5个人所得税

11 114/26/2020
典型案例：----4
如果陈发树出售的2.94亿股股票没有转让到其名下， 变为自然人股票，仍然通过新华都工程有限责任公司等转 让，27亿元的利润需要按照25%的企业所得税税率计算缴纳 企业所得税，税额超过6.75亿元。公司缴纳企业所得税后， 税后利润分配给自然人股东，自然人股东还要缴纳个人所 得税。但陈发树把法人股票转让为自然人股票后出售，不 仅6亿多元企业所得税可以分文不缴，潜在的个人所得税也 免去了。
10 104/26/2020
典型案例：----3
紫金矿业于2008年4月25日在A股上市，发行价为 7.13元/股，陈发树等自然人股东持有的原始股票的 限售期为1年。至2009年4月27日，紫金矿业49.2亿 股解禁在A股上市流通，当日最低的交易价格也高达 9.18元/股。从今年4月至今，陈发树几次减持紫金 矿业股份，总计套现已接近40亿元。而仅在4月－7 月，陈发树前后两次减持紫金矿业股份总计约2.94 亿股，套现27.3亿元，而成本仅仅是2940万元，利 润达27亿元。
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分类税制模式。 主要特点，将居民收入或所得划分为不同税目，分别制定不
同的税率。 主要所得项目包括5大类，11个税目 （1）劳动所得； （2）经营性所得； （3）资本性所得； （4）财产性所得； （5）其他所得项目
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11个税目：
1工资薪金所得 2个体工商户生产经营所得 3对企事业单位的承包、承租所得 4劳务报酬所得 5利息、股息、红利、所得 6稿酬所得 7特许权使用费 8财产租赁所得 9财产转让所得 10偶然所得 11其他所得
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资本性所得：--限售股
财政部 国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人 所得税有关问题的通知 财税（2009）167号
国家税务总局 关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通 知
国税发（2010）8号
国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知 国税函（2010）23号
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2、陈发树裸捐门：典型案例：--1 从紫金矿业上市招股说明书中查到，紫金矿业股份公 司成立时，与陈发树有关的3家公司持有紫金矿业的股份， 即新华都实业股份有限公司出资2602.15万元，持有1729 万股，占紫金矿业股份的18.2％，是第二大股东。上杭县 华都建设工程有限公司出资1000.83万元，持有665万股， 占紫金矿业股份的7％，是第4大股东。新华都百货有限责 任公司出资246.35万元，持有163.69万股，占紫金矿业股 份的1.72％。从招股说明书看，紫金矿业成立之初陈发树 个人并没有直接持有紫金矿业的股份。
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个人所得税
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中国个人所得税从1994年开征，从开征时的47亿元增长到了 2006年的超过3184亿元的规模，是13年间增长最快的税种。
从分项目收入看，近年来工薪所得项目个人所得税收入占个 人所得税总收入的比重约为50%左右。
2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人， 占全国个人所得税纳税人数的约3％，而缴纳的税额为1294亿 元，占全国个人所得税总收入的35％，自行申报人员多集中 在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管 等职业。
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4、股票期权：
《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通 知》（财税[2005]35）
《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通 知》（国税函[2006]第902号）
《财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人 所得税有关问题的通知》
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我国个人收入差距不断扩大，基尼系数超过0.wk.baidu.com可能在0.7， 处于不合理分配状况，已引起社会广泛关注。
基尼系数用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重 要分析指标，由意大利经济学家于1922提出。其经济含义是： 在全部居民收入中，用于进行不平均分配的那部分收入占总 收入的百分比。
国际上通常把0.4作为收入分配贫富差距的“警戒线”，认为 0.4~0.6为“差距偏大”，0.6以上为“高度不平均”。
[1999]58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放 交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得 项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未 制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所 得税。 根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发 [1999]58号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的 公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣 除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补 贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。
（财税[2009]5号） 《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函
[2009]461号） 《财政部、国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所
得税有关问题的通知》 （财税[2009]40号）
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5、车补通讯补
国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函 企便函[2009]33号 根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发
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典型案例：---2
随着紫金矿业谋划A股上市，陈发树等人也谋划直接持有紫 金矿业的股份。紫金矿业上市招股说明书披露，2007年2月 5日，新华都工程有限责任公司、新华都百货有限责任公司 以每股面值0.1元的价格合计转让给陈发树35888.16万股紫 金矿业股份，陈发树总计支付转让款3588.82万元。于是， 经过股份转让，紫金矿业股份就从新华都工程有限责任公 司等法人名下转移到陈发树个人名下。
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1、个税状元
在香港上市的国美电器控股有限公司，通过银行以委托贷款 给独立第三方的方式，得到大中电器独家管理与经营权。收 购价格为36.5亿。张大中所持股权进行转让，构成个人所得 税纳税达5.6亿元，
张大中这次及时按国家规定所缴纳的个人所得税税款，比 2007年度青海省全年的个人所得税税款4.17亿元还多1亿多元， 非常值得表彰。市地税局方面还透露，这笔一次性缴纳的个 人所得税5.6亿元，是该局所了解到的国内一次性缴纳个人所 得税最多的一次。