无形资产的开发费用和开发支出的区别【会计实务操作教程】
无形资产的会计处理【会计实务操作教程】
无形资产的会计处理【会计实务操作教程】 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的 而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。它包括专利权、非专利 技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。财政部财会[2001]7号 文件以准则形式对无形资产的确认、计量、摊销、处置和报废及减值等 作了明文规定。在无形资产的确认方面，《企业会计准则——无形资产》 规定无形资产应在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：1 该资产产 生的经济利益很可能流入企业；2 该资产的成本能够可靠地计量。强调了 企业应能够控制无形资产所产生的经济利益。在无形资产的计量方面， 明确规定：企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按 依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定，依法申请取得前发生的 研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。企业为首次发行股票而 接受投资者投入的无形资产，应以该无形资产在投资方的价值作为入账 价值。这些都是应特别注意的。对无形资产的会计处理，笔者试举几 例，与大家探讨。
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借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 1000 贷：应交税金——应交营业税 1000 九、无形资产减值的追溯调整 [例八]东方股份有限公司从 2001年开始执行《企业会计制度》。该企 业正在编制 2000年的会计报表，根据新制度，应当对 2000年会计报表 的当年数及上年数进行追溯调整。东方股份有限公司 1999年未的无形资 产账面价值为人民币 200万元，自 1999年开始，分 10年摊销，摊销前 的市价为 150万元，2000年未，摊销前的市价为 120万元。东方股份有 限公司适用的所得税为 33％，采用递延法核算所得税；按税后利润的 10 ％计提法定公积金，按税后利润的 5％计提法定公益金。 分析：东方股份有限公司 20xx年应计提无形资产减值准备 50万元， 摊销额应按计提减值准备后的账面价值重新计算，计提减值准备前，摊 销额为 20万元，计提准备后，摊销额为 15万元，二者相差 5 万元，计 提减值准备和摊销额的差异这二项对 20xx年损益的影响额为 45万元 (50—5)，由此形成的所得税影响额为 14.85万元，税后净利影响额为 30.15万元。20xx年该项无形资产的账面价值为 135万元，市价为 120 万元，应计提减值准备 15万元，计提减值准备前的摊销额为 15万元， 计提减值准备后的摊销额为 13.33万元(即 120÷9)，二者形成的差异额 为 1.67万元。计提减值准备与摊销额差异对 20xx年税前利润的影响额 为 13.33万元(15—1.67)，对所得税影响额为 4.40万元，对税后净利的 影响额为 8.93万元。
新准则下无形资产会计处理解析【会计实务操作教程】
(一)外购延期付款的无形资产与同样条件下购入固定资产 购买无形资产价款超过正常信用条件延期支付‚实际上与同样条 件购入固定资产一样‚均可以看作是两项业务:1.购入无形资产;2. 向供应单位融资。因此所支付的货款必须考虑到货币的时间价值‚ 资产的初始入账价值应采用现值的计量模式‚与长期应付款之间的 差额作为未确认融资费用‚采用实际利率法进行摊销。 (二)自创无形资产与自行建造固定资产 这是新准则对无形资产会计处理相关规定中最大的特色‚将自创 无形资产的过程分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出全部费用化 ‚计入当期损益‚而开发阶段的支出如符合资产的确认条件 可以予以资本化‚计入无形资产价值。这样规定‚其作用是 “一石两鸟”‚一方面改善了企业的资本结构‚提升了资产 价值;另一方面‚减少了费用列支‚提高了企业的经营业绩 ‚增加了利润水平。在科目的设置上‚通过“研发支出”来 核算两个阶段的费用支出‚达到预定用途之后‚再由“研发 支出—资本化支出”转入“无形资产”。这与企业自行建造固定资产的整 个会计处理大致相似‚固定资产在达到预定可使用状态之前通过 “在建工程”核算‚达到预定可使用状态之后‚由“在建工 程”转入“固定资产”。
关于研发费用的研究阶段与开发阶段
关于研发费用的研究阶段与开发阶段的划分以及业务处理公司现阶段正研发一批新产品，关于该项费用在研究阶段与开发阶段如何划分，以及后续的业务处理如何进行，现分别引用会计准则条款对这一问题做出说明。
一、研究阶段与开发阶段的划分依据（一）准则引用《企业会计准则第6号——无形资产》第七条：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
（二）研究阶段与开发阶段的特点1、根据研究阶段的定义，可以判断其具有计划性和探索性的特点。
由于其还处在理论探索阶段，其研究是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产具有很大的不确定性。
2、根据开发阶段的定义，可以判断其具有针对性和形成成果的可能性较大的特点。
由于开发阶段比研究阶段更进一步，形成无性资产的可能性较大。
（三）研究阶段与开发阶段的区别1、目标不同。
研究阶段一般目标不具体、不具有针对性；而开发阶段多是针对具体目标、产品、工艺等。
2、对象不同。
研究阶段一般很难具体化到特定项目上；而开发阶段往往形成对象化的成果。
3、风险不同。
研究阶段的成功概率很难判断，一般成功率很低，风险比较大；而开发阶段的成功率较高、风险较小。
4、结果不同。
研究阶段的结果多是研究报告等基础性成果；而开发阶段的结果则多是具体的新技术、新产品等。
（四）综合判断我们综合判断划分研究阶段与开发阶段的重要标准是形成无形资产的可能性。
实务中，在划分研究与开发阶段的时候，公司的管理机构以及研发部门应并根据两者特点和区别来判断形成无形资产的可能性，并提供切实可靠的资料来证明该项目所处的阶段。
二、研究阶段与开发阶段的业务处理1、准则引用《企业会计准则第6号——无形资产》第四条：无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；2、该无形资产的成本能够可靠地计量。
一文教您区分研发支出、研发费用和开发支出
一文教您区分研发支出、研发费用和开发支出企业在科技项目申报和高技术企业认定等工作中经常遇上研发支出、研发费用和开发支出等概念，这些概念在实际工作中经常被混淆，让我们来看看它们的区别在哪吧。
研发支出研发支出分内部研发支出和外部研发投入。
内部研发支出按2010年新会计准则第6号—无形资产的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足五项资本化条件的，才能确认为无形资产。
从财务会计角度对研发支出做出了费用化处理和资本化处理。
外部研发投入是指委托境内或境外的研究机构、高等院校或其他事业单位进行研发的经费投入。
包括委托研发和合作研发中支付给外部单位的研发经费。
现行高新技术企业认定管理办法规定，委托境内的外部机构投入的研发经费按80%计入研发支出总额。
委托境外的外部机构投入的研发经费不计入研发支出总额。
内部研发支出，包含人员人工、直接投入、折旧与长期待摊费用、设计费、装备调试费、无形资产摊销费、其他科目。
企业发生的研发支出，通过“研发支出”科目归集。
研发费用是指费用化的研发支出。
包括研究阶段的支出和无法满足资本化的开发阶段的支出。
在会计处理上，全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
开发支出在开发阶段,判断可以将有关支出资本化确认为无形资产成本，必须同时满足下列条件:（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
企业的管理层应当明确表明其持有拟开发无形资产的目的,并具有完成该项无形资产开发并使其能够使用或出售的可能性。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性。
无形资产资本化和费用化的区别、账务处理
无形资产资本化和费用化的区别、账务处理1、无形资产取得的账务处理1）购入无形资产的账务处理。
购入无形资产、按实际支付价款入账：借：无形资产——××贷：银行存款2）自创无形资产的账务处理。
从会计稳健性原则考虑，自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用：贷：原材料应交税费－应交增值税（进项转出）应付职工薪酬银行存款等研制成功后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：借：无形资产——××贷：研发支出——资本化支出3）其他单位投资转入无形资产的账务处理。
以评估确认价值或合同、协议约定金额计价：借：无形资产——××贷：实收资本4）接受捐赠的无形资产的账务处理。
以发票所列示价格或同类借：无形资产——××贷：营业外收入2、无形资产转让的账务处理企业转让无形资产，有两种情形：一是转让所有权；一是转让使用权。
情形不同，账务处理方法也有不同。
1）无形资产所有权的转让。
以实际取得转让价款记入相关收入账户：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入（或者借记“营业外支出”）将应交营业税金记为转让成果支出：借：营业外收入/营业外支出贷：应交税费——应交营业税2）无形资产使用权的转让。
无形资产转让使用权时，每年实际收到的使用费：借：银行存款贷：其他业务收入无形资产相关摊销支出：借：其他业务成本贷：累计摊销3、无形资产摊销的账务处理1）无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为：法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定。
2）无形资产摊销方法。
对无形资产研究与开发支出会计处理的比较分析
对无形资产研究与开发支出会计处理的比较分析作者：金岩来源：《中国市场》2015年第35期[摘要]财政部颁布了《企业会计制度》和《企业会计准则——无形资产》，对企业无形资产的会计问题作出了明确规定，但其中对自创无形资产的研究和开发支出的处理，均只要求在发生时计入期间损益，而没有再做进一步的详细规定。
本文拟通过对当前国际上通行的几种研究与开发支出会计处理方法的比较，为完善我国研究与开发支出的处理提供借鉴。
[关键词]无形资产；开发支出；会计处理[DOI]1013939/jcnkizgsc2015350741问题的提出研究与开发支出的处理是一个重要的会计课题。
过去几十年来，西方国家一直在尝试解决这个问题。
研究和开发支出在一些公司，特别是在高科技行业，如药物和航天科技等工业是非常庞大的。
但是直到20世纪70年代中期，对于研究和开发活动开支的会计，并没有一套公认的方法。
在那时候，有些公司所有的研究和开发开支都在支出发生当年的损益表中报告，另外一些公司把研究和开发开支资本化为递延资产，有些公司只把部分的研究和开发开支在当期的损益表中报告，剩下的部分则资本化为递延资产。
《会计标准13号》的规定是当时英国大部分会计界人士认为可以接受的做法。
但事实上，持有不同意见的人士依然存在，直至今天，世界各国在研究开发支出的计量上依然是各有千秋。
2研究与开发支出会计处理的比较目前，国际上对研究开发支出主要有以下几种处理方式：（1）在以美国为代表的美、德、荷兰等国，会计实务上把所有有关研究开发支出全部计入当期费用处理，不能资本化为资产。
美国的《财务会计准则公告第2号》（SFAS No2）关于“研究与开发成本的会计处理”中，对“研究”所下的定义是：“以获取新知识为目的的有计划探求和关键性的调查。
以期望该新知识能够有助于开发新产品、新劳务、新工艺、新技术或明显改进现有产品和工艺。
”“开发”被定义为：“把研究成果或其他知识应用于设计新产品、新工艺或应用于大力改进现有的销售或产品与工序等活动。
2020年中级会计师《实务》基础知识点讲义第四章 无形资产
内容框架无形资产的确认和初始计量内部研究开发支出的确认和计量无形资产的后续计量无形资产的处置历年真题分析本章属于基础性章节，难度不大，在考试中通常以客观题为主，所占分值不高；本章还可与投资性房地产、所得税、会计差错更正等章节内容结合在主观题中出现；尤其是，研发支出与所得税问题的结合，土地使用权与投资性房地产的结合应高度重视。
近三年来，每年都有一套试卷以主观题形式考查。
方法&技巧★学习本章时，要注意与其他章节知识的串联。
关注研发费用与所得税处理的结合；土地使用权与投资性房地产的结合；无形资产与政府补助的联系，无形资产与合并报表的联系。
第一节无形资产的确认和初始计量◇知识点：无形资产的确认（★）【解释】（1）企业需要不断建立、维护人脉关系，并不能控制人脉关系，所以人脉资源不属于无形资产；人力资源这里应理解为人的才华、能力等，这是企业无法控制的，所以人力资源不属于无形资产。
企业的品牌价值和企业自创的商誉，由于其成本无法准确计量，所以不属于无形资产。
（2）无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
【问题】商誉没有实物形态，为什么不属于无形资产呢？【分析】因为商誉不符合无形资产定义中的“可辨认”。
无形资产定义中的“可辨认”是指的能够单独区分、计量并出售，即能够单独计价、单独核算。
商誉是没有实物形态的资产，但是商誉和实体资产是密不可分、融为一体的，当实体资产存在时，商誉存在；当实体资产不复存在时，商誉也就不存在了，所以商誉不属于无形资产。
【例题·多选题】下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。
A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉『正确答案』AC『答案解析』选项B，自创的商誉，成本不能可靠计量，不确认为企业资产；选项D，企业外购的商誉，可以确认为资产，但是，不能确认为无形资产。
◇知识点：无形资产的初始计量（★★）【例题·单选题】2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。
关于无形资产会计问题的几点思考【会计实务操作教程】
一、适当扩大无形资产的核算范围，规范无形资产确认 比较我国企业会计准则和国际会计准则的规定，不难发现，我国企业 会计准则对无形资产的核算内容采用了列举法，认为无形资产主要包括 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等，而国 际会计准则第 38号《无形资产》（以下简称 ISA38）中对于准则规范的内 容则是采用排除法。笔者认为，我国采用列举法规范无形资产的核算内 容，最大的好处是简洁明确，易于操作执行，但是，我国企业会计准则 中关于无形资产的核算范围大大小于国际会计准则中相关规范内容。而 这种做法的结果就是导致一些拥有核心竞争能力的企业账面资产总额严 重低估，从而在一定程度上扭曲企业财务状况。 借鉴国际会计准则的规定，笔者认为，企业应将符合无形资产定义， 并同时符合无形资产确认条件的项目确认为无形资产。具体来说，企业 在确定无形资产确认范围时应考虑如下因素：一是知识产权创新资产， 即企业在生产经营过程中发明创造的高新技术或技术诀窍，除会计准则 中列举的专利权、著作权、商标权外还应有商业秘密、技术秘密等。二 是市场基础资产，即与顾客结构及市场因素相关的无形资产，包括品牌 的信誉，企业品牌、服务品牌；与客户的关系，如销售网络、分销渠
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事业单位如何进行无形资产核算【会计实务操作教程】
科目。 接受捐赠、无偿调入的无形资产，其成本按照有关凭据注明的金额加 上相关税费等确定;没有相关凭据的，其成本比照同类或类似无形资产的 市场价格加上相关税费等确定;没有相关凭据、同类或类似无形资产的市 场价格也无法可靠取得的，该资产按照名义金额入账。 接受捐赠、无偿调入的无形资产，按照确定的无形资产成本，借记本 科目，贷记非流动资产基金—— —无形资产科目;按照发生的相关税费 等，借记其他支出科目，贷记银行存款等科目。 按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额，借记非流动资产基 金—— —无形资产科目，贷记累计摊销科目。 与无形资产有关的后续支出，应分别以下情况处理：为增加无形资产 的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等 所发生的支出，应当计入无形资产的成本，借记本科目，贷记非流动资 产基金—— —无形资产科目;同时，借记事业支出等科目，贷记财政补助 收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。 为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修 补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成 本，借记事业支出等科目，贷记财政补助收入、零余额账户用款额度、 银行存款等科目。
注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记非流动资产基金—— —
无形资产科目;同时，借记事业支出等科目，贷记财政补助收入、零余额 账户用款额度、银行存款等科目。依法取得前所发生的研究开发支出， 应于发生时直接计入当期支出，借记事业支出等科目，贷记银行存款等
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五是无形资产核销通过待处置资产损溢科目进行处理。分转入待处置
资产时与报经批准予以核销时这两步进行核算，符合处置资产账务处理 程序要求，进一步体现了核算的准确性。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
研发费用的确认和计量【会计实务操作教程】
有关暂时性差异的所得税影响。
（2）其他方式取得的无形资产 初始确认时的入账价值一般等于计税基础。 2.后续计量
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使用寿命有限的无形资产：账面价值＝实际成本－累计摊销（会计） －减值准备 使用寿命不确定的无形资产：账面价值＝实际成本－减值准备 （1）无形资产的摊销产生的差异 会计准则——对使用寿命有限的无形资产，应摊销金额应当在使用寿 命内系统合理摊销。摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利 益的预期实现方式；对使用寿命不确定的无形资产不应摊销，期末需进 行减值测试。 税法——企业取得的无形资产的成本，应在一定期限内摊销，合同、 法律未规定明确摊销期限的，应按不少于 10年的期限摊销。 （2）计提减值准备产生的差异 会计准则——可以计提无形资产减值准备，计提后无形资产账面价值 下降。 税法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基础不会随减值准备的 计提发生变化。 「要点」 ①研究阶段发生的支出全部费用化，开发阶段符合条件的资本化，不 符合资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。 ②无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全
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研发费用的确认和计量【会计实务操作教程】 一、总的原则 1.研究阶段发生的支出全部费用化（管理费用）； 借：研发支出——费用化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬等 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 2.开发阶段符合条件的资本化，不符合资本化条件的，计入当期损益 （管理费用）。 借：研发支出——资本化支出 ——费用化支出 贷：银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全
实例说明：研发费用资本化问题【会计实务操作教程】
四、有关研究开发支出的范围、摊销年限和减值测试 研究开发支出的范围,可借鉴《关于企业加强研发费用财务管理的若干 意见》(财企[2007]194号)的规定确定.可对照该文件的规定,分析授权费 是否属于研发费用的范围之内.(请注意,这个文件是关于研发支出财务管 理方面的规定,与高新技术认定中的研发支出范围(国科发火[2008]172
如果在对所有可获得的信息进行综合评估和考量之后,企业认为已可就 该项开发支出符合《企业会计准则第 6 号——无形资产》及其应用指南 和讲解规定的资本化条件获取充分、适当的证据,则该项支出应按照会计 准则的相关规定予以资本化.
二、确定研发支出资本化的思路 此类问题的讨论目的是确定研发支出的资本化期间,因此应采用的思 路:首先明确截至目前是处于准则规定的研究阶段还是开发阶段,如果已 经进入开发阶段的,则进一步讨论确定研究阶段和开发阶段的分界点;其
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号、362号文)和所得税法下的加计扣除规定(国税发[2008]116号、财税 [2013]70号)均存在差异,这三套标准是互相独立的,不能互相替代).
根据《企业会计准则第 6 号——无形资产》第十七条规定:”使用寿命 有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销.企业摊 销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时 止”.资本化支出的摊销年限,可以看当初项目立项时的内部可行性研究 报告等资料,结合项目开始后技术的发展确定该技术的使用寿命,并定期 复核该项会计估计,必要时进行会计估计变更.公司内的研发、技术等部 门对此问题的意见很关键.
《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南【会计实务操作教程】
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2、技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计； 3、以该资产生产的产品或提供服务的市场需求情况； 4、现在或潜在的竞争者预期采取的行动； 5、为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及企业预计支 付有关支出的能力； 6、对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租 赁期等； 7、与企业持有其他资产使用寿命的关联性等。 五、无形资产的摊销 根据本准则第十七条规定，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损 益。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现 的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。 六、土地使用权的处理 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用 途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。 自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进 行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间 进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关 的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
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仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
【税会实务】公司自行研发无形资产费用化支出和资本化支出如何来划分？
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】公司自行研发无形资产费用化支出和资本化支出如何来
划分？
问题描述：我公司自行研发无形资产，请问开发阶段和研发阶段怎么来区分？即费用化支出和资本化支出如何来划分？无形资产什么情况下才被认定为研发成功，需要什么资料？
专家回复：
答：研究”是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。
“开发”是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知误用应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
对于自行研发无形资产的企业，研究阶段的支出是可以全部费用化的，但对于开发阶段的支出并不能全部资本化，对于不符合资本化条件的支出需要计入当期损益。
对于无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生研发支出全部费用化，计入当期损益。
《企业会计准则》对开发阶段资本化支出条件规定如下：
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图
（3）无形资产产生经济利益的方式
（注：无形资产能够为企业带来未来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场。
研发支出科目和研发费用科目
研发支出科目和研发费用科目研发支出科目和研发费用科目，这听起来是不是有点复杂？其实呢，这个话题就像一碗热乎乎的牛肉面，看似简单，但里面的滋味可不少。
咱们先从研发支出说起。
什么是研发支出呢？简单来说，就是公司为研发新产品、新技术而花的钱。
这些钱呢，往往是为了能在市场上更有竞争力。
就像一个厨师不停尝试新菜谱，想着能做出更美味的菜品一样，研发支出就是在为未来的成功打基础。
你想想，研发支出就像一个孩子的教育费，父母愿意在孩子身上投资，希望有一天他们能成为栋梁之才。
研发也是一样，企业希望通过这些支出，能研发出更先进的产品，赚更多的钱，站稳脚跟。
每一个研发项目都是一次冒险，谁也不知道结果会怎样，但只要勇于尝试，就总有机会收获意想不到的成果。
哈哈，这让我想起一句话：“不怕一万，就怕万一！”所以，投资研发，虽然风险大，但只要坚持，总能开花结果。
我们说说研发费用。
这和研发支出密切相关，但又有些不同。
研发费用呢，主要指那些直接用于研发活动的费用。
比如，人工费、材料费，还有设备折旧等等。
这就像是你炒菜时需要的调料和工具，没有了这些，想做出美味的菜肴可就难了。
研发费用可以说是每一个研发项目的“血液”，没有了它，研发工作就无法顺利进行。
再来聊聊这两者之间的关系吧。
研发支出更像是一块大饼，里面有各种各样的成分。
而研发费用则是这块饼里的一部分，包含了具体的花费。
这就像一场派对，支出是整个派对的预算，而费用则是你为每道菜和每一杯酒付出的实际费用。
想象一下，如果你为了这场派对精心策划，却忽略了具体的费用，最后可能会在付账时被吓一跳，哈哈。
很多企业在计算这些费用时，往往会犯一些小错误。
比如，有些人可能会把其他不相关的支出也算进来，结果账目一团糟。
这样不仅影响了企业的财务报表，也可能在审计时引来麻烦。
所以说，搞清楚研发支出和研发费用的区别，对企业来说，真的是非常重要的。
就像你在做账时，少了个零，最后的总数可是天差地别。
说到这里，你可能会想，那这些支出和费用到底有什么实际意义呢？它们的存在是企业能否持续发展的关键。
记账实操-研发支出和研发费用的区别
记账实操-研发支出和研发费用的区别研发支出是一个会计科目，用于核算企业在进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
它分为费用化支出与资本化支出二级科目。
当开发阶段的支出满足资本化条件时，将其资本化并计入研发支出——资本化支出;若不满足资本化条件，则将其费用化并计入研发支出——费用化支出。
研发费用则是利润表的一个项目，它反映企业在研究与开发某项目时所支付的费用。
在会计上，研发费用的规范主要存在于《企业会计准则第6号——无形资产》和《中华人民共和国企业所得税法》中。
前者从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法，而后者则从税法角度规范了企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入的方法。
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
无形资产分类：1.按特性分类：特定主体拥有或控制：无形资产必须是由某个特定主体所拥有或控制，这表示无形资产具有明确的权益归属。
非实物形态：无形资产不具备具体的实物形态，它们主要体现为某种权益或利益。
持续发挥作用：无形资产能够持续为企业带来经济效益，而不是一次性消耗。
能带来经济利益：这是无形资产的核心价值所在，它们能够为主体创造经济收益。
非货币性资源：无形资产不同于现金或银行存款等货币性资产，它们属于非货币性资源。
2.按来源分类：外购无形资产：指企业从外部购买的无形资产，如专利权、商标权等。
自创无形资产：指企业自行研究和开发而形成的无形资产，如企业自主研发的专利技术等。
3.按使用寿命能否确定分类：使用寿命有限的无形资产：其使用寿命受到法律法规、协议或合同的限制，如专利权、商标权等。
使用寿命不确定的无形资产：其使用寿命可能无限或很难确定，如非专利技术、永久性特许经营权等。
4.按是否可辨认分类：可辨认无形资产：具有专门名称，可以个别取得，如专利权、专营权和商标权等。
会计经验：无形资产发生研发支出及所得税处理
无形资产发生研发支出及所得税处理无形资产发生研发支出及所得税处理内部研究开发费用的确认与计量研究与开发支出（1）企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入当期损益（管理费用）。
在开发阶段，可将有关支出资本化计入无形资产的成本，但必须同时满足条件。
无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部计入当期损益。
（2）内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。
（3）企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在研发支出科目中归集，期末，对于不符合资本化条件的研发支出，转入当期管理费用；符合资本化条件但尚未完成的开发费用，继续保留在研发支出科目中，待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时，再将其发生的实际成本转入无形资产。
发生研发支出：借：研发支出费用化支出资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：管理费用贷：研发支出费用化支出借：无形资产贷：研发支出资本化支出研究阶段：管理费用；开发阶段：符合资本化条件的，计入成本；无法区分：全部费用化，管理费用。
内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。
所得税处理1.初始确认时（1）对于内部研究开发形成的无形资产一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的。
①会计准则研究阶段的支出，应当费用化计入当期损益；开发阶段的支出，符合资本化条件以后至达到预定用途前的开发支出应当资本化作为无形资产的成本；②税法通常情况下，企业自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
对于享受税收优惠的研究开发支出（如企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发支出），未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
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无形资产的开发费用和开发支出的区别【会计实务操作教程】 对研究阶段和开发阶段发生的费用区别对待:对于研究阶段产生的费用进 行费用化处理;对于开发阶段发生的费用‚在符合相关条件的情况 下‚允许资本化。 新会计准则：无形资产核算新增加“研发支出”一级科目‚ 用法 如下: 一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支 出。 二、本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化 支出”进行明细核算。 三、研发支出的主要账务处理 （一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件 的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本 化支出），贷记“原材料” 、“银行存款” 、“应付职工薪酬”等科目。 （二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的 金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生 的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。 （三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资 本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支
出）。
期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科 目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。 四、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发限的时间去学习更多的知识！
足资本化条件的支出。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。