新《内部审计基本准则》解读
《内部审计准则》要点
《内部审计准则》要点内部审计准则是内部审计工作的基本指导性文件，为组织内部审计工作的规范化、标准化提供了重要的参考依据。
内部审计准则可以帮助内部审计员更好地履行职责，确保审计工作的效果和质量，同时也能够提高组织的治理水平和风险管理能力。
下面将就《内部审计准则》的要点进行详细介绍：一、内部审计准则的基本原则1.独立性：内部审计部门应该在组织中独立于其他部门，不受其它部门的干扰和控制，确保审计工作的客观性和中立性。
2.客观性：内部审计员应该客观公正地履行职责，不受个人因素或外部压力的影响，真实、全面地反映审计事实和审计结果。
3.保密性：内部审计员应该严格遵守机密原则，确保审计过程和结果的保密性，不得泄露审计信息给未经授权的人员。
4.尊重法律法规：内部审计员应该遵守法律法规和行业规范，履行法定义务，不得从事违法违规的行为。
5.专业水准：内部审计员应该具备专业知识和技能，不断提升自身的专业水平，确保审计工作的质量和效果。
二、内部审计准则的关键内容1.审计对象的确定：内部审计员应该根据组织的需求和风险情况，确定审计对象和审计范围，确保审计工作的针对性和有效性。
2.审计计划的编制：内部审计员应该根据审计对象的特点和审计目的，制定合理的审计计划，确定审计方法和程序，保证审计的全面性和系统性。
3.审计程序的执行：内部审计员应该按照审计计划和程序，开展审计工作，全面收集审计证据，进行审计分析和评价，确保审计结论的准确性和可靠性。
4.审计报告的编制：内部审计员应该及时编制审计报告，明确审计发现和建议，提出合理的改进措施，确保审计结果的及时性和可操作性。
5.审计结果的跟踪：内部审计员应该跟踪审计结果的实施情况，评估改进效果，及时反馈意见和建议，确保审计成果的持续性和有效性。
三、内部审计准则的实施要求1.内部审计员应该认真学习和贯彻内部审计准则，确保自身的行为符合规范要求，提高审计工作的整体质量和效果。
2.内部审计部门应该建立健全的内部控制机制和管理体系，明确审计职责和权力，切实保障审计工作的独立性和客观性。
最新中国内部审计准则-最新排版在线版(202106)
最新中国内部审计准则-最新排版在线版(202106)首先，我们将介绍最新的中国内部审计准则(版)的相关信息。
该准则是为了引导和规范内部审计工作，提高内部控制的有效性和效率而制定的。
新版准则在前一版本的基础上进行了更新和改进，以适应当前的监管环境和业务要求。
新版准则包含了以下主要内容：1. 内部审计的定义和目标：准则明确了内部审计的概念和内部审计的目标，强调通过评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程来增加组织的价值。
2. 内部审计职责和权威：准则详细说明了内部审计部门的职责和权威，并强调其在组织内部的独立性和客观性的重要性。
3. 内部审计方法和程序：准则提供了一系列的审计方法和程序，以帮助内部审计人员开展有效和高效的审计工作。
这些方法和程序包括风险评估、审计计划、信息收集、数据分析、工作底稿和审计报告等。
4. 内部审计报告：准则详细规定了内部审计报告的要求和格式，强调报告的准确性、及时性和可理解性。
同时，还提供了审计发现、建议和监督跟进等方面的指导。
5. 内部审计质量保障和持续改进：准则强调内部审计部门应建立质量保障和持续改进机制，以确保审计工作的质量和效果，并促进内部审计在组织中的持续发展。
新版准则还考虑了现代技术的应用，鼓励内部审计部门利用信息系统和数据分析工具来提高审计效率和准确性。
此外，准则强调了内部审计与其他内部控制部门的协调和合作，以实现整体内控的有效性。
总之，最新的中国内部审计准则(版)提供了一系列有关内部审计的规范和指导，为企业和组织开展内部审计工作提供了重要依据。
同时，准则还强调了内部审计的独立性、客观性和持续改进的重要性，以提高内部控制的有效性和效率，为组织的可持续发展提供支持和保障。
参考文献：- 中国注册会计师协会. (2021). 中国内部审计准则(202106版).。
新《内部审计基本准则》解读
新《内部审计基本准则》解读首先，《内部审计基本准则》明确了内部审计工作的基本原则，包括公正、独立、客观、保密等。
这些原则强调了内部审计的专业性和客观性，要求内部审计人员在开展工作过程中全面客观地进行分析和判断，不受个人利益和企图影响。
同时，准则还明确规定了内部审计人员应当保持工作的保密性，不得泄露涉及企业机密和个人隐私的信息。
其次，准则要求内部审计人员具备相应的专业知识和技能。
内部审计是一项高度专业化的工作，要求审计人员具备扎实的财务、法律、管理等方面的知识，并且具备熟练的审计技能。
准则明确规定，内部审计人员应当不断学习和提升自己的专业能力，以适应不断变化的审计环境和需求。
准则还强调了内部审计的独立性和客观性。
内部审计是为了提供独立、客观的评估和建议，确保企业的风险管理和内部控制得到有效的监督和改进。
准则要求内部审计人员在开展工作时应当遵循审计程序和方法，不受个人或团体的支配和影响，保持独立性和客观性。
此外，准则还规定了内部审计人员的职责和义务。
内部审计人员应当遵循法律、法规和职业道德的规范，服从工作组织的领导，并对内部审计工作的质量和结果承担责任。
准则还对审计工作的报告和公开披露进行了规定，要求内部审计人员向企业管理层和董事会提供准确、全面的审计信息，以便他们采取相应的措施和决策。
最后，准则强调了内部审计与其他部门和机构的合作。
内部审计需要与企业的各个部门和机构密切合作，共同维护企业的利益和公共利益。
准则要求内部审计人员与其他部门进行沟通和协调，确保审计工作的合理性和有效性。
综上所述，《内部审计基本准则》为内部审计提供了清晰的指导和约束，要求内部审计人员具备专业知识和技能，在开展工作过程中保持独立性和客观性，履行职责和义务。
遵守这些准则有助于提高内部审计的质量和效果，促进企业的良好运营和发展。
同时，准则也提醒内部审计人员不断学习和完善自己的知识和能力，以适应和应对日益复杂的审计环境和任务。
新《内部审计基本准则》解读
第一章 总 则
新：第三条 本准则适用于各类组织的内部 审计机构、内部审计人员及其从事的内部 审计活动。其他组织或者人员接受委托、 聘用，承办或者参与内部审计业务，也应 当遵守本准则。 （这条讲准则适用范围。） 老：第三条 本准则适用于各类组织的内部 审计机构、内部审计人员及其从事的内部 审计活动。
《新准则》第十三、十四条解读
新老《则》相对照： １．《新准则》第十三条、十四条明确 提出根据年度审计计划审计编制项目审计 方案、送达审计通知书、做好审计准备工 作。《老准则》只是提到送达《审计通知 书》和做好必要的审计准备工作； ２．《新准则》在审计程序上要求更加 严格、完善。送达《审计通知书》连三日 前都明确提出来了。
《新准则》第七条解读
新老《准则》相对照： 《新准则》在“职业道德”、“职业谨 慎”方面的措辞力求更加准确恰当。 简而言之：内审人员职业道德规范是： 诚信正直、客观公正、专业胜任、践行保 密。
第二章 一般准则
新：第八条 内部审计人员应当具备相应的 专业胜任能力，并通过后续教育加以保持 和提高。 （这条讲内审人员的专业能力和后续教 育。） 老：第六条 内部审计人员应具备必要的学 识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和 内部控制，并不断通过后续教育来保持和 提高专业胜任能力。
《新准则》第十、十一条解读
新老《准则》相对照： １．《新准则》把审计风险和重要性分 为两条来表述，《老准则》为一条。 ２． 《新准则》特别强调：要“全面关 注”组织风险；以风险为“基础”来实施 内审业务，而《老准则》只是“充分考虑” 一笔带过。 ３． 《新准则》特别强调：要“充分运 用重要性原则”；“合理确定重要性水 平”，而《老准则》只是“充分考虑”一 笔带过。
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
最新新《内部审计基本准则》
bjhk 8
新《内部审计基本准则》
新《内部审计基本准则》力求在文字表述、 制度设计、工作要求、操作规范上和国际 接轨。 主要参照：2001年国际内部审计师协会 （IIA）发布的新版的《国际内部审计专业 实务框架》
bjhk
9
第一章 总 则
新准则： 第一条 为了规范内部审计工作，保证内部审计 质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任， 根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法 律、法规和规章，制定本准则。 （这条讲制定准则的目的和依据。） 老准则： 第一条 为了规范内部审计工作，明确内部审计 机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计 法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相 关法律法规制定本准则。
12
bjhk
《新准则》第二条解读
新老《准则》对照： 1．《新准则》：内部审计是“确认和咨询”活动；《老准 则》：内部审计是“监督和评价活动”，方法和手段中不再提 “合法性”，强化了内审的客观性、从属性和服务性。“确 认”，包含的内容远比监督更宽泛。 2．《新准则》提出运用系统、规范的方法，《老准则》没有。 表明，更加重视内部审计的方法的科学性、现代性和规范性。 提出要求：审计方法要规范化、制度化、标准化、并形成一套 行之有效的体系。 3．《新准则》：内审的任务主要是“业务活动、内部控制和 风险管理”；《老准则》的提法是“经营活动及内部控制”， 表明《新准则》把内审的任务进一步扩大了。“业务活动”， 不仅局限于“经营活动”，从而扩大了内审工作领域，还增加 了“风险管理”的审计内容，适应了社会经济发展的需要和组 织发展的需要。 4. 《新准则》明确提出，内审的目的是“促进组织完善治理、 bjhk 增加价值和实现目标”，《老准则》没有。使内部审计的定义 13 更加完善和科学。
新《内部审计基本准则》解读
新《内部审计基本准则》解读为了规范内部审计的实施，中国审计协会于2024年发布了《内部审计基本准则》。
下面，将对准则中的一些重点内容进行解读。
第一，准则强调内部审计的独立性。
内部审计部门应直接向组织最高管理者报告，不受其他部门、个人的影响和干扰。
内部审计人员应具备独立的判断能力和专业知识，为组织提供客观、中立的意见和建议。
第二，准则明确内部审计的职责。
内部审计的主要职责是评估和提升组织的内部控制，包括风险管理、合规性、运营效率、财务报告等方面，对审计发现的问题应及时向管理者汇报，并监督问题的整改和解决。
第三，准则要求内部审计人员具备专业素质。
内部审计人员应具备适当的学历和专业背景，具备审计、风险管理、会计和法律等相关知识。
同时，内部审计人员还应不断提升自身的专业能力，参加培训和持续教育，以适应业务的变化和发展。
第四，准则强调内部审计的机构设置。
内部审计部门应由专职人员担任，组织设置应符合组织的规模和特点。
内部审计人员应依据法律、法规和准则的要求，保持独立性和保密性。
第五，准则要求内部审计人员进行风险管理。
内部审计人员应加强风险管理的工作，防范和提前发现潜在的风险，评估组织的风险承受能力，并提供相应的建议和控制措施。
第六，准则要求内部审计人员与外部审计人员进行合作。
内部审计人员应配合外部审计人员的工作，提供必要的信息和配合，确保外部审计的顺利进行。
同时，内部审计人员还应及时汇报审计发现的问题，配合外部审计工作的整改和解决。
总之，内部审计基本准则明确了内部审计的职责、独立性和专业素质要求，目的是提高组织的运营效率和风险管理能力。
内部审计是组织内部控制的重要组成部分，通过评估和监督组织内部控制的有效性，为组织提供可靠的建议和决策依据，实现组织的长期可持续发展。
企业应依据新的内部审计基本准则，完善内部审计制度，加强内部审计工作，提升组织的内部控制水平。
新修订内部审计基本准则的主要变化以及对新时代内部审计工作的思考
“下 半 篇 文 章”与 审 计 揭 示 问 题“ 上 半 篇 文 章 ”同 样 重 要 ， 到“ 审 计 发 现 ”前 ，这 样 审 计 报 告 的 表 述 顺 序 逻 辑 性 更
必 须 一 体 推 进 。要 把 督 促 审 计整 改 作 为日 常 监 督 的 重 要 强 ，更 有 利 于 审 计 报 告 使 用 者 的 阅 读 理 解 。2019 年 中 国
新修订内部审计基本准则的主要变化 财
以及对新时代内部审计工作的思考
审
论
姻 郭长水
坛
2023 年 6 月 13 日 ， 中 国 内 部 审 计 协 会 发 布 新 修 订 的 内 部 审 计 基 本 准 则 《第 1101 号 ——— 内 部 审 计 基 本 准 则》（2023 年 修 订）（以 下 称 为 新 准 则）， 自 2023 年 7 月 1 日 起 施 行 。2014 年 1 月 1 日 起 施 行 的《第 1101 号 ——— 内 部 审 计 基 本 准 则》（以 下 称 为 旧 准 则）同 时 废 止 。原 基 本 准 则 共 计 33 条 ，此 次 修 订 中 ，修 改 7 条 ，新 增 3 条 ， 修 订 后 共 36 条 。
删除“三日”二字。
书，做好审计准备工作。
好审计准备工作。
第十五条 内部审计人员应当深 入了解被审计单位的情况，审查 和评价业务活动、内部控制和风 险管理的适当性和有效性，关注 信息系统对业务活动、内部控制 和风险管理的影响。
第十五条 内部审计人员应当深 入了解被审计单位的情况，审查 和评价业务活动、内部控制和风 险管理的适当性和有效性。
月 1 日起施行。
7 月 1 日起施行。2014 年 1 月 1 日起施行的《第 1101 号———内部
内部审计基本准则2023年修订解读
内部审计基本准则2023年修订解读近年来，随着国际贸易的日益全球化和公司规模的不断扩大，内部审计工作变得愈发重要和复杂。
为了更好地引领和规范内部审计工作，国际内部审计师协会（IIA）于2023年对内部审计基本准则进行了修订。
本文将针对这一重大事件进行深度解读，帮助读者更全面地理解内部审计基本准则2023年修订的重要内容和影响。
1. 背景内部审计作为企业内部监督和风险管理的重要手段，其重要性愈发凸显。
然而，由于企业经营环境的不断演变和内部审计工作的日益复杂化，原有的内部审计基本准则已经不能完全适应新形势，因此有必要对其进行修订。
2. 内部审计基本准则2023年修订的重要内容在内部审计基本准则2023年修订中，最重要的变化包括但不限于对内部审计工作的定位、职责、方法、尺度以及内部审计师个人素养的要求等方面的调整。
2.1 定位和职责内部审计基本准则2023年修订强调了内部审计工作在企业治理和风险管理中的核心地位，明确了内部审计的基本职责是评估和改善企业治理和风险管理过程。
修订还强调了内部审计在支持和完善企业经营、控制和治理方面的职责和作用。
2.2 方法和尺度内部审计基本准则2023年修订对内部审计工作的方法和尺度作出了相应调整。
修订强调了内部审计工作应当以风险为导向，采取多元化的审计方法和技术，包括但不限于数据分析、信息系统审计、风险导向审计等，以更好地满足企业的审计需求。
2.3 内部审计师个人素养要求修订还对内部审计师个人素养提出了更高的要求，强调了内部审计师应当具备广泛的知识、技能和素养，包括但不限于企业管理、财务管理、风险管理、沟通能力等方面的能力。
3. 内部审计基本准则2023年修订的影响内部审计基本准则2023年修订的实施将对企业内部审计工作产生重大影响。
修订将引导企业内部审计工作更加注重风险导向，更加注重内部审计工作对企业治理和风险管理的支持作用。
修订将促使企业加强对内部审计师的培训和素养提升，以适应新形势下的内部审计要求。
对审计准则新内容的理解以及新准则对审计实践的指导作用
对审计准则新内容的理解以及新准则对审计实践的指导作用对审计准则新内容的理解以及新准则对审计实践的指导作用一、对审计准则新内容的理解由于经济社会和审计环境的发展变化，新修订的审计准则立足于中国国家审计实践，增加了绩效审计、信息系统、审计整改等方面的内容，主要有：（一）扩大了绩效审计的内涵和外延。
新审计准则在第六条中指出要监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动效益性的工作目标，同时解释效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。
在过去政府各部门以经济工作为中心的情况下，绩效审计作为一种独立的审计类型，主要是通过对被审计对象管理和使用财政资金及其他公共资源所达到的经济性、效率性和效果性进行审计监督，揭露影响财政资金使用效益的突出问题，规范政府行为、减少财政资金损失、提高资金使用效率。
随着科学发展观理论的提出，意味着政府业绩评价机制已从单纯的唯GDP向环境保护、资源节约、社会和谐等综合科学发展转变。
而绩效评价不应仅仅局限于经济活动本身产生的经济效益，还包括全方位、多角度的社会效益及环境效益评价。
开展绩效审计是树立和落实科学发展观的必然选择，今后效益审计将成为审计工作重中之重。
新审计准则紧跟新形势，丰富了效益审计内容，为绩效审计在实际工作中做出客观真实的审计评价提供了科学依据。
（二）增加了信息系统有关的内容。
随着信息和网络技术在各行各业中的广泛应用，信息化环境相对于纸质账簿环境，对审计工作提出了新的挑战。
对于如何在信息技术环境下顺利开展审计工作，新审计准则作出了明确规定，增加了信息系统审计有关的内容。
包括：审计人员职业胜任能力包括了对信息技术方面整体胜任能力的要求；审计人员要调查了解被审计单位相关信息系统及其电子数据情况，并从从一般控制和应用控制两方面了解信息系统控制情况；审计人员在判断重要性时，要关注信息系统设计缺陷；确定审计事项和审计应对措施包括评估对信息系统的依赖程度，检查相关信息系统的有效性、安全性；审计人员获取的电子审计证据包括与信息系统控制相关的配置参数、反映交易记录的电子数据等；审计发现被审计单位信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规定的，应当责成被审计单位在规定期限内整改。
中国内部审计新准则及实务指南讲解
中国内部审计新准则及实务指南讲解《中国内部审计准则》及实务指南讲稿为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2013年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2014年1月1日起施行。
新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。
中国内部审计协会对2003年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。
内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。
现将修订的主要内容作如下讲解：一、关于准则修订的必要性中国内部审计协会于2003年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。
内部审计准则的颁布和实施有力地促进了我国内部审计工作的规范化建设。
实践证明，这些准则是符合当时历史条件下内部审计工作发展要求的，也是被广大内部审计机构和人员接受和认可的，至今仍有很强的现实指导意义。
但是，近年来我国内部审计环境发生了重大变化，内部审计工作面临着新的机遇和挑战，同时，国际内部审计准则修订也带来了新的理念，提供了新的借鉴内容。
因此，有必要修订和完善准则体系，以进一步规范审计行为，促进审计质量不断提升，进而推动内部审计工作科学发展。
二、关于准则修订的主要原则此次准则修订的主要原则为：一是保持现有的准则体系的连续性和稳定性。
保留被内部审计实践证明比较成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调整、完善和优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。
1101号——内部审计基本准则
1101号——内部审计基本准则随着全球经济的不断发展，企业管理层对内部审计的重要性日益增加。
内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，对于发现和解决企业内部管理问题、提升经营效率、保障公司利益具有重要作用。
为了规范内部审计工作，国际上及我国工商行政管理部门陆续制定了一系列内部审计基本准则，下面我们将对1101号内部审计基本准则进行深入探讨。
1. 内部审计的定义及目的1101号内部审计基本准则明确了内部审计的定义：指由一家组织的员工开展的、旨在提供独立、客观的保障和交流活动，旨在增加组织的价值和改善其运营活动的方式和手段。
内部审计的目的主要有以下几个方面：1.1 帮助组织实现其目标。
通过评估内部控制体系的有效性和合规性，为组织提供风险评估和建议，帮助组织更好地实现其目标。
1.2 改善内部控制。
通过检查、评估和改善信息和风险管理、控制和治理流程，提供有关内部控制改进的建议。
1.3 监督和评估组织活动。
通过评估组织的经营、会计、信息技术和其他方面的活动，帮助提高运营效率、保护组织资产，并促进组织稳健发展。
1.4 提供独立的保障和交流。
以独立的方式，对组织的风险管理、控制和治理流程提供交流和建议，为组织的决策提供独立的保障。
2. 内部审计的原则和价值观1101号内部审计基本准则要求内部审计人员应该遵循一系列内部审计的原则和价值观，以保证其工作的独立性、客观性和有效性。
2.1 诚信和诚实。
内部审计人员应该做到诚实守信，不得隐瞒真相，不得为了谋求金钱或其他个人利益而篡改审计结果。
2.2 独立性。
内部审计人员应该独立于被审计的对象，不受任何影响干扰，独立行使审计权力，确保审计结果的客观性和公正性。
2.3 客观性和公正性。
内部审计人员应该客观、公正地评价被审计对象的内部控制体系，不受个人情感、利益冲突等因素的影响。
2.4 效率和质量。
内部审计人员应该以高效、高质的工作态度，保证审计工作的质量和效果。
2.5 尊重。
内部审计具最新体准则详解(doc 68页)
内部审计具体准则内部审计具体准则第 1 号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：(一) 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分；(二) 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排；(三) 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。
内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。
第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。
第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。
在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。
第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。
第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。
第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：（一）内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序；（三）各审计项目所分配的审计资源；（四）后续审计的必要安排。
第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。
第十一条在制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：（一）组织的发展目标及年度工作重点；（二）严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；（三）相关内部控制的质量；（四）相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。
内部审计准则讲解
增加了内部审计人员为组织以适当方式提供咨询服 务
第十九条内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善 组织的业务活动、内部控制和风险管理。
第四章 报告准则
对审计报告提出明确的要求
完善了内部审计机构和范围
（1）内部审计机构、审计人员及从事的内部审计活动
（2）其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参 与内部审计业务，也遵守。
第二章 一般准则
增加了内部审计章程中明确规定内部审计的目标、 职责和权限的内容
第五条 内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内 部审计章程中明确规定
水电费 13479.71 11.86%
合 计 113659.6 100.00
7
%
50000
7000
15574
12904 13749. 992627.
6
－ 20% 137% -63% -2% 15%
分析差异
表中显示除工资、水电费基本和上年保持一致外，其余项 目均有一定幅度的增长。经分析，其原因主要是本年度业 务增长，各项费用相应提高所致，特别是新增一条流水线， 固定资产折旧费大幅度提高。据此，审计人员对该企业的 制造费用予以确认。
变量抽样 ① 单位均值估计法 样本的单位平均值×总体容量=总体价值估计 值 ② 差异估计法： 样本项目差异的平均值×总体容量 =总体差异的估计数 ③ 比率估计法： 比率＝样本审定金额÷样本账面金额 总体审计值的估计＝总体记录值×比率
审计人员从总体规模为1000个、账面价值为
300 000元的存货项目中选取200个项目（账面
新旧版内部审计准则比较
新旧版内部审计准则比较新旧版内部审计准则比较有哪些变化?下面请看小编给大家整理的新旧版内部审计准则比较，希望对大家有帮助。
为了适应内部审计的最新发展，更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，中国内部审计协会对旧准则进行了全面、系统的修订，新准则自2014 年 1 月 1 日起施行。
新准则共分三个层次，分别为基本准则和职业道德规范、具体准则、实务指南。
新准则提升了准则体系结构的科学性、合理性;反映了内部审计的最新发展理念;增强了准则的实用性和可操作性。
一、内部审计人员职业道德规范比较我国新职业道德规范采用的仍是行为规则制定方式，但具体内容由原来单列的 11 条增加至七章 27 条，除总则、一般原则和附则之外，分别从独立性、客观性、专业胜任能力、保密四个方面分别阐述了内部审计人员必须遵循的最低要求。
原规范规定过于原则，只是对内部审计人员职业道德提供了方向性指引，弹性过大，适用性不强。
此次以原规范为基础，吸收了原 22 号《内部审计的独立性和客观性》和原29 号《内部审计人员后续教育》的部分内容，同时充分借鉴了国际内部审计师协会《职业道德规范》的有关内容，并参考其他行业的职业道德要求，对内部审计人员职业道德进行充实和完善。
与旧规范相比，新规范在逻辑上更清晰明了，内容更具体详细。
二、内部审计基本准则比较新基本准则由原来的六章 27 条增加至 33 条，力求在文字表述、制度设计、工作要求、操作规范上和国际接轨，主要变化有：(一)内部审计定义。
新准则的定义力求反映国际、国内内部审计实务的最新发展变化。
与原定义相比，主要变化体现在：旧准则中对内部审计的定义为：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
新准则中内部审计定义为：是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《新准则》第二条解读
新老《准则》对照： 1．《新准则》：内部审计是“确认和咨询”活动；《老准
则》：内部审计是“监督和评价活动”，方法和手段中不再提 “合法性”，强化了内审的客观性、从属性和服务性。“确 认”，包含的内容远比监督更宽泛。
第一条 为了规范内部审计工作，明确内部审计 机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计 法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相 关法律法规制定本准则。
《新准则》第一条解读
新老《准则》对照： 1．把保证和提高审计质量作为制定准则
的三个目的之一，彰显了内审质量的重要； 2．制定准则的依据有所变动。依据提高
到《审计法》及《实施条例》的层面，彰 显了《基本准则》的严谨、高端和大气。
第一章 总 则
新：第二条 本准则所称内部审计，是一种独立、 客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范 的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制 和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善 治理、增加价值和实现目标。 （这条讲内部审计的定义。 ）
老：第三条 本准则适用于各类组织的内部 审计机构、内部审计人员及其从事的内部 审计活动。
《新准则》第三条解读
新老《准则》相对照：
《新准则》增加了适用范围。“其他组 织或者人员接受委托、聘用，承办或者参 与内部审计业务，也应当遵守本准则。” 表明，除内审机构和内审人员外，还有两 类不属内部审计的人员，如：聘请委托中 介机构及社会审计人员、其他临时参与内 审业务的人员，在履行职责期间也应遵守 《基本准则》。
第二章 一般准则
新：第四条 组织应当设置与其目标、性质、 规模、治理结构等相适应的内部审计机构， 并配备具有相应资格的内部审计人员。 （这条讲建立内审机构的条件。）
老：第四条 内部审计机构的设置应考虑组 织的性质、规模、内部治理结构及相关规 定，并配备一定数量具有执业资格的内部 审计人员。
《新准则》第四条解读
第二章 一般准则
第五条 内部审计的目标、职责和权限等内 容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 （这条讲内部审计章程的规定内容。）
《新准则》第五条解读
4. 《新准则》明确提出，内审的目的是“促进组织完善治理、 增加价值和实现目标”，《老准则》没有。使内部审计的定义 更加完善和科学。
第一章 总 则
新：第三条 本准则适用于各类组织的内部 审计机构、内部审计人员及其从事的内部 审计活动。其他组织或者人员接受委托、 聘用，承办或者参与内部审计业务，也应 当遵守本准则。 （这条讲准则适用范围。）
2201-2204号：业务类，即审计类别； 2301-2307号：管理类，即审计管理。
具体准则
《新具体准则》和《老具体准则》相 比较： 一是老具体准则没进行归类，按出 台先后顺序编号发布；新具体准则归 类编号发布； 二是老具体准则29个，新具体准则 缩减合并到20个。
内部审计实务指南
第3001号：内部审计实务指南――建设项 目内部审计
新《内部审计基本准则》
解读
前言
中国内部审计协会近期修订发布的内 部审计业务规则和制度规范 ： 一个基本准则； 一个规范； 二十个具体准则。 五个实务指南构成。
新的内部审计准则体系至此形成。
内部审计准则体系
新准则具有三个特点： 1．提升了准则体系结构的科学性
和合理性； 2．反映了内部审ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的最新发展理
新老《准则》相对照： 1．强调组织应当设置内审机构和配备内审人员，
而不是有内审机构的才考虑配备内审人员。这就 把建立内审机构的重要性、必要性提高到制度的 层面。
2．《新准则》强调配备内审人员应具备“相应 资格”，而不只是“执业资格”。执业资格只是 专业技术资格，还应有职业道德、工作实际能力， 在配备人员时都应一并考虑。
2．《新准则》提出运用系统、规范的方法，《老准则》没有。 表明，更加重视内部审计的方法的科学性、现代性和规范性。 提出要求：审计方法要规范化、制度化、标准化、并形成一套 行之有效的体系。
3．《新准则》：内审的任务主要是“业务活动、内部控制和 风险管理”；《老准则》的提法是“经营活动及内部控制”， 表明《新准则》把内审的任务进一步扩大了。“业务活动”， 不仅局限于“经营活动”，从而扩大了内审工作领域，还增加 了“风险管理”的审计内容，适应了社会经济发展的需要和组 织发展的需要。
念； 3．增强了准则的适用性和可操作
性；
内部审计人员职业道德规范
内部审计人员职业道德规范（2003年版， 十一条）
内部审计人员职业道德规范（2013年版， 十一条）
第1201号——内部审计人员职业道德规范 （2013年版，七章二十一条）
具体准则
具体准则分类：
2101-2109号：作业类，即审计程序和 审计方法、审计技术；
主要参照：2001年国际内部审计师协会 （IIA）发布的新版的《国际内部审计专业 实务框架》
第一章 总 则
新准则： 第一条 为了规范内部审计工作，保证内部审计
质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任， 根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法 律、法规和规章，制定本准则。
（这条讲制定准则的目的和依据。） 老准则：
第一章 总则（一至三条）； 第二章 一般准则（四至九条）； 第三章 作业准则（十至十九条）； 第四章 报告准则 （二十至二十三条）； 第五章 内部管理准则 （二十四至三十一条） 第六章 附 则 （第三十一至三十二条）
新《内部审计基本准则》
新《内部审计基本准则》力求在文字表述、 制度设计、工作要求、操作规范上和国际 接轨。
第3002号：内部审计实务指南――物资采 购审计
第3003号：内部审计实务指南——审计报 告
第3004号：内部审计实务指南——高校内 部审计
第3005号：内部审计实务指南——企业内 部经济责任审计指南
新《内部审计基本准则》
新《内部审计基本准则》结构： 六章三十三条（老准则是六章二十七条）