审计真题与答案
自考-00160《审计学》真题和答案
月高等教育自学考试《审计学》试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是A、发生B、完整性C、权利和义务D、计价或分摊2、下列不属于证实客观事物的方法是A、盘点法B、鉴定法C、观察法D、核对法3、下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是A、注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度B、内部审计是注册会计师审计的基础C、政府审计是独立性最强的一种审计D、财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的4、了解被审计单位及其环境一般A、在承接客户和续约时进行B、在进行审计计划时进行C、在进行期中审计时进行D、贯穿于整个审计过程的始终5、下列注册会计师审计收费规范的是A、按利润总额的一定百分比收费B、按营业收入的一定百分比收费C、按上市成功与否收费D、按审计资源的投入确定收费6、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A、代编财务报表B、纳税申报C、法律服务D、汀系统服务7、资产类审计与负债类审计的最大区别是A、前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B、前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C、前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D、前者与损益无关，后者与损益有关8、鉴证业务常见的保证方式是A、合理保证与有限保证B、有限保证与无限保证C、绝对保证与相对保证D、可以保证与无法保证9、对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其A、完整性B、存在C、分类D、权利和义务10、下列属于注册会计师法律责任的起因是A、违约、过失、欺诈B、错误、舞弊和违反法规的行为C、经营失败D、过失、经营失败、错误11、会计师事务所实施的监控时间为A、出具审计报告前B、出具审计报告时C、出具审计报告后D、出具审计报告前后12、注册会计师应汇总错报不包括A、已调整错报B、推断误差C、涉及主观决策的错报D、对事实的错报13、审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的A、存在B、完整性C、分类D、计价14、确定重要性的审计阶段为A、接受业务委托B、计划审计工作C、实施风险评估程序D、实施进一步审计程序15、在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是A、从尚未记录的项目到财务报表B、从支持性证据到会计记录C、从会计记录到支持性证据D、从财务报表到尚未记录的项目16、下列被称为审计证据载体，注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是A、会计记录B、审计计划C、审计工作底稿D、审计业务约定书17、下列属于外部审计证据的是A、购货发票B、销售发票C、领料单D、银行存款余额调节表18、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是A、被审计单位编制的成本分配计算表B、被审计单位提供的银行对账单C、被审计单位连续编号的采购订单D、被审计单位管理层提供的声明书19、在审计报告中，应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是A、管理层对财务报表的责任段B、注册会计师的责任段C、引言段D、审计意见段20、业绩评价属于内部控制要素中的A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21、下列事项中，属于“完整性”认定的有A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用B、资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C、当期的全部销售交易均已登记入账D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备E、部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法22、下列损害独立性的情形有A、注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B、在业务期间为客户设计内部控制流程C、两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D、注册会计师的父亲在被审计单位控股0．01％E、向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金23、下列有关审计方法的表述中，正确的有A、账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B、风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C、制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D、风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E、风险导向审计以账项基础审计为前提24、审计报告的基本类型有A、标准审计报告B、带强调事项段的无保留意见审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告E、无法表示意见的审计报告25、下列属于注册会计师法律责任的后果有A、行政责任B、违约C、刑事责任D、过失E、欺诈26、与列报相关的审计目标有A、发生及权利和义务B、完整性C、分类和可理解性D、准确性和计价E、截止27、审计证据适当性的核心内容有A、相关性B、可靠性C、充分性D、公允性E、完整性28、下列审计程序属于同一级次的有A、风险导向审计B、询问C、检查D、了解被审计单位E、风险评估程序29、如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，或者已实现的销售不入账，这些是违反了被审计单位管理当局的A、存在或发生认定B、完整性认定C、权利与义务认定D、表达与披露认定E、分类认定30、下列属于固定资产的内部控制制度的有A、固定资产的预算制度B、资本性支出和收益性支出的区分制度C、固定资产的定期盘点制度D、固定资产的维护保养制度E、授权批准制度三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31、总体审计策略32、强调事项段四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33、大华公司2015年提交的财务报表显示，全年利润总额1 200万元，年末资产总额6000万元。
2023年注会全国统一考试《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年注会全国统一考试《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据2.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分的是（）。
A.对组成部分财务信息实施审计B.对组成部分财务信息实施审阅C.对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计3.下列选项中有关函证的说法正确的是（）。
A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险4.下列关于书面声明的说法中，错误的是（）。
A. 书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息C.书面声明是审计证据的重要来源D.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据5.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
审计学试题及答案
审计学试题及答案1.审计的最本质特征是公正性。
2.税务机关的财务收支业务应当由国家审计来进行审计。
3.政府审计的重要特点是强制性和广泛性。
4.会计监督不属于注册会计师审计的业务范围。
5.确定重要性水平是在审计准备阶段中进行。
6.取得盘点记录是证明实物的直接证据。
7.实物证据是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
8.会计和审计业务属于不相容职务。
9.需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是注册会计师审计。
10.审计风险模型表述为审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。
11.风险基础审计是建立在内部控制评价基础上的审计方法。
12.参加人员层次的高低不能成为会计师事务所收费依据。
13.企业管理人员建立和设计内部控制制度。
14.实施阶段是审计全过程的中心环节。
15.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的应付账款项目列示。
16.保护财产物资的完全完整和有效使用是内部控制作用的正确论述。
多项选择题答案：1.A、B；2.民间审计人员的职业道德包括科学原则、独立原则、公正原则和客观原则。
3.我国审计组织包括政府审计机关、注册会计师审计组织、内部审计机构和资产评估机构。
4.审计按目的和内容分为财务报表审计、经营审计、合规性审计和经济责任审计。
5.在签发审计报告前复核审计工作底稿时，需要主要复核所采用的审计程序是否恰当、审计工作底稿的充分性、审计过程中是否存在重大遗漏和审计工作是否符合会计师事务所的质量要求。
6.审计报告意见的基本类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
判断题：1.正确。
2.正确。
3.错误。
调节法包括对未达账项和未清账项的调节。
4.正确。
5.错误。
民间审计组织可以以降低收费的方式招揽业务。
6.错误。
注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报并不意味着他们必须承担法律责任，他们只需要尽职调查并发表意见。
7.错误。
良好的内部控制可以减少串通舞弊的可能性，但并不能完全杜绝。
2023年初级审计师《审计相关基础知识》真题及答案解析(9月24日上午)
2023年初级审计师《审计相关基础知识》真题及答案解析（9月24日上午）一、单项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。
每题的备选项中，只有1个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分。
）1．依据职能对国务院下设行政机构进行划分，审计署属于（）。
A．国务院直属机构B．国务院组成部门C．国务院直属特设机构D．国务院事业单位【答案】B【解析】本题考核“国务院下设的行政机构按职能划分”的知识点。
国务院下设的行政机构按职能可分为：国务院办公厅；国务院组成部门，指各部、各委员会、中国人民银行、审计署：国务院直属机构，如国家市场监督管理总局：国务院办事机构，如国务院港澳事务办公室：国务院组成部门管理的国家行政机构，如国家能源局。
2．关于法的本质特征，下列说法正确的是（）。
A．法是道德规范B．法是社会习惯C．法是统治阶级意志的体现D．法的内容由历史的文化传统决定【答案】C【解析】本题考核的是“法的本质特征”的知识点，法的本质特征包括：①法是国家意志的体现：②法是统治阶级意志的体现；③法的内容是统治阶级的物质生活条件所决定的；④法是由国家强制力保证实施的规范：⑤法是规定人们权利和义务的具有普遍约束力的规范。
3．金融市场是提供生产要素的市场，这个市场提供的要素是（）。
A．货币资金B．金融科技C．财政资金D．数据要素【答案】A【解析】本题考核的是“金融市场”的知识点。
金融市场是资金供求双方借助金融工具进行货币.资金融通与配置的市场。
因此，金融市场提供的要素是货币资金，选项A正确。
4．股份公司为收回股本而购回公司股票时，在尚未注销前应借记的会计科目是（）。
A．股本B．库存股C．资本公积D．营业外支出【答案】B【解析】本题考核“收购并注销本公司股份以减少股本的账务处理”的知识点。
购回本公司的股票支付的价款超过面值总额的部分首先冲减资本公积（股本溢价），不足部分冲减盈余公积，再不足部分冲减未分配利润，其账务处理是，按购回股票的成本，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。
审计学试题及答案
《审计学》试题及答案一、单项选择题（每小题11、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。
A．调节法 B．函证法C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是( ) A.准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。
A．固有风险 B．控制风险C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( )。
A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、（）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账．样本设计时应考虑的因素有（）。
A．审计目的 B.审计报告C．审计意见 D.审计证据11．（）用于内部控制符合性测试。
A．审计抽样 B.属性抽样C．变量抽样 D.统计抽样、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( ) A．停-走抽样 B．发现抽样 C．属性抽样 D．变量抽样、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。
A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见、在复审期间，原审计结论和决定( )。
注册会计师考试《审计》真题及答案(B卷)
XX年注册会计师考试《审计》真题及答案（B卷）1.以下各项对法律责任认定的分类中，正确的选项是( )。
A. 违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈【答案】A【解析】请见教材P13, 选项A正确。
对会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。
2.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
以下各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是( )。
A.已经遵守执业准那么、规那么确定的工作程序并保持必要的职业慎重，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业慎重下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【答案】D【解析】请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。
”3.以下关于审计证据的说法中，错误的选项是( )。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所承受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层回绝提供会计师要求的声明)本身也构成审计证据【答案】B【解析】请见教材P120, 选项B错误。
审计证据是指会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。
包括会计师事务所承受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
4.以下关于重大错报风险的说法中，错误的选项是( )。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，会计师为将审计风险降至可承受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险【答案】A【解析】请见教材P110，选项A错误。
审计学试题及答案
审计学试题及答案一、单项选择题1.审计的最本质特征是（）。
A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。
A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会3.政府审计的重要特点（）。
A.强制性B.独立性C.广泛性D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。
A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。
A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。
A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。
A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为A．审计风险=固有风险*控制风险B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险D．审计风险=重大错报风险*检查风险11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险基础审计D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）A.审计结果的大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低 13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。
A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。
注册会计师统考审计真题及答案
一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制的监督的是A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配参考答案C2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是;A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度参考答案D3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是;A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小参考答案B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是;A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报参考答案C5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是;A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一参考答案A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是;A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序参考答案B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行参考答案A8.下列各项中,不属于鉴定业务的是A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序参考答案D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明参考答案D10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是;A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿参考答案 C11.下列关于检查风险的说法中,错误的是;A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性参考答案A12下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据D.书面声明提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围参考答案D13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关参考答案 B14.下列选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的是;A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险的认定C.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序参考答案B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是;A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源参考答案C16.下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是;A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷参考答案B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D.注册会计师评价控制陷的严重程度时,无需考虑错误是否已经发生参考答案A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同参考答案B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用答案A20.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作答案D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是A.此类交易导致的风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论答案A22.下列有关管理层书面声明的作用的说法中,错误的是A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.管理层已提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据答案B23.下列各项中,属于预防性控制的是A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算答案D24.下列有关职业判断的说法中,错误的是;A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面答案B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平答案B二、多项选择题1、下列各项中,属于统计抽样特征的有;A.随机选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险参考答案ACD2.下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有;A.被审计单位的治理层B.被审计单位的管理层C.被审计单位的普通员工D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师参考答案ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有;A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力的重视参考答案ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有A诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注参考答案ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有;A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.审计证据适用的期间或时点D.计划获取的保证程度参考答案ABD6.下列各项因素中,影响会计估计的估计不确定性程度的有;A.会计估计对假设变化的敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术D.是否能够从外部来源获得可靠数据参考答案ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有;A.财务报表整体的重要性B.特定交易类别,账户余额或披露的重要性水平C.实际执行的重要性D.明显微小错报的临界值参考答案BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有A.财务报表整体的重要性B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平C.实际执行的重要性D.明显微小错报的临界值参考答案BC9.在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有;A.确定对组成部分执行的工作类型B.了解合并过程C.对重要组成部分实施风险评估程序D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序参考答案ABD10.下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中,正确的有A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同B.两者的审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同答案AC三、简答题会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表;与审计工作底稿相关的部分事项如下：1A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由;2A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存;3A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征;4A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程;52016年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告;因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期;2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档;要求:针对上述事项1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当;如不恰当,简要说明理由;答案：1恰当;2不恰当;3不恰当;4不恰当;5不恰当;2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：1项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责;项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任;2执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作;3除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序;4质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查;5业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档;要求:1至5项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当;如不恰当,简要说明理由;答案1不恰当;2恰当;3不恰当;4不恰当;5恰当;3.会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表;与货币资金审计相关的部分事项如下：12017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额;2A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供的已开立银行结算账户清单,结果满意;3A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意;4甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码;A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意;5甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由;6为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意;要求:针对上述第1至6项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当;如不恰当,简要说明理由;答案1不恰当;2不恰当;3不恰当;4不恰当;5恰当;6恰当;4.本小题6分;ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表;与审计工作底稿相关的部分事项如下1因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务;考虑到该业务可能重新启动,A注册会计师未将审计工作底稿归档;2A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿;3在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后,A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁;要求针对上述第1至第3项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由参考答案1不恰当;2恰当;3不恰当;会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下1对于账面余额存在差异的银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检査了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表;2因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑,A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证3甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款;A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此,未在2016年度审计中实施审计程序;4为测试银行账户交易入账的真实性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意5乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息;”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果要求：针对上述第1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由参考答案1不恰当;2不恰当;3不恰当;4恰当;5不恰当;6.本小题6分;ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项1A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通;2A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正;A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报3ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表;A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期;4戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购;A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明5A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报;要求：针对上述第1至第5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由参考答案1不恰当;2不恰当;3不恰当;4不恰当;5不恰当;四、综合题快递公司1风险评估针对资料一,结合资料二,判断是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围1、2016年净利润如果比上年增加20%,管理层将获得增加部分10%的奖励资料二中净利润确实增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长资料二中营业收入大幅增加3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2016年共收取加盟费3000万元资料二中确认营业收入-加盟费 3000万元4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,如果电影未如期上映,全额退还;电影在2017年春节如期上映;资料二中甲公司确认预付账款1000万元5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同决定;资料二中甲公司确认投资收益 60万元。
2024年审计师之中级审计师审计专业相关知识真题精选附答案
2024年审计师之中级审计师审计专业相关知识真题精选附答案单选题（共40题）1、中央银行在金融市场上买卖政府债券，以控制货币供给和利率的政策行为被称为（）。
A.调整利率B.调整再贴现率C.公开市场业务D.调整法定准备金率【答案】 C2、认为当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，公司的价值将得到提高，该企业所依据的股利理论是（）。
A.“手中鸟”理论B.所得税差异理论C.股利无关理论D.代理理论【答案】 A3、某公司持有由甲、乙、丙三种股票构成的证券组合，三种股票的β系数分别是2．0、1．3和0．7，它们的投资额分别是60万元、30万元和10万元。
股票市场平均收益率为10%，无风险利率为5%。
则证券组合的必要收益率为（）。
A.12%B.15%C.12.8%D.13.3%【答案】 D4、发行融资券应当符合的条件中，错误的有（）A.融资券发行的利率、发行价格和所涉费率由企业根据自身情况决定B.融资券的发行须在中央结算公司采用实名记账方式登记C.融资券的发行应有符合条件的金融机构承销D.发行人为非金融企业，发行企业应经过要求的信用评级，并向银行间债券市场公示【答案】 A5、计算个人收入，需要在国民收入基础上加计（）A.公司未分配利润B.社会保险税费C.企业所得税D.政府向居民支付的利息【答案】 D6、关于财务战略的特征，下列说法中不正确的是（）。
A.属于全局性、长期性和向导性的重大谋划B.仅涉及企业的内部环境和内部条件C.与企业拥有的资源和资源配置能力息息相关D.对企业财务资源的长期优化配置【答案】 B7、与债权性筹资相比，不属于股权性筹资的特点是（）。
A.财务风险大B.资本成本高C.信息沟通与披露成本较大D.分散控制权【答案】 A8、某项目初始投资额为160万元，第一年至第三年每年税后净利为40万元，第四年和第五年每年税后净利为50万元，则该项目的投资利润率为（）A.12%B.27.5%C.12.5%D.11%【答案】 B9、某上市公司目前总资产10000万元，其中股东权益4000万元，普通股股数3500万股，长期借款6000万元，长期借款年利率8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数(β系数)为1.2，目前整个股票市场平均收益率为10%，无风险收益率为4%，公司适用的所得税税率为25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：A.8%B.8.4%C.11.4%D.12%【答案】 B10、以下不适用于“双松”政策的条件是( )A.经济出现过热现象B.劳动力就业不足C.大量资源有待开发D.大部分企业开工不足，设置闲置【答案】 A11、下列各项对通货膨胀成因的解释中不属于新凯恩斯主义的是()A.货币供应量增加B.需求拉动C.成本推动D.经济结构因素的变化【答案】 A12、下列货币政策工具中，存贷款最高利率限制属于（）A.利率政策B.再贴现政策C.直接信用控制D.间接信用指导【答案】 C13、确定项目投资营业现金流量所必须考虑的因素有（）A.非付现成本B.利息费用C.支付的所得税D.固定资产购入成本【答案】 C14、经营预算中不使用现金量编制的预算是（）。
2023年注册会计师《审计》考试真题及答案
2023年注册会计师《审计》考试真题及答案一、单选题(20题)1、注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是 ()A.被审计单位管理层的责任B.被审计单位的性质C.财务报表的目的D.财务报表的性质参考答案：A参考解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素:第一，被审计单位的性质(例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织)﹔第二，财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求);第三，财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表);第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2、审计的固有限制不包括()A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.在合理的时间内完成审计工作的需要D.审计的保证程度参考答案：D参考解析：审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
3、以下哪项不会增加重大错报风险()A.投资多家联营企业B.与控股公司在一个经营地点办公C.董事会下设审计委员会，核查对外报告的合规性D.与关联方发生交易参考答案：C参考解析：良好的治理结构(如治理层下设审计委员会)可以对被审计单位的经营和财务运作以及财务报告实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险。
4、以下哪项是错误的()A.内部环境可能导致财务报表层次的重大错报风险B.风险评估可能导致财务报表层次的重大错报风险C.控制活动可能导致认定层次的重大错报风险D.控制监督可能导致认定层次的重大错报风险参考答案：D参考解析：可能表明存在财务报表层次重大错报风险的事项或情况包括:(1)缺乏具备会计和财务报告技能的员工;(2)控制缺陷，尤其是内部环境、风险评估和内部监督中的控制缺陷和管理层未处理的内部控制缺陷;(3)以往发生的错报或错误，或者在本期期末出现重大会计调整。
注册会计师考试《审计》真题(完整版)
注册会计师考试《审计》真题(完整版)一、单项选择题1. 【题干】下列有关检查风险的说法中错误的有( )。
【选项】A.检查风险不可能降低为0B.保持职业怀疑有助于降低检查风险C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】C【解析】检查风险指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险(选项C错误);检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性(选项D正确);由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零(选项A正确);保持职业怀疑有助于降低检查风险(选项B正确)。
【考点】检查风险2. 【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是( )。
【选项】A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A【解析】选项C，注册会计师选取的样本可能包含无效的项目，如无效的单据(比如空白的单据)如果注册会计师能够合理确信票据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。
选项B,D，注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似;选项A，如果找不到该单据，或由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差。
【考点】选取样本并对其实施审计程序3. 【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性( )。
【选项】A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷【答案】B【解析】选项A,C,D属于考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况。
考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：1、以前年度审计调整较少;2、项目总体风险低到中等，例如：处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;3、以前期间的审计经验表明内部控制的运行有效。
审计学试题及答案
审计学一、单项选择题1. 我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（）。
A．三个阶段 B．四个阶段C．五个阶段 D．六个阶段2. 在秦汉时期，（）制度日趋完善。
.A．监察 B．御史 C．上计 D．下计3. 元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是（）。
.A．停滞不前 B．不断演化 C．日益振兴 D．最终消亡4. （）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。
.A．可靠程序 B．精确度 C．预计差错 D．抽样误差5. 由于任意抽样的任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被（）所替代。
.A．统计抽样法 B．概率抽样法 C．判断抽样法 D．总体抽样法6. 对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（）。
A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计7. 1968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了东京宣言，正式宣布（）成立。
.A．内部审计师协会 B．国际会计师联合C．最高审计机关国际组织 D．审计实务委员会8. 审计业务少的单位和小型企事业组织，可设置专职的（），而不设独立的内部审计机构。
.A．监察人员 B．内部审计人员C．会计检查人员 D．纪律检查委员9. （）主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
.A．错误 B．责任C．欺诈 D．过失10. 一般审计准则，无不对审计人员业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（）视为审计工作的灵魂。
..A．独立性 B．客观性C．权威性 D．真实性11. 实施审计准则，可以赢得（）的信任。
.A．审计人员 B．委托审计者C．被审计单位 D．社会公众12. 各种审计依据都有一定的（），不是任何时期和任何条件下都能适用的。
.A．局限性 B．地域性C．层次性 D．时效性13. （）是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
.A．环境证据 B．加工证据C．书面证据 D．实物证据14. 有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证据，这是（）的要求。
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一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告参考答案：B答案解析：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（）A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务参考答案：A答案解析：教材49页上方。
在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑５个方面的特征，本题考核的是第２个特征。
3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）A.由预期使用者责任方早请取得B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行形式标准参考答案：B答案解析：教材54页下边。
本题考核标准获取方式中的第2种。
4．在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”参考答案：D答案解析：教材60和6１页原文的考查。
注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A 注册会计师遇到不列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做不是（）A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务参考答案：C答案解析：教材161页的考查。
注意不要和A选项混淆。
题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。
6．如果是连续审计业务，在下列情部下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案：D答案解析：教材161页原文的考查。
对连续审计中，需要重新签订业务约定术教材给出了６种情况，本题考查的是第３种。
7．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解参考答案：D答案解析：教材161页，可以认定为合理的变更理由只有两种。
8.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况参考答案：D答案解析:为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。
（三）A注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9.在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（）。
A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境参考答案：C答案解析：教材172页。
我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。
10.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因参考答案：A答案解析：教材173页第２自然段，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
11.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。
A.甲公司的存货B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层和治理层的薪酬参考答案：D答案解析：参考教材P173。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。
注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策（如有这种情况）。
注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括：（l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）（2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本）（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）的财务业绩。
12.在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）。
A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍性参考答案：D答案解析：参考教材P174。
尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差：已经识别的具体错报；推断误差。
也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。
应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。
上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。
因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。
13.随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。
A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策参考答案：C答案解析：参考教材P173。
在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。
题目中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。
（四）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。
在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性参考答案：C答案解析：参考教材P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。
15.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性参考答案：A答案解析：P449。
存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
16.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.发生B.完整性C.截止D.分类参考答案：C答案解析：P383。
选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。
将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。
（五）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。
在与家公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A主责会计师通常认为不宜沟通的是（）。
A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对于审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度参考答案：A答案解析：P531。
有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。