纳税会计课件
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《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
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第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
个人所得税会计及筹划培训课件
③补缴税款时：
借：应交税费——应交个人所得税 5 760
贷：银行存款
5 760
25
三、对企事业单位承包、承租经营所得税
的会计处理
▪ 承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及 两个项目。
▪ 1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是 按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、 薪金所得项目征税。
2
三、征税对象（11项）
➢ ①工资薪金所得：存在雇佣关系； ➢ ②个体工商户的生产、经营所得； ➢ ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ➢ ④劳务报酬所得：不存在雇佣关系的独立劳动； ➢ ⑤稿酬所得； ➢ ⑥特许权使用费所得； ➢ ⑦利息、股息、红利所得； ➢ ⑧财产租赁所得； ➢ ⑨财产转让所得； ➢ ⑩偶然所得； ➢ ⑪经国务院财政部门确定的其他所得。
➢ 应纳税额＝（每次财产转让收入额－财产原值－ 合理费用）×20％
（九）利息、股息、红利所得、偶然所得
➢ 应纳税额＝每次收入额×２０％
16
（十）个人所得税的特殊计税方法
1、全年一次性奖金、年终加薪或年薪 计算个人所得税时分两步： 首先，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，
除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除 数。
他应税项目应就其所得分项分别计算纳税。
4、两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 ▪ 对此，可以对每一个人分得的收入分别减除费
用，各自计算应纳税款。
21
第三节 个人所得税的会计处理
一、工资、薪金所得的会计处理
例：某公司2011年10月25日，汇总本公司应付工
资总额为60 000元，其中生产工人工资40 000元，
60 000
贷：银行存款
纳税核算实务课件：个人所得税纳税实务
2.在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得 3.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
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5.转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企
业从事生产、经营活动取得的所得 This text can be replaced with your own text.
2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取
得的所得
3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得
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民共和国促进科技成果转化法》规定
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（二）劳务报酬所得
劳This t务ext c报an b酬e rep所laced得with，you是r ow指n tex个t. 人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内
容包括：设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、
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（九）偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 1Th.is t企ext c业an b对e rep累laced积with消you费r ow达n tex到t. 一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获 奖所得， 2.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的
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5.转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企
业从事生产、经营活动取得的所得 This text can be replaced with your own text.
2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取
得的所得
3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得
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民共和国促进科技成果转化法》规定
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（二）劳务报酬所得
劳This t务ext c报an b酬e rep所laced得with，you是r ow指n tex个t. 人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内
容包括：设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、
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（九）偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 1Th.is t企ext c业an b对e rep累laced积with消you费r ow达n tex到t. 一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获 奖所得， 2.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的
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纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
纳税调整与所得税会计差异分析(ppt 79)
资产负债表日，劳务交易结果不能够可靠地估计 － 劳务成本可补偿 － 劳务成本不可补偿
·税法 ：按完工进度或完成的工作量确定收入
（三）让渡资产使用权产生收入差异
1. 让渡现金使用权收取利息收入 ·会计制度：符合利息收入确认条件，利息收入据实核
算。
·税法： · ·开展社会公益活动的非营利性基金会，利息收入
关的金额，应在会计利润基础上作纳税调整，计算应 纳税所得，据以计算当期应交所得税
2. 差异处理方法
·区别不同税种进行处理
··企业流转税及附加：按月稽证，应当月处理差异 ··企业所得税：一般按年结算，采取年末纳税调整方
法
·根据具体差异不同性质，采取不同处理方法
··永久性差异：这种差异本期发生，不会在以后转回。
1. 营业成本差异
·销售（营业）收入 ·存货计价方法
·工资及三项附加
·固定资产成本差异2. 源自业费用差异 ·广告费开支 ·佣金支出
·业务宣传费开支 ·保险费支出
3. 管理费用差异 ·坏账与坏账损失 ·存货跌价损失 ·技术开发费用
4. 财务费用差异 ·非金融部门借款利息 ·关联方借款费用
·总机构管理费用 ·业务招待费 ·无形资产、开办费摊销
4. 历史成本原则 ·会计制度：当资产发生减值时，允许计 提减值准备
·税法：对有关资产背离历史成本时必须 按税法规定方式确认
5. 谨慎性原则与据实扣除原则 ·会计制度：对于可能发生的损失和费用， 应当加以合理估计。
·税法：坚持有关损失实际发生时再申报 扣除
6. 重要性原则与法定性原则 ·会计制度：根据经济业务本身性质和规 模，根据选定经济业务对经济决策影响
· 税法： 增值税 所得税
··如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税
·税法 ：按完工进度或完成的工作量确定收入
（三）让渡资产使用权产生收入差异
1. 让渡现金使用权收取利息收入 ·会计制度：符合利息收入确认条件，利息收入据实核
算。
·税法： · ·开展社会公益活动的非营利性基金会，利息收入
关的金额，应在会计利润基础上作纳税调整，计算应 纳税所得，据以计算当期应交所得税
2. 差异处理方法
·区别不同税种进行处理
··企业流转税及附加：按月稽证，应当月处理差异 ··企业所得税：一般按年结算，采取年末纳税调整方
法
·根据具体差异不同性质，采取不同处理方法
··永久性差异：这种差异本期发生，不会在以后转回。
1. 营业成本差异
·销售（营业）收入 ·存货计价方法
·工资及三项附加
·固定资产成本差异2. 源自业费用差异 ·广告费开支 ·佣金支出
·业务宣传费开支 ·保险费支出
3. 管理费用差异 ·坏账与坏账损失 ·存货跌价损失 ·技术开发费用
4. 财务费用差异 ·非金融部门借款利息 ·关联方借款费用
·总机构管理费用 ·业务招待费 ·无形资产、开办费摊销
4. 历史成本原则 ·会计制度：当资产发生减值时，允许计 提减值准备
·税法：对有关资产背离历史成本时必须 按税法规定方式确认
5. 谨慎性原则与据实扣除原则 ·会计制度：对于可能发生的损失和费用， 应当加以合理估计。
·税法：坚持有关损失实际发生时再申报 扣除
6. 重要性原则与法定性原则 ·会计制度：根据经济业务本身性质和规 模，根据选定经济业务对经济决策影响
· 税法： 增值税 所得税
··如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税
税务会计学(第五版)课件：纳税基础
法人是依法成立、能够独立支配财产并能以 其名义享受民事权利和承担民事义务的社会 组织。
在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.负税人。2.代扣代缴义务人。3.代征人。4. 纳税单位。
二、纳税对象
纳税对象亦称征税对象。它是征税的目的 物，也是缴纳税款的客体。
纳税对象的计量标准是计税依据，即课税 依据。以纳税对象的价值单位计算时，其 计税依据为从价计税；以纳税对象的数量 单位计算时，其计税依据为从量计税。既 以价值、又以数量为依据计税时，为复合 计税。
3．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当 按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税 款。
5．纳税人停业期满不能及时恢复生产经 营的，应当在停业期满前向税务机关提出 延长停业登记申请，并如实填写《停、复 业报告书》。
4．纳税人应当于恢复生产经营之前，向 税务机关申报办理复业登记，如实填写 《停、复业报告书》，领回并启用税务登 记证件、发票领购簿及其停业前领购的发 票。
2．纳税人未按照规定使用税务登记证 件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造 税务登记证件的。
3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手 段，骗取税务登记证的。
4．扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款 登记的。
5．纳税人、扣缴义务人违反税务登记管 理办法规定，拒不接受税务机关处理的。
二、会计管理制度
会计管理制度是根据国家有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规 定，对纳税人会计凭证、账簿设置和管理 要求的制度。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后，再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充，其延伸程度远 远大于加成征税。
2001年4月28日第九届全国人大常委会第21次 会议通过了新修订的《中华人民共和国税收
在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.负税人。2.代扣代缴义务人。3.代征人。4. 纳税单位。
二、纳税对象
纳税对象亦称征税对象。它是征税的目的 物，也是缴纳税款的客体。
纳税对象的计量标准是计税依据，即课税 依据。以纳税对象的价值单位计算时，其 计税依据为从价计税；以纳税对象的数量 单位计算时，其计税依据为从量计税。既 以价值、又以数量为依据计税时，为复合 计税。
3．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当 按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税 款。
5．纳税人停业期满不能及时恢复生产经 营的，应当在停业期满前向税务机关提出 延长停业登记申请，并如实填写《停、复 业报告书》。
4．纳税人应当于恢复生产经营之前，向 税务机关申报办理复业登记，如实填写 《停、复业报告书》，领回并启用税务登 记证件、发票领购簿及其停业前领购的发 票。
2．纳税人未按照规定使用税务登记证 件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造 税务登记证件的。
3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手 段，骗取税务登记证的。
4．扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款 登记的。
5．纳税人、扣缴义务人违反税务登记管 理办法规定，拒不接受税务机关处理的。
二、会计管理制度
会计管理制度是根据国家有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规 定，对纳税人会计凭证、账簿设置和管理 要求的制度。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后，再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充，其延伸程度远 远大于加成征税。
2001年4月28日第九届全国人大常委会第21次 会议通过了新修订的《中华人民共和国税收
纳税申报与税务会计PPT课件
税务会计与财务会计的关系
税务会计与财务会计是两个相互关联但又有区别的概念。财务 会计主要关注企业财务状况和经营成果的核算和报告，而税务 会计则侧重于企业税务事项的处理和核算。在实际工作中，税 务会计需要与财务会计进行协作，确保企业财务报告和税务报 表的一致性和合规性。
03 纳税申报实务
增值税申报实务
合规性和健康发展。
05 纳税筹划与优化
纳税筹划概述
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在法律规定 的范围内，通过合理安排和调整 经营活动、投资活动和理财活动， 以达到减少纳税负担、增加税后
收益的合法行为。
纳税筹划原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制。
纳税筹划的意义
提高企业财务管理水平、实现企 业价值最大化、增强企业竞争力。
税务风险管理加强
税务法规的变化将带来税 务风险的变化，企业需要 加强税务风险管理，以降 低潜在的税务风险。
税务会计发展趋势
税务会计与财务会计的融合
随着企业业务复杂性的增加，税务会计与财务会计的界限逐渐模 糊，两者将逐渐融合。
税务会计信息化
随着信息技术的发展，税务会计信息化将成为趋势，提高企业税务 处理的效率和准确性。
纳税申报流程
企业所得税的纳税申报流程包括预缴、 年度申报和汇算清缴等步骤。
个人所得税申报实务
个人所得税概述
个人所得税是对个人取得的各项所得征收的所得税。
税率与扣除标准
个人所得税根据不同的所得项目和纳税人类型，实行不同 的税率和扣除标准。
纳税人
个人所得税的纳税人为我国境内有住所或者无住所而在境 内居住满一年的个人，以及在我国境内无住所又不居住或 者居住不满一年的个人。
纳税申报与税务会计ppt课件
税务会计纳税筹划 ppt课件
ppt课件 12
• • • • • •
3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有 的作用。
t课件
13
• • • • • • • • • •
六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理
ppt课件
5
• • • •
四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并 且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、 隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不 缴或少缴税款目的的行为。
ppt课件
6
• 2.节税 • （1）定义：节税是在税法规定的范围内， 当存在多种税收政策、计税方法可供选择 时，纳税人以税负最低为目的，对企业经 营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 • （2）节税的特点：具有合法性、符合政府 政策导向、普遍性和多样性。 • （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性 政策节税；选择不同的会计政策、会计方 法等节税。
ppt课件 19
• （六）税收抵免技术 • 1.含义 • 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵 免额增加而绝对节税的技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具 有相对确定性 • 3.要点 • 抵免项目最多化和抵免金额最大化
ppt课件 14
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• •
• •
八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动， 或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税 收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭 窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。
• • • • • •
3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有 的作用。
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六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理
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四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并 且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、 隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不 缴或少缴税款目的的行为。
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• 2.节税 • （1）定义：节税是在税法规定的范围内， 当存在多种税收政策、计税方法可供选择 时，纳税人以税负最低为目的，对企业经 营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 • （2）节税的特点：具有合法性、符合政府 政策导向、普遍性和多样性。 • （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性 政策节税；选择不同的会计政策、会计方 法等节税。
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• （六）税收抵免技术 • 1.含义 • 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵 免额增加而绝对节税的技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具 有相对确定性 • 3.要点 • 抵免项目最多化和抵免金额最大化
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八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动， 或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税 收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭 窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
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第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
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第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
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❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
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第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
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第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
纳税会计1-2PPT课件
纳税会计1-2ppt课 件
目录
• 纳税会计概述 • 纳税会计基础 • 增值税会计处理 • 企业所得税会计处理 • 个人所得税会计处理 • 其他税种的会计处理
01
纳税
纳税会计是税务会计的一个重要分支，它以国家税收法律、 法规和制度为依据，运用会计学的理论和方法，对纳税人应 纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动 。
纳税会计的特点
纳税会计的特点主要体现在其以税法为依据、以纳税申报表 为核心、以会计核算为基础、以税收筹划为手段等方面。
目录
• 纳税会计概述 • 纳税会计基础 • 增值税会计处理 • 企业所得税会计处理 • 个人所得税会计处理 • 其他税种的会计处理
01
纳税
纳税会计是税务会计的一个重要分支，它以国家税收法律、 法规和制度为依据，运用会计学的理论和方法，对纳税人应 纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动 。
纳税会计的特点
纳税会计的特点主要体现在其以税法为依据、以纳税申报表 为核心、以会计核算为基础、以税收筹划为手段等方面。
税务会计与纳税筹划PPT课件
6）红字专用发票的开具 • 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让、
开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办 法处理： • （1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报“开 具红字增值税专用发票申请单”，并在“申请单”上填写具体原因以 及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“开具红字 增值税专用发票通知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票 未经认证的，由购买方填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“通 知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证 期限内向主管税务机关填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明 拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审 核确认后出具“通知单”。销售方凭“通知单”开具红字专用发票。
个月或者1个季度。
2）纳税地点
• （1）固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
• （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其 机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地 或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
7）不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
• （1）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣 凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票： ①无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认 证结果；②纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人 识别号有误；③专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密 文解译后与明文的代码或者号码不一致。
纳税会计(第六版)课件：土地增值税的会计核算
7.1 土地增值税概述
思考： 扣除 项目 有哪 些？
（1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和 存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定 缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征 用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础 设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产 开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量 房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费 附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。 从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2） 两项金额之和的20%。
7.1 土地增值税概述
纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估 价格计算征收：
7.1 土地增值税概述
[案例7—1] 某房地产开发公司转让写字楼一栋,获得 货币收入12000万元,公司为取得土地使 用权支付的金额为900万元,开发土地、 建房及配套设施支付2800万元,开发费用 计400万元,转让房地产的有关税金40万 元。计算公司应缴纳的土地增值税。
【本章小结】
土地增值税的核算包括房地产企业的土地增值税的会 计处理,非房地产企业转让或销售房地产缴纳土地增值 税的会计处理及土地增值税的征收管理。
【关键术语】
土地增值税 房地产企业 非房地产企业
【思考题】
1.准予扣除项目金额如何确定? 2.土地增值税如何计算? 3.土地增值税的纳税地点是如何规定的?
主要内容
7.1 土地增值税概述
土地增值税的征 税范围包括所有 有偿转让国有土 地使用权、地上 建筑物及其附着 物并取得收入的 行为。
纳税会计课件：小税种会计
价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂 费用。
➢ 3）征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售 额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳 税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原 矿销售额缴纳资源税。
➢ 4）纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理 由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政 部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：
纳税会计
小税种会计（上）
第1节 关税会计
第2节 城市维护建设税和教育费
本
附加及地方教育附加会计
章 内
第3节 资源税会计
容
第4节 土地增值税会计
第5节 城镇土地使用税会计
【能力目标】
（1）能根据相关业务资料计算关税、城市维护建设税和 教育费附加及地方教育附加、资源税、土地增值税、城 镇土地使用税。 （2）能设置关税、城市维护建设税和教育费附加及地方 教育附加、资源税、土地增值税、城镇土地使用税的会 计科目，能根据相关业务资料对关税、城市维护建设税 和教育费附加及地方教育附加、资源税、土地增值税、 城镇土地使用税进行会计核算。 （3）能根据相关业务资料填写关税、城市维护建设税和 教育费附加及地方教育附加、资源税、土地增值税、城 镇土地使用税纳税申报表，并能进行关税、城市维护建 设税和教育费附加及地方教育附加、资源税、土地增值 税、城镇土地使用税的纳税申报。
第1节 关税会计
一、关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”， 是国家《海关法》全面实施的领域。在通常情况下，一国 关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。 但是也有不一致的情况。 二、关税的纳税人
➢ 3）征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售 额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳 税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原 矿销售额缴纳资源税。
➢ 4）纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理 由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政 部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：
纳税会计
小税种会计（上）
第1节 关税会计
第2节 城市维护建设税和教育费
本
附加及地方教育附加会计
章 内
第3节 资源税会计
容
第4节 土地增值税会计
第5节 城镇土地使用税会计
【能力目标】
（1）能根据相关业务资料计算关税、城市维护建设税和 教育费附加及地方教育附加、资源税、土地增值税、城 镇土地使用税。 （2）能设置关税、城市维护建设税和教育费附加及地方 教育附加、资源税、土地增值税、城镇土地使用税的会 计科目，能根据相关业务资料对关税、城市维护建设税 和教育费附加及地方教育附加、资源税、土地增值税、 城镇土地使用税进行会计核算。 （3）能根据相关业务资料填写关税、城市维护建设税和 教育费附加及地方教育附加、资源税、土地增值税、城 镇土地使用税纳税申报表，并能进行关税、城市维护建 设税和教育费附加及地方教育附加、资源税、土地增值 税、城镇土地使用税的纳税申报。
第1节 关税会计
一、关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”， 是国家《海关法》全面实施的领域。在通常情况下，一国 关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。 但是也有不一致的情况。 二、关税的纳税人
纳税会计概述课件
增值税会计核算
增值税概述 增值税的会计科目设置 销项税额的会计核算 进项税额的会计核算 进项税额转出的会计核算 出口退税的会计核算 减免税款的会计核算 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制
增值税概述
征税范围
工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算
实际成本法的会计核算 计划成本法的会计核算 进价核算制的会计核算 售价核算制的会计核算
.商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算
运费的进项税额的会计核算 .购进农产品的会计核算 收购废旧物资的会计核算 购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算 购进货物用于非应税项目的会计核算 外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算
小规模纳税人应纳税额的计算
一般纳税人增值税的会计科目设置
应交税金—应交增值税
进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
应交税金—未交增值税
小规模纳税人增值税的会计科目设置
应交税金—应交增值税
纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处理决定书
减免凭证 征缴凭证
税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证
纳税人的权利、义务与法律责任
纳税人的权利 纳税人的义务 纳税人的法律责任