企业会计准则作业

企业会计准则作业

姓名:宋雪梅学号：2009061031

单元一

1、为什么说市场国际化，特别是货币市场和资本市场的国际化是会计国际化的主要推动力？

国际贸易和国际经济技术合作，促使会计成为一种国际商业语言，特别是国际护臂市场和国际资本市场的兴起向进入市场的贷款人活筹款人提出了应提供在国际间可比且可靠地财务信息的要求（即国际财务报告趋同化的要求）更成为会计国际化的主要推动力。

2、跨国公司是否在百分之百地推动会计国际化？说明你的观点。

不是，跨国公司对推动会计国际化有其两面性，一方面，基于其跨国经营和国际筹资的需要，他们希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异，另一方面他们有十分重视利用现有的会计差异来谋取财务利益，后者也推动了各国会计模式和重要会计方法的比较研究

单元二

1、会计惯例”与“会计准则”这两个概念是否等同？其关联和区别表现在哪些方面？

可以从历史发展的过程阐明其关联和区别。

（1）在长期的历史发展过程中，实务界形成了诸多主体都习惯采用的会计方法，这就是会计惯例。（2）鉴于这些会计方法相互之间或对同类交易和事项采用的不同会计方法之间，往往存在矛盾乃至相悖之处，不同主体往往根据自身的利益选用不同的会计方法。在20世纪30年代，美国的会计职业界首先通过对会计惯例的筛选，制定出可作为通用标准的会计准则。发展至今，这仍是制定会计准则的基本方法。

（3）会计准则可以说是“标准的会计惯例”。

（4）20世纪80年代，美国财务会计准则委员会首先启动制定财务会计概念框架，以指导会计准则的制定工作，使准则的制定从初期的实用主义倾向，转向规范性的寻求概念依据，以此作为筛选不同准则之间和统一准则允许采用的不同会计方法之间矛盾的指导原则。

（5）由此引发了在制定准则时是着重考虑规范性的概念依据，还是着重考虑准则执行的经济后果之争，激化时会导致特定准则的难产，或制定发布的准则不为广大主体所遵循。社会、经济环境的演变，也导致了原有准则的修订或被取代。

（6）从这个意义上说，会计准则也可以被看做是在一定时期被普遍遵循的流行的会计惯例。

2、你认为资产负债表在格式上的国际差异重大吗？为什么会存在这些差异？

不重大，在账户是资产负债表中把资产列在左方或右方，把负债和权益列在右方或左方，只是处于历史形成的习惯，项目按流动性顺序顺向或逆向排列，则是由于美国重视企业短期偿债能力和欧洲大陆国家重视长期财务实力的反映，也可以把账户式的“资产=负债+权益”的并列表式变异为““资产= 权益+负债”或“资产-负债=权益”的竖式表示，欧洲也比较流行的营运资本式资产负债表，说明这些国家也同时重视营运资本这一财务指标，只是把营运资本的计算明示在表上，并按“资产-负债=权益”的会计等式，最终列示权益金额。

单元三

1、你认为美国SEC和FASB的关系是否是成功的范例？由民间机构制定会计准则，其权威性是否一定要有官方机构的支持？

美国SEC和FASB的关系曾被普遍地赞誉为成功的范例；对于民间机构制定准则的权威性，也被认为要有官方机构的支持。可参照教本中的表述让学生发表自己的看法。但这种由官方机构授权民间机构制定会计准则，而官方实际上只保留否决权的做法，美国政府在2001年冬以来上市公司的财务欺诈案件接连曝光后，已在立法上作了重大的结构性调整。就会计准则的制定机制来说，已经把SEC 仅保留否决权改为对准则的认可权了。

2、成文法系国家对财务会计和报告要求的关键部分包括在法律本身之中，而其他部分则从职业准则或建议中得出。试问，广泛的法定要求是否能导致高质量的财务报告？请予说明。

在制定对财务会计和报告的法定要求的法律规章时，把对执行法律规章的细则和解释作为非强制性的职业准则发布，应该是一种明智的举措。如果强制性的法定要求过于广泛，与财务报告的公允性之间的矛盾就会更多，不可能导致高质量的财务报告。

单元四

1、为什么说日本会计的发展是缓慢的？这是由于哪些因素而形成的？

其主要因素是：日本社会是一个有着强烈文化和宗教根基的传统社会，存在着传统与外来影响的矛盾，外来影响只能逐步地被接受；人和企业关系中的群体意识和相互依赖性，与西方国家个人和团体之间相互独立、疏远的关系截然相反；日本政府严格管制企业经营活动（包括会计实务的强烈官僚式控制），也是日本会计发展缓慢的原因。

本学者因把这种格局称为“三角法律关系”。

2、荷兰的《年度报表法》对荷兰会计实务体系带来哪些重大变化？它还具有什么突出的独特规定？荷兰在1970年颁布的《年度报表法》对荷兰公司的财务报告作出详细规定，其重大变化是：在指出必须按照“稳妥的商业惯例”编制财务报表，从而保持“以公司利益为导向”的北欧会计模式的特征的同时，又指明年度财务报表应显示当年的财务状况和成果的公允图景，体现了为欧盟第4号指令所采纳的英国会计模式的“真实和公允”观点，并且规定了必须披露有关表述资产和负债以及确定经营成果的依据、会计原则变动的重大影响和上期的比较财务信息，从而明确和扩大了信息披露要求。这些变化促使荷兰的会计实务体系在北欧国家中最接近于美、英会计模式。

《年度报表法》的突出的独特规定是，它使荷兰成为世界上唯一明确规定可对该法的实施进行法定检查的国家。任何利害关系集团如果认为某一公司没有满足该法规定的要求，都可投诉于阿姆斯特丹法院的企业合议庭，迫使该公司按法院裁决重编它的财务报表。

略等特征对会计改革的影响。

单元五

1、你认为，截至目前，在体现高质量准则方面，IFRS与美国的FAS孰优？

高质量会计准则的提出源自美国，美国也一向认为它具有世界上最完备的会计准则体系，但在当前关于“规则基础”与“原则基础”的会计准则孰优的国际性研讨中，以“规则基础”为指导思想的FASB 也有转向“原则基础”的趋向。本书著者认为，不要急于作出孰优的结论，而且作为准则制定的指导思想和已制定的具体准则所体现的“原则基础”和“规则基础”是有区别的。有时，二者并不是那么泾渭分明的，而难免有所掺合。

在组织讨论时宜于鼓励学生自由表达意见，教师也可以与本书著者持不同的观点。

2、你对IASB在制定IFRS方面的进展有何评价？

IASB自2001年4月开始运作以来，于2002年4月制定发布了《国际财务报告准则前言》，通过2002年准则咨询委员会首次会议，制定了准则立项的远景规划，并在把准则立项分为4类的基础上（参见教学要点（七）第4点），开展了以下各具体项目的研究、讨论和制定工作，包括首次运用IFRS指南、现行准则的完善、对IAS 39的修订、企业合并、保险合同会计、业绩报告、股票期权会计等；同时，对与IASB有战略协作关系的国家准则制定机构正在修订或制定中的16个其他项目，进行合作。至2003年第1季度末，对最前的3个准则项目已制定发布了征求意见稿，对其他项目的研究、讨论和制定也制定出了进度表。因此，从总体上说，IASB的工作是积极的，其进展是比较显著的。