高级财务会计复习(整理业务题)
高级财务会计试题及答案
《高级财务会计》综合复习试题（一）一、单项选择题（每题1分，共10分）1．时态法下选择折算汇率的依据是（ A ）。
A．资产负债项目的流动性B．资产负债项目的货币性C．资产负债项目的计量属性D．资产负债项目的计量单位2．现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于( B )。
A．利润表B．资产负债表C．现金流量表D．附注3．甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。
2008年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。
除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。
公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。
该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（C）万元。
A、112B、240C、200D、1924．某上市公司20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ D ）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利，并派发现金股利2元D．公司支付20×7年度财务会计报告审计费40万元5．所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ C ）。
A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B.资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D.仅仅是资产的账面价值与其计税基础之间的差额6．甲企业于2004年12月31日以20000元购入设备一台，该项设备使用年限为5年，残值5 000元，采用年限平均法提取折旧。
2007年6月30日，甲企业发现该机器包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，决定自2007年7月1日起，将折旧方法改为年数总和法，并已履行相关程序获得批准。
高级财务会计会计复习资料
高级财务会计会计复习资料一、单项选择题1.按照我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，销售产品所形成的外币债权由于市场汇率上涨所发生的外币债权折算差额，应当计入（）。
A.财务费用B.主营业务收入C.营业外收入D.投资收益2.甲公司拥有乙公司80％的股份，拥有丙公司40％的股份，乙公司拥有丙公司30％的股份，甲公司拥有丙公司股份为（）。
A.30％B.40％C.100％D.70％3.合伙人的工资津贴应计入（）账户。
A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.合伙人资本4.甲公司（母公司）从乙公司（80％子公司）购入一批价值为10 000元的商品，到年底有6 000元已经对外销售，还有4 000元尚未出售，乙公司的销售毛利率为30％，则在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（）。
A.1 800元B.2 400元C.4 000元D.1 200元5.我国《企业会计准则第18号——所得税》规定，对暂时性差异的会计处理方法（）。
A.应付税款法B.递延法C.利润表债务法D.资产负债表债务法6.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是( )A.通货膨胀会计B.企业合并C.期货交易D.股份上市公司信息披露7.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。
发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。
新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为( )A. 166.67%B. 60%C. 104.17%D. 106.67%8.市盈率等于普通股股票的( )与每股盈利之间的比例。
A.每股面值B.每股设定价值C.每股账面价值D.每股市价9.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为( )A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入10.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入( )科目。
高级财务会计复习题
高级财务会计复习题第一篇：高级财务会计复习题《高级财务会计》课程复习题一、单项选择题1.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入（A）。
A．合并成本 B.合并收入 C.商誉 D.营业外收入2.甲公司与乙公司、A公司不存在关联方关系，2010年1月1日，甲公司以所持有的部分非流动资产为对价，从乙公司购入A公司70％的普通股权，作为合并对价的非流动资产的账面价值为7800万元，其目前市场价格为9000万元，A公司2010年1月1日可辨认净资产的账面价值为10000万元，公允价值为12000万元。
甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为（D）万元。
A.7000B.7800C.8400D.9000 3.母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。
子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另外的50%形成期末存货。
根据资料，未实现内部销售利润为（D）元。
A．2000 B.1200 C.800 D.1000 4.在合并财务报表编制中，抵销分录的功能是（B）。
A.登记账簿B.试算平衡考试成功知识C.消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响D.将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表项目予以汇总5.母公司将成本为5000元的产品以6200元的价格出售给子公司，子公司本期对集团外销售了40％，售价为3000元，在编制合并财务报表时，抵销分录中应冲减的存货是（A）元。
A．720 B.620 C.900 D.8006.对于以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间内部交易固定资产多提的累积折旧抵销时，应当：（A）。
A.借：累积折旧，贷：期初未分配利润B．借：期初未分配利润，贷：固定资产原价C．借：累积折旧，贷：固定资产原价D．借：固定资产，贷：累计折旧7.以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入的科目是（D）。
A.资本公积B.投资收益C.套期损益D.公允价值变动损益 8.下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是（A）。
高级财务会计复习资料
⾼级财务会计复习资料⾼级会计复习资料⼀、单项选择题1.在会计核算上，外币是指（）的货币计量单位。
A记账本位币以外B本国货币以外C⼈民币以外D外国货币2.因收回或偿付外币债权债务⽽产⽣的汇兑损益是（）A兑换汇兑损益B外币折算汇兑损益C交易汇兑损益D调整外币汇兑损益3.在两项交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收⼊，最终取决于它们（）的汇率。
A合同签订⽇B交易发⽣⽇C结算⽇D期初⽇4.企业向银⾏买进远期外汇时，若为升⽔作为（）⼊账。
A升⽔⽀出B升⽔费⽤C递延升⽔D升⽔收⼊5.应税收益是按照（）计算出来的应纳税所得额。
A会计准则B税法规定C损益表D会计账簿6.所得税会计计算纳税所得的依据是（）A现⾏税法B会计准则C财务通则D会计制度7.应付税款法进⾏会计处理的基础是（）A收付实现制B权责发⽣制C会计假设D会计概念8.采⽤所得税会计（）⽅法，递延税款账户还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
A递延法B债务法C应付税款法D当期计列法9.申请上市的股份公司，股本总额不少于⼈民币（）元。
A100万B50万C5000万D1000万10.披露上市公司会计信息时，应当加以选择⽽不能事⽆巨细，这是遵循了会计的（）A重要性原则B谨慎性原则C收⽀配⽐原则D权责发⽣制原则11.招股说明书与上市公告书相同之处为（）A两者编制主体相同B两者编制⽬的相同C两者公布时间相同D两者反映内容相同12.对经⼈民法院宣告破产的企业进⾏资产评估，应运⽤（）A现⾏市价法B收益现值法C清算价格法D重置成本法13.公司根据有关规定对资产进⾏评估，若为评估增值，则增值部分作为（）的增加。
A未分配利润B当期利润C股本D资本公积14.以签定租赁合同并规定资⾦报酬为特征的租赁，属于（）A古代租赁B现代租赁C近代租赁D当代租赁15.经营租赁承租⼈租⼊的固定资产需要在会计报表附注中说明的，是属于（）且不可取消的租赁资产。
A租期届满B超过租期C租期⼀年以上D租期⼀年以下16.资产负债表中需要揭⽰的融资租赁业务是（）A融资租赁期限B⼀年内将⽀付的租⾦C融资租赁应付租⾦的到期⽇D租赁期满转让资产损益17.房地产开发企业的出租开发产品，应作为企业的（）进⾏核算。
《高级财务会计》期末复习题归纳(重点)(单选、多选、判断)
《高级财务会计》期末复习题归纳（重点）一、单项选择题（20分）1、高级财务会计研究的对象是（B ）A、企业所有的交易和事项B、企业面临的特殊事项C、对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究D、与中级财务会计一致2、通货膨胀的产生使得（D ）。
A、会计主体假设产生松动B、持续经营假设产生松动C、会计分期产生松动D、货币计量假设产生松动3、如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的（B ）和资产的偿债能力。
A、历史成本B、可变现净值C、帐面价值D、估计售价4、下列分类中哪一组是按合并的性质来划分的（A ）A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并C、同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并D、吸收合并、新设合并、控股合并5、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（B ）。
A、吸收合并B、控股合并C、新设合并D、股票兑换6、同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债应（A）A、按合并日被合并方的账面价值计量B、按照公允价值计量入账C、资产按照合并日被合并方的账面价值计量，负债按照公允价值计量入账D、资产按照公允价值计量入账，负债按照合并日被合并方的账面价值计量7、20×8年3月1日P公司向Q公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元），对Q公司进行合并，并于当日取得对Q 公司80%的股权。
该普通股每股市场价格为4元，Q公司合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假设此合同为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为（C ）。
A、1000B、600C、400D、7608、权益结合法下，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的（A）计量。
A、账面价值B、双方协议价C、重置价值D、公允价值9、同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，于发生时计入当期损益。
借记“（C ）”等科目，贷记“银行存款”等科目。
高级财务会计考试复习资料
高级财务会计1. 2015年12月甲公司收到财政部门拨款2000万元，是对公司2015年执行国家计划内政策差价的补偿。
甲公司商品单位售价5万元，成本2.5万元；但是执行了国家政策后，售价仅仅是3万元，国家给予了2万元的补贴，该业务中甲公司应当确认的政府补助为零。
2. 甲公司购买股票作为交易性金融资产，买价10美元/股、数量10000股，汇率为1美元=6元人民币；期末，股票价格为9美元/股、汇率为1美元=6.51元人民币。
则甲公司期末应当确认的“公允价值变动收益”为-14100元人民币3. 政府补助的基本特征是无偿性。
4. 2018年12月1日，甲公司以银行存款400万元和一台大型设备作为对价取得A公司60%的股权。
设备原价6000万元、已经计提折旧600万元、计提减值准备200万元，公允价值5600万元。
同日，A公司所有者权益账面价值8000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。
假定甲公司与A公司此前不存在任何关联方关系。
甲公司在2018年12月1日应当确认的合并成本为6000万元。
5. 应当作为现金结算股份支付的是授予科研人员以预期股价相对于基准日的上涨幅度为基础支付奖励款。
6.甲公司销售一批产品给子公司，销售成本600万元、售价800万元。
子公司购进后已经对外销售50%，取得收入500万元，另外50%作为期末存货。
甲公司编制合并报表时应抵销的未实现内部销售利润为100万元。
7. 被投资单位中，应当纳入合并财务报表合并范围的是所有者权益为负数的持续经营的子公司。
8. 对于我国企业而言，1美元=6.75元人民币的标价方法属于直接标价法。
9. 甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。
至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。
成人教育 《高级财务会计》期末考试复习题及参考答案
高级财务会计练习题A一、名词解释1．外币会计2．借款费用3．或有负债4．货币性资产二、单选题1、下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。
A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项2、2010年10月，甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为800 000元，已提折旧300 000元，已提减值准备60 000元，其公允价值为500 000元；商品的账面成本为300 000元，公允价值（计税价格）为400 000元，增值税率为17％，A公司另向甲公司支付银行存款117 000元，在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值为（）。
A.30 0000元B.400 000元C.468 000元D.500 000元3、甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。
重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵偿该账款。
甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。
债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。
假定不考虑相关税费。
债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（）。
A.26 000元和26 000元B.26 000元和35 000元C.35 000元和26 000元D.35 000元和35 000元4、2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B 公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。
高级财务会计业务题简答题复习范围
同一控制下企业合并（控股合并）——合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿编制导学P35第2、4题形成性考核一第5题1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。
投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140000元，由甲公司以银行存款支付。
乙公司按净利润的10％计提盈余公积。
资产负债表2008年1月1日单位：元要求：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。
对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资140000贷：银行存款140000甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的所有者权益工程进行抵销。
由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元，乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。
两者的差额10000元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增1000元，未分配利润调增9000元。
应编制的抵销分录：借：固定资产30000股本25000资本公积20000盈余公积73500未分配利润1500贷：长期股权投资140000盈余公积1000未分配利润9000甲公司合并报表工作底稿2008年1月1日单位：元2．A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2008年5月10日自甲公司处取得B公司100％的股权，合并后B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，A公司发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：单位：万元要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
A公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资35000000贷：股本10000000资本公积——股本溢价25000000进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。
聊城大学《高级财务会计学》期末复习题及参考答案
《高级财务会计》练习题一、单选题1．某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。
税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（）万元。
A．90，72 B．135，120 C．180，144 D．225，2402. 就出租人而言，担保余值是指（）。
A. 租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B. 租赁资产的最终残值C. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值3. 在债务人以非现金资产清偿债务的情况下，不正确的说法是（）。
A.债务人应区分债务重组利得和资产转让损益B.债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的账面价值之间的差额，确认为债务重组收益C.债务人应将转让非现金资产的公允价值与其账面价值的差异确认为资产转让损益D.债务人应将重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得4. 甲公司于2011年8月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权,要求甲公司赔偿100万元。
甲公司根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为60至80万元之间，并承担诉讼费用3万元。
为此，甲公司应在年末应确认的预计负债是（）万元。
A.60B.70C.80D.735. 在权益结合法下，如果企业合并时，被合并方的投入资本大于合并方支付的合并对价的账面价值，应将差额部分（）。
A. 增加合并方的资本公积B. 增加被合并方的资本公积C. 冲减合并方的资本公积D. 冲减被合并方的资本公积6. 下列哪种差异不属于时间性差异（）。
高级财务会计期末复习资料
高级财务会计期末复习资料简答题1．确定高级财务会计内容的基本原则是什么？答：基本原则为：以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计的范围；考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。
２．购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：这部分差额确认为商誉。
在吸收合并方式下，差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认；在控股合并方式中，差额在合并资产负债表中确认为商誉。
3．什么是高级财务会计？如何理解其含义？答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。
这一概念包括以下含义：高级财务会计属于财务会计范畴；高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项；高级财务会计所依据的理论和方法是对原有财务会计理论和方法的修正。
4．什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：根据个别物价指数将非货币性资产账面价值调整为现行成本，调整后的现行成本金额减去原来按历史成本计算的差额，其差额就是持有损益。
如果现行成本金额大于历史成本金额，其差额就是持有利得；反之，就是持有损失。
持有损益按其是否可以实现，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。
未实现持有损益是指企业期末持有资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户余额而言的，是资产负债表项目；已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户的调整账户而言的，是利润表项目。
在确定各项资产的现行成本后，应分别计算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益。
5．请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。
答：按参与合并的企业在合并前后是否属于同一控制，企业合并分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
高级财务会计复习(整理业务题)
1.20*5年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款如下：①租赁标的物：程控生产线。
②租赁期开场日：租赁标的物运抵A公司生产车间之日〔即20*6年1月1日〕。
③租赁期：从租赁期开场日算起36个月〔即20*6年1月1日至20*8年12月31日〕。
④租金支付方式：自租赁期开场日起每年年末支付租金1000000元。
⑤该生产线在20*6年1月1日B公司的公允价值为2600000元。
⑥租赁合同规定的利率为8%〔年利率〕。
⑦该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。
⑧20*7年和20*8年两年，A公司每年按该生产线所生产的产品—微波炉的年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。
〔2〕A公司对租赁固定资产的相关规定：①采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
②采用年限平均法计提固定资产折旧。
③20*7年、20*8年A公司分别实现微波炉销售收入10000000元和15000000元。
④20*8年12月31日，将该生产线退还B公司。
⑤A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁工程的手续费、差旅费10000元。
要求：根据上述租赁，进展A公司以下会计业务处理：⑴租赁开场日的会计处理。
⑵未确认融资租赁费用的摊销。
⑶租赁固定资产折旧的计算和核算。
⑷租金和或有租金的核算。
⑸租赁到期日归还设备的核算。
答：〔1〕A公司租赁开场日的会计处理：第一步，判断租赁类型：本例中租赁期〔3年〕占租赁资产尚可使用年限〔5〕年的60%〔小于75%〕，没有满足融资租赁的第3条标准。
另外，最低租赁付款额的现值为2577100元〔计算过程见后〕大于租赁资产原账面价值的90%，即2340000〔2600000×90%〕元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。
第二步，计算租赁开场日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值：最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1000000×3+0=3000000〔元〕计算现值的过程如下：每期租金1000000元的年金现值=1000000×〔PA，3，8%〕查表得知：〔PA，3，8%〕=2.5771，每期租金的现值之和=1000000×2.5771=2577100〔元〕小于租赁资产公允价值2600000元。
高级财务会计复习题
高级财务会计复习题1.国内甲公司的记账本位币为人民币，某年12月5号以每股4美元的价格购入A公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付。
2011年12月31日当日购入的A公司股票市价变为每股4.2美元，当日汇率为1美元=7.4人民币，不考虑相关税费，计算甲公司期末应计入当期损益的金额？（计入汇兑损益的金额？）答：1）当期损益：12月5日，购入：借：交易性金融资产304000贷：银行存款$40000/3040002）12月31日：变动额=4.2×10000×7.4﹣4×10000×7.6=6800（元）借：银行存款6800贷：财务费用68003）汇兑损益：12月31日，汇兑损益=1000×4×7.4-10000×4×7.6=﹣8000借：财务费用—汇兑损益8000贷：银行存款80002.A公司2010年12月取得某项环保设备原价为1000万元，会计处理时按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值率为零，税收采用双倍余额递减法加速计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。
计提了2年折旧后，2012年期末企业对该项固定资产计提了80万的固定资产减值准备。
则2012年12月31日得暂时性差异为多少？答：会计下的两年折算额=1000÷10×2=200（万）2012年12月31日：该设备的账面价值=1000﹣200﹣80=720（万）税法下的两年折旧额=2÷10×1000+（1000﹣2÷10×1000）×2÷10=360（万）2012年12月31日：该设备的计税基础=1000﹣360=640（万）该设备的暂时性差异=720﹣640=80（万）因为80（万）> 0，所以该暂时性差异为应纳税暂时性差异。
3.某企业上期期末固定资产账面价值与计税基础的差额形成递延所得税负债余额为2640万元，适用所得税税率为40%，本期该项资产账面价值为12400万元，计税基础10000万元，本期适用所得税税率为33%，则本期期末该项资产递延所得税负债的余额为多少？（当期递延所得税发生额是多少？）答：1）本期该资产的暂时性差异=12400﹣10000=2400（万）当期期末递延所得税负债余额=2400×33%=792（万）2）当期递延所得税发生额=792﹣2640=﹣1848（万）4.企业签订了一项合同，所出售商品尚未生产，据以往资料判断，其预计账面价值为150万元，合同售价120万元，该合同于5个月后执行，属于不可撤销的亏损合同。
《高级财务会计》复习题
《高级财务会计》复习题一一、单项选择题（下列各题只有一个符合题意的正确答案.将你选定的答案编号用英文大写字母填入下列方框内。
本类题共10分，每小题2分。
不选、错选或多选，该小题均不得分,计20分）1。
A. 计量差错引起的原材料盘亏B。
自然灾害造成的原材料净损失C。
原材料运输途中发生的合理损耗 D. 人为责任造成的原材料损失2。
在会计实务中，将购入的办公用文具用品直接计入“管理费用"处理时的依据是( ).A.一贯性原则B.重要性原则C.客观性原则D。
权责发生制原则3。
A企业为增值税一般纳税人，本期委托甲企业(增值税一般纳税人)加工材料,发出材料的计划成本为1000元，应负担的材料成本差异率为2%，以银行存款支付运杂费500元，支付加工费2000元,增值税340元，则该委托加工物资的入账价值为（)元。
A.13040B.12650C。
12700D。
125004.某商场采用售价金额核算法， 5 月初库存商品进货成本为240 万元，售价306 万元（不含税，下同) ,当期购入存货的进货成本为192 万元,售价234 万元。
当月商场实现销售收入为280 万元，则月末商场库存商品的实际进货成本应为(）万元。
A.192B.260C.226D.2085.企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（）原则.A.重要性B.可比性C。
谨慎性D。
权责发生制6。
自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是( ）。
A.计入期初留存收益B。
计入资本公积 C.计入营业外收入D。
计入公允价值变动损益7。
下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A.已出租的所有权不属于自己的建筑物 B。
待出租的建筑物 C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物8。
下列有关会计主体的表述中，不正确的是（）。
A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分B。
会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人C.会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织D。
高级财务会计复习题-(1)
一、单项选择题1.有关企业合并的下列说法中，正确的是（ C ）。
A.企业合并必然形成长期股权投资B.同一控制下的企业合并就是吸收合并C.控股合并的结果是形成母子公司关系D.企业合并的结果是取得被合并方净资产2.同一控制下的企业合并中所称“控制非暂时性”是指，参与合并各方在合并前、合并较长的时间内受同一方或多方控制的时间通常在（ D ）A.3个月以上B.6个月以上C.12个月以上D.12个月以上（含12个月）3．外币交易与折算业务属于 ( A )A．各类企业均可能发生的特殊会计业务 B．特殊经营行业的特殊会计业务C．复合会计主体的特殊会计业务 D．特殊经济时期的特殊会计业务4．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 (B )A．所得税 B．企业清算 C．外币交易 D．企业合并5．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的 ( A ) A．结算日汇率 B．合同签订日汇率C．期初日汇率 D．交易发生日汇率6．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指 ( B )A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额7．租赁业务按其目的不同分为 ( C )A．经营租赁和杠杆租赁 B．杠杆租赁和融资租赁C．经营租赁和融资租赁 D．直接租赁和杠杆租赁8.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为 ( D )A．营业外收入 B．非常项目 C．当期损益D．递延收益9.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的 ( C )A．所有权理论 B．实体理论C．母公司理论 D．子公司理论10.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( C )A．持续经营的所有者权益为负数的子公司 B．境外子公司C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 D．已结束清理整顿进入正常经营的子公司11.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为 ( C ) A．上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B．本年度应收账款计提的坏账准备的数额C．上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额D．本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额12.下列项目不属于货币性资产项目的是 ( C )A．长期应收款 B．银行存款C．存货 D．应收账款13.融资租入固定资产的入账价值应该是（ D ）A.应付租赁款B.评估确认价C.应付租赁费加运杂费D.租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值二者中较低者14．同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时借记的科目是（ B ）。
高级财务会计复习题与参考答案
高级财务会计复习题与参考答案一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、采用（），外币报表折算差额不应作为当期损益。
A、现行汇率法B、流动与非流动项目法C、时态法D、货币性与非货币性项目法正确答案：A2、2×21年6月1日，甲公司以账面价值7 500万元、公允价值8 500万元的土地使用权吸收合并乙公司，合并日甲公司资本公积金额为2 000万元，合并日乙公司净资产的账面价值为7 800万元，公允价值为8 600万元，该合并为同一控制下企业合并，则甲公司合并后的资本公积是（）万元。
A、2B、2C、1D、1正确答案：B3、12月1日A公司向B公司出口某商品，售价USD10 000美元，当日市场汇率USD1：RMB8.59。
12月15日，银行通知外汇货款收妥，当日市场汇率USD1：RMB8.62。
银行当日挂牌买入价为USD1：RMB8.6。
企业采用业务发生日市场汇率为记账汇率而产生的汇兑损益额是（）。
A、损失100B、收益C、损失200D、0正确答案：B4、甲公司发行1 000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价对乙公司进行控股合并，取得乙企业80%的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为 5 000万元，账面负债总额为2 000万元，甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。
A、2B、3C、5D、2正确答案：A5、甲公司向乙公司融资出租机器，机器成本为500 000元，租期5年，经计算年租金123 709元；租赁合同期满时，租赁资产退回出租人，承租方担保余值为50 000元。
则出租人甲公司“长期应收款”账户金额为（）元。
A、623B、668C、500D、618正确答案：B6、非同一控制下的企业合并，购并日需要编制合并（）。
A、资产负债表B、现金流量表C、利润分配表D、利润表正确答案：A7、我国目前采用的所得税会计核算方法是（）。
A、资产负债表债务法B、以利润表为基础的债务法C、应付税款法D、以利润表为基础的纳税影响会计法正确答案：A8、权益结合法下，合并方以发行新股作为对价取得的被合并方净资产的入账价值是（）。
高级财务会计复习资料及答案
高级财务会计期末复习资料（一）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。
A、上一期编制的合并财务报表B、上一期编制合并财务报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别财务报表D、企业集团母公司和子公司的帐簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并财务报表时，应当将（）纳入合并财务报表的合并。
A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（）。
A、子公司依法减资向股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金4、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，本期全部实现对外销售，正确的抵销分录时（）。
A、借：未分配利润——年初（内部销售毛利）贷：存货（内部交易毛利）B、借：营业收入（内部交易价格）贷：营业成本（内部交易价格）C、借：未分配利润——年初（内部交易毛利）贷：营业成本（内部交易毛利）D、借：未分配利润——年初（内部交易价格）贷：营业成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）5、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（）。
Ａ、存货Ｂ、应收账款Ｃ、长期借款Ｄ、货币资金6．破产企业的下列资产不属于破产资产的是（）。
A、破产宣告前购入的存货 B已抵押的固定资产 C、宣告破产后收回的应收账款 D、未到期的长期债券投资7．破产企业对于应支付给社会保障部门的破产安置费用应确认为（）。
A、其他债务B、优先清偿债务C、受托债务D、破产债务8、高级财务会计产生的基础是（）A、会计主体假设的松动B、持续经营假设与会计分期假设的松动C、货币计量假设的松动D、以上都对9、编制合并财务报表时编制的有关母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵消分录正确的是（）A、借：投资收益贷：盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润――年末B、借：盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润――年末贷：投资收益C、借：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润――年末贷：投资收益未分配利润――年初D、借：投资收益未分配利润――年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润――年末10、衍生工具计量通常采用的计量模式为（）。
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1.20*5年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款如下：①租赁标的物：程控生产线。
②租赁期开始日：租赁标的物运抵A公司生产车间之日（即20*6年1月1日）。
③租赁期：从租赁期开始日算起36个月（即20*6年1月1日至20*8年12月31日）。
④租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1000000元。
⑤该生产线在20*6年1月1日B公司的公允价值为2600000元。
⑥租赁合同规定的利率为8%（年利率）。
⑦该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。
⑧20*7年和20*8年两年，A公司每年按该生产线所生产的产品—微波炉的年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。
（2）A公司对租赁固定资产的相关规定：①采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
②采用年限平均法计提固定资产折旧。
③20*7年、20*8年A公司分别实现微波炉销售收入10000000元和15000000元。
④20*8年12月31日，将该生产线退还B公司。
⑤A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元。
要求：根据上述租赁，进行A公司以下会计业务处理：⑴租赁开始日的会计处理。
⑵未确认融资租赁费用的摊销。
⑶租赁固定资产折旧的计算和核算。
⑷租金和或有租金的核算。
⑸租赁到期日归还设备的核算。
答：（1）A公司租赁开始日的会计处理：第一步，判断租赁类型：本例中租赁期（3年）占租赁资产尚可使用年限（5）年的60%（小于75%），没有满足融资租赁的第3条标准。
另外，最低租赁付款额的现值为2577100元（计算过程见后）大于租赁资产原账面价值的90%，即2340000（2600000×90%）元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。
第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值：最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1000000×3+0=3000000（元）计算现值的过程如下：每期租金1000000元的年金现值=1000000×（PA，3，8%）查表得知：（PA，3，8%）=2.5771，每期租金的现值之和=1000000×2.5771=2577100（元）小于租赁资产公允价值2600000元。
根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值2577100元。
第三步，计算未确认融资费用：未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=3000=422900（元）第四步，将初始直接费用计入资产价值，账务处理为：20*5年1月1日，租入程控生产线：租赁资产入账价=2577100+10000=2587100（元），借：固定资产—融资租入固定资产2587100，未确认融资费用422900；贷：长期应付款—应付融资租赁款3000000，银行存款10000。
（2）摊销未确认融资费用的第三步，会计处理：20*5年12月31日，支付第一期租金：借：长期应付款—应付融资租赁款1000000；贷：银行存款1000000。
20*5年1-12月，每月分摊未确认融资费用时：每月财务费用=206168÷12=17180.67（元）借：财务费用17180.67；贷：未确认融资费用17180.67。
20*7年12月31日，支付第二期租金：借：长期应付款—应付融资租赁款1000000；贷：银行存款1000000。
20*7年1-12月，每月分摊未确认融资费用时：每月财务费用=142661.44÷12=11888.45（元）借：财务费用11888.45；贷：未确认融资费用11888.45。
20*8年12月31日，支付第三期租金：借：长期应付款—应付融资租赁款1000000；贷：银行存款1000000。
20*8年1-12月，每月分摊未确认融资费用时：每月财务费用=74070.56÷12=6172.55（元）借：财务费用6172.55；贷：未确认融资费用6172.55。
（3）计提租赁资产折旧的会计处理：第一步，融资租入固定资产折旧的计算：租赁期固定资产折旧期限=11+12+12=35（个月）2007年和2008年折旧率=100%/35×12=34.29%（表8-3）第二步，会计处理：20*6年2月28日：计提本月折旧=812866.82÷11=73896.98（元）借：制造费用—折旧费73896.98；贷：累计折旧73896.98。
20*6年3月至20*8年12月的会计分录，同上。
（4）或有租金的会计处理：20*7年12月31日，根据合同规定应向B公司支付经营分享收入100000元：借：销售费用100000；贷：其他应付款—B公司100000。
20*8年12月31日，根据合同规定应向B公司支付经营分享收入150000元：借：销售费用150000；贷：其他应付款—B公司150000。
（5）租赁期届满时的会计处理：20*8年12月31日，将该生产线退还B公司：借：累计折旧2587100；贷：固定资产—融资租入固定资产25871002.20*7年12月31日，A 公司将*大型机器设备按1050000元的价格销售给B租赁公司。
该设备20*7年12月31日的账面原值为910000元，已计提折旧10000元。
同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。
在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5年。
要求：根据上述资料，进行承租人A公司以下会计业务处理：⑴编制20*7年12月31日有关结转出售固定资产账面价值的会计分录。
⑵计算20*7年12月31日未实现售后租回损益并编制有关会计分录。
⑶20*8年12月31日，在折旧期内按折旧进度分摊未实现售后租回损益。
答：⑴编制20*7年12月31日有关结转出售固定资产账面价值的会计分录。
借：固定资产清理900000，累计折旧10000；贷：固定资产910000。
⑵20*7年12月31日未实现售后租回损益并编制有关会计分录。
未实现售后租回损益=售价-（资产的账面原价-累计折旧）=1050000-（910000-10000）=150000（元）借：银行存款1050000；贷：固定资产清理900000，未实现售后租回损益—融资租赁150000。
⑶20*8年12月31日，在折旧期内按折旧进度分摊未实现售后租回损益。
由于租赁资产的折旧期为5年，因此，未实现售后租回损益的分摊期也为5年。
未实现售后租回损益摊销=150000÷5=30000（元）借：递延收益—未实现售后租回损益（融资租赁）30000；贷：制造费用300003.20*7年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行吸收合并。
B公司在20*7年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况，如表2-2所示。
资产负债表（简表）假定A公司和B公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为甲公司。
该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制，为同一控制下的企业合并。
自20*7年6月30日开始，A公司能够对B公司的净资产实施控制，该日即为合并日。
假定A公司与B公司在合并前采用的会计政策相同。
要求：编制A公司对该项合并的会计分录。
答：A公司对该项合并应进行如下的会计处理：借：货币资金3000000，应收账款11000000，存货1600000，长期股权投资12800000，固定资产18000000，无形资产3000000。
贷：短期借款12000000，应付账款2000000，其他负债1800000，股本15000000，资本公积9000000，盈余公积3000000，未分配利润66000004.20*8年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。
投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料，如表3-11所示，乙公司的各项资产与负债的账面价值与公允价值相等。
在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为125000元，由甲公司以银行存款支付。
资产负债表（简表）要求：根据上述资料，编制合并财务报表的抵消分录。
答：对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本大于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资125000；贷：银行存款125000.甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵消。
由于甲公司对乙公司的长期股权投资为125000元，乙公司可辨认净资产公允价值为120000元，两者的差额5000元为商誉，应编制的抵消分录：借：股本25000，资本公积20000，盈余公积73500，未分配利润1500，商誉5000；贷：长期股权投资125000.5.20*8年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。
投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料，如表3-12所示。
在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140000元，由甲公司以银行存款支付。
乙公司按净利润的10%计提盈余公积。
要求：根据上述资料编制有关的抵消分录，并编制合并报表工作底稿。
答：对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资140000；贷：银行存款140000.甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵消。
由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元，乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。
两者的差额10000元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增1000元，未分配利润调增9000元，应编制的抵消分录：借：固定资产30000，股本25000，资本公积20000，盈余公积73500，未分配利润1500；贷：长期股权投资140000，盈余公积1000，未分配利润9000. 合并工作底稿（简表）6.20*8年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%。
乙、丙公司合并前有关资料，如表3-1所示（合并各方无关联关系）。
资产负债表（简表）要求：（1）编制乙公司合并日会计分录。
（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录。
答：（1）乙公司合并日的会计分录：借：长期股权投资11000000，贷：银行存款11000000。
（2）乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵消。
其中：合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=11000000-（12600000×80%）=920000（元）；少数股东权益=12600000×20%=2520000（元），应编制的抵消分录：借：固定资产1000000，股本5000000，资本公积2000000，盈余公积1600000，未分配利润3000000，商誉920000；贷：长期股权投资11000000，少数股东权益2520000.7.A公司20*7年1月1日的货币性项目如下：现金800000元，应收账款340000元，应付账款480000元，短期借款363000元，本年度发生以下有关经济业务：（1）销售收入2800000元，购货250000元。