(完整版)初级会计实务讲义笔记

一、资产的概念

1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

2、特征：（1）过去时（不是将来时）

财务会计（过去时）

会计

管理会计（将来时）

计划购买的原材料不属于资产

（2）由企业拥有或控制

（3）能带来经济利益

（4）经济资源(不是人力资源，政治资源)

例：下列属于企业资产的有（ B ）

A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料

C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质

3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产

无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购

自制

经营租入（不属于资产）

租入资产

融资租入（属于资产）

速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）

（3）按流动性分为流动资产

其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款

存货、预付帐款、其他流动资产）

非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）

下列属于流动资产的有（ AC ）

A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产

二、货币资金

1、含义：以货币形态存在的流动资产

2、内容：

库存现金

银行存款

其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）

不包括

（1）备用金（其他应收款）

（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）

（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）

例：下列各项中是其他货币资金（BCD ）

A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款

C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款

3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。

4、库存现金

（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。

（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。

（4）做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静

（5）管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支

（6）相关业务a企业月初库存现金为3000元 b向银行提现5000元（银付1）c职工张三借支差旅费2000元（现付1） d用现金购买办公用品500元（现付2）e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。F现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）

相关分录a不作分录，自动转入

b 借：库存现金 5000

贷：银行存款 5000

c借：其他应收款——张三 2000

贷：库存现金 2000

d 借：管理费用——办公费 500

贷：库存现金 500

e 借：管理费用——差旅费 1800

库存现金 200

贷：其他应收款 2000

f 借：库存现金 50

贷：待处理财产损溢 50

经批准处理，借：待处理财产损溢 50

贷：营业外收入 50

库存现金

借方贷方

期初余额3000

b 5000

c 2000

e 200

f 50 d 500

本期余额 5750

盘盈盘亏

盘盈：原因（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误）分录：平时盘盈

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

经批准处理

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

其他应付款——（）个人

营业外收入

盘亏：原因（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误）

分录：平时盘亏

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经批准处理

借；其他应收款——（）保险公司

库存现金

管理费用

营业外支出

贷：待处理财产损溢

待处理财产损溢

借方贷方

平时盘亏平时盘盈

经批准盘盈经批准盘亏

备注：

a待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）b期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。

5、银行存款

1、含义：企业存放在开户行的款项

基本户（1个）

一般户（n个）

专用户（n个）

例下列各项中，会引起资产总额发生变动的有（ CD ）A提现1000元

B库存现金盘盈100元

C用库存现金购办公用品300元

D用银行存款2000元偿还欠债

6、其他货币资金

（1）含义：除现金、银行存款以外的其他货币资金。（2）内容：银行本票存款

银行汇票存款

信用卡存款

信用证保证金存款

外埠存款

存出投资款

不包括：支票——在银行存款科目核算

商业汇票——商业承兑汇票或银行承兑汇票

存出保证金（押金）——在其他应收款科目核算

备用金——在其他应收款科目核算

（3）业务处理

a 把银行存款转化为其他货币资金

借：其他货币资金——（）存款

贷：银行存款

b 用其他货币资金购货

借；原材料