新会计准则对企业税收的影响
新会计制度的实施对税收的影响
新会计制度的实施对税收的影响我国上市公司从2007年1月1日起就开始实施新的会计准则，这次新会计准则的颁布对我国企业新会计制度影响很大，特别是对税收产生了极大影响，为此，我们来谈谈如何解决新会计制实施对税收的影响，是十分重要和必要。
对此，本文主要阐述了有关新会计制度的实施对税收的影响。
标签：新会计制度;实施;税收;影响一、前言现行企业新会计制度与税收法规之间存在很多不协调和不一致之处，随着市场经济的发展，新会计制度和税收法规沿着各自的发展目标和方向不断的调整，两者之间存在的差异越来越突出。
而这些差异也必然会增加企业的核算成本和税收成本，从而对税收产生极大影响，针对新会计制度的实施对税收的影响进行深入的研究和探讨。
二、现行企业新会计制度与税收法规差异的比较现行企业新会计制度与税收法规目的的不同是产生差异的主要原因，它使得现行企业新会计制度与税收法规产生了以下主要方面的差异：1.会计政策和税收法规企业新会计制度在折旧、存货的计价方法上给企业留下的选择空间越来越大。
例如，新会计制度规定，企业应当合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的固定资产折旧方法。
而现行税法规定，企业固定资产的折旧必须在法定使用年限内依直线法计算，对未经批准而采取加速折旧的，纳税时必须进行纳税调整。
另外，企业新会计制度规定企业的存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法。
不同的计价方法所反映企业成本和效用的结果也不同，这样更加符合企业的实际成本和实际效益，但如果选择法过度灵活，也会影响会计信息的真实性，造成计税困难，因而税收法规规定企业选用某一计价方法后，在一段时间内不改变。
2.部分会计实务和税收法规（1）收入确认从收入确认的时间上看，企业新会计制度从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入实质性的实现;而税法从组织财政收入的角度出发，侧重于收入社会价值的实现（对企业来说收入可能还末实现），这一点从税法对视同销售、售后回购的规定可以看出。
新会计准则对企业所得税会计处理有哪些影响
新会计准则对企业所得税会计处理有哪些影响由于会计收益与应税收益存在的差异导致了所得税会计的产⽣，同⼀企业在同⼀会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益是存在⼀定的差异，这种差异性是不可避免的，但根据所得税法规定对会计收益进⾏调整后，才能正确的计算出应税收益。
⼀、所得税会计准则的特点所得税核算⽅法是资产负债表债务法。
在对企业所得税的会计进⾏处理时，旧的会计准则制度⽐较宽松，在应付税款法与纳税影响会计法之间，允许企业对这两种⽅法进⾏选择。
应付税款法在时间性的差异对所得税的影响⾦额⽅⾯不确认，在旧的制度中，当期应交的所得税就是当期所得税费⽤;纳税影响会计法，就是对所得税的影响⾦额的时间性差异能够确认，这种⽅法是通过当期应交所得税和时间性差异对所得税影响⾦额的合计，这就是当期所得税费⽤。
但在新的准则采⽤的是资产负债表债务法，该⽅法是基于资产负债表进⾏核算，在这种⽅法下，根据税法的规定计算对应纳税所得额的核算，在资产负债表债务法中，根据资产和负债的账⾯价值与其计税基础的差额来确定递延所得税资产和递延所得税负债。
在新的所得税会计准则中有暂时性差异，暂时性差异是指资产、负债的账⾯价值与其计税基础不同产⽣的差额。
由于暂时性差异使得企业的资产和负债逐步形成，在确认暂时性差异的条件的下，对相关的递延所得税负债进⾏确认，或者是对递延所得税资产进⾏确认。
所得税会计中的资产负债表债务法。
在确认递延所得税资产时，当资产的账⾯价值⼩于课税基础或者负债的账⾯价值⼤于课税基础时产⽣可抵扣暂时性差异来确认;在确认递延所得税负债时，当资产的账⾯价值⼤于课税基础或者负债的账⾯价值⼩于课税基础时产⽣应纳税暂时性差异来确认。
前者适合在新准则中的核算，⽤抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额来确认递延所得税资产。
⼆、新所得税准则与旧所得税准则的差异新所得税准则与旧所得税准则差异主要表现在会计处理⽅法的差异⽅⾯。
以税法为依据的是所得税计算的应纳税所得额，⽽以依据会计标准计算为依据的是会计利润，应纳税所得额和会计利润由于所依据的税法和会计标准不同就会产⽣差异性，旧所得税准则是以收⼊费⽤观为基础，其差异包括了两⽅⾯，即永久性差异和时间性差异。
新会计准则对税收产生的影响与税收筹划的相关分析
新会计准则对税收产生的影响与税收筹划的相关分析摘要:新会计准则对会计政策以及会计计量等各方面进行了重新定义，并且逐渐缩小了与税法之间的差异，这将对税收产生很大影响。
本文对新会计准则相比传统会计准则的变化进行描述，并论述各方面对税收的影响，同时提出对新准则下的税收进行统筹的措施。
关键词:新会计准则税收影响筹划随着我国企业会计准则在上市公司执行以后，在越来越多的大中型企业中应用的范围也日渐广泛。
新会计准则的实施，标志着我国进入了一个全新的时代，代表着我国市场经济与国际市场接轨、与国际惯例趋同的会计准则体系的建立进入到一个新的阶段。
一、新会计准则的变化新会计准则与传统的准则比较起来，具体的变化主要有三个方面。
(一)会计政策选择空间增大会计政策指的是企业在编制会计报表和会计核算过程时所运用的具体原则、方法以及程序。
新会计准则相比之前的准则，提出多种可供选择的会计政策，当然，由于选择不同的会计政策会产生截然不同的经济后果，因此对税收产生影响。
(二)计量基础运用多样化历史成本、可变现净值、重置成本、公允价值以及现值这五种计量属性是新会计准则引进的概念，实现了多元化的计量基础。
新会计准则的一大亮点就是引入了公允价值，新会计准则中新增加的投资性房地产、金融工具等都可以采用公允价值进行计量。
(三)所得税会计处理方法的变化新会计准则全面采用国际通行的资产负债表债务法，对所得税的处理方法引入了暂时性差异的概念，用适应税率计量方法来确认一项递拖延所得税费用，另外再加上本期应该纳税的数额就能构成当期的纳税费用，并且要求在每一个会计期结束时应该核定各种资产以及负债项目的暂时性差异。
这种方法所贯彻的是通过计算暂时性差异来全面确认递延所得税资产或负债，将每一会计期间递延所得税资产或负债余额变化确认为收益，无疑会对税收意义上的所得产生影响。
二、新会计准则对税收的影响新会计准则对税收的影响来源主要有以下几个方面。
(一)借款费用资本化范围扩大的影响在某些制造业中，借款费用资本化的范围不断扩大能更加真实地反映企业的资金成本，但同时也可能会增加企业税收的负担。
新会计准则对小企业所得税的影响
二 、 新 会计 准 则影 响 的主 要 税 种 受
当前 ， 国 的 税制 体 系 包 括 有 ２ 我 ０多个 税 种 ， 计 征 的 方 式 上 而 言 ， 从 这些 税 种 分 为 从 租 计 征 、 价 计 征 、 量 计 征 和 从 税 计 征 等 多 种 形 式 。 从 从 对于 有 的税 种 ， 国实 行 单 一 计 征 方式 。 另 外 有 的 税 种则 实行 的是 复 我 而 合计 征 方 式 。而 受 到我 国新 会 计 准 则 影 响 比较 大 的 是 在 实 行从 价 计 征 以及 从 租 计 征 征 收 方 式 的那 些 税 种 上 ， 消费 税 、 业 税 、 值 税 、 业 如 营 增 企 所得 税 （ 商 投 资企 业 以 及 外 国 企业 所 得 税 也 包 括 在 内）房 产 税 、 地 外 、 土 增值 税 、 人 所 得 税 等 。 个 新 会 计 准 则 对 这 些 税 种 的影 响具 体 体 现 在 以 下 几 个 方 面 ：首 先 ． 新 会 计 准 则 对 计 税 依 据 产 生 了影 响 。 因为 新 会 计 准则 会 利 用 多 种计 量 属 性 ， 时 其 他 的一 些 会 计 要 素 的 定 义 和 税 法 的 规 定 不 同 ． 就 使 得 同 这 各 主 要 税 种 的计 税 依 据 的 最 终 确 定 变 得 很 复 杂 ， 易 操 作 。 次 ， 会 不 其 新 计 准 则 对 纳 税 调 整 产 生 了 影 响 。因为 新 会 计 准 则 在 具 体 确 认 计 量 方 式 以及 标 准 等 各 个 方 面 ． 与 税 法 的 规 定 有 很 多 不 一 致 的地 方 ， 以企 其 所 业 在 纳 税 申报 时 就 必 须 要 作 大 量 的 纳 税 方 面 的调 整 ． 别 是 对 一 些 跨 特 期 的项 目就 更 加 需 要 企 业 来 作 连 续 性 的多 期 调 整 。 再 次 ， 会 计 准 则 新 对 税 收 负 担 产 生 了 影 响 。 在 我 国 实 施 了新 会 计 准 则 之 后 ， 由于 会 计 上 的确 认 ， 及 计 量 等 方 面 的 工 作 有 了 一 些 薪 的要 求 ． 以 因此 相 应 就 会 产 生 一 些 要 计 人 当 期 的 损 益 的 新会 计 事 项 ， 我 国企 业 的 现 行 税 法 对 于 而 这 些 事 项 是 否 征 税 还 没有 很 明确 的 规 定 。
浅析新会计准则对税收的影响
新 会 计 准 则 规 定 了更 多 可 供 选 择 的会 计 政 策 ，这 里 针 对 新 会 计 准 则 对税 收 的影 响 ． 如 何 解 决 新 会 计 准 则 对 税 收 的 影 响 ， 谈 自己 的 看 就 谈
业 的会 计 人 员 ， 应 该 深 入 研 究 新 的 会 计 标 准 和税 收 政策 ， 决 税 收 的 更 解
影 响 ． 守 原 则 ， 积 极 与 税 务 部 门 做 好 沟 通 工 作 ， 而 加 快 我 国 会 计 坚 并 从
可 以说 ． 会 计 准 则 对 税 收 的 影 响 主 要 体 现 在 纳 税 调 整 方 面 ， 所 新 之
则 ． 然 约 束 到 税 务 会 计 的各 项 工 作 ， 业 的纳 税 调 整 和 应 纳 税 额 也 会 必 企
因而 受 到一 定 的影 响 。 文 针 对新 会 计 准 则 对 税 收 的影 响来 加 以分 析 ， 本
以尽 快 加 以解 决 。
（ 新准 则 中计 量 基 础 运 用的 多样 化 带 来 的 税 收 影 响 一）
企 业 的纳 税 。 （ 新准 则 中收 益计 量 方 法 的 变 化 带 来 的税 收 影 响 二）
对于税 收征管制度建设工作 ， 应当与纳税评估相结合 ， 纳税人提交税务
信 息 报 告 ， 作 出新 的 规 范 和 规 定 ， 时 税 务 部 门收 集 信 息 ， 消 除 纳 并 同 以 税 人 的 税 务会 计 和税 法 的差 异 。其 次 ， 于 税 务 稽 查 工 作 ， 结 合 会 计 对 应 准 则 的 新 变化 ， 除 会 计 和 税 收 的 差 异 变 化 ， 效 调 整 稽 查 工 作 程 序 和 剔 有
新会计准则对企业纳税的影响
试析新会计准则对企业纳税的影响摘要：新会计准则所规定的会计准则与原有的会计准则相比，具有较大的差异，不管是在会计政策，还是在会计实务处理方面，新会计准则的实施自然会对企业生产经营和财务状况等产生重大影响，进而影响企业的税收。
关键词：新会计准则；财务管理；实施后果在新的会计行为准则中，税收的水平、计算企业的亏损与效益等受到了我国会计的相关政策、计量方式、确认收益的办法和新开发的业务等因素的影响，这些因素同时也影响了我国企业统筹缴纳税款的工作。
会计处理办法、会计的政策与企业统筹缴纳税款，在绝大部分情况中均成正比，也就是说前者愈多，则处理后者工作的空间愈大。
所以，新的会计行为准则中，想达到延迟纳税的目的可以以会计政策、会计处理办法为基础探讨统筹缴纳税款的工作。
一、纳税受到计算长期股权投资方法的影响在新的会计准则中，对如何给投资分类、如何计算长期股权的投资等问题进行改善与调整。
成本法的范畴在新会计的行为准则中有所增加，如：之前是计算中的权益法本来在拥有控制的范畴中，现在已加入到成本法的计算中。
这一会计核算方法的改变作用于我国企业节税和延迟纳税。
它有利于我国企业节税、规避纳税。
二、纳税受到增加了范围的借款费资本化的影响由于我国借款费资本化以及满足资本化的资产等与国际会计报告有趋同的趋势，因此，在新会计的准则中，资本化增加了其范围。
这一结果，一方面，使我国部分制造企业能将公司的真实资本反馈出来；另一方面，则给这些企业缴纳所得税增加了压力。
由于会计的准则中有资本化的要求，因此，进行外部投资产生的借款金额会被缴纳税款者加入投资成本中。
三、纳税受到引入公允价值的影响当企业可以公允的将企业的负债、资产反映出来，但公允价格的模式会作用于企业的盈利，使其呈现出不稳定的发展态势，进而影响税收。
加之新的会计准则要求：如果利用公允价值的模式运用于风资类的房产项目，则不能提出摊销、折旧等，这一会计政策影响了企业的收益，进而加大了企业缴纳所得税的压力。
新会计准则对企业所得税的影响
新会计准则对企业所得税的影响摘要：新会计准则的实施对我国企业影响重大，本文结合新会计准则对企业所得税的影响进行了详细分析，并对新会计准则下企业如何进行所得税纳税筹划进行了思考。
关键词：新会计准则；所得税；影响中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)04-0115-01近年来，我国经济发展迅速，并越来越走向国际化，国外企业的经营模式及其会计制度扩大了我国企业的视野，并促进了我国会计制度的改革，2006年我国在充分借鉴国际会计准则的基础上，结合我国经济社会发展实际，颁布了现行的《企业会计准则》。
新会计准则在核算内容、会计计量、核算方法应用等方面都发生了很大变化。
会计与税收密不可分，会计准则的变化，必然会引起企业纳税的变化，新会计准则实施导致会计准则与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。
为此，笔者围绕新会计准则对企业所得税的影响进行了相关探讨，对如何解决新企业会计准则执行过程中制度与税收政策的矛盾进行了对策思考。
一、新会计准则对企业所得税的影响1.不能准确区分新会计准则与税法差异由于我国企业所得税的制定是由财政部组织的，而税法是由国家税务总局组织的，不同的部门分别制定，容易在政策细节上出现偏差。
比如很多财务人员将计税基础理解为计税依据，导致在执行新《企业会计准则》时出现了偏差，甚至出现非主观原因的偷税和漏税行为发生。
例如：企业固定资产原值为200万，直线法折旧、折旧年限为10年，则6年末其计税基础就是80万元。
这并不是说其计税依据是80万元，而是税法认可的以后可抵扣的金额是80万元。
2.对应税收入的影响新会计准则中的政府补助收入中，会计准则规定企业收到政府补助应当确认为递延收益，不全部计入本期的收入中，而需要通过摊薄的方式在资产使用寿命内平均分配，而企业所得税法规定要全部计入收到政府补助的当期。
2023年新会计准则对企业税务管理与筹划探析
2023年新会计准则对企业税务管理与筹划探析2023年新会计准则（中国聚散制度准则第22号）是针对企业财务报表编制和审计的新规定，对于企业税务管理和筹划影响也较为显著。
本文对新会计准则对企业税务管理与筹划的影响进行探析。
一、增值税税收政策的影响增值税是企业所得税之外的重要税种，新会计准则将对企业增值税的税基、税率、发票等方面产生影响。
新准则要求企业在计算增值税时按照应税收入原则，这将导致较大的增值税负担，从而给企业的经营带来一定压力。
同时，如果企业采用进项转出和预提退税等政策，也需注意遵守新准则的要求。
另一方面，新会计准则规定了各项支出的确认原则，在企业财务报表中应当列出所有支出，包括不可抵扣增值税税款、印花税、土地增值税等，这对企业的税前利润产生一定影响。
二、税前利润的计算方法新会计准则规定了企业财务报表中所列取损益表项目的内容、计量方法、价值变动标准等，增加了企业财务报表的透明度和规范性。
这将导致企业税前利润的计算方法变化，从而影响企业的税务筹划。
税前利润的计算方法变化，可能会导致企业所得税的增加，因此企业需要充分了解和掌握新会计准则的实施细则，及时调整好企业的税务筹划方案。
三、减税降费政策的影响减税降费是国家促进企业发展的重要政策，新会计准则的实施会对减税降费政策产生影响。
企业实际上抵扣进项税需要依赖财务报表的准确性，而新会计准则的要求更高，这就对企业财务报表编制提出了更高的要求。
因此，企业需要调整好财务管理制度，确保财务报表的准确性，从而为享受减税降费政策提供了保障。
四、对企业风险管理的影响新会计准则要求企业在财务报告中披露所有重要的会计政策和会计估计，帮助投资者和债权人评估企业风险和业务前景。
这也要求企业在风险管理方面做得更好，防范和管理可能出现的风险，以保障企业的稳定发展。
此外，新会计准则还要求企业建立合理、完备的财务报告内控制度，这也有利于企业在税务管理方面更加规范、合法。
总之，新会计准则对企业税务管理与筹划的影响较为复杂。
新会计制度,新准则对税收的影响
一、新制度，新准则对税收的影响（一）为什么税法与会计制度存在差异由于会计与税法的目的不同，基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离是必然的。
为实现会计和税收目的而须遵循的基本原则很多，主要原则对比分析如下：（二）如何进行税法与会计差异的协调1 ．合理的差异“度”（ 1 ）任何税法与会计的差异，不应该导致纳税人不得不为资产等项目设置不同的账薄。
如：①增值税、消费税等间接税的差异，对于纳税人而言，只是增加了价外税项或销售税金及附加。
纳税人只要设计专门的账薄反映进项、销项税额或产品销售税金就可以了。
②所得税的差异涉及资产计价、折旧等，如协调不好，企业可能不得不设两本账。
差异控制在通过工作底稿、专门台账可以从企业现有的会计账薄（总账、明细帐）中分析取得。
③对税法与会计在资产计价上的差异应控制在通过“纳税影响会计法”，增加“递延税款”账户就能反映差异，不需要对各项资产设两本账。
（ 2 ）基本业务的政策应该尽可能减少差异。
如：税法与会计对销售商品、提供劳务等基本业务确认收入的时间规定应尽可能保持一致，只就视同销售、非货币性交易、长期工程和企业改组等特殊情况下的收入确认时间，根据税法要求与会计有所区别。
2 ．处理原则对税前会计利润与应纳税所得额的差异，在依照国家有关税收的规定计算纳税的同时，不应改变其会计处理和账薄记录，但可以依税法进行纳税调整。
会计制度与税法的差异是正常的，但必须注意以下原则：（ 1 ）在进行会计核算时，所有企业应严格遵循《企业会计制度》的相关要求，进行会计要素的确认、计量与记录，不得违反会计制度。
（ 2 ）在完成纳税义务时，必须按照税法的要求进行，如会计账务处理与税法规定的不一致，应按税法的规定，采用相应的方法调整，完成纳税义务。
3 ．具体方法（ 1 ）区别不同税种进行处理①企业涉及的流转税及附加税按月计算；②企业涉及的所得税按年结算，在年终汇算清缴。
新所得税会计准则对企业所得税的影响
２０ ０ ８年 ９月
重庆 职 业技 术 学 院 学报
ｏ ｍ ａ ｆＣｈｏ ｇ ｉ ｏ ａ ｏ ａ ｕ ｌ ｏ ｎ ｑｎｇＶ ｃ ｔ ｎ ｌ＆ Ｔｅ ｈｎｃ ｎｓｉ ｔ ｉ ｃ ｉａ Ｉ ｔｕｅ ｌ ｔ
Ｖｏ ．７ １１ Ｎ ｏ． ５
Ｓ ｌ． ２ ０ ｅ０ ０ ８
准 则来规 范． 行会 计 的账务 处 理 。而 企业 的 纳税 实践 是 以会 计账 务 处理 为基 础 ， 据税 法规 定 来展 开 。新准 进 依 则 的所得 税账 务 处理 直接 影 响 当期 的损 益乃 至税 收 意 义上 的所 得 关键 词 ： 所得 税 准则 ： 业 所得 税： 响 新 企 影
财 政部 正式 发 布 《 企业 会 计 准则 》体 系 ，规 定 自 新
２０ ０ ７年 １月 １日起 在上 市 公 司范 围 内施 行 。 新 企 业会 计 《
准则 》 系 体 现 了很 多重 要理 念 和 观念 的转 变与 创新 。 体 在 提高 会计 信 息质 量 上 ．新会 计 准 则在 基 本准 则 中明确 界
负债 确认 的条件 ， 递延 所得 税 资产 可抵 扣 暂时 性差 异 。 确
认 因可抵 扣 暂 时性 差 异产 生 的递 延 所得 税 资产 应 以未 来
在 于企 业财 务 报表 中的 “ 得税 ” 用 项 目不 同 。作 为会 所 费 计 报表 中 的费用 项 目 ． 当根据 会 计 准则 ． 照权 责 发生 应 按
制 和配 比原 则反 映 企业 当期创 造 的收益 中应 负担 的所 得
期 间可 能取 得 的应 纳 所得 税 额 为限 在 可抵 扣 暂 时性 差
异转 回期 间 内 ．企 业无 法 产 生足 够 的应 纳所 得 税额 可抵
新会计准则对企业所得税会计处理的影响
２ 两种 方 法 下 的递 延 所 得 税 负债 和 、
递 延 所 得 税 资 产 的含 义 不 同
损 益表 债务法 下 ，时间性差 异 可分
为应 纳税时 间性差 异和 可抵 减时间性 差
异。 延所得税资产和递延所 得税 负债 也 递
．
各种方法所得税会计的全面 的比较
损益表债务 法和资产 负债表债务法 ，
两 者 的差 异 主 要 表 现 如 下 ：
１
、
和认识
１１ ． 几种所得税会计处理方法的 比较 ｌ 、应付税款法是将应纳所得税全部
两种 方 法 对 收 益 的 理 解 不 同
限， 确认 由可抵扣暂时性差异产生的递延
１
为更好地理解和掌握资产负债表 债务
法 ，我们对 两者的联 系和 区别进行分析 ，
找 出两 者 的 差 异 。
２ 谨慎 性 原 则 的 应 用 、
应用谨慎 性原 则 ，可抵减 暂时性 差 额， 从而决定是否应确认为 一项递 延所得
税 资 产 。 企 业 应 当 以很 可 能取 得用 来 抵 但 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 应 纳 税 所 得 额 为
应是本期的发生额 。
资产 负债表 债务 法下 ，暂时性 差异 也可分为应纳税暂时性差异和可抵减暂时 递 应 随 同有 关 的收入 和费用 计入 同一 时期 性差异 。 延所得税 资产 和递 延所得税负 债是该资产和 负债 的账面余额 ， 其期末期 内，以达到收入和费用的配 比，按应税所 得额 计算的应交所得税计入 “ 应交税金 一 初余额之差则是本期发生和转 回的递延所 应 交 所 得税 ” 两 者 之 间 的差 额 计 入 “ 延 得税负债和递延所得税 资产 净额 。 ， 递 税款 ” 。企业采用 “ 纳税 影响会计法”处理 税前会计利润与纳税所得之间时间性差 异
新会计制度新准则对税收的影响
一、新制度, 新准则对税收旳影响（一）为何税法与会计制度存在差异由于会计与税法旳目旳不一样, 基本前提和遵照旳原则有差异, 为有助于规范会计制度和税收政策, 税法与会计制度旳适度分离是必然旳。
为实现会计和税收目旳而须遵照旳基本原则诸多, 重要原则对比分析如下：（ 1 ）客观性原则与真实性原则旳比较（二）怎样进行税法与会计差异旳协调1 . 合理旳差异“度”（ 1 ）任何税法与会计旳差异, 不应当导致纳税人不得不为资产等项目设置不一样旳账薄。
如:①增值税、消费税等间接税旳差异, 对于纳税人而言, 只是增长了价外税项或销售税金及附加。
纳税人只要设计专门旳账薄反应进项、销项税额或产品销售税金就可以了。
②所得税旳差异波及资产计价、折旧等, 如协调不好, 企业也许不得不设两本账。
差异控制在通过工作底稿、专门台账可以从企业既有旳会计账薄（总账、明细帐）中分析获得。
③对税法与会计在资产计价上旳差异应控制在通过“纳税影响会计法”, 增长“递延税款”账户就能反应差异, 不需要对各项资产设两本账。
（ 2 ）基本业务旳政策应当尽量减少差异。
如:税法与会计对销售商品、提供劳务等基本业务确认收入旳时间规定应尽量保持一致, 只就视同销售、非货币性交易、长期工程和企业改组等特殊状况下旳收入确认时间, 根据税法规定与会计有所区别。
2 . 处理原则对税前会计利润与应纳税所得额旳差异, 在根据国家有关税收旳规定计算纳税旳同步, 不应变化其会计处理和账薄记录, 但可以依税法进行纳税调整。
会计制度与税法旳差异是正常旳, 但必须注意如下原则:（1 ）在进行会计核算时, 所有企业应严格遵照《企业会计制度》旳有关规定, 进行会计要素确实认、计量与记录, 不得违反会计制度。
（ 2 ）在完毕纳税义务时, 必须按照税法旳规定进行, 如会计账务处理与税法规定旳不一致, 应按税法旳规定, 采用对应旳措施调整, 完毕纳税义务。
3 . 详细措施（ 1 ）区别不一样税种进行处理①企业波及旳流转税及附加税按月计算；②企业波及旳所得税按年结算, 在年终汇算清缴。
新会计准则对企业纳税的影响
新会计准则对企业纳税的影响首先，新会计准则对企业纳税的影响之一是减税政策。
为了适应国际会计准则的要求，我国税法也随之做出了相应的调整。
新会计准则的实施使企业更加透明，财务信息更加真实可靠，降低了企业逃税的可能性，从而提高了纳税信用度，纳税人的减税政策也将更加优惠。
减税政策的实施，降低了企业的税负，促进了经济的发展和企业的竞争力。
其次，新会计准则对税收核算的影响也是显著的。
根据新准则的规定，企业应当按照公允价值进行资产和负债的确认和计量。
这就要求企业在计算及确认应纳税所得额时需要将公允价值计入考虑，而不再仅仅依靠企业实际发生的收入和支出。
这种新的税收核算方法，不仅提高了税收核算的准确性和科学性，还使企业更加公平地纳税。
然而，由于公允价值的涉及，企业在进行税收核算时需要投入更大的成本和精力，对于一些中小企业来说可能会增加纳税成本。
第三，新会计准则对跨境税收也产生了重要影响。
传统上，企业在跨境业务中常常利用差异化的会计准则来进行避税。
而新会计准则的实施，使企业采用统一的会计准则进行财务报告，减少了利用差异化的会计准则进行跨境避税的可能性。
这对于税收机构来说，有利于有效监管跨境企业的纳税情况，降低了税收漏税的风险，增加了税收收入。
最后，新会计准则还对企业的税务规划产生了一定影响。
会计准则对企业进行了更为细致的规定和要求，企业在进行税务规划时需要更加考虑会计准则的相关要求和限制。
例如，根据新准则的规定，企业需要根据公允价值确定资产和负债，这就要求企业在税务规划时需要更加细致地估计和计算资产和负债的公允价值，以确保税务规划的合法性和合规性。
这对企业的税务筹划提出了更高的要求，需要企业加强税务筹划的专业性和科学性，避免出现不合规的税务筹划行为。
综上所述，新会计准则的实施对企业纳税产生了重要的影响。
从减税政策、税收核算、跨境税收和税务规划四个方面来看，新会计准则的实施使企业的纳税更加透明、公平和规范，提高了企业的纳税信用度，促进了企业的发展和经济的繁荣。
新会计准则实施对企业所得税核算影响
浅谈新会计准则实施对企业所得税核算的影响摘要：2006年财政部发布了新的《企业会计准则》，新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同。
但任何新事物的存在都要考虑它所存在的环境，包括新会计准则也存在它的地域特点，即许多会计工作者所称的“中国特色新会计准则”。
笔者分别从“业务招待费”、“职工福利费”及税收优惠政策等方面对企业“所得税”的影响谈了自己的看法及企业可以在实际工作中应用的建议。
关键词：新会计准则；所得税；影响中图分类号：f275文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）09-0193-012006年财政部发布了新的《企业会计准则》，新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同。
但任何新事物的存在都要考虑它所存在的环境，包括新会计准则也存在它的地域特点，即许多会计工作者所称的“中国特色新会计准则”。
一、新准则中关于“业务招待费”对所得税的影响新会计准则下，业务招待费发生额的60%可税前扣除，同时也要满足不超过企业当年销售收入的0.5%，如果超出部分将在年终纳税时做纳税调增，并且不可递延到以后年度。
如今许多企业都没有专门的职工用餐食堂，这些企业都是从外面饭店集中订餐，取得的发票一定是餐饮业的发票，而且金额一定会很大。
当税务部门检查时，就很容易把这些费用归入业务招待费。
这就要求企业做好基础工作，把每次职工用餐记录登记入册，把餐饮发票附在后面，在帐务处理上直接记入职工福利费即可，避免了在年终所得税汇算中多缴税款，使企业蒙受本可以避免的损失。
二、新准则中关于“职工福利费”对所得税的影响在新准则中将“职工福利费”纳入“应付职工薪酬”范围内进行核算，而且规定在所得税汇算缴纳时，只有实际发生时才可以在税前扣除，同时规定不得超过职工工资的14%。
在范围内也做了很大的具体说明，指出企业不得承担属于个人的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出；购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出；个人行为导致的罚款、赔偿等支出；购买住房、支付物业费等支出；应由个人承担的其他支出。
新会计准则对企业所得税税收筹划的影响及对策分析
必将产生 深远 的社会影响。为此本文对新 会计准则对企业所得税税收纳税筹划所产
生 的 影 响及 对 策 进 行 了分 析 和 探 讨 。
１ 、引言
纳 税 筹划 是 指 纳 税 人 为 达 到 减轻 税 收 负 担 和实 现 税 收 零 风 险 的 目的 ，在税 法 所 允 许 的范 围 内 ，对 企 业 的 经 营 、投 资 、理 财 、组 织 、交 易 等各 项 活 动 进 行 事 先 安 排
的过 程 。 新 会计 准则 历 史性 的变 革 ，标 志 着 我
国适应市场经济发展需要与 国际惯例趋 同 的中国会计准则体系的正式建立 。新会计 准则 对 中国 经 济 的 影 响 是深 远 的 ，改 革 程 度 之 深 是 前 所 未有 的 ，她 对 于 完 善 我 国 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 ， 提 高 对 外 开 放 水 平 ，推动 资本市场发展和加速中国融入 全 球经济都有着重要 的意义 。新会计准则由 于 诸 多 的 会计 政 策 、计 量 模 式 、 收 益 确认 方法 、会 计 处 理方 法 的选 择 以及 新 业 务 的 开 发 ，它 的 实 施必 然对 企 业 的生 产 经 营 和 财务状况等产生重大影响 ，从 而影 响企业
分 别通 过 了新 的 会计 准 则 和企 业 所得 税 法 ， 笔者认为这两部具有重大现实意义 的法规 ，
３、新 会 计准则 下 的纳税 筹划
３ １长期股权投资的纳税筹划 ． 新会计准则在进行长期股权投资核算 时 主要 采用成 本法 和权 益法两 种核 算方 法 。两种 核算 方法对 收 益确认 的时 间不 同，因而对 当期收益 以及对所得 税缴纳产 生影响 ，也为纳税筹划提 供了空间。 新 会 计 准 则 扩 大 了 成 本 法 的核 算 范 围 ，采用 成 本 法 核 算 ，在 收 益 的 确认 时 间 上 税 法 与 会 计 核 算基 本 是一 致 的 ，按 其实 际 获 得 的 收 益依 法 纳税 ，从 客 观 上 很 公平 容 易 接 受 ，而 且 不 需 做 复 杂 的 纳 税 调 整 。 另外若被投 资企 业实现净利润 ，只有在宣 告分派 ，投资企业才能确认 收益将其计人 应 纳税 所得 额 ，如 果被 投 资企 业 账 面 上 保 留一部 分投 资企 业暂 时未 宣告 分配 的利 润 ，投 资 企 业 可 以 把这 一部 分 已实 现 收 益 但 未分 回的部分作为将来追加投资或挪作 它 用继 续保 留在被投资企业的账面上 ，以 此 规 避 或 延 缓 这 部 分 投 资 收 益应 缴 纳 的 所 得税 。 采用权益法核算 ，只要被投 资企业实 现净利润， 均为 实现 税 收意 义 上 的所 得 ， 按 缴纳所得税。因此选择成本法核算无论是
新会计准则对企业所得税的影响
新会计准则对企业所得税的影响一、概述1.1 背景介绍新会计准则的实施对企业财务报表的编制和披露产生了深远的影响，其中最为显著的影响之一就是对企业所得税的影响。
企业所得税作为一项重要的税收，对企业的经营活动和财务状况有着不可忽视的影响。
对新会计准则对企业所得税的影响进行深入分析具有重要的意义。
1.2 内容概要本文将从新会计准则对企业所得税的影响进行系统的分析和阐述，主要包括新会计准则对计提所得税的影响、对所得税负债的确认和变更的影响、对所得税资产和负债的影响、以及对所得税费用的影响。
通过对这些方面的分析，可以更加深入地了解新会计准则对企业所得税的具体影响，为企业财务报表的编制和审计提供参考。
二、新会计准则对计提所得税的影响2.1 现行会计准则下的计提所得税根据现行会计准则，在编制财务报表时，企业需要计提所得税费用，并在财务报表中予以披露。
计提所得税费用的计算通常涉及到预计税收、可抵抠税款和税率等因素，这些因素在一定程度上影响了企业的财务状况和财务绩效。
企业还需对未确认的临时性税收差异进行详细的分析和调整，以确保所得税负债的准确度和可靠性。
2.2 新会计准则下的计提所得税新会计准则对计提所得税的影响主要体现在计提方法和计算过程的变化。
根据新会计准则，企业在编制财务报表时需要综合考虑实际发生的税收、未确认的临时性税收差异、可抵抠税款和税率等因素，并对计提所得税费用进行调整。
新会计准则还规定了企业在确认和计提所得税费用时应当遵循的原则和方法，以及相关的披露要求。
这些规定的实施将对企业计提所得税的准确性和透明度产生积极的影响。
三、新会计准则对所得税负债的确认和变更的影响3.1 现行会计准则下的所得税负债确认和变更在现行会计准则下，企业需要对所得税负债进行确认和变更，并将其进行详细的披露。
企业在确认所得税负债时需要考虑多种因素，如未确认的临时性税收差异、可抵抠税款和税率等，并对已确认的所得税负债进行定期的复核和调整，以保证其准确性和合理性。
小议新会计准则对税务处理的影响
小议新会计准则对税务处理的影响2017年以来，财政部陆续修订发布了《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“新收入准则”），《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称“新租赁准则”），《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期会计》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》等准则（以下简称“新金融工具相关会计准则”），要求企业在2021年均需执行这一系列新准则。
新准则对部分企业的会计计量和确认方式有重大影响，但是，相关的税务法律法规却没有对应变化，这就造成重大的税会差异，会对包括增值税、企业所得税、房产税等的处理带来不确定性和风险。
笔者认为，企业需要知道这些风险，及时关注有关税收动态，并采取应对方案。
根据笔者的思考，梳理以下几种常见的由于执行新准则，影响到税务处理的情形。
一、新收入准则1.联营模式与原收入准则相比，新收入准则对于主要责任人和代理人提供了十分明确的判断原则和标准。
根据新收入准则，企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。
对于很多与商场百货店以及电商平台采取联营模式的零售企业而言，零售企业作为主要责任人，在新准则下根据终端消费者支付价款的总额确认为收入，将百货商场及电商平台的扣点确认为费用。
在原收入准则下，零售企业将扣点后的收入确认为收入，无需确认有关费用。
从税务角度而言，零售企业由于各种原因很可能在新准则下采取与原来一致的开票和收票方式 - 零售企业将扣点后的金额按产品销售类目开具给百货商场及电商平台，百货商场以及电商平台不开具任何发票给零售企业。
在这种情况下，零售企业会存在：1)增值税申报的收入小于账载收入2)会计上确认的成本没有合法有效税前列支凭证的问题，从而导致增值税以及企业所得税的风险。
对此，笔者建议涉及到的零售企业可以与主管税务机关就此税务处理进行沟通，以减少税务风险，增加税收处理的确定性。
浅析新会计准则及对企业所得税的影响
务法：
１ ． ３ 亏损弥补的所得税会计处理的变化 企业 如果发生经营亏损 ，国家为 了鼓励 其 发展 ，一般 情况 下会 给予一定 的税 收优 惠。我国现行税 法允许企业亏损 向后递延弥 补五年 。旧准则关于所得税处理规定 中对可 结转后 期的尚可抵扣的亏损 ， 在亏损 弥补 当 期不确认所得税利益。新准则要求企业对 能 够结转后期的尚可抵 扣的亏损 ， 应 当以很 可 能获 得用 于抵扣 尚可抵 扣 的亏损 的未来应 税利润为限 ，确认递延所得税 资产 ，一般称 之为 当期确认法 ，即后转抵减所得税的利益 在亏损 当年确认。产生这一差异的原 因是 由 于新准则采用 的是资产负债表债务法。在该 方法下 ． 除有限的特例外 ， 要求企业确认所 有符合 条件 的递延 所得税 资产 和递延 所得 税负债 。
和技术进步， 优化 国民经济结构； ２ ． ２ 新企业所得税法体现了 “ 四个统一” 的特点 ２ ． ２ ． １统一内资、外资企业所得税法， 是 进一 步完善 我 国社 会主 义市场 经济体 制的
需要。 经过二 十多年 的改革开放 ， 我 国的政治
经济形势发生 了巨大变化 ， 国有 、 民营和外资 等不 同经济性质 的企业共 同发展， 特别是 随 着 国有企业改革 和投融 资体制改革 的深入，
异 和时 间性差 异两种 。为 了与 国际惯 例接 轨， 新准则基于资产负债观 ， 摒弃 了 “ 时间 性 差异”的概念 ，引进了暂时性 差异。暂时 性差异 是 指资产 负债表 内某项 资产 或负债 的账 面价值 与其按 照税 法规定 的计税 基础 之间的差额 ， 该项差异在 以后年度资产 收回
统一 内外资企 业所得税 ， 实行 鼓励节 约 资源能源 、 保护环境 以及发展高新技术等以 产 业优惠为 主的税收 优惠政策 ， 将有利 于进 步发挥税 收的调控 作用， 有利 于引导 我 国 经济增长方 式 向集 约型转变， 推动我 国产业 结构 的优化升级 。 ４ ． ３ 将有 利 于促 进 区域 经 济的 协 调发
新会计准则对企业所得税影响论文
新会计准则对企业所得税的影响研究中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-140-01摘要本文在简单介绍了新会计准则的同时，还对新会计准则对企业所得税的影响进行了分析研究，以为实践应用中提供参考。
关键词简单介绍新会计准则企业所得税影响国家财政部在2006年2月颁布，随后在2007年1月1日实施了新《企业会计准则第18号——所得税》，它对国外通行的税务会计准则进行了引荐，同时新规定了企业所得税信息披露与所得税计税基础计量，所得税暂时性差异的概念引入，还对可抵扣暂时性差异以及应纳税暂时性差异的计算方法进行了规定。
一、新会计准则的简单介绍新准则的目的是：对企业所得税的计量及确认、有关信息的列报进行规范。
它的范围是：企业以应纳税所得额为基础的各种境外税额与境内税额。
新准则的核心理念是资产负债观，所得税会计处理方法是资产负债表债务法，核算对象就是暂时性差异，对资产及负债计税基础概念进行了介绍，并规定了递延所得税负债/资产、当期所得税负债/资产以及其费用的计量、确认及列报。
在目前，我国的税制体系中具有许多税种，按照计征方式，可以把这些税种分成为从租计征、从税计征、从价计征以及从量计征等的多种形式。
在我国有的税种实行单一计征方式，有些税种就实行复合计征方式，实行从租计征与从价计征征收方式的税种（消费税、企业所得税、外国企业与外商投资企业所得税、个人所得税、房产税以及土地增值税）受到我国新会计准则比较大的影响。
二、新会计准则对企业所得税的影响（一）影响了企业可抵减时间性差异规定新会计准则规定资产负债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值进行复核，很可能无法取得足够的应纳税所得额用于利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，递延所得税资产的账面价值就应该减记。
因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
新会计准则对企业纳税的影响会计专业本科毕业论文
常州大学成人高等教育毕业设计（论文）（2011届）题目：新会计准则对企业纳税的影响姓名：江华君专业：会计学指导老师：陈丽华二○一二年10月新会计准则对企业纳税的影响摘要：随着我国新的会计准则体系的建立与实施，中国已进入一个新的会计时代。
新会计准则的颁布，标志着我国与国际惯例趋同的中国会计准则体系的正式建立。
新的会计准则由于诸多的会计政策、计量模式、收益确认方法、会计处理方法的改变，其实施自然会对企业生产经营和财务状况等产生重大影响，进而影响企业的税收。
新会计准则对企业所得税引入资产负债表债务法，要求企业采用纳税影响会计法进行所得税会计核算，而且必须使用资产负债表债务法进行账务处理。
企业所得税核算采用资产负债表债务法将暂时性差异对所得税的影响金额递延到以后各期。
如果企业存在较多的可抵扣暂时性差异，按照资产负债表债务法，其影响金额计入递延所得税资产或负债，导致暂时性差异发生当期利润和权益的增加，以及差异转回时利润和权益减少。
如果企业存在较多的应纳税暂时性差异，采用资产负债表税务法会导致差异发生当期利润和权益的减少而差异转回时利润和权益的增加。
新企业会计准则规定，对于企业合并之外的交易或事项，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同而形成暂时性差异的，会计上并不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。
该规定主要是考虑到如果确认该类暂时性差异的所得税影响需要调整资产的入账价值，有违历史成本原则，进而影响到会计信息的可靠性。
目前这方面的交易或事项并不多见，但随着会计计量属性的多元化以及公允价值适用范围的拓展，而在税法又没有跟进或调整的情况下，这种差异的存在就会明显增多。
例如同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其入账价值并不是投资成本（计税基础），而是按持股比例计算所拥有的被投资方所有者权益的份额；企业进行公司制改制以及被完全控股合并的公司，其资产负债账面价值可以根据评估后的公允价值加以调整入账等。
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新会计准则对企业税收的影响目录一、影响概述；二、新会计准则对流转税的影响；三、新会计准则对企业所得税的影响；四、新会计准则对财产行为税—房产税的影响；五、问题思考—所得税会计准则对企业所得税的影响一、影响概述：2006年2月15日，财政部颁布了新的《企业会计准则》。
新准则通过在体系建设、公允价值的应用、计量与确认的改变等方面的完善，进一步实现了与国际准则的趋同，从而为中国市场经济地位的确认方面作出了更充分的准备。
与之相应地，由于中国现行税收制度与会计制度及准则的差异，新会计准则将对企业税收产生不可避免的影响。
下面，我们主要从流转税及企业所得税两方面进行简要论述。
新会计准则对企业税收的影响如下表：二、新会计准则对流转税的影响：1、收入确认方式改变—分期收款销售方式对的影响。
新会计准则规定：对于超过一年以上的分期收款销售按照应收款项折现到销售日以折现后的金额作为销售收入。
而原会计准则中分期收款则按照合同规定的收款日期分期确认企业的销售收入，并按照确认的销售收入确认计算销项税额。
显然，如果销项税额按照折现后的金额来计算，将与旧会计准则计算的各项流转税及其附加必定会有一定的差异。
三、新会计准则对企业所得税的影响1、存货会计准则对企业所得税的影响：新企业会计准则规定：存货计价方法中，取消后进先出法。
“后进先出法”是以后购入的存货先发出为假设前提，并依据这种假设的成本流转顺序对发出的存货和结存存货进行计价的一种方法。
在物价上涨的情况下，采用后进先出法与先进先出法相比会使企业利润降低，从而少缴企业所得税；反之，在物价下降的情况下，采用后进先出法会使企业利润升高，从而多缴企业所得税，可见新会计会计准则发出存货的计量方法中取消“后进先出法”，对企业所得税必然产生较大影响，尤其是对生产周期较长的公司和技术更新较快的家电企业将产生一定影响。
例如采用“后进先出法”的家电上市公司，在显像管价格不断下跌过程中，一旦变革为“先进先出法”，成本将大幅上升，当期利润下降。
A、存货的初始计量不一致带来的影响会计和税收对企业自制存货的成本计量不一致，表现为：新准则规定，企业借款购建的存货，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化，应计入存货成本。
而在《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］第45号）中仅就房地产开发企业开发产品的借款费用的资本化作出规定，同意其计入有关房地产的开发成本。
因此，对于企业生产大型机器设备、船舶等生产周期较长且用于出售的资产所借入的款项所发生的利息，按新准则应进行资本化，计入存货价值。
此时，企业当期利润增加，当期所得税负相应增加，会计和税收存在时间性差异。
例：A企业为造船厂，200 7年为制造甲船舶借入资金产生的利息支出为20万元，按税法规定可在2007年计入费用，但新准则下A企业将借款费用列入生产成本，造成2 007年利润增加20万元，税负相应增加，而该项借款费用只能在A企业后期实现对外销售时，才能转为销售成本，实现税前扣除。
B、存货发出计价方法不一致带来的影响新准则取消了发出存货成本的后进先出法，而税法继续认可，但有一定的限定，即纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法一致时方才可使用，以防止企业避税。
而且税法规定，纳税人的存货计价方法一经确认，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前向主管税务机关批准。
因此，假如企业原采用后进先出法计价的，由于新准则的运用，将会影响企业的成本，而且带来会计与税法的差异。
C、存货损失计量不一致带来的影响新准则规定，企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣陥其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，但未规定相应的审批程序；税法规定，企业在存货发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后确认的财产损失，须经税务机关审批后才能在申报企业所得税时扣除，其中的可收回金额可以由中介机构评估确定，未经中介机构评估的，其可收回金额一律暂定为账面余额的1%。
例如，某商贸企业，2007年12月根据市场情况确定一批货物经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值，货物的账面价值为10万元。
（1）会计处理：上述业务情形，构成会计上出现存货的可变现将会为零的业务条件，企业应作提取存货跌价准备的处理，财务处理如下：借：资产减值损失――存货跌价准备10贷：存货跌价准备10企业期末将资产减值损失结转为“本年利润”科目。
借：本年利润10贷：资产减值损失――存货跌价准备10（2）税收分析上述业务构成税法中存货永久或实质性损害的要件，企业应向税务部门提供相关证据，确定存货损失金额＝10万元＊（1－1%）＝9.9万元，在2008年1月15日，向主管税务部门提出申请，以税务部门批准后，在企业所得税前扣除。
（3）会计与税法差异的调整2008年对2007年企业所得税汇算清缴，在企业所得税的纳税申报表填列时，对企业计入会计资产减值损失的存货跌价准备，不计入纳税调整前所得的扣除范围，同时在税前扣除经税务部门同意后的存货损失9.9万元。
2、融资租赁未确认递延费用的摊销方法的改变对企业所得税的影响：在旧的会计准则中融资租赁未确认递延费用的摊销方法可以采用直线法或实际利率法，而新会计准则只允许采用实际利率法进行摊销，如果企业原来采用直线法摊销，则改为按照实际利率法进行摊销时，将会使摊销金额发生变化，进而影响企业的利润和企业所得税。
3、职工薪酬准则对企业所得税的影响：新准则规定：企业给予职工的各种形式的报酬或对价，全部纳入职工薪酬的范围。
即企业应将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，但解除劳动关系补偿（下称“辞退福利”）除外。
与原企业会计制度相比，新会计准则将非货币性福利明确纳入薪酬范围，对于实行工资总额与绩效挂钩的企业，将可能导致实际薪酬高于计税基础的情况，从而增加应纳税所得额调增的可能。
同时，原制度规定应付福利费的提取比例为工资总额的14%，医疗保险则从提取的应付福利费开支。
而新的准则则改为按实际开支计提。
如此，则对于工资基数较大企业而言，势必因实际开支比例低于14%而多交所得税。
4、或有事项准则对企业所得税的影响：与原企业会计制度相比，新准则规范了亏损合同与重组义务，同时要求在计量预计负债时考虑重大的货币时间价值。
如此，则可能因货币时间价值的不同而导致税负差异。
A、亏损合同案例分析：某企业200ⅹ年1月1日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在下月15日前以100元/元件的价格向外贸公司提供10000件A产品，若不按时交货，需交纳300000元的违约金。
因企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产该产品的成本上升至150元/件。
按原企业会计制度：不需作账务处理。
按新准则：（1）借：营业外支出250000贷：预计负债250000借：预计负债250000贷：库存商品250000当期营业外支出增加，影响当期所得税费用减少。
B、重组义务案例分析：某公司董事会决定关闭一个矿山企业，相关关部门已采取措施实施。
预计该项重组义务很可能发生的直接支出为2000万元。
按原企业会计制度：不需作账务处理。
按新准则：借：营业外支出2000 万元贷：预计负债2000 万元当期营业外支出增加，影响当期所得税费用减少。
5、长期股权投资准则对企业所得税的影响（一）新准则与原企业会计制度相比，主要差异如下：长期股权投资准则仅规范长期权益性投资，包括对子公司、联营企业、合营企业的投资，以及投资企业对被投资单位不具备有共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其他投资由《企业会计准则----金融工具确认和计量》准则规范。
由于取消了长期股权投资差额的核算，对于采用权益法核算的长期股权投资，原企业会计制度要求比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位帐面净资产的份额，确认为长期股权投资差额，并进行摊销。
新准则要求比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，其中属于商誉的部分，不再调整初始投资成本，对于初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入当期损益。
长期股权投资准则对企业所得税的影响实例：取消长期股权投资差额核算案例分析：A公司以1200万元取得B公司30%的股权，并能够对B公司实施重大影响。
B公司的注册资本为5000万元。
A公司的账务处理：按原企业会计制度：（1）借：长期股权投资----投资成本1200 万元贷：银行存款1200 万元长期股权投资----长期股权投资差额300 万元（2）借：长期股权投资----长期股权投资差额300/10年万元贷：投资收益300/10年万元按10年进行摊销，所得税费用逐年增加。
按新准则：借：长期股权投资----投资成本1500 万元贷：银行存款1200 万元营业外收入300 万元即当期营业外收入增加，影响当期所得税费用增加。
6、投资性房地产对所得税的影响。
新准则：作为投资性房地产管理的建筑物发生的后续支出如果引起相关利益流入企业且支出成本能可靠计量就资本化，否则计入当期费用。
税法：支出符合固定资产改良支出予以资本化。
如新准则下企业计入管理费用的维修支出直接影响当期损益，而在税法下只是分期影响损益。
四、新会计准则对财产行为税—房产税的影响：新准则规定，土地使用权与地上建筑物分别入账。
对于从价计征的房产税，是依据企业房产账面原值来缴纳，那么土地使用权的单独核算很可能减少企业的房产税支出。
这样，对于企业自用房产，且土地使用权与地上房产价值分开核算的情况下，可以减少房产税税负。
不过，对于企业出租的房产，由于附着地上建筑物的土地使用权不可能单独出租，其租金收入应包括在房地产出租价款当中，所以并未减少其从租计征的房产税支出。
某企业房产价值为3000万元，其中，土地1000万元，土地上附着的建设物价值为2000万元。
则：按原制度规定需缴纳房产税：3000×70%×1.2%＝25.2万元按新准则规定需缴纳房产税：2000×70%×1.2%＝16.8万元执行新准则比旧准则少缴纳房产税：8.4万元。
五、问题思考—所得税会计准则对企业所得税的影响：新所得税准则规定：对时间性差异，企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。
在新准则下，所得税会计的目的，是通过比较资产、负债等项目按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异，将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。
新旧所得税会计处理对照表原会计制度则允许企业选择应付税款法或纳税影响会计法（包括递延法或债务法），而新会计准则体系中第38号“首次执行企业会计准则”要求，企业应当按照所得税准则的规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。