内部控制审计报告2：带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
内部控制审计报告意见类型
内部控制审计报告意见类型内部控制审计报告意见类型包括什么？下面就是哦，请看：1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。
2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。
3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。
4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。
5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。
综合上述内容，主要为大家总结了审计意见的五种类型：标准的无保留意见，带强调事项段的无保留意见，保留意见，否定意见，无法表示意见。
此外，管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。
管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。
审计报告的要素1.标题包括内容：被审计单位名称;审计事项(类别);审计期间;其他。
2.收件人内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
包括：(1)被审计单位适当管理层;(2)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人;(3)组织最高管理当局;(4)上级主管部门的机构或人员;(5)其他相关人员。
3.正文审计概况;审计依据;审计发现;审计结论;审计建议;其他方面。
4.附件内部审计报告的附件——是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。
包括：(1)相关问题的计算及分析性复核审计过程;(2)审计发现问题的详细说明;(3)被审计单位及被审计责任人的反馈意见;(4)记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单;(5)需要提供解释和说明的其他内容。
内部控制审计报告
内部控制审计报告一、引言内部控制审计旨在评估企业内部控制体系的有效性，以合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循。
本次审计依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位名称的内部控制进行了全面审查。
二、被审计单位基本情况被审计单位名称成立于成立日期，主要从事主营业务范围。
截至审计基准日，其注册资本为注册资本金额，员工人数约为员工人数人。
三、内部控制审计的范围本次审计涵盖了被审计单位名称的财务管理、采购与付款、销售与收款、人力资源管理、资产管理等主要业务流程和关键控制环节。
四、内部控制审计的方法我们采用了询问、观察、检查、穿行测试等审计方法，获取了充分、适当的审计证据，以支持我们对内部控制有效性的评价。
五、内部控制的主要风险点及控制措施（一）财务管理1、资金管理风险点：存在资金被挪用、侵占的风险。
控制措施：实行资金预算管理制度，严格资金审批流程，定期进行资金盘点和对账。
2、财务报告编制风险点：财务数据不准确，导致财务报告失真。
控制措施：建立完善的财务核算体系，加强财务人员培训，定期进行财务审计。
（二）采购与付款1、供应商管理风险点：供应商选择不当，可能导致采购成本增加或质量问题。
控制措施：建立供应商评估和选择制度，定期对供应商进行考核。
2、采购合同签订风险点：合同条款不清晰，存在法律风险。
控制措施：加强合同审核，由法律专业人员参与合同签订过程。
（三）销售与收款1、客户信用管理风险点：客户信用评估不准确，可能导致应收账款无法收回。
控制措施：建立客户信用评估体系，定期对客户信用状况进行跟踪和调整。
2、销售收入确认风险点：销售收入确认不符合会计准则，可能导致财务报告错误。
控制措施：明确销售收入确认的标准和流程，加强内部审核。
（四）人力资源管理1、员工招聘与选拔风险点：招聘流程不规范，可能导致招聘到不合适的人员。
控制措施：制定科学的招聘流程和标准，加强对应聘人员的背景调查。
2、员工绩效考核风险点：绩效考核指标不合理，可能影响员工工作积极性。
审计报告的强调事项段和其他事项段+同一控制下企业合并的合并处理+非无保留意见审计报告讲义
第六节审计报告的强调事项段和其他事项段一、强调事项段二、其他事项段三、与治理层沟通一、强调事项段（一）强调事项段的含义审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
强调事项段应当仅提及管理层应当并且已在财务报表中列报或披露的信息。
（二）增加强调事项段的前提在强调事项段中强调的事项应当同时满足下列条件：1.该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；例如，对于管理层应当在财务报表中作出披露但没有作出披露或披露不恰当的重大错报，应发表恰当的非无保留意见，而不是通过增加强调事项段代替。
2.该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。
3.该事项与持续经营假设的重大不确定性不相关。
[真题/简答/2014]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：（6）庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。
要求：指出A注册会计师做法是否恰当。
如不恰当简要说明理由。
[答案]不恰当。
财务报表披露不充分表明财务报表存在与披露相关的重大错报，应当发表保留意见，而不是增加强调事项段。
[评注]注册会计师喜欢这么做，这样“两头都不得罪”。
（三）增加强调事项段的情形1.审计准则的要求[17新增]（1）法律法规规定的财务报告编制基础不可接受，但其是由法律或法规作出的规定；（2）提醒财务报表使用者注意财务报表按特殊目的编制基础编制；（3）注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实（即期后事项），并且出具了新的审计报告或修改了审计报告。
2.注册会计师的判断注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形举例如下：（1）异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；（2）允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则；（3）存在已经或持续对财务状况产生重大影响的特大灾难；（4）管理层没有更正上期财务报表中存在的重大错报，但本期对应数据得到了恰当的重述。
上市公司强调事项段无保留意见审计报告分析
二 、 调 事 项 段 无 保 留 意 见 审 计 报 大部 分 强调 事 项 是 与企 业 可持 续 经 营 强 １ ．注 册 会 计 师 采 用 风 吸 上
同意见 类型 的审计 报告 ， 册会计 师 向 告 影 响 因 素 分 析 注
维普资讯
上公 强事 段 保 意 审 报分 市 司调 项 无 留 见计 告析
口 广 东 罗 锋
注册会计 师对 中 国 １５ ４ ６家 上 市 公 调 事 项 段 或 任 何 解 释 性 段 落 ， 免 财 务 诉 讼 。 以
司 的 ２０ ｏ ６年 度财 务 报表 进 行 了 审计 ， 报表使 用者 产生 误解 ， 调事 项段 仅用 强
一
例外地 特别关 注其 持续 经营 能力 。 能
３ 中 国 证 监 会 加 强 会 计 师 事 务 所 ．
告， 且不 附加说 明段 、 调 事 项段 或 任 公 司 ， 强 这类公 司面 临股 票暂 停上 市或 终 否 正 常 经 营 下 去 。 意见 审计报告 。 财务 报表 已经按 照适用 的 需 要 。可 见 ｓ Ｔ公 司 的 重 大 错 报 风 险 和 注册会 计 师 的 审计 质 量监 督 。截止 的会 计 准则 和相 关 会 计制 度 的 规定 编 比 非 ｓ Ｔ公 司 的 风 险 大 得 多 ，所 以被 出 ２ ０ ０ ７年 ｌ ２月 １ ７日止 ， 中国沪 深 市场 ９３ ５万 亿 制， 在所有 重大方 面公允 反映 了被 审计 具 强 调 事项 段 无 保 留意 见 审计 报 告 的 Ａ 股 总 市 值 己 达 到 人 民币 ２ ． 单 位 的 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 ８ ５家 上 市 公 司 中 大 部 分 属 于 ｓ Ｔ上 市 元 ， 占全 球 股 票市 场 总 市值 比例超 过 量； 注册会计 师 已经按 照 中国注册 会计 公 司 ，说 明注册会 计师对 Ｓ Ｔ上市公 司 ６ ％，我国证 券市 场 已成 为市 值最 大 的 所 而上市公 师 审计 准则 的 规定 计 划 和实 施 审计 工 的审计 风 险特别关 注 。 以注 册会 计师 新 兴市 场和全 球第 四大市场 。 作， 在审计 过程 中未受 到限制 。 出具 众 多 的带 强 调事 项 的无 保 留 意见 司 的数 量 也 不 断 的 增 加 ，至 ２ ０ ０ ７年 末
内部控制的审计报告
内部控制的审计报告一、引言内部控制是组织实现目标的关键环节，对于企业的发展和稳定至关重要。
为了评估企业内部控制的有效性，审计师会进行内部控制审计，并出具相应的审计报告。
本文将围绕内部控制的审计报告展开讨论。
二、审计目的内部控制的审计旨在评估企业内部控制制度的设计和实施是否合理有效，是否能够保障企业资产的安全性、财务报告的可靠性以及业务活动的合规性。
审计师将通过审计程序来获取审计证据，以便对内部控制的有效性进行评估。
三、审计程序审计师在进行内部控制审计时，通常会采取以下程序：1.了解企业的内部控制制度：审计师将深入了解企业的内部控制制度，包括内部控制的组织结构、制度文件、流程图等，以便全面评估其设计的合理性。
2.评估内部控制的有效性：审计师将对企业内部控制的各个方面进行评估，包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督机制等，以确定其有效性。
3.采取测试程序：审计师将通过采取抽样测试等程序，测试内部控制是否按照制度要求进行操作，并评估其实施的有效性。
4.整体评价：审计师将通过综合评价内部控制的各个方面，得出对内部控制有效性的总体评价。
四、审计报告内容内部控制的审计报告通常包含以下内容：1.审计范围与对象：明确审计的范围和对象，确保审计报告的准确性与可靠性。
2.审计目的与准则：阐明审计的目的和所依据的准则，以便读者理解审计报告的依据和标准。
3.审计方法与程序：概述审计师采用的方法和程序，让读者了解审计的过程和方法。
4.审计结果与意见：总结审计师对内部控制有效性的评价结果，并给出相应的审计意见。
5.建议与改进措施：根据审计结果，提出改进企业内部控制的建议和措施，以帮助企业进一步完善内部控制制度。
6.其他事项：如有需要，还可以在审计报告中包含其他相关的事项，以便读者全面了解企业的内部控制情况。
五、审计意见的分类审计师通常会根据对内部控制有效性的评价结果，给出不同的审计意见，主要包括：1.无重大问题的意见：表明内部控制制度设计和实施情况良好，能够保障企业资产的安全性、财务报告的可靠性以及业务活动的合规性。
卫士通：关于公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明
成都卫士通信息产业股份有限公司关于公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明大华会计师事务所(特殊普通合伙)对成都卫士通信息产业股份有限公司（以下简称“公司”）2019 年度财务报表进行审计，出具了带强调事项段的无保留意见《审计报告》（大华审字[2020]003538号）。
根据中国证监会和深圳证券交易所的相关要求，公司董事会对审计报告所涉及的事项作出专项说明如下：一、审计报告中强调事项段的内容大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具的《审计报告》中强调段事项内容如下：贵公司全资子公司中电科（北京）网络信息安全有限公司（以下简称“北京网安”）向北京金丰科华房地产开发有限公司（以下简称“金丰科华”）购买位于北京市丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼由于涉诉被北京市第二中级人民法院查封，北京金封科华房地产开发有限公司破产清算已被北京市丰台区人民法院受理。
截至审计报告日，相关案件尚未审结。
上述资产列报于“在建工程”项目，2019年12月31日余额116,309.74万元。
我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注十三（二）描述了北京网安涉诉房产详细情况及最新进展情况。
本段内容不影响已发表的审计意见。
二、董事会关于2019年度审计报告中带强调事项段无保留审计意见所涉及事项的专项说明大华会计师事务所(特殊普通合伙)对公司2019年度财务报表出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，该意见是根据中国注册会计师审计准则要求，出于职业判断出具的，依据和理由符合有关规定。
公司对强调事项段中涉及事项无异议。
（一）案件最新进展北京网安于2019年2月25日向北京市第二中级人民法院提交了民事诉讼状，就北京网安向金丰科华购买的北京市丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼及该房屋对应土地使用权的查封事项提起执行异议诉讼，请求北京市第二中级人民法院依法解除对丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼及该房屋对应的土地使用权的查封。
内控制度审计报告范文（三篇）
内控制度审计报告范文报告编号：XXX-XXXX-XXXX日期：XXXX年XX月XX日一、审计背景根据XXXX公司委托，我方对其内部控制制度进行了审计。
本次审计旨在评估公司内控制度的有效性和合规性，以及发现可能存在的风险和薄弱环节。
审计范围包括了公司的组织结构、流程规定、风险管理、内部控制措施等相关方面。
二、审计方法本次审计采取了综合审计方法，包括了文献资料的审查、实地观察和访谈等手段。
审计团队成员依据国际审计准则和行业最佳实践进行了审计工作，并对发现的问题提出了相应的建议。
三、控制环境分析公司控制环境对内部控制的构建和运行起到了至关重要的作用。
经过审计调查，我方认为公司的控制环境整体良好，表现出了良好的道德伦理和价值观。
管理层对内部控制的重要性有充分的认识，并且对公司风险管理和内部控制制度的制定与推进给予了高度重视。
四、风险管理分析公司存在的主要风险包括市场风险、财务风险、法律风险和经营风险等。
公司已建立了相应的风险管理措施，并采取了适当的对策来应对不同类型的风险。
然而，我方发现公司在风险管理方面存在薄弱环节，例如，公司对市场风险的敏感度较低，应进一步加强市场风险的监测和应对能力。
五、内部控制制度评价1. 组织结构：公司组织结构合理，各部门职责明确。
然而，我方发现公司各部门之间存在信息沟通不畅的问题，建议加强跨部门沟通和协作。
2. 流程规定：公司内部流程规定较为完善，但存在一些规定落实不到位的情况，例如某些部门未按照规定进行操作。
建议公司加强对流程规定的宣贯和监督。
3. 资产保护：公司已建立了一系列的资产保护措施，例如信息安全管理和资产管理。
但是，我方发现公司存在部分信息泄露的情况，建议公司加强对信息安全管理的监测和改进。
4. 人员管理：公司对员工进行了岗位培训和考核，但仍存在一些员工素质不高或不合格的情况，建议公司加强对员工的培训和素质提升。
六、问题与建议根据审计调查的结果，我方认为公司在内部控制制度方面存在以下问题：1. 跨部门沟通不畅：建议公司加强沟通和协作，设立相关的沟通机制，加强信息共享和协同工作。
1-3-8带强调事项段的无保留意见审计报告-上期导致非无保留意见事项虽已解决但对本期仍很重要
审计报告中兴华富华审字（2007）第号ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用适当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的适当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注**所述，ABC公司因对外担保而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要经营性资产，2005年度已按规定计提了巨额预计负债，导致资不抵债，因持续经营能力存在重大不确定性，而管理层又拒绝对持续经营能力作出评估，注册会计师对ABC公司2005年度财务报表出具了保留意见的审计报告。
国轩高科：董事会对2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明
国轩高科股份有限公司董事会对2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“容诚会计师事务所”）对国轩高科股份有限公司（以下简称“公司”）2019年度财务报告进行了审计，并出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》等相关规定，公司董事会对该带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项说明如下：一、带强调事项段的无保留意见涉及事项容诚会计师事务所对公司2019年度财务报表进行了审计，并出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十、5.（5）关联方资金拆借”所述，2019年11月18日，国轩高科子公司合肥国轩高科动力能源有限公司通过其基建供应商间接转款4,000.00万元给国轩高科的控股股东珠海国轩贸易有限责任公司用于归还珠海国轩贸易有限公司银行借款，形成了对国轩高科的非经营性资金占用。
截止本报告出具日，国轩高科已收到珠海国轩贸易有限公司上述占用资金及利息合计4,078.30万元。
本段内容不影响已发表的审计意见。
二、涉及事项对报告期内公司财务状况和经营成果的影响强调事项段中涉及事项对公司2019年度财务状况和经营成果无实质性影响。
三、董事会意见董事会认为：容诚会计师事务所在强调事项段提醒财务报告使用者关注的事项是客观、真实存在的。
公司控股股东已于审计报告出具日前全额归还了占用资金及利息，该事项的影响已消除。
董事会已采取有效措施，尽力消除该事项对公司的影响，切实维护公司及全体股东利益。
四、独立董事意见1、容诚会计师事务所出具的公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告，真实客观地反映了公司2019年度财务状况和经营情况，我们对上述审计报告无异议。
企业内部控制审计指引财会[2010]11号
![企业内部控制审计指引财会[2010]11号](https://img.taocdn.com/s3/m/9f82d42db4daa58da0114aa6.png)
企业内部控制审计指引－财会[2010]11号附件32010年05月05日星期三下午 04:22第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运用的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发布内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计和运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制的有效性发表的意见；（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制的风险评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险（二）相关法律法规和行业概况；（三）企业组织结构、经营特征和资本结构等相关重要事项；（四）企业内部控制最近发生变化的程度；（五）与企业沟通过的内部控制缺陷；（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；（七）对内部控制有效性的初步判断；（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围；第八条注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定针测试所需收集的证据。
内部控制报告-保留意见_标准无保留意见审计报告格式
内部控制报告－保留意见_标准无保留意见审计报告格式内部控制报告仅适用于按照执行企业会计制度前进行清产核资要求，出具清产核资审计报告的同时出具内部控制报告的需要。
利安达x字[2003]第号 ABC股份有限公司董事会：我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至2002年12月31日的清产核资情况，并于XXXX年XX月XX日出具了清产核资审计报告。
建立健全内部控制是贵公司的责任，我们在审计过程中了解和评价贵公司与资产清查以及会计报表编制有关的内部控制，其目的不是为内部控制提供可信性保证，而是为了确定审计程序的性质、时间及范围，并据此对资产清查结果发表审计意见。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
（描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响）有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
根据对内部控制的了解和评价，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，我们未发现贵公司截止至XXXX年XX月XX日与资产清查结果有关的内部控制存在重大缺陷。
我们并没有专门对贵公司内部控制进行审核，而是在审计过程中了解、测试和评价了与资产清查结果相关的内部控制，如果我们专门对贵公司内部控制进行审核，可能会发现其他应向你们报告的事项。
本报告仅供贵公司董事会、管理当局及国有资产监督管理机构使用。
因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。
附件：ABC股份有限公司内部控制说明利安达信隆会计师事务所中国注册会计师有限责任公司中国注册会计师中国·北京二〇〇XX年XX月XX日。
内部控制审计报告范文
内部控制审计报告范文内部控制审计报告。
尊敬的董事会：我们是XXX审计事务所，经过对贵公司内部控制体系的审计工作，现就审计结果向贵公司董事会提交审计报告如下：一、审计目的。
本次审计的目的是对贵公司的内部控制体系进行审计，以评估其有效性和完整性，并提出改进建议，帮助贵公司进一步完善内部控制体系，保障公司资产安全，规范公司经营活动。
二、审计范围。
本次审计范围包括贵公司各部门的内部控制体系，主要包括财务管理、资产管理、人力资源管理、生产经营管理等方面。
三、审计方法。
我们采用了文件审查、内部控制流程分析、现场检查等多种审计方法，全面了解贵公司的内部控制体系情况，并对关键环节进行了重点审计。
四、审计结果。
经过审计，我们认为贵公司的内部控制体系在一定程度上存在以下问题：1. 财务管理方面，存在资金管理不规范、财务报表编制不准确等问题；2. 资产管理方面，存在资产清查不完整、资产使用管理不规范等问题；3. 人力资源管理方面，存在人事档案管理不完善、员工考勤管理不规范等问题；4. 生产经营管理方面，存在生产计划执行不到位、库存管理不当等问题。
五、改进建议。
针对上述问题，我们提出以下改进建议：1. 在财务管理方面，建议贵公司加强资金管理制度建设，规范财务报表编制流程，提高财务数据的准确性；2. 在资产管理方面，建议贵公司加强资产清查工作，建立完善的资产使用管理制度，加强资产监管；3. 在人力资源管理方面，建议贵公司加强人事档案管理，规范员工考勤管理流程，提高人力资源管理的效率；4. 在生产经营管理方面，建议贵公司加强生产计划的执行管理，优化库存管理流程，提高生产经营效率。
六、总结。
贵公司的内部控制体系在一定程度上存在问题，但是这些问题并非无法解决。
我们相信，在贵公司董事会的领导下，贵公司能够积极采纳我们的改进建议，进一步完善内部控制体系，提高公司管理水平，保障公司的持续稳健发展。
最后，我们将继续关注贵公司内部控制体系的改善情况，并随时为贵公司提供审计咨询服务。
涉及持续经营强调事项段无保留意见分析
涉及持续经营强调事项段无保留意见分析一、引言持续经营不确定性问题是企业相关利益人密切关注的话题，也是注册会计师审计的重点领域。
如表1所示，近年来持续经营不确定性审计意见已成为非标准审计意见的主流。
持续经营不确定性审计意见是指注册会计师在审计报告中提及被审计单位持续经营存在不确定性的一种非标准意见，具体表现为带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见，其中带强调事项段无保留意见是该类意见的重要组成部分，其在2006～2009年沪深两市公司年报中占全部持续经营不确定性审计意见比例呈上升趋势，分别达到70.42%、72.94%、68.67%、75%。
当被审计单位可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，出具带强调事项段的无保留意见无疑是公司管理层和注册会计师的“最佳选择”。
除了准则规范上的不足，出具该类审计意见的适当性及具体表述方式等方面也存在问题，对其深入研究，对于完善持续经营审计准则，防范审计意见变通行为的发生，提高持续经营审计报告的质量，保障我国上市公司的可持续发展具有重要价值。
二、出具该类意见的准则规范及问题对于持续经营，被审计单位管理层的责任是根据适用会计准则的规定评估并在必要条件下披露公司的持续经营能力；注册会计师的责任是考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，并考虑是否存在需要在财务报表中披露的有关持续经营能力的重大不确定性。
不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。
根据重大不确定事项的性质，可以将其划分为在资产负债表日已经存在或发生的确定性部分，和直到审计报告日还未发生的不确定性内容两部分。
对于后者，由于到目前为止的证据可能根本不存在，所以注册会计师对于重大不确定事项的整体根本无法形成肯定性结论。
因此，可以确定的是，只要被审计单位可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师都不能出具标准审计意见。
内部控制审计报告
内部控制审计报告内部控制审计机构名称：审计报告编号：审计报告日期：尊敬的董事会主席、董事会成员：根据您的委托，我们对贵公司的内部控制系统进行了审计。
我们的审计工作是根据国际审计准则进行的，并将在本报告中向您呈现我们的审计结果和建议。
一、审计范围和目标我们的审计范围包括对贵公司内部控制系统的设计、实施和运行进行全面的审计。
我们的目标是评估内部控制的有效性、准确性和合规性，并提供改进建议以提高控制的效率和效力。
二、审计方法和程序我们的审计工作基于以下方法和程序进行：1.审计计划制定：我们制定了审计计划，明确了审计的目标、范围和时间安排。
2.内部控制评价：我们评估了贵公司的内部控制系统的设计和实施情况，包括控制活动、风险管理和信息与沟通等方面。
3.测试和采样：我们通过抽样和测试活动的方式，评估内部控制的有效性，并获取相关的审计证据。
4.风险评估：我们对贵公司面临的潜在风险进行评估，并评估内部控制对这些风险的应对能力。
5.遵循合规性：我们核查了贵公司内部控制系统的合规性，包括遵守相关法律法规和行业准则等方面。
三、审计结果基于我们的审计工作和对内部控制系统的评估，我们得出如下审计结果：1.内部控制的有效性：整体上，贵公司的内部控制系统在设计、实施和运行方面是有效的，能够提供合理的保障，以确保贵公司的利益和资产安全。
2.存在的问题和风险：我们发现了一些与内部控制相关的问题和风险，主要包括但不限于以下方面：- 内部控制流程和制度存在一定的缺陷，需要加以改进和加强。
- 部分员工对内部控制制度的理解和执行不到位，需要加强培训和监管。
- 内部信息系统的安全性和完整性存在一定的风险，需要加强防护和监控。
- 部分业务流程的自动化程度不高，容易导致错误和风险。
3.建议和改进措施：基于以上发现，我们向贵公司提出以下建议和改进措施：- 优化和加强内部控制流程和制度，确保其科学合理、清晰明确，并定期进行评估和调整。
- 加强员工培训，提高员工对内部控制的理解和执行能力，并建立有效的监管和考核机制。
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】 -02-15【生效日期】 -01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告第一章总则第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表（以下简称财务报表）审计业务。
第三条本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其它审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
第四条注册会计师在出具非标准审计报告时，应当遵守本准则和《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》的相关规定。
第二章审计报告的强调事项段第五条审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合下列条件：（一）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；（二）不影响注册会计师发表的审计意见。
第六条当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
第七条当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。
第八条除本准则第六条和第七条规定的两种情形以及其它审计准则规定的增加强调事项段的情形外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。
第九条注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。
2-4内部控制审计报告-无法表示
会审字[201×]××××号内部控制审计报告×××股份有限公司全体股东：我们接受委托，对××股份有限公司（以下简称“××公司”）××年×月×日的财务报告内部控制进行审计。
一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是××公司董事会的责任。
二、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
三、导致无法表示意见的事项【描述审计范围受到限制的具体情况。
】四、财务报告内部控制审计意见由于审计范围受到上述限制，我们未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表意见。
五、识别的财务报告内部控制重大缺陷【如在审计范围受到限制前，执行有限程序未能识别出重大缺陷，则应删除本段】重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
尽管我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表意见，但在我们实施的有限程序的过程中，发现了以下重大缺陷：【指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。
】有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。
六、非财务报告内部控制的重大缺陷【如无，请删除】在内部控制审计过程中，我们注意到××公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷【描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度】。
内部控制审计报告技术提示
内部控制审计报告的技术提示一、内部控制审计报告的四种类型（一）出具无保留意见内部控制审计报告的条件如果符合下列所有条件，注册会计师应当对内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告：（1）在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；（2）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
（二）对内部控制报告加强调事项段的说明如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需提请内部控制报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制报告中增加强调事项段予以说明。
如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：（1）如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况及解释得出该结论的理由。
（2）如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
（三）对内部控制发表否定意见的情形如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
否定意见的内部控制审计报告还应包括重大缺陷的定义、重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度。
如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中。
如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷，但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论，并公允表达有关重大缺陷的必要信息。
（四）对内部控制发表无法表示意见的情形如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
内部控制审计报告2：带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告内部控制审计报告××股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）2011年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见我们认为，××公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
五、非财务报告内部控制的重大缺陷在内部控制审计过程中，我们注意到××公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷[描述该缺陷的性质及其对实现相关内部控制目标的影响程度]。
由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。
需要指出的是，我们并不对××公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。
本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
六、强调事项我们提醒内部控制审计报告使用者关注，（描述强调事项的性质及其对内部控制的重大影响）。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
××会计师事务所中国注册会计师：×××（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）中国××市2012年3月15日。
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】2006-02-15【生效日期】2007-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告第一章总则第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表（以下简称财务报表）审计业务。
第三条本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
第四条注册会计师在出具非标准审计报告时，应当遵守本准则和《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》的相关规定。
第二章审计报告的强调事项段第五条审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合下列条件：（一）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；（二）不影响注册会计师发表的审计意见。
第六条当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。
审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。
第四章附则第十五条本准则自2007年1月1日起施行。
附录：非标准审计报告的参考格式1．带强调事项段的无保留意见的审计报告审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
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带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
内部控制审计报告
××股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）2011年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见
我们认为，××公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
五、非财务报告内部控制的重大缺陷
在内部控制审计过程中，我们注意到××公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷[描述该缺陷的性质及其对实现相关内部控制目标的影响程度]。
由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。
需要指出的是，我们并不对××公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。
本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
六、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，（描述强调事项的性质及其对内部控制的重大影响）。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
××会计师事务所中国注册会计师：×××
（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：×××
（签名并盖章）中国××市2012年3月15日。