准则对资产负债表的编制和披露提出了一些新的要求。
首先，准则要求明确区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。
其次，资产负债表需要按照公允价值进行评估，并披露评估方法和假设。
准则还要求披露持有至到期投资的净额、持有至到期投资预计到期日和期限。
二、利润表利润表是一份反映企业在特定会计期间内收入、费用和净利润的会计报表。
最新会计准则对利润表的编制和披露提出了一些新的要求。
首先，准则要求按照经济业务性质分类和汇总报告。
其次，利润表需要披露分析其他综合收益项目的间接税前总额、所得税、净额和其他综合收益的相关税。
准则还要求披露主要操作利润、税前税后税和各收益项目的详细描述。
三、现金流量表现金流量表是一份反映企业在特定会计期间内现金流入和流出情况的会计报表。
最新会计准则对现金流量表的编制和披露提出了一些新的要求。
首先，准则要求根据经营、投资和筹资活动分类编制现金流量表，并披露现金及现金等价物余额的期初和期末余额。
其次，准则要求披露间接法和直接法现金流量表、现金净增减额、现金净额以及现金提供活动和现金使用活动的详细信息。
准则还要求披露现金和现金等价物以外的变动、现金流量前后金额、报告期现金流净额、期初净额、报告期净额和期末净额。
四、相关披露要求最新会计准则强调财务报表的相关披露的重要性。
企业需要披露与财务报表编制和评估相关的重要假设以及无法识别的事件和项下等。
准则还要求披露重大实质与财务报表相关的信息，包括作为赔偿、承诺、安全和维修的计划、未经计入财务报表对经营产生重大影响的关联方交易。
最新财务报表模板(全)
最新财务报表模板(全)一、资产负债表资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的报表，分为资产、负债和所有者权益三个部分。
1. 资产流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
非流动资产：包括固定资产、无形资产、长期投资等。
2. 负债流动负债：包括短期借款、应付账款、预收账款等。
非流动负债：包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
3. 所有者权益实收资本：包括股东投入的资本。
资本公积：包括股本溢价、其他资本公积等。
盈余公积：包括法定盈余公积、任意盈余公积等。
未分配利润：包括历年累积的未分配利润。
二、利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，分为营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润、利润总额和净利润等部分。
三、现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
四、所有者权益变动表所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的期初余额、本期变动金额和期末余额。
五、附注附注是对财务报表的补充说明，包括对报表项目的详细解释、会计政策和会计估计的说明、或有事项和承诺事项的说明等。
请确保提供的信息真实有效，以免影响财务报表的准确性。
请根据会计准则和公司内部管理规定编制财务报表。
最新财务报表模板(全)一、资产负债表资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的报表，分为资产、负债和所有者权益三个部分。
1. 资产流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
这些资产可以在一年内变现或耗用，用于企业的日常经营活动。
非流动资产：包括固定资产、无形资产、长期投资等。
这些资产的使用寿命超过一年，通常用于企业的长期经营活动。
2. 负债流动负债：包括短期借款、应付账款、预收账款等。
这些负债需要在一年内偿还，用于企业的短期资金周转。
非流动负债：包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
根据资产负债表和利润表编制现金流量表的公式
根据资产负债表和利润表编制现金流量表的公式销售商品提供劳务收到的现金：累计销售收入×1.162+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（应收账款期初数-应收账款期末数）+（预收账款期末-预收账款期初）购买商品接受劳务支付的现金：营业成本×1.162+(存货期末数-存货期初数) +（应付票据期初-应付票据期末）+（应付账款期初-应付账款期末）+（预付账款期初-预付账款期末）支付的各项税费（一般纳税人）（营业收入-营业成本）×0.17-（（存货期末-期初）*0.17）+销售税金及附加+实现的所得税+管理费用中的税金+（应缴税费期初-应缴税费期末）购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金（固定资产原值期末-期初）+（在建工程期末-期初）+（工程物资期末-期初）+（无形资产期末-期初+累计摊销的无形资产）取得借款支付的现金（短期借款期末-期初）+（长期借款期末-期初）+本年度偿还债务劳务支付的现金经营性应付项目的增加（减：减少）：（期末应付票据、应付帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款–期初应付票据、应付帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付帐款- 期末预付帐款）经营性应收项目的减少（减：增加）：（期初应收票据、应收帐款、其他应收款-期末应收票据、应收帐款、其他应收款）+ （期末预收帐款-期初预收帐款）收到和支付的其他与经营活动有关的现金根据其他应收款、其他应付款、营业费用和管理费用的比例填列。
其他公式经营性应付项目的增加（减：减少）= （期末应付票据、应付帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款–期初应付票据、应付帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付帐款- 期末预付帐款）经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收帐款、其他应收款-期末应收票据、应收帐款、其他应收款）+ （期末预收帐款-期初预收帐款）经营活动现金净流量= 净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初-期末）+预提费用（期末-期初）+财务费用-投资收益+存货（期初-期末）+应收账款净额（期初-期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期末-期初）+其他应收款（期初-期末）+应付账款（期末-期初）+应付票据（期末-期初）+应付福利费（期末-期初）+应付工资（期末-期初）+未交税金（期末-期初）+其他应付款（期末-期初）+其他应交款（期末-期初）+预付账款（期初-期末）-（营业外收入-营业外支出）*80%经营活动现金流入量=x1*主营业务收入净额*（1+17%）+x2*主营业务收入净额*（1+13%）+（1-x1-x2）*主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初-期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期末-期初）+其他应收款（期初-期末）+营业外收入*20%-当期坏账核销额+收回前期核销的坏账有关计算公式一、短期偿债能力分析：1、流动比率，计算公式：流动资产 / 流动负债2、速动比率，计算公式：（流动资产-存货） / 流动负债3、现金比率，计算公式：（现金+现金等价物） / 流动负债4、现金流量比率，计算公式：经营活动现金流量 / 流动负债5、到期债务本息偿付比例，计算公式：经营活动现金净流量 / （本期到期债务本金+现金利息支出）二、长期偿债能力分析：1、资产负债率，计算公式：负债总额 / 资产总额2、股东权益比例，计算公式：股东权益总额 / 资产总额3、权益乘数，计算公式：资产总额 / 股东权益总额4、负债股权比例，计算公式：负债总额 / 股东权益总额5、有形净值债务率，计算公式：负债总额/（股东权益-无形资产净额）6、偿债保障比率，计算公式：负债总额/经营活动现金净流量7、利息保障倍数，计算公式：（税前利润+利息费用）/利息费用8、现金利息保障倍数，计算公式：（经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税）/现金利息支出三、营运能力分析1、存货周转率，计算公式：销售成本 / 平均存货2、应收账款周转率，计算公式：赊销收入净额 / 平均应收账款余额3、流动资产周转率，计算公式：销售收入/平均流动资产余额4、固定资产周转率，计算公式：销售收入/平均固定资产净额5、总资产周转率，计算公式：销售收入 / 平均资产总额四、盈利能力分析1、资产报酬率，计算公式：净利润/平均资产总额2、净资产报酬率，计算公式：净利润 /平均净资产3、股东权益报酬率，计算公式：净利润/平均股东权益总额4、毛利率，计算公式：销售毛利 / 销售收入净额5、销售净利率，计算公式：净利润 / 销售收入净额6、成本费用净利率，计算公式：净利润 / 成本费用总额7、每股利润，计算公式：（净利润-优先股股利） / 流通在外股数8、每股现金流量，计算公式：（经营活动现金净流量-优先股股利） / 流通在外股数9、每股股利，计算公式：（现金股利总额-优先股股利） /流通在外股数10、股利发放率，计算公式：每股股利 / 每股利润11、每股净资产，计算公式：股东权益总额/流通在外股数12、市盈率，计算公式：每股市价 / 每股利润13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%四、发展能力状况分析1、营业增长率，计算公式：本期营业增长额/上年同期营业收入总额2、资本积累率，计算公式：本期所有者权益增长额/年初所有者权益3、总资产增长率，计算公式：本期总资产增长额/年初资产总额4、固定资产成新率，计算公式：平均固定资产净值/平均固定资产原值。
全新会计报表4张(资产负债、利润、权益、现金流量)
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
油气资产
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延税项资产
其他非流动资产
非流动资产合计
0.00
资产总计
0.00
企业负责人：
财务负责人：
资产负债表
2020年12月31日
年初数
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债
衍生金融负债
应付票据 应付帐款 预收帐款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 0.00 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券
其中：优先股 永续债
长期应付款 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 其他权益工具
其中：优先股 永续债
资本公积 0.00 减：库存股
其他综合收益 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 0.00 负债和所有者权益总计
期末数
会企01表 单位：人民币元
年初数
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
编制单位：
资
产
流动资产：
货币资金
以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融 资产
衍生金融资产
应收票据 应收帐款
预付帐款 应收利息
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附件2
一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）
资产负债表
会企01 表编制单位: 年月日单位: 元
修订新增项目说明：1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。
2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。
该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。
自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。
企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。
3．“其他债权投资”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。
该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。
企业购入的以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。
4．“其他权益工具投资”行项目，反映资产负债表日企业指定为
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。
该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。
5．“交易性金融负债”行项目，反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。
6．“合同资产”和“合同负债”行项目。
企业应按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。
“合同资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
7．按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定确认为资产的合同取得成本，应当根据“合同取得成本”科目
的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同取得成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。
8．按照《企业会计准则第14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。
9．按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定确认为资产的应收退货成本，应当根据“应收退货成本”科目是否在一年或一个正常营业周期内出售，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。
10．按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定确认为预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”科目下的“应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在“其他流动负债”或“预计负债”项目中填列。
利润表
会企02 表编制单位：年月单位：元
修订新增项目说明：1．“信用减值损失”行项目，反映企业按照《企业会计准则第 22
号——金融工具确认和计量》（2017 年修订）的要求计提的各项金融工具减值准备所形成的预期信用损失。
该项目应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。
2．“净敞口套期收益”行项目，反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。
该项目应根据“净敞口套期损益”科目的发生额分析填列；如为套期损失，以“-”号填列。
3．“其他权益工具投资公允价值变动”行项目，反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公允价值变动。
该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
4．“企业自身信用风险公允价值变动”行项目，反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。
该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
5．“其他债权投资公允价值变动”行项目，反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值
变动。
企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出的金额作为该项目的减项。
该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。
6．“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”行项目，反映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的差额。
该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。
7．“其他债权投资信用减值准备”行项目，反映企业按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》（2017 年修订）第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的损失准备。
该项目应根据“其他综合收益”科目下的“信用减值准备” 明细科目的发生额分析填列。
8．“现金流量套期储备”行项目，反映企业套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分。
该项目应根据“其他综合收益”科目下的“套期储备”明细科目的发生额分析填列。
现金流量表
会企03 表编制单位：年月单位：元
所有者权益变动表
会企04 表编制单位: 年度单位：元
9 / 11
10 / 11
修订新增项目说明：1．“其他综合收益结转留存收益”行项目，主要反映：（1）企业指
定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转入留存收益的金额；（2）企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债终止确认时，之前由企业自身信用风险变动引起而计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转入留存收益的金额等。
该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。
11 / 11。