第二章 复式簿记系统：复式记账与会计循环
会计学-第2章-复式记账原理PPT课件
收入转销 (转至利润账户)
收入增加
无余额
2021/4/2
13
借贷记账法
账户结构
借方 费用账户名称 贷方
费用增加
费用转销
(转至利润账户)
无余额
2021/4/2
14
借贷记账法
账户结构
借方 本年利润
贷方
转入的费用 转入的收入
亏损
利润
2021/4/2
15
借贷记账法
账户：现金
2005年 凭
月
日
证 号
摘 要 借方
月初余额 购办公用品 略 提取现金 付餐费 月末合计
借方 贷方 余额 (增加) (减少)
2000 2000
1000 400 600
2600 500 2100 900 2100
2021/4/2
4
账户
2.丁字账（T字账） 帐户分两方：左边--借方、右边--贷方 主要记录内容：期初余额、本期增加额、
本期减少额、期末余额 公式：期末余额=期初余额+本期增加额
1.账户的结构 （1）账户名称：规定账户所要记录的经济内容 （2）日期：记录经济业务的日期 （3）凭证号数：标明账户记录所依据的会计凭证 （4）摘要：简要说明经济业务的内容 （5）增加金额、减少金额和余额
2021/4/2
3
账户（完整账页）
账户：现金
2005年 凭证
月日号
摘要
31 34 3 10 3 15 3 31
负债减少
负债增加Biblioteka 期末余额期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额
2021/4/2
11
借贷记账法
账户结构
复式记账法与会计循环
复式记账法
企事业会计记账应采用借贷记账法。
这里的“借”、“贷”只是记账符号，不再具有原有的经济含义；
复式记账法能通过账户记录全面反映每项经济业务的来龙去脉；
复式记账法的理论依据是会计等式；
将账户的左方、右方分别称为借方、贷方的复式记账法。
借贷记账法
每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。
第一章
会计循环
会计循环（Accounting Cycle）是指每一会计期间依次重复发生的、为编制出会计报表而进行的一系列会计处理程序。这些程序能使会计人员把数量众多的日常经济业务分类归集，最终总括为简明的财务报表。
01
编制会计分录（Journalizing）
02
登记账簿或过账（Posting）
负债、业主权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。
资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。
“有借必有贷，借贷必相等”，具体表述为：
借贷记账规则
＋ － － ＋ － ＋ － ＋ ＋ －
任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。
05
将记账凭证中的每笔会计分录的金额转记入相应的分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账。
（二）登记分类账
过账的时间与经济业务发生的时间必须在同一会计期间；
过账可以根据会计分录逐笔完成，也可以将同类业务的会计分录汇总后的合计数过账。
01
02
注意：
（二）登记分类账
账项调整通常没有可供依据的原始凭证，它是依赖于会计人员的专业判断和估计来完成的；
复式记账法和复式簿记
复式记账法和复式簿记复式记账法的本质是一种核对功能,现代计算机技术也可以完成这种数字核对,而且更为快捷和准确。
因而我们可以放弃复式记账法而去探索新的会计计量方法。
下面店铺就为大家解开复式记账法和复式簿记，希望能帮到你。
复式记账法和复式簿记尽管会计的起源很早，但现代意义上的会计却应从人们学会复式簿记来记录经济活动时算起。
复式簿记是文艺复兴时代的产物，是一个巧妙的科学核算系统。
自从它被推广应用以后，备受各界著名人士的交口赞扬。
德国诗人、文学家、哲学家歌德(Goethe)形容复式簿记是"人类智慧的绝妙创造之一，每一个精明的商人从事经营活动都必须利用它"。
数学家凯利(Cayley)认为，复式簿记原理"象欧几里德的比率理论一样，是绝对完善的"。
经济史学家松巴特(Sombart)说:"创造复式簿记的精神，也就是创造伽利略和牛顿系统的精神"。
也许会计学家黑泽清的描述有些夸张但却深刻而具体。
他在《改订簿记原理》中写道:"在复式簿记出现以前，世界上不存在所谓'资本'的概念。
或者说，倘若没有复式簿记，就没有'资本'的出现。
"又说:与此同时，复式簿记还创造出资本主义"企业"的概念。
黑泽清对复式簿记的评价，主要是引用西方学者的看法。
不过这都是他深表赞同的。
所谓复式簿记可以创造"资本"和"企业"这些概念当然带有文学夸张的味道。
这只是说，人们实际上是通过复式簿记中资本和其他账户，才有可能从量上把握资本并具体证实作为经营实体的企业的存在。
正如马克思指出的那样:资本价值"在它循环时都要经过不同的存在形式。
这个资本价值自身的同一性，是在资本家的账簿上或在计算货币的形式上得到证实的"。
人们赞美复式簿记绝不是偶然的。
它历时五百年而至今仍成为现代会计记录部分的支柱，证明它的科学性经过了长时期的历史考验。
会计学—原理方法与中国情境案例 第二章-复式记账与会计循环
第四节 凭证、账簿与会计循环
（1）资产类账户结构
借方
资产类账户
贷方
期初余额
本期增加额 本期减少额
期末余额
（2）负债及所有者权益类账户结构
借方 负债及所有者权益账户 期初余额
本期减少额 本期增加额
贷方
期末余额
（3）成本、费用类账户结构 借方 成本、费用类账户 贷方 本期增加额 本期减少额
此类账户期末无余额
（4）收入类账户结构 借方 收入类账户 贷方 本期减少额 本期增加额
•单式记账法的记账手续简单，但账务处理不完整， 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，无法 反映资产之间的对应关系，不便于核查账户记录的 正确性和真实性。
2. 复式记账 • 复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金
额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记 的一种记账方法。
• 复式记账法的理论依据是会计等式。
• 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的 项目名称。
• 企业会计准则将会计科目分为六大类： 1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.收入类 5.成本类 6.利润类
• 常用会计科目表——教材P34页
• 会计科目按核算的详略程度不同,分为总分类科目 和明细科目
总账科目(一级科目) 二级科目(子目) 三级科目(细目)
原料及主要材料 元钢
方钢
外购半产品
甲配件
乙配件
原材料
辅助材料
丙配件 油漆
润滑油
修理用备件
202轴承
303轴承
二、账户
• 账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和 结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其 结果的工具。
复式记账法与会计循环的定义(ppt 50页)
账户1
账户2
上海大学 会计系
3－7
理解定义： 资金运动过程不会发生损失
（三）科学记账方法的要求
1、全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”）
即经济业务的来龙去脉。
2、对登记数据具有内在纠错机制
3、登记规则简单
上海大学 会计系
3－8
第二节 借贷复式记账法
借贷复式记账法 与会计循环
复式记账方法与原理 借贷复式记账法 会计循环
3-1
3－1
第三章 借贷复式记账法与会计循环
第一节 复式记账方法与原理
一、记账方法的定义 定义理解： 1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门 方法。 2、有一定的记账原理 3、有一定的记账规则
3－2
二、记账方法的种类
单式记账法
[例4]
- + 应付帐款 借 200,000 实收资本 贷 200,000
上海大学 会计系
3－17
3、 既可设置固定分类账户，又可设置共同性账户
固定分类账户：有明确性质的账户（单一性质的账户）。
例如 ： “原材料”（ 资产账户） “应付账款”（权益账户） “ 主营业务收入”（ 收入账户） “ 制造费用”（成本费用账户）
- 200,000
期初余额 200,000
期末余额 0
权益（+） （所有者权益）
权益（-） （债权人权益）
上海大学 会计系
3－15
[例5]，某企业采购原材料100,000元，50,000 元开出支票付讫，另50,000尚欠。
借 银行存款 贷
期初余额 70,000
发生额（－） 50,000
期末余额 20,000
复式记账原理与会计循环课件
复式记账原理与会计循环
账户的结构
• 因每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况。因此， 每个账户在结构上也分为左右两方，一方记增加，一方记减少。
• 账户的左方称为“借方”（Debit，Dr.） • 账户的右方称为“贷方”（Credit，Cr.）
复式记账原理与会计循环
复式记账原理与会计循环
常见的负债类账户
• 应付票据（Notes payable） • 应付账款（Accounts payable） • 应计负债（Accrued liabilities）：
• 应付工薪（Salary payable） • 应付利息 （Interest payable） • 应付税金（Taxes payable ）
“T”型账户（T—accounts）
•
账户名称
• 借方（左方）
贷方（右方）
• 账户内容包括：账户名称、日期、摘要、金额。
• 金额又包括：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期 末余额。
复式记账原理与会计循环
借贷记账规则
• “有借必有贷，借贷必相等”，具体表述为： 1、每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方
• 预收收入（revenue in advance）
复式记账原理与会计循环
常见的股东权益类账户
• 普通股（Common stock）（股本） • 留存收益（Retained earnings） • 股利（Dividends） • 收入：为每类收入单独设账户 • 费用：为每类费用单独设账户 • 注意：应收项目都是资产（receivable）
复式记账原理与会计循环
常见的资产类账户
• 现金（Cash） • 应收账款（Accounts receivable） • 应收票据（Notes receivable） • 存货（Inventory） • 预付费用（Prepaid expenses）：如预付租金、
2复式记账原理与会计循环
575 000
575 000
（9）计提当月设备折旧费100元。 资产（设备）减少100元，费用（折旧费）增加100元。
资 产 ＝ 负 债 + 股东权益
资本 留存收益 现 金 应收账款 库存商品 设备 预付租金 应付票据 应付账款
336 000+160 000+60 000+15 000 +4 000 = 100 000 +17 000 + 400 000 + 58 000 -100 -100 336 000+160 000+60 000+14 900+4 000 = 100 000 +17 000 + 400 000 +57 900
（8）发生费用：期初用现金一次预付一个季度的商店租金6 000 元，第一个月末实际负担2 000元。
资产（预付租金）增加6 000元，资产（现金）减少6 000元； 资产（预付租金）减少2 000元，费用（租金费）增加2 000元。 资 产 ＝ 负 债 + 股东权益
资本 留存收益
现 金 应收账款 库存商品 设备 预付租金
资 产 = 负 债 +业主权益
400 000 400 000
（现金） （库存商品）（设备） （应付票据）（应付账款）（资本）
346 000 + 160 000 + 15 000 = 100 000 - 4 000 = 342 000 + 160 000 + 15 000 = 100 000 517 000 + 21 000 + -4 000 + 17 000 + 517 000
544 900
复式记账法与会计循环的定义
复式记账法与会计循环的定义1. 复式记账法的定义复式记账法，又称“借贷记账法”或“双记法”，是会计学中一种常用的会计核算方法。
它通过将每一项经济业务区分为借方和贷方，使借方与贷方金额相等，达到会计平衡的目的。
在复式记账法中，每一笔经济业务都会对至少两个账户产生影响。
一方面，将经济业务对应的金额记录为借方，反映该业务对借方账户的影响；另一方面，将同等金额记录为贷方，反映该业务对贷方账户的影响。
借贷相等的原则确保了会计账簿的平衡。
复式记账法的基本原则是：资产 = 负债 + 所有者权益。
每一笔经济业务都要同时影响这三个要素，并保持平衡。
2. 会计循环的定义会计循环是指会计工作中不断重复发生的一系列经济业务的过程。
在这个过程中，会计部门会根据经济业务的性质和特点，采用各种会计核算方法进行记录、分类、汇总和分析。
会计循环的主要步骤包括：(1) 登记原始凭证每一笔经济业务都需要通过登记原始凭证进行记录。
原始凭证是指直接记录经济业务发生情况的凭证，如发票、收据、合同等。
(2) 分类和整理在登记原始凭证后，会计人员需要根据业务的性质和特点进行分类和整理。
通常会按照会计科目进行分类，如资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
(3) 记账和制作会计凭证根据登记的原始凭证和分类整理后的信息，会计人员将经济业务分别记录到相应的借方和贷方账户中，并制作会计凭证。
(4) 过账和审核过账是指将会计凭证中的借方和贷方金额分别转到对应账户中的过程。
审核是指对账务进行核对和审查，确保账务的准确性和合规性。
(5) 编制财务报表根据过账和审核后的账务信息，会计人员进行汇总和整理，编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
(6) 分析和决策通过对财务报表的分析，会计人员可以从中获取企业的财务状况和经营情况，并为企业的决策提供参考依据。
3. 复式记账法与会计循环的关系复式记账法是会计循环中的一项基本核算方法。
在会计循环的过程中，通过复式记账法记录、核算和汇总各项经济业务的借贷关系，确保会计账簿的平衡。
会计学原理李海波第二章会计科目会计账户和复式记账
第十页，共41页。
现对上述增减变动的四种(sì zhǒnɡ)类型举例说明如下： 假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。
资产 现金 银行存款 应收账款 原材料
库存商品 固定资产
总计
金额 2 000
400 000 100 000 200 000 250 000 500 000 1 452 000
6．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果(chéngguǒ)。 包括：
第七页，共41页。
会计要素(yào sù) 项目分 类右表所 示：
第八页，共41页。
三、基本会计等式 基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。 1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是： 资产(zīchǎn)＝负债+所有者权益 2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入－费用＝利润 3．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为： 资产(zīchǎn)＝负债+所有者权益+（收入－费用）利润 4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为： 资产(zīchǎn)=负债+所有者权第九益页，共41页。
第二十九页，共41页。
第三节 会计(kuài jì)账户
一、设置会计账户的概念 会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地
记载各项经济业务的一种手段。 设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地
进行核算和监督。
二、会计账户的结构和内容 （一）会计账户的结构和格式 1．会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数，一
期末借方余额合计(héjì)173 000＝期末贷方余额合计(héjì)173
复式簿记系统：复式记账与会计循环
03
会计循环
会计循环的定义
会计循环是指企业在一系列相互关联 的会计活动中，按照一定的顺序和步 骤，从确认、计量、记录到报告的整 个过程。
它包括对经济业务的记录、分类、汇 总和报告，以及提供有关企业财务状 况、经营成果和现金流量的信息。
会计循环的步骤
确认
计量
确认经济业务是否发生，以及是否符合会 计要素的定义和确认标准。
案例四：某非营利组织的财务管理
总结词：规范管理
详细描述：某非营利组织在财务管理中，采用了复式记账法。通过规范使用复式记账，该组织有效地 记录和监控了各项经济活动，确保了资金使用的合规性和透明度。同时，该组织还利用复式记账的数 据分析功能，对项目执行情况和资金使用效益进行了评估，为组织的发展提供了有力保障。
06
结论
对复式记账和会计循环的理解
复式记账法是会计学中的基本方法， 通过在两个或更多的账目中记录交易， 以反映资金流入和流出的实际情况。 这种方法有助于提供准确的财务信息， 并帮助企业进行有效的财务管理。
VS
会计循环则是指从记录经济业务、过 账、调节账目到编制财务报表的一系 列过程。这个过程需要遵循一定的规 则和程序，以确保财务报表的准确性 和可靠性。
审计证据
审计报告
复式记账提供的会计信息是审计的重 要依据，审计师可以利用这些信息验 证财务报表的准确性。
审计师在出具审计报告时，需要说明 财务报表是否符合复式记账的要求， 以保证报告的公信力。
审计程序
审计师在审计过程中需要核对借贷双 方是否平衡，以确保账目记录的正确 性，这依赖于复式记账的原理。
05
复式记账的优点
提供全面信息
通过双重记录，复式记账提供了关于 每一笔交易的完整信息，包括资金的 来源和去向。
第二章复式记账的基本原理
$ 19,900 3,400 $ 10,800 $ 30,000 $ 9,400
$ 64,100
= $ 64,100
$ 54,700
应收账款
ABC公司在10天内还款。
账目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 应收账款 (资产)
应收账款
ABC公司在10天内还款。
资产
=
现金 应收账款 办公用品 设备 Bal $ 19,900 $ 3,400 10,800 30,000 (9) 3,400 (3,400)
(5)
9,800
9,800
(6)
(2,800)
(2,800)
(7)
(2,300)
(2,300)
$ 19,900 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
- $ 54,700
$ 64,100
=
$ 64,100
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价 值$3,400，ABC同意30天内付款。
$ 13,000 8,000
合计
$ 21,000 合计
净资产 = 总资产 - 总负债
$8,000 = $ 21,000 - $ 13,000
$ 21,000
在5月11日, JJ’s 购买零件 $300，未付款.
现金 工具和设备 货场
资产
合计
JJ's 服务公司 资产负债表
2002年 5月 11日 负债和权益
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $ 50,000
9,800
$ 25,000 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
复式记账原理与会计循环共68页PPT
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
葛家澍《会计学》(财务会计分册)(复式簿记系统：复式记账与会计循环 (课后习题详解))
2.2 课后习题详解1．什么是基本的会计等式？基本会计等式在会计意义上可以衍生出哪些会计等式？答：（1）会计恒等式是财务会计记录的出发点与归宿，即资产＝负债＋所有者权益，它反映了资产、负债、所有者权益三个会计要素之间的数量关系，反映了在任何一个特定时点，资产的存量与其来源在金额上必定相等的关系。
基本会计等式是账户设置、复式记账与编制财务报表等会计核算方法建立的理论基础，在会计核算中具有十分重要的意义。
（2）在会计意义上，基本会计等式可以衍生出以下三个等式：①资产－负债＝所有者权益，这一等式体现了“所有权理论”的思想；②收入－费用＝利润，这一等式反映了资金运动的动态变化；③资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入，它是上述等式的综合反映。
2．账户与会计科目有何联系与区别？如何认识借贷记账法下各类账户的结构？答：（1）①账户是应管理需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构；②会计科目则是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，按其所反映的经济内容分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目和成本类科目等；按其提供资料的详简程度不同分为总分类核算科目和明细分类核算科目两级；③账户与会计科目的联系在于：账户是根据会计科目设立的、用来分类记录会计要素增减变化及其结果的一种记账载体，它除了包括会计科目外，还涵盖了可以用来进行记录的账户结构等；两者的区别则是：会计科目只是账户的名称，并不是账户的全部。
实际中，往往对两者并不进行严格的区分，而是互相通用。
（2）账户结构是指在账户中如何反映会计要素的增减变化及其余额的形式，即哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，余额在哪一方。
在采用借贷记账法的情况下，账户的结构是由它本身的性质，即账户的经济内容所决定的。
凡是资产类账户，借方记录它的增加数，贷方记录它的减少数，增减相抵的余额在借方；凡是负债及所有者权益类账户，贷方登记它的增加数，借方登记它的减少数，增减相抵的余额在贷方。
葛家澍《会计学》(财务会计分册)(复式簿记系统：复式记账与会计循环 (考研真题与典型题详解))
2.3 考研真题与典型题详解一、概念题1．借贷记账法[上海交大2006研；武汉理工大学2003研]答：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法，是目前世界各国通用的一种复式记账法，也是我国现在普遍采用的记账方法。
所谓复式记账法，是为了全面、系统地反映各会计要素有关具体项目的增减变动情况及其结果，对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上地相互联系的有关账户中进行登记的记账方法。
在借贷记账法下，一般根据账户的性质确定账户的基本结构。
按照账户的性质可以将所有的账户分为资产类账户、权益类账户、费用类账户以及收入成果类账户。
对于不同性质的资金项目，在账户上应按借贷相反的方向进行登记，“借”、“贷”作为记账符号，它在不同性质的账户结构中反映的内容不同，可以根据账户余额来判断账户的性质，凡是余额出现在借方的账户，这一账户一般是资产类账户或费用、成本类账户，反之，则是权益类账户或收入成果类账户。
在借贷记账法下，可以设置双重性的账户，其账户性质随着其余额的变化而变化。
2．平行登记[中山大学2005研；江西财经大学2004研]答：平行登记是指对每一项经济业务，根据会计凭证，在有关的总分类账中进行总括登记的同时还要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。
平行登记方法的要点是：对于同一项经济业务，既要在总分类账中进行总括登记，又要在其所属的明细分类账中进行明细登记；总分类账及其所属明细分类账登记的借贷方向相同；在总分类账登记的金额等于其所属明细账中登记的金额之和。
平行登记的结果是：总分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分别与其所属的各个明细分类账户期初余额之和、本期发生额之和、期末余额之和相等。
3．会计科目与会计账户[武汉理工大学2004研；中山大学2003研；武大2001研] 答：（1）会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目，是对会计要素进一步分类的项目，是设置账户、处理账务的依据。
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编制会计分录的步骤
1
2
3
4
5
编制会计分录练习
长城公司某年
1.
2.
3.
4.
第三节
学习内容
一、会计循环
二、试算平衡
三、结帐
四、编制会计报表
一、会计循环
每一期间
4 Steps
5 Steps
8 Steps
会计循环与后续各章
1~2
3
4
5~6
7
8
会计循环的步骤
1
2
3
4
5
6
二、试算平衡（
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结帐后试算表（部分）
会计循环的步骤
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四、编制会计报表
本节复习
会计循环的步骤：
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本章复习
本章学习目的
对会计要素再分类，设置账户，确定账户结构
按照复式记账规则（借贷规则），用
为检查记账错误，编制试算平衡表
根据试算平衡表编制会计报表
前二章
我们已经学习了会计学的基本原理，理解了从经济业务（交易或事项）到会计报表的整个流程。以会计等式为核心的基本原理正是内含在这种流程中。
发生额平衡：举例
会计循环的步骤
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会计循环步骤二：过
借：银行存款
会计循环的步骤
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会计循环步骤三：试算
全部分录过帐后
试算：余额平衡
由于余额在借方的帐户实质上就是资产类帐户，余额在贷方的帐户实质上就是权益类帐户，而资产
（三）完整的试算平衡表
(
下列错误不能通过试算平衡查找出来：
串户
漏记
重记
账户的设置应力求可比性与灵活性相结合
帐户基本结构
二、复式记账
复式记账
复式记账方法
不同于单式记账方法的地方在于它针对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录，相互联系地反映价值运动。
借贷记账法概述
（
每一笔经济业务总会引起会计等式的两个或两个以上方面的影响，并且金额相等。
这是因为资金运动总是同时有起点和终点，有原因和结果。
因为这些错误都不会影响会计平衡关系。
对帐的必要性
要确保记帐正确，还应进行对帐。包括：
帐帐核对；
帐证核对；
帐表核对；
帐实核对；
帐款核对（与银行核对银行存款
往来对帐（与其他单位核对应收、应付款）
更多：资产安全与内部控制
会计循环的步骤
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三、结
结帐的分录
⑦结转费用类帐户：
⑧
结帐：举例
会计循环的步骤
（一）含义：简称试算，指根据会计等式，采用汇总计算方法，检查记帐有无错误的一项会计工作。
如果记帐正确，则必然有、应该有两种平衡关系。若验算结果不平衡，则说明记帐有错误，必须查找、更正。
（二）试算平衡的原理
发生额平衡
因为每一笔分录都借贷相等，将其全部加总，就可得到：
会计循环的步骤
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发生额平衡：举例
本章学习目的
掌握会计学的基本方法
复式记账法
对会计要素再分类，设置账户，并确定账户结构
按照复式记账规则（借贷规则），用
为检查记账错误，编制试算平衡表
根据试算平衡表编制会计报表
会计循环
本章学习的主要内容
账户
复式记账
会计循环和试算平衡
一、账户
引言：想象一下，大型企业的业务不可能直接用
再想象，银行为什么要为每个存款人设置账户？
回头想一想，什么是会计？对比最初的理解，有没有变化？
后续各章用补充内容都是在这个流程的框架中加深、细化，填充更实际的内容。
(
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7.
8.
单式记账法
复式记账法
操作
对每笔业务只在一个关键账户中记录
对每笔业务都在两个或以上的账户中记录
优点
简便，易学
全面、系统，易检查
缺点
无法反映业务的来龙去脉，难检查
如果计算出的期末余额为正数，则方向应记在增加方；若计算结果为负数，则方向应记在减少方。同样，
帐户具体结构小结
帐户具体结构小结
借贷记帐法的记帐规则
因为经济业务对
记帐规则的运用
（同上章）业务一：你打算成立一个管理咨询事务所。你从个人积蓄中拿出
投资业务的帐务处理
业务二
业务三
业务四：你的公司开展业务，取得了收入
哲学上的对立统一关系
种瓜得瓜，种豆得豆；无风不起浪；首尾一贯
借贷记账法的记账符号
一般地讲，借表示借入，贷表示贷出。
但是，会计上的借贷完全没有字面意义！
借表示账户的左方，贷表示账户的右方。
作为动词，借
记账规则
借贷记账法的记账规则举例
例
例
例
例
例
例
例
复习：帐户的一般结构
所有帐户只会有两种结构。其一，余额和增加
需要专门学习、训练
适用
个人，家庭，小组织
企业、事业、政府Байду номын сангаас
9.
10.
11.
12.
XX帐户
余额
资产：
+
-
借方
负债：
-
+
贷方
所有者权益：
-
+
贷方
收入：
-
+
无
费用：
+
-
无
利润：
-
+
正常-贷；亏损-借
业务五：支付水电费
业务六：发生广告费
若干业务对于一个帐户的影响
思
问题：如果企业的经济业务比较复杂，涉及帐户很多，而且交叉使用各个帐户，就需要交叉翻阅和记录各个帐本。这既烦琐，也容易出错。怎么办？
思路：先把
会计分录（
（一）简称分录，是指明一项经济业务所记帐户的
帐户对应关系；对应帐户
记帐凭证
格式：先借后贷，贷退
借：现金
（二）会计分录的种类
简单分录
复合分录
借：现金
简单分录和复合分录的关系
分录的分解和合并
借：现金
借：现金
借：应收帐款
简单分录和复合分录的关系
分录的分解和合并
借：现金
借：现金
借：应收帐款
关于多借多贷分录
企业的多笔经济业务合并到一起（比如将一个月的所有业务合并），就是多借多贷分录。但这会混淆帐户对应关系。
解决办法：
（一）会计账户
简称账户，以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。账户的名称即是会计科目。
按照会计要素的具体内容和管理要求，对会计要素进行分类的结果。
账户的意义
帐户设置原则
应该立足于对会计要素进行科学的再分类
账户的设置应该考虑到信息使用者的需要