资产负债表和利润表的编制

应付职工薪 酬
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“应收账款”和 “预收账款”所 属明细账的贷方 余额合计数
本科目的期末余 额。计提工资、 福利、保险、住 房公积金、会费、 职工教育经费、 非货币福利、辞 退福利等
应收股利 其他应收款
“应收股利” 期 末余额，减去坏账 准备中有关应收股 利计提的坏账准备 期末余额后的金额
（二）利润表的编制实例 1、利润表 2、利润表附表
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第一节 财务报告概述
财务报告（又称财务会计报告）包 括财务报表和其他应当在财务报告中披 露的相关信息和资料。
财务报告包括财务报表其他应当在 财务报告中披露的相关信息和资料。
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一、财务报表的定义和构成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现 金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （5）附注。
3.根据有关明细科目的余额计算填列。如 “应付账款”项目，需要分别根据“应付账款” 和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方 余额计算填列。
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4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科 目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将 在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地 将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
所有者权 益（或股 东权益）：
无形资产
根据“无形资产”余额，
减去 “无形资产的减值 准备” 和“累计摊销” 余额填
实收资本 （或股本）
根据“实收资本”或 “股本” 余额填
开发支出
根据“研发指出”中所 属的“资本化支出”明 细科目填列
资本公积
根据“商誉”余额，减
商誉
去 “相关减值准备” 余 额填
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流动负债 合计
非流动负 债：
持有至到期投 资
根据“持有至到期投资” 余额，减去 “持有至 到期投资的减值准备” 长期借款 余额填
长期应收款
根据“长期应收款” 期末余额减去“未实现 的融资收益”和“坏账 准备”中所属的相关明 细科目余额后的金额填 列
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应付债券
“长期借款”科 目余额，减去 一年内到期的 长期借款
减：库存 股
根据“资本公积” 余额填
根据“库存股” 余 额填
长期待摊费用
递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
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根据“长期待 摊费用”科目余 额减去一年内摊 销后的余额填列
盈余公积
根据“盈余公积” 余额填
根据“递延所得 税资产”的期末 余额填列
除上述非流动资 产外的有关科目 的期末余额填列
要求同时列示出“本年累计数”和“上年累计数”。
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5.2.1.每股收益（Earnings Per Common Share） = 净利润÷（期初总股份数 +当年配股比例或增发新股比例×流通股份总数）
5.2.2.市盈率(Price÷Earnings Ratio) = 普通股每股市价÷普通股每股盈余
2、报表中各项目主要根据各损益类科目 的发生额分析填列
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3.利润表结构和项目排列顺序
ห้องสมุดไป่ตู้结构——单步式和多步式
内容——主表和补充资料两部分。
项目排列顺序 ——反映了净利润形成的过程。
包括四个步骤，即：
第一步，计算营业利润 第二步，利润总额(total amount of profit ) 第三步，计算净利润((Net income)
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填 列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权 投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权 投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长 期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末 余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科 目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据 “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
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4、格式及结构 4.1、格式——是指内容的表现形式。 4.2、两种惯用的的格式：账户式和报告式。 我国资产负债表——按账户式反映。从整体上 现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 4.3、结构 4.3.1、资产和负债项下各项目均按其流动性(变 现 的速度)依次排列。 4.3.2、所有者权益项下各栏目则按实收资本、 资 本公积和盈余公积的顺序排列。 4.4、 填列方法
市盈率是确定发行价格的重要依据 5.2.3.股利收益率(Dividends Yield)
= 普通股每股股利÷普通股每股市价
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单位：某企业
利润表 年月
计量单位:元
项
目
本期金额
利润是企业经营业绩的综合体现；又是进行 利 润分配的主要依据——因此，利润表是信 息使用者 进行投资决策的主要依据之一。 3.如何编制利润表？ 会计理论上存在两种不同的的观念：即本期营业观和 损益满计观
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二、利润表的编制
1、“本期金额”栏反映各项目的本期实际 发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容 与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表 项目的名称和数字按本年度的规定进行调整， 填入报表的“上期金额”栏。
2.1.表明企业在某一特定日期拥有或控制的经 济资源、所承担的现有义务和所有者对净资 产的要求权； 2.2.资产负债表可以计算投资报酬率； 2.3.评价资本结构； 2.4.评价企业资产的流动性和财务弹性。
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3、局限性 3.1、资产和负债的确认与计量都存有人为估 计 的随意性 3.2、使用的会计程序方法具有很大的选择性 3.3、对不同的资产项目采用不同的计价方法 3.4 、 有 些 资 产 与 负 债 完 全 被 忽 略 ， 不 符 合 完 整性 3.5、以历史成本计量，使资产与负债严重偏 离真实性
一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数” 和“期末数”。
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二、资产负债表的编制
（一）主要报表项目的数据来源：
1.直接根据总账科目的余额填列。如“交易性 金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”等项目。
2.根据几个总账科目的余额计算填列。如 “货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银 行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额 合计填列。
“材料采购”“原材
料”“低值易耗
品”“库存商品”“周
转材料”“委托加工物
资”“委托代销商
应付股利
品”“生产成本”等科
目余额，减去“代销商
品款”“存货跌价准备”
余额后金额
根据有关资产中一年 到期的非流动资产期末 其他应付款 余额填列。
除流动资产外的其他流 动资产。根据有关科目 的余额填列
一年内到期 的非流动负 债
根据“专项应付款” 的期末余额填列
根据“固定资产”余额，
固定资产
减去 “固定资产的减值准 备” 和“累计折旧” 余
预计负债
额填
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根据“预计负债” 的期末余额填列
在建工程 工程物资
根据“在建工程” 余额，减去 “在建 工程的减值准备” 余额填
递延所得 税负债
根据“工程物资” 其他非流
的期末余额填列
动负债
固定资产清理
根据“固定资产 清理”的期末贷方 余额填列，如为借 方“-”列示
非流动负 债合计
生产性生物资产
根据“生物性资产”
余额，减去 “生物 性资产的减值准备”
负债合计
余额填
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根据“递延所得税负债” 的期末余额填列
除上述长期负债外的负 债，减去一年内到期的， 余额填列
油气资产
根据“油气资产”余 额，减去 “油气资产的 减值准备” 余额填
应交税费
根据期末贷方余额填列， 如果在借方，以“-”列示。 企业交纳的税金不需要预 计的不在本项目核算
“其他应收款 利” 期末余额，减 去坏账准备中有关 其他应收款计提的 坏账准备期末余额 后的金额
应付利息
“应付利息”科目余额（包 括借款、债券的应支付的 利息
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存货
一年内到期的 非流动资产 其他流动资产
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“应付票据”科 目余额
“应付账款”和 “预付账款”所 属明细账的贷方 余额合计数
预付款项
“应付账款”和 “预付账款”所 属明细账的借方 余额合计数，， 减去坏账准备中 有关预付账款计 提的坏账准备期 末余额后的金额
预收款项
应收利息
“应收利息” 期末 余额，减去坏账 准备中有关应收 利息计提的坏账 准备期末余额后 的金额
(四)列报的一致性 (五)财务报表项目金额的相互抵销 (六)比较信息的列报 (七)财务报表表首的列报要求 表首和正表:名称、会计期间、金额单位、 合并的原因 （八）报告期间
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容及结构 1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 2.作用：
资产负债表和利润表的编制
一、目的及要求 1、重点理解两大会计报表的理论依据及作用； 2、重点掌握两大会计报表的结构； 3、重点解资产负债表及利润表的填列规则 4、重点掌握资产负债表及利润表各项目的内容及具体填列方法
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资产负债表和利润表的编制
二、主要内容
（一）资产负债表的编制实例 1、资产负债表 2、资产负债表附表
“交易性金融资产”交易性金融负
期末余额
债
“交易性金融负 债”期末余额
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应收票据
“应收票据” 科目余额，减去 坏账准备中有关 应收票据计提的 坏账准备期末余 额后的金额
应付票据
应收账款
“应收账款” 和“预收账款” 所属明细账的借 方余额合计数， 减去坏账准备中 应付账款 有关应收账款计 提的坏账准备期 末余额后的金额
中流动级资财产务合会计计》
其他流动负 债
“应付利息”科 目期末余额（股 票股利不同过该 项目）
“其他应付款” 科目期末余额
根据有关负债科 目中一年到期的 期末余额填列。
除流动资产外的 其他流动资产。 根据有关科目的
非流动资产：
可供出售金融 资产
根据“可供出售金融 资产”余额，减去 “可供出售金融资产减 值准备” 余额填
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（二）各项目的内容和具体填列方法
2.1.“年初数”栏内各项数字填列 2.1.1.上年末资产负债表“期末数” 2.1.2. 如 果 本 年 度 资 产 负 债 表 规 定 的 各 个项目的名称和内容同上年不一致,则 应对上年各项目的名称和数字按本年 度的规定进行调整,填入本表“年初数” 栏内。
“应付债券”科 目余额，减去 一年内到期的 债券
长期股权 投资
根据“长期股权投资” 余额，减去 “长期股权投 长期应付 资的减值准备” 余额填 款
根据“长期应付款”期 末余额减去“未确认的 融资费用” 余额后的 金额填列
投资性房 地产
成本模式计量的，根据 “投资房地产”余额，减 去 “投资房地产的减值准 备” 和“累计摊销” 余 专项应付 额填；公允价值计量的， 款 根据“投资性房地产”余 额填
除了正表内容之外，《企业会计制度》还要求企业以“补充资 料”的形式列示出一些特殊项目的利润(或亏损)情况。
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3.3、填列方法
利润表主表部分
▲中报（包括月、季及半年度报表）——要求同时列 示“本月数”和“本年累计数”； ▲年报——要求同时列示出“本年累计数”和“上 年累计数”。
“补充资料”部分
未分配利润
所有者权益 （或股东权益） 合计
根据“本年利润” 和“利润分配” 的余额计算填列
负债和所有者 权益（或股东 权益）合计
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第三节 利润表
一、利润表的定义与内容 1.利润表——把一定期间的营业收入与其同一会计期间相
关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利 润或净亏损报告形式。 2.作用
2.2.“期末数” 栏内各项数字填列——根据 有关科目记录填列
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资产负债表
会企01表
编制单位：
2007年 月 日
单位：元
资产
流动资产
货币资金
交易性金 融资产
期
末 余
年初余额
额
期
负债和股东权 益
末 余
年初余额
额
流动负债
“库存现金”“银
行存款”“其他 货币资金”期末
短期借款
余额合计数
“短期借款”期 末余额
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二、财务报表列报的基本要求
（一）遵循各项会计准则进行确认和计量 （二）列报基础——持续经营 （三）重要性和项目列报
1.性质或功能不同的项目_单独列报 2.性质或功能类似的项目_合并列报 3.单独列报_报表附注 4.会计准则中规定的需要单独列报的项目 重要性:项目的重要性
金额的重要性
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