税务会计学-第1章[43页]
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税务会计学最新版课件第1章
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
居于折中
缺陷 比较复杂
影响财务会计信息质量 居于折中
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 （1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……） （2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计 （3）流转税与所得税并重的税务会计 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
目标 体现真实公允
国家宏观需
账簿
财务会计与税务会计分 设“两套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
财务会计与税务会计为 “一套账”
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
优点 会计信息质量较高
无须纳税调整
财税混合会计模式 满足多方需要 财务会计与税务会计合 为“一套账”
第1节 税务会计概述
1.立法会计模式与非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、南 德国、法国、瑞士、大部分
非、美国、荷兰等
拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范 税法
第1节 税务会计概述
2.财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计 基本前提
年度会计核算
第4节 税务会计原则
一、税法导向原则 二、以财务会计核算为基础原则 三、应计制原则与实现制原则 四、历史（实际）成本计价原则 五、相关性原则 六、配比原则 七、确定性原则
居于折中
缺陷 比较复杂
影响财务会计信息质量 居于折中
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 （1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……） （2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计 （3）流转税与所得税并重的税务会计 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
目标 体现真实公允
国家宏观需
账簿
财务会计与税务会计分 设“两套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
财务会计与税务会计为 “一套账”
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
优点 会计信息质量较高
无须纳税调整
财税混合会计模式 满足多方需要 财务会计与税务会计合 为“一套账”
第1节 税务会计概述
1.立法会计模式与非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、南 德国、法国、瑞士、大部分
非、美国、荷兰等
拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范 税法
第1节 税务会计概述
2.财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计 基本前提
年度会计核算
第4节 税务会计原则
一、税法导向原则 二、以财务会计核算为基础原则 三、应计制原则与实现制原则 四、历史（实际）成本计价原则 五、相关性原则 六、配比原则 七、确定性原则
税务会计学(第六版)-第1章
（4）税务会计的最终产品是税务会计报表。 （ 正确 ）
本节 目录
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
三、税务会计记录方法 1.应交税金的会计记录
（１）应交增值税的会计记录
（２）应交消费税、营业税、土地增值税、资源
税、关税、企业所得税等的会计记录
（３）应交车船税、印花税、契税、车购税等的 会计记录
罚款等经济活动。
本节
目录
第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】 请判断以下说法是否正确： 税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。 预约定价安排属于税务会计对象。
（ 错误 ） （ 错误 ）
本节
目录
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 正确计算 应缴税款
税务会 计的主 要任务
涉税 会计 信息
其他 专题 会计
管理 会计 报表
本节
目录
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 企业支付的税款滞纳金应当借记（ A.相关费用 C.应交税费 A.税务会计 B.营业外支出 D.相关成本 B.管理会计
B ）账户
能够提供涉税会计信息的会计系统有（ ABCD ）
C.财务会计
本节
目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向
D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ）
本节
目录
税务会计第一章1
照顾一部分小型业户的优惠形式 免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
2020/6/16
32
（四）纳税环节 1、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节 2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制 3、与“纳税义务发生时间”的关系
2020/6/16
务的单位和个人. 扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个
人. 负税人：实际承担税款的单位和个人.
思考：三者有何联系与区别？
2020/6/16
27
（二）征税对象 1、征税对象：指征税的标的物 2、与征税对象密切相关的概念
税源：是指税收收入的经济来源 税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项
产品比例税率 分类 行业比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率
2020/6/16
30
2、定额税率
指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率
3、累进税率
指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高 的税率
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2020/6/16
31
4、税率的特殊形式 减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只
税务会计第一章1
2020/6/16
4
我砍我砍。。。
2020/6/16
5
2020/6/16
6
我再砍砍砍……
2020/6/16
7
2020/6/16
8
2020/6/16
9
2020/6/16
10
2020/6/16
11
行动 + 毅力+ 机会 = 成功
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
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（四）纳税环节 1、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节 2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制 3、与“纳税义务发生时间”的关系
2020/6/16
务的单位和个人. 扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个
人. 负税人：实际承担税款的单位和个人.
思考：三者有何联系与区别？
2020/6/16
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（二）征税对象 1、征税对象：指征税的标的物 2、与征税对象密切相关的概念
税源：是指税收收入的经济来源 税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项
产品比例税率 分类 行业比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率
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2、定额税率
指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率
3、累进税率
指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高 的税率
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
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4、税率的特殊形式 减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只
税务会计第一章1
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4
我砍我砍。。。
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我再砍砍砍……
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行动 + 毅力+ 机会 = 成功
税务会计第1章共40页
三、我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制
1、复合税制——我国现行税种的分类
（1）按征税对象（或性质和作用）不同划分 （2）按征税机关划分 （3）按税负是否转嫁划分
（4）按与价格之间的关系划分（价内税、价外 税）
按征税对象（或性质和作用）划分
• 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 • 所得税类：2种 • 财产税类：房产税、车船税、契税 • 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用
比例税率
按
表
现
形
定额税率
式
划
分
累进税率
差别比例税率 幅度比例税率
全额累进税率 超额累进税率
超率累进税率
（五）其他要素
• 纳税环节（单一环节、多环节征税） • 纳税期限（纳税期间、税款支付时间） • 纳税地点 • 税负调整 （注意：起征点与免征额、
加成征收）
第四节 税务会计方法与报告
一、税务会计方法 • 会计凭证、账簿管理方法 • 纳税计算、纳税申报、纳税调整方法 • 税务筹划方法
按法律效力划分
照
税
法 的
税收法律
职
能
税收行政法规
作
用
划
税收部门及地方规章
分
税收程序法
按照税法的职能作用划分
• 税收实体法:对税种的立法，具体规定各税种的征 收对象和范围、税目、税率等。
• 税收程序法 ：指税收管理方面的法律，主要包括 税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机 关组织法、税务争议处理法。
中央和地方 共享收入
中央税的滞纳金、补税、罚款
地税系统征管的项目
• 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税
• 个人所得税
税务会计学盖地第1章
税务会计学盖地第1章
u 三、税务会计目标
u 税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
税务会计学盖地第1章
第三节 税务会计基本前提
u 税务会计的目标是提供有助于企业税务 决策的信息，而企业错综复杂的经济业 务会使企业会计实务存在种种不确定因 素，因此，要保证税务会计信息治理、 要正确确认和计量，必须要明确税务会 计的基本前提（基本假定）。
税务会计学盖地第1章
u （三）税款的缴纳、退补与减免
u 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
u （四）税收滞纳金与罚款、罚金
u 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计学盖地第1章
u 企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
u （一）计税基础、计税依据
u 1.流转额（金额、数额） u 2.成本、费用额。 u 3.利润额与收益额 u 4.财产额（金额、数额） u 5.行为计税额
u （二）税款的计算与核算
u 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
税务会计学盖地第1章
u五、年度会计核算
u年度会计核算是税务会计中最基本的前提， 各国税制都是建立在年度会计核算的基础上， 而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只 针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结 果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结 果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。
u 三、税务会计目标
u 税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
税务会计学盖地第1章
第三节 税务会计基本前提
u 税务会计的目标是提供有助于企业税务 决策的信息，而企业错综复杂的经济业 务会使企业会计实务存在种种不确定因 素，因此，要保证税务会计信息治理、 要正确确认和计量，必须要明确税务会 计的基本前提（基本假定）。
税务会计学盖地第1章
u （三）税款的缴纳、退补与减免
u 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
u （四）税收滞纳金与罚款、罚金
u 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计学盖地第1章
u 企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
u （一）计税基础、计税依据
u 1.流转额（金额、数额） u 2.成本、费用额。 u 3.利润额与收益额 u 4.财产额（金额、数额） u 5.行为计税额
u （二）税款的计算与核算
u 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
税务会计学盖地第1章
u五、年度会计核算
u年度会计核算是税务会计中最基本的前提， 各国税制都是建立在年度会计核算的基础上， 而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只 针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结 果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结 果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。
税务会计第一章
税对象 所得 财产
（二）计税依据
计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基与课税对象既有联系又有区别。 税基与课税对象既有联系又有区别。
三、税目
区别： 区别：
（1）纳税人与扣缴义务人 （2）纳税人与负税人
二、课税对象及计税依据
（一）课税对象
是指征税的标的物。 纳税客体， 是指征税的标的物。即纳税客体，主要是指税收 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 它是区分不同税种的主要标志。 它是区分不同税种的主要标志。 区分不同税种的主要标志
税收加征
1）地方附加 地方附加 2）加成征收 3）加倍征收
九、税款缴纳
分期预缴 自行申报 年终汇算清缴
缴纳方 式
代扣代缴
纳税人的权利、 第三节 纳税人的权利、义务
一、权利
延期申报权 延期缴税权 申请退税权 申请复议或提起诉讼权
二、义务
四、税务会计的基本前提
纳税主体 持续经营 货币的时间价值 纳税年度 年度会计核算
五、税务会计的一般原则
修正的应计制原则 与财务会计日常核算方法相一致原则 划分营业收益与资本收益原则 配比原则 确定性原则 可预知性原则
六、 税务会计的特点
法定性 统一性
广泛性 独立性
七、 纳税会计与财务会计的联系与区别
税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 体现一个税种的征税广度。 体现一个税种的征税广度。 征税广度 （一）概括税目 （二）列举税目
（二）计税依据
计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基与课税对象既有联系又有区别。 税基与课税对象既有联系又有区别。
三、税目
区别： 区别：
（1）纳税人与扣缴义务人 （2）纳税人与负税人
二、课税对象及计税依据
（一）课税对象
是指征税的标的物。 纳税客体， 是指征税的标的物。即纳税客体，主要是指税收 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 它是区分不同税种的主要标志。 它是区分不同税种的主要标志。 区分不同税种的主要标志
税收加征
1）地方附加 地方附加 2）加成征收 3）加倍征收
九、税款缴纳
分期预缴 自行申报 年终汇算清缴
缴纳方 式
代扣代缴
纳税人的权利、 第三节 纳税人的权利、义务
一、权利
延期申报权 延期缴税权 申请退税权 申请复议或提起诉讼权
二、义务
四、税务会计的基本前提
纳税主体 持续经营 货币的时间价值 纳税年度 年度会计核算
五、税务会计的一般原则
修正的应计制原则 与财务会计日常核算方法相一致原则 划分营业收益与资本收益原则 配比原则 确定性原则 可预知性原则
六、 税务会计的特点
法定性 统一性
广泛性 独立性
七、 纳税会计与财务会计的联系与区别
税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 体现一个税种的征税广度。 体现一个税种的征税广度。 征税广度 （一）概括税目 （二）列举税目
税务会计第一章
税、行为税 3. 按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税 4. 按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税 5. 按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中
央地方共享税
2020年5月24日星期日
（二）税法的构成要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基 本要素。
（三）税收的作用
1. 税收是国家取得财政收入的重要工具 2. 税收是国家调控经济的重要杠杆 3. 税收具有维护国家政权稳定的作用
2020年5月24日星期日
二、税收的种类和税法的构成要素
（一）税收的种类
1. 按照计税依据(计征标准) 分类：从价税、从量税 2. 按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产
应纳税额＝应纳税所得额×使用税率 －速算扣除数
（3）超率累进税率 （4）定额税率
2020年5月24日星期日
5. 纳税环节：是指在商品流转过程中应当缴纳税 款的环节。
如：流转税在生产和流通环节纳税，所得税 在分配环节纳税。
纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特 定流转环节征税。
2020年5月24日星期日
第一章 总 论
第一节 纳税基础
第二节 税务会计概述
第三节 税务会计的基本假设、核算对 象与应遵循的基本制度
第四节 税务会计的核算方法、凭证以 及科目的设置
2020年5月24日星期日
学习目标
（一）知识目标
◆了解税务会计的概念、特征和作用； ◆掌握税务会计与财务会计的区别； ◆了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； ◆掌握税务会计的核算内容。
央地方共享税
2020年5月24日星期日
（二）税法的构成要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基 本要素。
（三）税收的作用
1. 税收是国家取得财政收入的重要工具 2. 税收是国家调控经济的重要杠杆 3. 税收具有维护国家政权稳定的作用
2020年5月24日星期日
二、税收的种类和税法的构成要素
（一）税收的种类
1. 按照计税依据(计征标准) 分类：从价税、从量税 2. 按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产
应纳税额＝应纳税所得额×使用税率 －速算扣除数
（3）超率累进税率 （4）定额税率
2020年5月24日星期日
5. 纳税环节：是指在商品流转过程中应当缴纳税 款的环节。
如：流转税在生产和流通环节纳税，所得税 在分配环节纳税。
纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特 定流转环节征税。
2020年5月24日星期日
第一章 总 论
第一节 纳税基础
第二节 税务会计概述
第三节 税务会计的基本假设、核算对 象与应遵循的基本制度
第四节 税务会计的核算方法、凭证以 及科目的设置
2020年5月24日星期日
学习目标
（一）知识目标
◆了解税务会计的概念、特征和作用； ◆掌握税务会计与财务会计的区别； ◆了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； ◆掌握税务会计的核算内容。
税务会计学(第8版)-第1章
第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
一、税务会计的产生
…… 在税务会计的产生和发展过程中，现 代所得税的诞生和不断完善对其产生影响 最大。 所得税
税务会计
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计 税务会计、财务会计与管理会计构成 会计学科三大分支。 现代企业会计是以财务会计为核心， 税务会计 以税务会计和管理会计为两翼的企业会计 体系。 现代企业会 计
注：如果应税利润是负数，则为应税亏损，如果账面利润是负 数，则为账面亏损
第5节 税收征缴的一般程序
• • • • • 一、税务登记 二、纳税申报 三、税款缴纳 四、税务检查 五、法律责任
第三节 纳税的基本程序
一、税务登记
• 税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以 及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地 税务机关办理书面登记的一项制度。 • 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、 停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。
（五）外出经营报验登记
• 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
• 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
• ★
二、纳税申报
• 办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人 • • • • 纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（三）注销登记
• 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持 有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记； • 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当 自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向 原税务机关申报办理注销税务登记。
一、税务会计的产生
…… 在税务会计的产生和发展过程中，现 代所得税的诞生和不断完善对其产生影响 最大。 所得税
税务会计
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计 税务会计、财务会计与管理会计构成 会计学科三大分支。 现代企业会计是以财务会计为核心， 税务会计 以税务会计和管理会计为两翼的企业会计 体系。 现代企业会 计
注：如果应税利润是负数，则为应税亏损，如果账面利润是负 数，则为账面亏损
第5节 税收征缴的一般程序
• • • • • 一、税务登记 二、纳税申报 三、税款缴纳 四、税务检查 五、法律责任
第三节 纳税的基本程序
一、税务登记
• 税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以 及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地 税务机关办理书面登记的一项制度。 • 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、 停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。
（五）外出经营报验登记
• 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
• 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
• ★
二、纳税申报
• 办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人 • • • • 纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（三）注销登记
• 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持 有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记； • 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当 自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向 原税务机关申报办理注销税务登记。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
《税务会计学》(1-2章)课件
第2节 税务会计对象与目标
4.财产额 5.计税额（行为税计税依据） （二）税款的计算与核算 （三）税款的缴纳、退补与减免 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 二、税务会计目标
第2节 税务会计对象与目标
（一）基本目标 遵守或不违反税法,即达到税收遵从(正确计税、纳税、退税等), 从而降低税法遵从成本。 （二）最终目标 向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大 涉税利益的会计信息。
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
名义税率
实际税率
按照经济意 义划分
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
比例税率
按照表现形 累进税率 式划分
定额税率
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
第2节 税收实体法及其构成要素
五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税
款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节 单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。 六、税额计算
第1节 税务会计概述
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 因企业发生的涉税事项（应税行为）而产生的应缴税款（税金
负债）的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的 资金运动。
（一）计税额、计税依据 1.流转额（金额、数量） 2.成本费用额 3.所得额
应纳税额＝计税依据×适用税率（或单位税额）
第2节 税收实体法及其构成要素
七、税负调整 （一）税收减免 1.税收减免及其要求 税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减
免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
税务会计第1章税务会计概论
u 按历史成本计价原则进行会计处理，既有 利于对资产、负债、所有者权益的存量计 量，也有利于对收入、费用、利润的流量 计量，因此，能够客观、真实地反映企业 的财务状况和财务成果。在税务会计中， 除税法另有规定者外，纳税人必须遵循历 史成本计价原则，因为它具有确定性与可 验证性。
税务会计第1章税务会计概论
税务会计第1章税务会计 概论
2020/11/24
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理
程序
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
税务会计第1章税务会计概论
u 五、税务会计与财务会计之异同
u （一）税务会计与财务会计的联系
u 税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计第1章税务会计概论
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和方法，连 续、系统、全面地对税款的形成、调整计 算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计 量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
税务会计第1章税务会计概论
u 三、税务会计模式 u 基本上可以归为非立法会计、立法 会计和混合会计三种模式，也可以 分为立法与非立法两种模式。诺贝 斯将会计按微观实用与宏观控制分 类。
税务会计第1章税务会计概论
税务会计第1章税务会计 概论
2020/11/24
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理
程序
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
税务会计第1章税务会计概论
u 五、税务会计与财务会计之异同
u （一）税务会计与财务会计的联系
u 税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计第1章税务会计概论
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和方法，连 续、系统、全面地对税款的形成、调整计 算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计 量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
税务会计第1章税务会计概论
u 三、税务会计模式 u 基本上可以归为非立法会计、立法 会计和混合会计三种模式，也可以 分为立法与非立法两种模式。诺贝 斯将会计按微观实用与宏观控制分 类。
税务会计第1章
二、税务会计的产生和发展
（一）税务会计的产生 随着19世纪末⒛世纪初现代所得税的产生，各国税收逐步走上了法制化的 轨道，社会也从自给自足的自然经济逐步走向市场经济，税务会计的产 生也就逐步具备了经济、法律等环境。 （二）税务会计的概念 税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法 和程序,对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报(报告)，以实 现企业最大税收利益的一门专业会计。 税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础，对财务会计 中按会计准则、会计制度进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的 会计事项，或者出于纳税筹划的目的，由税务会计进行纳税调整或重新 计算。因此，税务会计并不是要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表 之外再设一套会计账表(纳税报表及其附表除外)。各企业均应设置专职 税务会计人员(办税员),大企业还应设置专门的税务会计机构和税务总监 (CTO)或税务经理。
第一章 税务会计概述
第一节 税务会计的概念
第二一节 税务会计的概念
引例：某公司在一次税务检查中，因业务招待费未进行纳税调整导致偷税被罚
，该公司一会计很不服气，拿出企业会计准则与税务人员理论，他认为业务 招待费按照企业会计准则规定应计入“管理费用”科目，作为期间费用理应 抵减利润，不应该计算上交企业所得税，为此与税务人员争论不休。 多年来，在我国号称“会计国考”的注册会计师《会计》考试，其综合题 部分一般标注“不考虑所得税等相关税费以及其他因素影响”。这种导向使 得广大考生学习会计时单纯考虑会计规定，不考虑相关税法规定，造成会计 人员在税收申报时与税法规定脱节，涉税事项的会计处理成为会计工作中的 弱项，即使是取得注册会计师资格的高水平会计人员，涉税事项的会计处理 也成为其工作中的短板。为此，加强会计人员涉税事项处理方法的学习成为 当务之急，从会计中分离出来的税务会计应运而生。 要明确税务会计的概念，就应当了解会计的产生和发展，以及会计的含义。税 务会计作为会计的一个分支，随着经济的发展和社会实践活动的需要应运而 生。
税务会计学 第1章 概论
8
第二节
纳税基础知识
边际税率与平均税率
Tax rates
(percent)
16
Marginal rate 12%
10
Average rate 5
20
50
Taxable income（$000）
100
9
计算示例与练习
应税收入（$000） 15 25 55 边际税率 5% 10% 16% 平均税率 15*5% /15=5% （20*5%+5*10%）/25=6% （20*5%+30*10%+5*16%）/55=8.73%
税务会计学
版权所有 谢绝拷贝பைடு நூலகம்
Saying
Nothing in this world is certain except death and taxes.（Benjamin Franklin） There is only one thing to top these two calamities： the combination of both： Death + duty = Estate tax
在累进税率条件下，边际税率往往（）平均税率。 A 小于等于 B 大于等于 C 小于 D 大于
在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是（ ）。 A 边际税率大于平均税率 B 边际税率等于平均税率 C 边际税率小于平均税率 D 边际税率略高于平均税率
10
税负痛苦指数全球第三 我国税负究竟高不高
近一段时间以来，“中国的税负究竟高不高”再次成为媒体热议的话题。由于计 算方法不同，所站角度各异，不同的人结论迥异。美国《福布斯》杂志中文版称 我国税负居全球前列，税负痛苦指数位列全球第三。国家税务总局则指出，中国 的宏观税负仅为19%左右，在全世界处于较低水平。那么，究竟哪种说法更接近 事实呢？ 《福布斯》杂志的计算方法，是将各税种最高边际税率加总得出税负痛苦指数。 换句话说，就是在所有税种中，只取最高值。以个人所得税为例，我国税法规定 的最高边际税率为45%，而实际上只有纳税人月薪超过10万元时才适用此税率。 这部分人在数量和纳税额上，都只占总量的极小部分，不能反映中国个人所得税 的总体水平，而《福布斯》杂志却以此为计算标准，得出的结论显然会产生较大 偏差。因此，中国税负痛苦指数位列全球第三的说法并不可信。国家税务总局的 算法，虽然也不能完全反映真实税负，但按照税收占GDP比重得出的宏观税负， 相对来说还是比较客观的。 令人意外的是，许多媒体和网民却对税务总局的说法表示质疑，认为中国的实际 税负很高。理由主要有三：一是中国的社会保障体制并不完善，纳税人并未享受 到高福利；二是中国税收增长速度连续10多年高于GDP增长速度；三是中国还存 在大量非税收费。
第二节
纳税基础知识
边际税率与平均税率
Tax rates
(percent)
16
Marginal rate 12%
10
Average rate 5
20
50
Taxable income（$000）
100
9
计算示例与练习
应税收入（$000） 15 25 55 边际税率 5% 10% 16% 平均税率 15*5% /15=5% （20*5%+5*10%）/25=6% （20*5%+30*10%+5*16%）/55=8.73%
税务会计学
版权所有 谢绝拷贝பைடு நூலகம்
Saying
Nothing in this world is certain except death and taxes.（Benjamin Franklin） There is only one thing to top these two calamities： the combination of both： Death + duty = Estate tax
在累进税率条件下，边际税率往往（）平均税率。 A 小于等于 B 大于等于 C 小于 D 大于
在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是（ ）。 A 边际税率大于平均税率 B 边际税率等于平均税率 C 边际税率小于平均税率 D 边际税率略高于平均税率
10
税负痛苦指数全球第三 我国税负究竟高不高
近一段时间以来，“中国的税负究竟高不高”再次成为媒体热议的话题。由于计 算方法不同，所站角度各异，不同的人结论迥异。美国《福布斯》杂志中文版称 我国税负居全球前列，税负痛苦指数位列全球第三。国家税务总局则指出，中国 的宏观税负仅为19%左右，在全世界处于较低水平。那么，究竟哪种说法更接近 事实呢？ 《福布斯》杂志的计算方法，是将各税种最高边际税率加总得出税负痛苦指数。 换句话说，就是在所有税种中，只取最高值。以个人所得税为例，我国税法规定 的最高边际税率为45%，而实际上只有纳税人月薪超过10万元时才适用此税率。 这部分人在数量和纳税额上，都只占总量的极小部分，不能反映中国个人所得税 的总体水平，而《福布斯》杂志却以此为计算标准，得出的结论显然会产生较大 偏差。因此，中国税负痛苦指数位列全球第三的说法并不可信。国家税务总局的 算法，虽然也不能完全反映真实税负，但按照税收占GDP比重得出的宏观税负， 相对来说还是比较客观的。 令人意外的是，许多媒体和网民却对税务总局的说法表示质疑，认为中国的实际 税负很高。理由主要有三：一是中国的社会保障体制并不完善，纳税人并未享受 到高福利；二是中国税收增长速度连续10多年高于GDP增长速度；三是中国还存 在大量非税收费。
《税务会计》01第一章税务会计概述
规和会计制度的规定。
02
税务会计账簿
是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记
录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。税务会计账簿的设置和登
记应符合税收法律法规和会计制度的规定。
03
税务会计报表
பைடு நூலகம்
是反映企业一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。税务会计
报表的种类、格式和编制方法应符合税收法律法规和会计制度的规定，
税务会计核算要素
主要包括应税收入、准予扣除项目、应纳税所得额、应纳税 额、抵免税额和已缴税额等。这些要素构成了税务会计核算 的基础。
税务会计核算方法概述
税务会计核算方法
主要包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等 。这些方法在税务会计核算中具有普遍适用性。
税务风险管理策略制定
税务风险识别
识别企业面临的税务风险，包括税收政策风 险、税收征管风险等。
风险管理策略
制定针对性的风险管理策略，包括风险规避、 风险降低、风险转移等。
税务风险评估
对识别出的税务风险进行评估，确定风险等 级和影响程度。
监督与改进
对风险管理策略的实施进行监督和改进，确 保策略的有效性。
包括增值税纳税申报表、 增值税减免税申报明细表 等。
进项税额抵扣
纳税人可按照规定抵扣进 项税额，降低应纳税额。
增值税税款缴纳
纳税人需在规定期限内缴 纳增值税税款，避免产生 滞纳金。
企业所得税申报与缴纳实务操作
01
企业所得税申报表 填写
包括企业所得税年度纳税申报表、 企业所得税月（季）度预缴纳税 申报表等。
跨境交易涉税问题概述
税务会计第1章税务会计概论PPT精品文档42页
（四）税收滞纳金与罚款、罚金
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
二、税务会计任务
1．反映和监督企业对国家税收法令、制 度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务， 正确处理企业与国家的关系。
2．按照国家现行税法所规定的税种、计 税依据、纳税环节、税目、税率等，正确 计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并 进行相应的会计处理。
随着时间的推移，投入周转使用的资金价 值将会发生增值，这种增值的能力或数额， 就是货币的时间价值。这一基本前提已成 为税收立法、税收征管的基点，因此，各 个税种都明确规定纳税义务的确认原则、 纳税期限、交库期等。它深刻地揭示了纳 税人进行税务筹划的目标之一──纳税最 晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响 会计法进行纳税调整的必要性。
3.流转税与所得税并重的税务会计（我国 采用此体系）
四、税务会计特点 税务会计有别于财务会计的主要特 点有： （一）税法导向性（或法定性） （二）税务筹划性 （三）协调性 （四）广泛性
五、税务会计与财务会计之异同
（一）税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
二、持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继 续存在足够长的时间以实现其现在的承诺， 如预期所得税在将来被继续课征。这是所 得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性 差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
二、税务会计任务
1．反映和监督企业对国家税收法令、制 度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务， 正确处理企业与国家的关系。
2．按照国家现行税法所规定的税种、计 税依据、纳税环节、税目、税率等，正确 计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并 进行相应的会计处理。
随着时间的推移，投入周转使用的资金价 值将会发生增值，这种增值的能力或数额， 就是货币的时间价值。这一基本前提已成 为税收立法、税收征管的基点，因此，各 个税种都明确规定纳税义务的确认原则、 纳税期限、交库期等。它深刻地揭示了纳 税人进行税务筹划的目标之一──纳税最 晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响 会计法进行纳税调整的必要性。
3.流转税与所得税并重的税务会计（我国 采用此体系）
四、税务会计特点 税务会计有别于财务会计的主要特 点有： （一）税法导向性（或法定性） （二）税务筹划性 （三）协调性 （四）广泛性
五、税务会计与财务会计之异同
（一）税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
二、持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继 续存在足够长的时间以实现其现在的承诺， 如预期所得税在将来被继续课征。这是所 得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性 差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
税务会计—第一章
些法规强行收取的某种费用一样, 只是财务会计的一项业务, 因而
只需按国家的收取额反映资金的来龙去脉即可。
•
经济的发展, 纳税人的组织形式、 经营规模、业务内容
不断发展变化, 税 收法律关系越来越复杂。所以, 为了减 少税
收成本并使税收能及时的上缴国库, 加上纳税客体本身就是纳
税人发生的经 济业务, 纳税计缴成为纳税人会计工作 的一个
，即无论是法人单位还是非法人单位只
•
要从事的经济行为进入税务范畴就自然
构成纳税主体。纳税主体的广泛性决定
了税务会计的广泛性。
第二节 税务会计的对象、任务与目标
• 一、税务会计的对象P6 • 税务会计对象作为税务会计的客体是纳
税人在经济活动中因执行国家税法规定 而履行纳税义务所引起的资金运动, 是 纳税人税务活动的货币表现, 其主要内 容包括4个方面（见p7) ••
会计制度对会计核算要求, 是企业会计的范畴。
•
税收会计则产生于征税主体税收管理 的需要, 反映的主要
是税金的征收、入库、减免、损失、提退等情况, 是预算会计的
范畴。税务会计尽管不同于税收会计, 但 与税收是密不可分的。
税收作为国家取得 财政收入的一种主要形式, 是国家利用政 治权
力对纳税人利益的一种分配。因此, 对纳税人来讲, 是企业生产经
企业资金运动的一部分, 且会计上并不需要另设一套账来单独
反映。这就决定了因税务活动所引起资金运动必须按会计制
度要求作会计处理。所以, 税务会计作为一项实质性工作并不
是独立存在的, 而是企业财务会计的一个特殊领域。税务会计
与财务会计的关系是税务会计寓于财务会计之中, 财务会计统
驭税务会计。
•
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本节 目录
第1节 税务会计概述
四、税务会计的特点 1.税法导向性（法定性） 2.税务筹划性 3.协调性 4.堂测试】 税务会计最显著的特征是（ A ） A.税法导向性 B.税务筹划性 C.协调性 D.广泛性
本节 目录
第1节 税务会计概述
五、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材 教育部经济管理类主干课程教材
Tax Accounting
（第七版）
盖 地 编著
中国人民大学出版社
第1章 税务会计概论
【学习目标】 了解税务会计的产生及其发展 理解税务会计的目标和基本前提 掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计 量属性、会计处理程序
本章目录
账簿
财务会计与税务会计分 财务会计与税务会计为 财务会计与税务会计
设“两套账”
“一套账”
合为“一套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
优点 会计信息质量较高 缺陷 比较复杂
无须纳税调整
B.会计主体一定是纳税会计主体
C.纳税会计主体作为代扣（收）代缴义务人时，
纳税人与负税人是分开的 D.纳税权利人不一定是会计主体
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
关于税务会计基本前提以下叙述正确的有（ BC ）
A.纳税会计主体必然是法律主体
B.持续经营这一前提为使用纳税影响会计法进行
所得税跨期摊配提供了理论依据 C.货币时间价值基本前提为税务筹划提供了一定
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计模式
表1 立法会计模式与非立法会计模式
现代企业会 计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】
对税务会计的产生和发展影响最大的是（ D ）
A.个人所得税
B.增值税
C.营业税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计
B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
二、税务会计的概念 税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳， 运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事 项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企 业最大税收利益的一门专业会计。
（三）特定目标 1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人 3.社会公众
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计基本 前提
年度会计核算
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
【课堂测试】
以下叙述正确的有（ ACD ）
A.纳税会计主体必须是能够独立承担纳税义务的 纳税人
第1节 税务会计概述 第2节 税务会计对象与目标 第3节 税务会计基本前提 第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
……
所得税
增值税
税务会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计
税务会计
管理会计
居于折中
影响财务会计信息质量 居于折中
本节 目录
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 (1)以所得税会计为主体的税务会计 (2)以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 (3)流转税与所得税并重的税务会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向 D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、德国、法国、瑞士、大
南非、美国、荷兰等
部分拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范
税法
本节 目录
表2 财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标 体现真实公允
国家宏观需
满足多方需要
空间 D.纳税会计期间等同于纳税期限
本节 目录
第4节 税务会计原则
税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。
（ 错误 ）
预约定价安排属于税务会计对象。 （ 错误 ）
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 缴纳税款
正确计算 应缴税款
税务分析
税法遵从
税务会计的 主要任务
税务筹划
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
三、税务会计的目标
（一）基本目标 （二）最终目标
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ） A.财税分离会计模式 B.财税合一会计模式 C.财税混合会计模式 D.财税协调会计模式
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BD ） A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在 的差异之处按税法要求进行处理 B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整 C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高 D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税 务会计模式
D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
基础上调整为应税所得。
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第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务可会计的对象， 包括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、 罚款等经济活动。
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第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】
请判断以下说法是否正确：
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则
第1节 税务会计概述
四、税务会计的特点 1.税法导向性（法定性） 2.税务筹划性 3.协调性 4.堂测试】 税务会计最显著的特征是（ A ） A.税法导向性 B.税务筹划性 C.协调性 D.广泛性
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第1节 税务会计概述
五、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材 教育部经济管理类主干课程教材
Tax Accounting
（第七版）
盖 地 编著
中国人民大学出版社
第1章 税务会计概论
【学习目标】 了解税务会计的产生及其发展 理解税务会计的目标和基本前提 掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计 量属性、会计处理程序
本章目录
账簿
财务会计与税务会计分 财务会计与税务会计为 财务会计与税务会计
设“两套账”
“一套账”
合为“一套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
优点 会计信息质量较高 缺陷 比较复杂
无须纳税调整
B.会计主体一定是纳税会计主体
C.纳税会计主体作为代扣（收）代缴义务人时，
纳税人与负税人是分开的 D.纳税权利人不一定是会计主体
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第3节 税务会计基本前提
关于税务会计基本前提以下叙述正确的有（ BC ）
A.纳税会计主体必然是法律主体
B.持续经营这一前提为使用纳税影响会计法进行
所得税跨期摊配提供了理论依据 C.货币时间价值基本前提为税务筹划提供了一定
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
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第1节 税务会计概述
三、税务会计模式
表1 立法会计模式与非立法会计模式
现代企业会 计
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】
对税务会计的产生和发展影响最大的是（ D ）
A.个人所得税
B.增值税
C.营业税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计
B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
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第1节 税务会计概述
二、税务会计的概念 税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳， 运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事 项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企 业最大税收利益的一门专业会计。
（三）特定目标 1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人 3.社会公众
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第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计基本 前提
年度会计核算
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第3节 税务会计基本前提
【课堂测试】
以下叙述正确的有（ ACD ）
A.纳税会计主体必须是能够独立承担纳税义务的 纳税人
第1节 税务会计概述 第2节 税务会计对象与目标 第3节 税务会计基本前提 第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
……
所得税
增值税
税务会计
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第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计
税务会计
管理会计
居于折中
影响财务会计信息质量 居于折中
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第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 (1)以所得税会计为主体的税务会计 (2)以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 (3)流转税与所得税并重的税务会计
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向 D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、德国、法国、瑞士、大
南非、美国、荷兰等
部分拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范
税法
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表2 财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标 体现真实公允
国家宏观需
满足多方需要
空间 D.纳税会计期间等同于纳税期限
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第4节 税务会计原则
税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。
（ 错误 ）
预约定价安排属于税务会计对象。 （ 错误 ）
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第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 缴纳税款
正确计算 应缴税款
税务分析
税法遵从
税务会计的 主要任务
税务筹划
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第2节 税务会计对象与目标
三、税务会计的目标
（一）基本目标 （二）最终目标
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ） A.财税分离会计模式 B.财税合一会计模式 C.财税混合会计模式 D.财税协调会计模式
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BD ） A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在 的差异之处按税法要求进行处理 B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整 C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高 D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税 务会计模式
D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
基础上调整为应税所得。
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第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务可会计的对象， 包括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、 罚款等经济活动。
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第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】
请判断以下说法是否正确：
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则