财务审计习题与案例 (1)
2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案2含答案
2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案2含答案案例一(一)资料2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3.审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。
该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。
在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2 400万元。
4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.针对“资料l”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：ABDA.验证固定资产的新增手续是否齐全B.审查固定资产报废是否经过审批C.检查固定资产人账价值的正确性D.验证固定资产验收部门工作的独立性2.针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：ACDA.产权证明书B.固定资产明细账C.财产税单D.购货发票3.针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：BA.调减固定资产800万元B、调减固定资产850万元c.调减固定资产750万元D、调减固定资产50万元4.针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：BCA.将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用：C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理5.针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：BCDA.当年折旧额的计算不准确B.本年新增大量固定资产c.当年报废的固定资产未在账面上注销D.当年存在闲置的固定资产案例二(一)资料2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。
东北财经审计习题与案例
第一章(一)判断题1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。
( )2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。
( )3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。
( )4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。
( )5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。
( )6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。
( )7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。
( )8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。
( )9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。
( )10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。
( )11.政府审计是独立性最强的一种审计。
( )12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。
( )13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。
( )14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。
15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。
17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。
审计舞弊习题.doc
【案例1】在了解X 公司及其环境、评估重大的错报风险时，A 和H 注册会计师发现X 公司2009年度主要发生了下列事项：2009年董事会制度的目标是2009年总收人比2008年上升20 %。
已知2008年公司收人为12000万元，总经理的薪酬根据收人实现情况确定。
2009年12月14日，x 公司总经理调阅T 财务部门提供的全年销传收人资料，获悉至当日为止当年已累计取W 12075万元的营业收入。
从12月巧日开始, 总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于2009年底之前签订与销合同。
部分客户受优惠条件的吸引，己提前签订了销停 合同。
对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，一律不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示.一律不发出产成品；开具 销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记人账。
要求:(1)指出在财务报表审计中,注册会计师通常最关心哪些舞弊类型及舞弊发生的因素。
(2) 针对澄料中的舞弊情况及涉及的财务报表项11，结合舞弊因素的细类进行说明，并将答案填人 下表中。
(3) 针对资料中相关舞弊事项涉及的财务报表项目，指出在循环审计的体系下，A 和B 注册会计师 应结合哪个项目进行审计？(4) 假定以前年度上述项目的内部控制设计有效且一贯执行，注观会计师是否可以因此而减少对2009年11月之前的业务实施实质性程序？简要说明原因。
(5) 为应对特别风险，请代A 和B 注观会计师列示具有不可预见性的进一步审计程序。
【答案】(1)在财务报表审计中，注册会计帅通常只关心侵占资产和对财务信息做出虚假报告这两类舞阵舞弊的发生一般都同时具备三个因素：动机或压 力、机会、借口。
(3) 应结合应收账款项目进行审计。
(4) 注册会计师不可减少对11月份之前的销售业务所实施的实质性程序，因为在管理层凌驾于会计记录的情况X 公司有可能对全年任何一个月份的销 传业务进行编造和篡改。
审计案例分析课后习题答案
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
会计法律制度案例练习题(3篇)
第1篇一、案例分析题案例一：某公司会计凭证管理混乱某公司是一家中型企业，由于公司规模不断扩大，业务量也日益增加，导致会计凭证管理出现混乱。
以下是该公司的部分情况：1. 会计凭证的保管不规范，有的凭证丢失，有的凭证被随意篡改；2. 会计凭证的填写不规范，有的凭证填写内容不完整，有的凭证填写错误；3. 会计凭证的归档不及时，导致部分凭证无法追溯；4. 会计凭证的审核不严格，有的凭证审核不签字，有的凭证审核不盖章。
问题：请根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，分析该公司会计凭证管理混乱的原因，并提出相应的整改措施。
解答：1. 分析原因：（1）公司领导对会计凭证管理的重要性认识不足，没有建立健全的会计凭证管理制度；（2）会计人员对会计凭证管理的法律法规知识掌握不够，缺乏责任心；（3）公司内部监督机制不健全，对会计凭证管理缺乏有效监督。
2. 整改措施：（1）加强领导重视，建立健全会计凭证管理制度，明确会计凭证管理的职责和权限；（2）加强会计人员的法律法规培训，提高会计人员的责任心和业务水平；（3）完善内部监督机制，对会计凭证管理进行全过程监督，确保会计凭证的真实、完整、准确；（4）对违反会计凭证管理规定的行为进行严肃处理，加强警示教育。
案例二：某公司虚开发票逃税某公司为逃避税收，采取虚开发票的方式，将公司部分业务收入纳入“小金库”，用于公司日常开支。
以下是该公司的部分情况：1. 公司虚构业务，开具虚假发票；2. 公司将部分业务收入纳入“小金库”，未纳入公司财务核算；3. 公司对虚开发票行为未进行自查自纠。
问题：请根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，分析该公司虚开发票逃税行为的违法性，并提出相应的整改措施。
解答：1. 分析违法性：（1）该公司虚构业务开具虚假发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》；（2）该公司将部分业务收入纳入“小金库”，未纳入公司财务核算，违反了《中华人民共和国会计法》；（3）该公司对虚开发票行为未进行自查自纠，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第1章 绪论习题+案例
第1章绪论习题参考答案1.简述我国审计发展中的重要史实。
【答】（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期1.在夏朝，财政监督已在官厅中出现；2.在商代，国家管理机构和官员设置初具规模，缺乏审计活动方面的明确文字记载，可能是我国审计的萌芽时期；3.西周的审计制度在我国乃至在世界审计发展史中都具有重要地位，有极其深远的影响。
西周当的审计由冢宰总抓大事，司会和宰夫进行具体工作；4.春秋时期建立了“复计著”报告制度。
这是一种逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查的制度。
在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。
（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期11.战国时期推行“上计”制度。
这是一种定期报表审核制度，其侧重点是各地的年度财政收支情况。
2.秦朝推行御史监察制度，首创了由御史大夫主持上计的制度；3.汉代继续推行御史监察制度，还颁布“上计律”，首次将上计制度上升到法律高度，从而将审计监督用法律形式固定下来；4.隋朝除继续推行秦汉以来的御史监察制度外，还推行比部制度，兼具有司法和行政监督的性质；5.唐代推行了比部制度和御史台制度。
审计权限更加独立，范围更加广泛，并加强了与司法的联系。
此外，还设立了御史台，为全国最高监察机关。
唐代还制定了考核审计人员的标准，“明于堪复，稽失无隐，为勾检之最。
”；6.宋代开始实行审计院制度，宋太宗淳化三年（公元992年），专门设置审计院；7.元朝开始实行监察审计制度，设御史台为最高监察机关，从中央到地方有一套较完善的监察审计制度。
此外，废除比部，归户部管辖审计工作，由户部审计科对中央各部门、地方各官府所呈送的会计报告进行审计；8.明朝开始实行都察院审计制度，还继承了唐宋上计制度的成规，但由户部对上计报告进行审核。
9.清代继续实行都察院审计制度，仍设都察院，下设十五道监察御史，出现了单一的审计机构，主要负责对中央和地方财政收支活动进行审计，采用稽查账2簿为主，结合监察御史巡察的方式逐级进行审计。
行政事业单位财务会计案例习题
行政事业单位财务会计案例习题【案例一】（05 年试题案例分析题五l0 分）（600 多字）某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。
2005 年4 月，审计机关对该部门及其所属单位2004年度预算执行情况进行审计，在审计过程中，发现下列情况或事项：（1）该部门基于所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年12 月25日。
（2）财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500 万元，该部门在转拨时调剂200 万元用于弥补本级专项经费不足。
（3）该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200 万元。
该部门将其确认为预算外资金收入。
（4）该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。
鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼账面原价为600 万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80 万元，账面原价为l00 万元，该部门将其差额20 万元确认为支出。
（5）年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800 万元转入结余。
要求：1、分析、判断事项（1）中，该部门对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日的规定是否正确？并简要说明理由。
2、分析、判断事项（2）至（5）中，该部门对各事项的做法或会计处理是否正确？如不正确，请简述正确的会计处理。
分析提示】1、事项（1）中：①该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。
理由：根据《行政单位会计制度》规定，主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截至l2 月25 日，逾期一般不再下拨。
②该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。
理由：根据《会计法》规定，会计年度为每年的 1 月1 日至12 月31 日。
审计实务各章习题
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
天财珠江审计习题(1)
审计习题（1）案例1.D注册会计师法则对上市公司丁公司2008年度财务报表进行审计。
2008年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行进账单，虚构了一大笔营业收入。
D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2008年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司2008年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。
随后，丁公司财务舞弊案件爆光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。
为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。
D注册会计师以其股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。
2. 甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。
甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。
审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。
丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。
一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。
两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
企业财务审计复习题及答案
三、单选题1．下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：BA．审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B．审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C．审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D．审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好2．下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：DA．查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件B．询问被审计单位的管理人员和其他相关人员c．检查内部控制过程中生成的文件和记录D．审查财务报表项目余额3．下列各项中，属于业务授权控制的是：AA．客户赊销限额的批准 B．表账证之间的定期核对C．原材料采购和会计记录职责的分离 D．财产物资的专人保管制度4．下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：B A．信赖过度风险 B．误拒风险C．误受风险 D．信赖不足风险5．审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。
若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是：CA．300 500元 B．302 500元 C．303 000元 D．347 500元6．下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是：CA．审查有关凭证是否经过适当审批 B．检查产成品入库验收手续是否齐备C．对成本项目进行分析性复核 D．检查不相容职责是否分离7．在对被审计单位存货进行监盘时，审汁人员应当：CA．指挥盘点工作的进行B．作为盘点小组成员进行盘点C．监督盘点工作的进行D．亲自编制盘点表8．审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298．20元，实际库存3 028．20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520 元差旅费单据未人账。
审计人员由此可以得出的结论是：C A．库存现金短缺l 270元 B．库存现金短缺670元C．库存现金短缺600元 D．库存现金溢余600元9．下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：DA．不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B．从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠c．从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠E．内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠10．下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：C A．闲置的固定资产不需计提折旧B．当月增加的固定资产当月不计提折旧c．当月减少的固定资产当月需计提折旧D．经营租出的固定资产不需计提折旧E．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧11．下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有ABD A．必须按国家规定的比例及时足额提取B．余额累计达到注册资本50％以上时可以不再提取C．以当年利润总额为提取基数D．可以按规定条件转增资本E．可以用来向投资者分配利润12．下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：CEA．银行存款余额为零的开户银行可以不函证B．对已获得银行对账单的开户银行可以不函证c．函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D．一般采用否定式函证E．应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函13、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（D ）A、重新测试相关的内部控制B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D、检查该银行账户的银行存款余额调节表14、如果注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（D）A、函证2008年12月31日的银行存款余额B、检查2008年12月31日的银行对账单C、检查2008年12月31日的银行存款余额调节表D、检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账1.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：CA.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据2.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：DA.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单3.审计模式的演变先后经历的三个阶段依次是：AA.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计4.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：DA.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制5.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：BA.反向B.正向C.不确定D.无关6.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：BA.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告7.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：DA.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期8.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
财务案例分析答案练习题
财务案例分析作业解析案例一：1．阐述法人治理结构的功能与要点。
答：1）法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会；（2）股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构；（3）股东大会的功能：①决定公司的经营方针和资金计划；②选择和更换董事；③选举和更换股东代表出任董事；④审议批准董事会的报告；⑤对公司发行债券作出决议等；（4）董事会的功能：决定公司的经营方针和投资计划等；（5）经理的功能：①组织公司经营管理；②执行董事会有关决议；③组织公司的年度经营计划和投资方案的实施；④拟定公司内部管理机构设置的方案；④批准公司的内部管理机构制度的有关设置；（6）监事会的功能：①检查公司的财务对管理高级人员进行监督；②核对拟提交股东大会的财务报告；③与董事会交涉或起诉；④章程规定的其它职权；⑤报告高级管理人员的诚信等。
2．该公司对中小股东权益采取了何种保护措施？为何要提出此问题？答：为了保护少数股东遭欺诈或压制，《公司章程》对中小股东权益采取了一系列的保护措施：（1）制定了一系列的投资者服务计划，提高公司的透明度；（2）认真作好公司的信息披露工作，遵照信息披露的充分性、完整性、真实性、确定性等；（3）规范关联交易，避免同业竞争；（4）通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。
案例二:1．从案例出发，评价改改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点？答：改制上市对国有企业的迫切性，体制原因是传统国有大中型企业的各种弊端的根源，特征是政企不分，经营低效。
国企改革的目的是使传统的公有制企业成为现代市场经济的微观主体。
必要性：国企通过正当的程序或手段对企业自身进行改造设计，达到上市要求，并依托逐渐完善的资本市场改进公司的运营机制。
改制上市有六大方面的问题：（1）满足改制上市的条件限制。
改制上市的条件是企业必须依靠自身的经营能力和财务状况设计达到。
审计案例第三版练习题答案
审计案例第三版练习题答案审计案例第三版练习题答案在现代社会中，审计是一项至关重要的工作。
它通过对企业的财务状况和经营情况进行全面的、系统性的检查和评估，为企业的决策提供可靠的依据。
而审计案例则是审计人员在实际工作中遇到的具体问题，通过解决这些问题，审计人员可以提高自己的专业能力。
本文将介绍审计案例第三版练习题的答案，希望对读者有所帮助。
第一题：某公司的财务报表显示，该公司的应收账款金额较上年同期增加了30%，请问该情况是否正常？答案：根据常规经验，应收账款的增加可能意味着销售额的增加，但也有可能是坏账的增加。
为了确定应收账款增加是否正常，审计人员需要进一步调查。
首先，他们可以与销售部门沟通，了解销售额是否确实有所增加。
其次，他们可以对公司的坏账准备金进行审查，以确定是否有坏账的增加。
最后，他们还可以与客户进行联系，确认客户是否存在未支付的账款。
通过这些调查，审计人员可以得出结论，判断应收账款的增加是否正常。
第二题：某公司的固定资产账面价值为1000万元，但实际价值只有800万元，该公司是否存在固定资产减值的风险？答案：根据财务报表，该公司的固定资产账面价值与实际价值存在差异。
审计人员需要进一步调查，确定是否存在固定资产减值的风险。
首先，他们可以对公司的固定资产进行实地考察，了解固定资产的使用状况和价值情况。
其次，他们可以与公司的管理层和工程部门进行沟通，了解是否存在固定资产的报废或降值情况。
最后，他们还可以参考行业标准和市场价格，对固定资产的价值进行评估。
通过这些调查，审计人员可以得出结论，判断是否存在固定资产减值的风险。
第三题：某公司的财务报表显示，该公司的现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额为负值，是否存在经营风险？答案：财务报表中经营活动产生的现金流量净额为负值可能意味着公司存在经营风险。
审计人员需要进一步调查，确定是否存在经营风险。
首先，他们可以对公司的经营活动进行分析，了解公司的盈利能力和经营效益。
2018年注册会计师《审计》练习题：审计业务对独立性的要求
2018年注册会计师《审计》练习题：审计业务对独立性的要求注册会计师，是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。
无忧考网发布“2018年注册会计师《审计》章节练习题：第二十三章审计业务对独立性的要求”独立性是历年考试中的必考内容，题型均为简答题，重点考查对独立性产生不利影响情形的识别和原因分析。
【案例1】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。
【解析】违反中国注册会计师职业道德守则。
B注册会计师的咨询意见直接影响审计结果，其妻子在审计期间拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
【案例2】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。
在对甲公司2013年度财务报表执行审计的过程中发现，2013年10月，甲公司收购了乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。
审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。
【解析】违反中国注册会计师职业道德守则。
收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，A注册会计师及其主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，应在收购生效日前处置该直接经济利益。
【案例3】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，委派A 注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。
A注册会计师自2012年度起任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股，在2014年度审计工作开始时卖出了这些股票。
财务审计习题与案例 (1)
第一章审计目标与审计过程一、练习题(一)判断题1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。
( )2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。
( )3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。
( )4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。
( )5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。
( )6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。
( )7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。
( )8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。
( )9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。
( )。
10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。
( )11．审计程序就是计划审计工作。
( )12．审计总目标包括一般目标和项目目标。
( )13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。
( )14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。
（）15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。
16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。
( )(二)单项选择题1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。
A．三个 B.一个 C．两个 D.四个2．与审计总目标相对应的是( )。
A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。
A.数量 B．低估 C．高估 D．金额4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。
A．数量 B．金额 C．高估 D．低估5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。
审计课后习题(修正)
第9章销售与收款循环审计习题二、案例分析题1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？（3）函证的主要内容是什么？（4）可以选用的函证方式是什么？2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。
该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。
应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、52.77万元。
应收账款账龄分析如下：（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。
和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。
注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：第10章购货与付款循环审计习题二、案例分析题1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。
根据2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。
该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
注册会计师习题真题案例
注册会计师习题真题案例第一章：财务会计案例一：公司会计处理某公司于2020年1月1日成立，注册资本100万元，公司主要业务为销售电子产品。
以下是该公司2020年的财务交易事项，请根据提供的信息回答相应问题。
1.1 2020年1月15日，公司以20万元购买一批电子产品存货，并支付了一半的货款，余款约定于2月15日付清。
请问该笔交易在1月份的会计处理应该如何记录？1.2 2020年3月10日，公司销售了一部货物，售价为10万元，成本为6万元。
客户购买货物分两期付款，首付款5万元，剩余5万元约定于4月10日付清。
请问该笔交易在3月份的会计处理应该如何记录？案例二：固定资产折旧某公司在2020年1月1日购置了一台价值20万元的新机器，预计使用寿命为5年，残值为2万元。
公司采用直线折旧法。
2.1 请问该机器每年的折旧费用是多少？2.2 如果该机器在2022年12月31日被报废，已计提折旧费用是否需要调整？第二章：管理会计案例三：成本分类某公司在生产一种化工产品时发生了以下费用，请根据费用性质进行分类。
3.1 原材料购置费用3.2 产品销售费用3.3 工资和福利费用3.4 市场调研费用3.5 水电费用案例四：成本控制某公司生产了两种产品，产品A和产品B，以下是该公司2020年度的相关数据，请回答以下问题。
产品A：生产量：1000个原材料成本：20万元直接人工成本：10万元产品B：生产量：2000个原材料成本：30万元直接人工成本：15万元4.1 计算产品A和产品B的单位产品成本。
4.2 如果目标利润为50万元，该公司需要销售多少个产品A和产品B才能达到目标利润？第三章：审计案例五：内部控制评价某公司的财务部门有5名员工，其中3名员工负责财务核算工作，另外两名员工负责财务报表的编制和审查工作。
公司规定，一份凭证需要由两名不同的员工进行核对并签字。
5.1 根据公司的内部控制规定，评价该公司的内部控制流程。
5.2 请列举出你认为该公司财务部门存在的内控风险并提出相应改进措施。
审计证据 审计认定习题及答案
第二、三次作业及答案第4章案例作业11. B 注册会计师负责审计 V 公司 2018 年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：(1）检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间；(2)将2018年年末产成品账面单位成本与2019 年年初单位产品可变现净值比较；(3)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较；(4)针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证；(5)针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁。
要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定并填入下表。
2.X会计师事务所的注册会计师K、L对ABC股份有限公司的账务报表进行审计时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序：A.应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务；B.资产负债表日前后，应付账款账户中贷方发生额的相应凭证表明应付账款入账时间正确；C.客户当年发生的尚未偿还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏；D.应付账款如存在借方余额，原因清楚，并作必要的重分类调整；E.所有大额应付账款均得到债权人的回函确认；F.以非记账本位币结算的应付账款，所采用的核算汇率是正确的；G.资产负债表日，财务报表上列示的应付账款确属ABC公司的义务。
请根据审计目标的含义，确定与上述各目标对应的审计目标名称，将审计目标代码填入下表，并在表中“审计目标涵义”一栏对各个目标进行简要解释。
3.注册会计师K在审查ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出若干具体审计目标或审计程序。
下面摘录了其中一部分。
所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所属项目中是最主要的。
请指出与所列示的具体项目目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项4、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
审计案例分析练习
审计案例分析练习《审计案例分析》练习题一、下面是某企业生产和购买循环内部控制制度的部分内容，请你至少指出六个内部控制的薄弱之处，并提出改进建议。
(1)所有生产用材料都存放在上锁的仓库中。
仓库保管职责由一名主管和三名保管人员负责。
生产用材料需要凭经生产车间主任签字的领料单向仓库领取。
(2)仓库保管人员负责登记存货的永续盘存记录(包括数量和金额，用先进先出法计算发出存货的单价)。
另外，对每一个存货项目还登记最低储备量和经济订货批量。
当实际库存低于最低储备量时，仓库主管打电话给负责登记应付账款的人员，由这一人员按照经济订货批量编制预先连续编号的订购单。
根据常年的订购合同将订购单的原件发给供应商，副本保存在登记应付账款的人员那里。
(3)当采购的材料到达企业时，由仓库保管人员验收。
保管人员清点所收到的商品，并与运输商的发运单和供应商的装箱单核对，然后记入存货的永续盘存记录。
发运单和装箱单按供应商分类由仓库保管人员保存。
(4)当负责登记应付账款的人员收到供应商发票时，他打电话给仓库保管人员询问是否已收到材料。
如果已经收到材料，他就将卖方发票与订购单核对，包括规格、品种、价格等，并编制应付凭单以支付货款；如果材料还没有收到，他就告诉仓库保管人员一收到材料就马上通知他，以便他能及时处理卖方发票。
这期间，他将卖方发票放在他办公桌的抽屉里。
二、A是某个小公司的业主，现委托B注册会计师审计其会计记录。
A告诉B注册会计师，审计必须按时完成，以便将审过的财务报表作为贷款申请书的一部分，送交银行。
B注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在3周内提交审计报告。
A老板同意付给B 注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，加付奖励金。
B注册会计师雇佣了两个会计专业的学生来执行审计工作，并花了几小时告诉他们如何审计；B会计师告诉学生不要把时间花在了解和评价内部控制上，应该集中精力来验证分类账上的数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表，然后B到另一个项目去了。
东北财经 审计习题与案例答案
第一章(一)判断题1·V 2·×3．×4．、／5．×6．V 7．V 8．×9．√lO．× 1 1·×12．×13．×14．×15．V 16．×17．V 18．×19．√(二)单项选择题1．D 2．B 3．C 4．D 5．B6．D 7．A 8．A 9．B 10．C1 1．C 12．C 13．D 14．D 15．B16．A 17．A 18．D 19．C 20．A(三)多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABD 5．ABCD 6．AC 7．ABCD 8．ABCD 9．ABC 10．ABCD 11．ABC2.(一)判断题对：3、7、9(二)单项选择题：D B A D A C C A C BC A BD B(三)多项选择题ABCD ABC ABCD AC ABBC ABCD ABCD ABC BC3(一)判断题1.Y2.X3.Y 4 . Y 5.X6.X 7．Y 8．Y 9．Y 10．X11．√12．X 13．X 14．√15．X16．X 17．√18．X 19．√20．×21．X 22．X 23．√24．√25．X(二)单项选择题1．A 2．D 3．D 4．D 5．B6．C 7．B 8．B 9．E 10．A11．C 12．D 13．C(三)多项选择题1．ABCDE 2．AB 3．A：BC 4．ABC：DE 5．ABCDE 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD 9．ABCD 10．ACD 1 1．ABC 12．AC 13．ABCD 14．ACD 15．AB 16．AD 17．ABCD 18．BCD4.(一)判断题1．x 2．x 3．x 4．．x 5．√6．x 7．√8．Y9．YlO·× 1 1．x 12．x 13．×(二)单项选择题1．C 2．A 3．C 4．D 5．B6．C 7．C 8．D 9．A 10·A(三)多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．BCD 4．ABD5．BCD 6．ABC 7．ABCD8．CD 9．AB 10．BC5.(一)判断题1．×2．×3．√4．×5．×6．√7．×8．×9．×10．×1 1．X 12．×13．×14．×15．X16．×(二)单项选择题1．C 2．A 3．C 4．D 5．B6．C 7．A 8．B 9．D lO．C(三)多项选择题1．ABC 2．BCD 3．ACD 4．AC 5．CD 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD 9．BCD 10．ABCD 11．ABCD6(一)判断题1．×2．X 3．√4．X 5．√6．×7．X 8．X 9．X 10．×1 1．√12．√13．X 14．X 15．X16．X 17．X(二)单项选择题1．C 2．C 3．A 4．D 5．B6．B 7．B 8．B 9．B 10．D(三)多项选择题1．ABC 2．ABD 3．ABCD 4．BCD 5．BCD 6．ACD 7·BC 8．AB 9．ABC 10．ACD 11．ABC 12．ABCD 13．ABCD7.(一)判断题1·X 2．×3．×4．× 5.√6．V 7．X 8．×9．V 10．×1 1．√12．× 1 3．V 14．V 15．X16．×17．×18．V 19．√20．×21．×22．V 23．V 24．×25．×26．×(二)单项选择题1．C 2．B 3．A 4．C 5．A6．C 7．D 8．C 9．D 10．D1 1．A 1 2．B l 3．B 14．D 15．D16．A(三)多项选择题1．ABD 2．ABCD 3．ABD 4．ABCD 5．ABC 6．ABCD 7．AD 8．ABCD 9．BCD 10．ABCD 11．BCD 12．ABCD 13．ABC14．AC15．BCD 16．ABCD 17．BC 18．ABCD 19．BD 20．ABCD 21。
审计案例练习题
练习题第1章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜？2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2011年度财务报表业务。
大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。
天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。
集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分内容如下：（1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。
（2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。
（3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。
（4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。
（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。
（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。
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第一章审计目标与审计过程一、练习题(一)判断题1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。
( )2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。
( )3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。
( )4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。
( )5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。
( )6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。
( )7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。
( )8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。
( )9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。
( )。
10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。
( )11．审计程序就是计划审计工作。
( )12．审计总目标包括一般目标和项目目标。
( )13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。
( )14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。
（）15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。
16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。
( )(二)单项选择题1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。
A．三个 B.一个 C．两个 D.四个2．与审计总目标相对应的是( )。
A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。
A.数量 B．低估 C．高估 D．金额4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。
A．数量 B．金额 C．高估 D．低估5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。
A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。
A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。
A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。
A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。
A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确10．下列认定中与利润表组成要素无关的是( )。
A．发生 B．完整性 C．权利和义务 D．准确性(三)多项选择题1．被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定：( )。
A．记录的银行存款是存在的B．银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C．所有应当记录的银行存款均已记录D．记录的银行存款都由被审计单位拥有2．与期末账户余额相关的认定是( )。
A．计价或分摊 B．完整性 C．权利和义务 D．存在3．与列报相关的认定是( )。
A．发生及权利和义务 B．完整性 C．分类和可理解性 D．准确性和计价4．与各类交易和事项相关的认定是( )。
A．准确性和计价 B．发生和完整性 C．准确性 D．截止和分类10．在采用审计业务循环分块法时，注册会计师可以将业务循环划分为( )。
A．筹资与投资循环 B．员工服务与生产循环 C．采购与付款循环 D．销售与收款循环5．审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括( )。
A．完成审计工作和编制审计报告 B．实施控制测试和实质性程序C．实施风险评估程序 D．计划审计工作(四)案例光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：1．在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符；2．期末存货的盘点可能存在较大的差错；3．准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错；4．可能存在未入账的应付账款；5．长期借款中可能有一部分年内将会到期；6．在销售交易中，将现销记录为赊销。
请按下列要求，完成题后的表格：1．针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的2．为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么3．注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标4．注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据宙计目标与审计过程案例提示答案要点参见表审计目标与审计过程二、练习题参考答案(一)判断题1．× 2．× 3．√4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．×10．× 11．× 12．× 13．× 14．× 15．× 16．×(二)单项选择题1．C 2．A 3．C 4．D 5．B 6．C 7．A 8．B 9．D 10．C(三)多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．BCD 5．ABCD 6．ABCD第二章销售与收款循环审计一、学习目的与要求通过本章的学习，识别和销售与收款循环相关的会计凭证、主要经济业务活动；说明销货与收款循环中内部控制要点及控制设计与执行销货与收款循环交易实质性程序，理解与每种买质性程相关的财务报表认定；掌握主营业务收入、应收账款、坏账准备等帐户审计目标以及实质性程序的基本程序。
二、相关准则与制度《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则——应用指南》中的“主营业务收入账款”、“坏账准备”等科目的相关内容三、预习要览(一)关键概念销售与收款循环内部控制控制测试实质性程序截止测试积极式函证消极式函证（二）关键问题1．如何设计销售交易内部控制调查表中的调查问题？2．怎样理解销售与收款循环中主要业务活动、对应的凭证及帐户、相关的认定、重要控制点之问的关系3．比较说明对销货业务的真实性和完整性的测试程序有何区别？4．如何实施销售业务的截止测试5．简述应收账款函证的种类及其适用范围。
6．如何确定应收账款函证范围和对象7审计人员应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制8．在评价实施函证和替代审计程序获取的审计证据是否充分、适当时，审计人员应当考虑哪些内容9．在审查坏账准备的计提是否正确时应注意哪几个方面四、重点与难点解析1．销售与收款循环主要是指公司接受销售订单，向顾客销售商品的过程。
这一过程是企业日常发生的重要的经济业务，它既影响资产负债表项目，又影响利润表项目，因此，是财务报表审计中十分重要的内容。
2．在销售与收款循环中，主要业务活动包括处理订单、信用批准、供货与发运、开具账单和记录销售等。
在这些业务活动中，销售单、装运凭证、销售发票等原始凭证发挥着重要的作用，这些原始凭证及相关的授权审批手续为审计测试提供了重要的交易轨迹。
3．销售与收款循环的交易测试中，在不同的具体审计目标下，所采取的测试程序是不同的。
通常情况下，真实性目标的审计程序是从账浑追查至凭证；完整性目标的审计程序是从凭证追查至账簿。
两者的测西方向是截然相反的。
估价正确性的测试通常的做法是：以主营业务收八明细账中的会计分录为起点，选取若干笔业务，将其合计数与应收账款明细账和销售发票副本进行比较核对。
销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表核对，其金额小计和合计数也要重新计算。
发票中所列商品的规格、数量和顾客名称(或代号)等，则应与发运凭证进行比较核对。
销货业务的分类是否正确的测试主要通过审核原始凭证来确定具体交易业务的内容和类别是否正确，并以此与账簿的实际记录相比较。
销货业务的记录及时性的测试一般要将选取的发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细上的日期比较，看其是否属于同一会计期间。
测试销货业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总，通常采用加总主营业务收入明细账，并将加总数和一些具体内容分别追查至主营业务收入总账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账等的测试方法。
这一测试程序的样本量要受内部控制质量的影响。
从主营业务收入明细账追查至应收账款明细账，一般可与为实现其他审计目标所作的测试一并进行；而将主营业务收人明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，则应作为单独的一项测试程序来执行。
4．主营业务收入实质性程序测试中，主要的程序包括检查收入的确认原则、执行分析程序、实施销售的截止测试、检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当等。
5．在应收账款的实质性程序测试中，函证程序是必要的审计程序要注意函证方式的选取、函证范围和对象的确定、函证过程的控制、对函证结果的分析和评价等内容；对未函证的应收账款，应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性；分析应收账款明细账余额，必要时建议作重分类调整；检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露等。
五、练习题(一)判断题1．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计人本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
( ) 2．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
( )3．在通常情况下，审计人员应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。
( )4．截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。
( )5．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在认为内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
( )6．如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。
( ) 7．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。