【会计知识点】资产的计税基础

资产的计税基础通俗理解

资产的计税基础通俗理解
资产的计税基础指的是确定资产增值的基础，从而计算税收的一种方式。

在计算资产增值时，通常采用的是资产的买入成本、持有成本和卖出价值等因素。

买入成本指的是购买资产的成本，包括购买资产的金额和相关费用。

持有成本则是指在持有资产期间所需要支付的费用，如保险费、维护费等。

最后，卖出价值则是指在出售资产时所能获得的收益。

在确定资产的计税基础时，需要考虑各种因素，如货币通胀率、税率等。

在实际税收中，还需要对资产的增值部分进行纳税。

总之，了解资产的计税基础对于个人和企业都非常重要，尤其是在投资和经营方面。

只有掌握了正确的计税基础，才能更好地规划财务和税务计划，从而实现更好的经济效益。

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【实用文档】资产的计税基础,负债的计税基础,特殊交易或事项中产生资产负债计税基础的确定

第二节资产、负债的计税基础一、资产的计税基础（四）其他资产1.投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值=初始成本-会计投资性房地产累计折旧（或摊销）-投资性房地产减值准备=期末公允价值计税基础=初始成本-税法投资性房地产累计折旧（或摊销）（税法不承认公允价值变动）【例20-7】（修改）A公司于20×7年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。

转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。

假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。

同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。

该项投资性房地产在20×7年1月1日（转换日）公允价值为800万元；20×7年12月31日（过了1年）的公允价值为900万元。

20×8年12月31日的公允价值为850万元，假定20×7年和20×8年税前会计利润均为3 000万元，不考虑所得税的影响。

【答案】20×7年20×8年20×7年1月1日转换时的账面价值=750-750÷20×4年=750-150=600（万元）借：投资性房地产——成本 800累计折旧 150贷：固定资产 750其他综合收益 20020×7年12月31日（过了1年）借：投资性房地产——公允价值变动 100（900-800）贷：公允价值变动损益 10020×8年12月31日（过了2年）借：公允价值变动损益50贷：投资性房地产——公允价值变动50（900-850）该投资性房地产在20×7年12月31日（1）账面价值=900（万元）（公允价值）（2）计税基础=750-750÷20×5年=562.50（万元）相关结论：资产：账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异337.50万元（900-562.50），确认递延所得税负债84.375万（337.50×25%）。

资产计税基础

资产计税基础账面价值＝计税基础＝将来可在税前扣税的金额负债计税基础负债的计税基础＝负债的账面价值－将来负债允许扣税的金额。

将来负债允许扣税的金额=负债的账面价值－负债的计税基础①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异； ②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得； ③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。

④“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额（递延所得税资产期末 -递延所得税资产期初）×所得税率。

⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异累计数×所得税税率； ⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异； ⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得； ⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。

⑨“递延所得税负债”的本期发生额（登账额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率； ⑩“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×所得税税率；⑾当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异； ⑿当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

只要年末差异大于年初差异的应界定新增暂时性差异（新增可抵扣差异或新增应纳税暂时性差异）；只要年末差异小于年初差异的应界定转回暂时性差异（转回可抵扣差异或转回应纳税暂时性差异）。

2.资产负债表债务法下既有永久性差异又有暂时性差异时的会计处理程序科目来自于会计口径利润会计认可而税务上不认可的支出税务认可而会计上不认定的收入－暂时性差异应税所得应交税费＋会计认可而税务上不认可的收入税务认可而会计上不认定的支出新增可抵扣暂时性差异转回应纳税暂时性差异－国债利息收入研发费用的追加扣税额新增应纳税暂时性差异转回可抵扣暂时性差异计算方法举例超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等。

资产的计税基础

二、资产的计税基础第一节计税基础与暂时性差异资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本。

如固定资产、无形资产等长期资产，在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的金额。

【小新点】一般思路初始确认计税基础 =取得成本持有期间进行后续计量计税基础 =成本 -按税法规定准予扣除的金额【提示】企业应当按照适用的税收法规规定计算确定资产的计税基础。

（一）固定资产以各种方式取得的固定资产：初始确认时一般：账面价值 =计税基础 =取得成本在持有期间进行后续计量时账面价值= 成本 -累计折旧 -固定资产减值准备计税基础= 成本 -按照税法规定计算确定的累计折旧【提示】会计与税收处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的计提。

1. 折旧方法、折旧年限产生的差异会计准则规定，企业可以根据固定资产经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法；而折旧年限是由企业按照固定资产能够为企业带来经济利益的期限估计确定的税法一般会规定固定资产的折旧方法，除某些按照规定可以加速折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照直线法计提的折旧；另外，税法一般规定每一类固定资产的折旧年限税法计算计税基础时，所计提的减值准备在计提当期不允许税前扣除2. 因计提固定资产减值准备产生会计计算账面价值时，扣除减值准备的差异【例 13-1】税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 0。

2 × 17年 12月 31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为 2 200 000元。

【答案】2 × 17年 12月 31日，该项固定资产的账面价值 =3 000 000 - 300 000 × 2 = 2 400 000 (元 )，可收回金额为 2 200 000 元，应当计提 200 000 元固定资产减值准备。

《资产的计税基础》PPT课件

时性差异，并指出暂时性差异的性质。
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账面价值＝1 600（万元）计税基础＝2 000（万元）
该存货的账面价值l 600万元与其计税基础2 000万元，之间产生了400万元的暂时性差异，会减少企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。确认与其相关的递延所得税资产。
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例2.9: 昌和公司20×6年12月31日应收账款余额为3 000万元，该公司期末对应收账款计提了300万元的坏账准备。按照适用税法规定，按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。假定该企业期初应收账款及坏账准备的余额均为零。要求：分析20×6年12月31日该项资产的暂时性差异，并指出暂时性差异的性质。
第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异
一、暂时性差异（一）定义暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其
计税基础之间的差额。（是一个非重要的概念，是核心概念）
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例1：某企业存货的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备10万元，则存货的账面价值为90万元；出售存货时，可以抵税的金额为100万元，则存货的计税基础是100万元。所以，存货的账面价值90万元与其计税基础 100万元的差额10万元，成为暂时性差异10万元。
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账面价值＝360（万元）计税基础＝300－300÷20×5＝225（万元）该项投资性房地产的账面价值360万元与其计税基础225万元之间产生了135万元的暂时性差异，会增加企业在未来期间的应纳税所得额，属于应纳税暂时性差异。确认与其相关的递延所得税负债。
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以成本模式进行后续计量的投资性房地产是否会产生暂时性差异？
20×9年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

中级会计实务第十五章所得税试题

资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。

除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

（2018年）【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产800贷：银行存款 800（2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。

借：制造费用（生产成本）160贷：累计摊销160（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。

借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）×25%=265（万元）。

递延所得税资产=60×25%=15（万元）。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。

借：递延所得税资产15所得税费用250贷：应交税费——应交所得税 265（5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。

注会CPA：固定资产的计税基础

【知识点】资产、负债计税基础★★★（一）资产的计税基础通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

现就有关资产项目计税基础的确定举例说明如下：1.固定资产（1）折旧方法不同产生的差异。

企业会计准则规定，企业既可以按直线法计提折旧，也可以按照加速折旧法提折旧。

税法规定，除某些按照规定可以加速折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照直线法计提的折旧。

因折旧方法的不同，会产生固定资产账面价值与计税基础之间的差异。

（2）折旧年限不同产生的差异。

企业会计准则规定，折旧年限是由企业按照固定资产能够为企业带来经济利益的期限估计确定的。

但税法规定了每一类固定资产的最低折旧年限，而因折旧年限的不同，也会产生固定资产账面价值与计税基础之间的差异。

（3）因计提固定资产减值准备产生的差异。

企业会计准则规定，在对固定资产计提了减值准备以后，其账面价值下降，但计税基础不会随资产减值准备的提取而发生变化（所计提的减值准备不允许税前扣除），也会造成其账面价值与计税基础的差异。

【例题·计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%。

各年税前利润均为10000万元。

2×21年6月30日以5000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。

按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。

假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。

假定甲公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异。

要求：分别做出甲公司在2×21年末和2×22年末的所得税会计处理。

『正确答案』①2×21年末：年末资产账面价值＝5000－5000/5×6/12＝4500（万元）。

年末资产计税基础＝5000－5000/10×6/12＝4750（万元）。

CPA《会计》第二十章知识点：资产负债计税基础

[知识点理解与总结]
1.资产的计税基础，是指企业收回资产账⾯价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以⾃应税经济利益中抵扣的⾦额。

显然，资产的计税基础是税法允许未来抵税的资产价值，即未来不需要纳税的资产价值，即现在不能税前列⽀抵扣的⾦额，也是现在需要纳税的资产价值。

通常情况下，资产在取得时其⼊账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账⾯价值与计税基础的差异。

计算公式如下：
资产的计税基础＝未来可税前扣除的⾦额＝资产成本－以前期间已税前扣除的⾦额
2.负债的计税基础，是指负债的账⾯价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的⾦额。

显然，负债的计税基础是税法规定未来不可以扣税的负债价值，也就是未来需要纳税的负债价值，或是现在不需要纳税的负债价值，或现在可以税前列⽀抵扣的⾦额。

通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产⽣影响，其计税基础即为账⾯价值。

但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账⾯价值之间产⽣差额。

计算公式如下：
负债的计税基础＝负债的账⾯价值－未来期间可税前扣除的⾦额。

第66讲_资产的计税基础

二、资产的计税基础第一节计税基础与暂时性差异资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本。

如固定资产、无形资产等长期资产，在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的金额。

初始确认计税基础 =取得成本持有期间进行后续计量计税基础 =成本 -按税法规定准予扣除的金额【提示】企业应当按照适用的税收法规规定计算确定资产的计税基础。

（一）固定资产以各种方式取得的固定资产：初始确认时一般：账面价值 =计税基础 =取得成本在持有期间进行后续计量时账面价值= 成本 -累计折旧 -固定资产减值准备计税基础= 成本 -按照税法规定计算确定的累计折旧【提示】会计与税收处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的计提。

1. 折旧方法、折旧年限产生的差异会计准则规定，企业可以根据固定资产经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法；而折旧年限是由企业按照固定资产能够为企业带来经济利益的期限估计确定的税法一般会规定固定资产的折旧方法，除某些按照规定可以加速折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照直线法计提的折旧；另外，税法一般规定每一类固定资产的折旧年限税法计算计税基础时，所计提的减值准备在计提当期不允许税前扣除2. 因计提固定资产减值准备产生会计计算账面价值时，扣除减值准备的差异【例 13-1】税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 0。

2 × 17年 12月 31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为 2 200 000元。

【答案】2 × 17年 12月 31日，该项固定资产的账面价值 =3 000 000 - 300 000 × 2 = 2 400 000 (元 )，可收回金额为 2 200 000 元，应当计提 200 000 元固定资产减值准备。

资产的计税基础和负债的计税基础有何不同及资产的计税基础

资产的计税基础和负债的计税基础有何不同及资产的计税基础什么是计税基础,通俗的解释一下通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

分为资产计税基础和负债计税基础。

计税基础分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。

资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

计税基础理解如下：计税基础分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。

通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

计税基础，简单说就是交税的基数，以那个数做为交税的数。

计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

分为资产计税基础和负债计税基础。

在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。

资产的计税基础是与资产的账面价值相对应的。

有时两者是一致的，但有时候两者也会产生差异。

所得税会计中资产的计税基础是指计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

分为资产计税基础和负债计税基础。

所得税的会计分录所得税是企业和个人重要的税种之一，它是根据税法规定，企业和个人应当按照一定比例向政府缴纳的税款，所得税的会计分录是企业和个人缴纳所得税的基础，本文将对所得税的会计分录进行详细的介绍。

通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

分为资产计税基础和负债计税基础。

所得税的计税基础，主要是指资产、负债的计税基础。

固定资产的计税基础是什么?1、固定资产的计税基础：税法明确规定，企业的存货、固定资产、无形资产、投资等各类资产，可以按照国务院财政、税务主管部门规定的具体税务处理办法计算的折旧、摊销、成本和净值等，可在计算应纳税所得额时扣除。

资产的计税基础

资产的计税基础（一）概述资产的计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝取得成本－以前期间已累计税前扣除的金额（二）四类资产的账面价值和计税基础之间的关系1.固定资产账面价值＝原价－累计折旧－固定资产减值准备会计与税收的差异主要来自：（1）折旧方法、折旧年限不同产生的差异（2）计提减值准备产生的差异计提减值准备→账面价值下降，计税基础不变→差异2.无形资产（1）初始确认时，内部研发产生差异。

会计准则规定：研究阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化税法规定：符合“三新”标准的研发项目，未形成无形资产的，在发生当期按150%税前扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销（2）后续计量时，差异来自摊销规定的不同及减值准备的提取。

会计准则规定：对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，每期末进行减值测试。

税法规定：除外购商誉外，无形资产均应在一定期间内摊销无形资产的摊销和计提减值准备可以比照固定资产的折旧和计提减值准备来理解。

3.以公允价值计量的金融资产（1）交易性金融资产会计：公允价值变动计入当期损益税法：不确认公允价值变动。

（2）可供出售金融资产会计：公允价值变动计入资本公积。

税法：不确认公允价值变动。

4.其他资产（1）投资性房地产①采用公允价值模式的，其期末账面价值为公允价值而税法不认可其公允价值变动，计税基础应以取得时的历史成本为基础确定。

②采用成本模式的，暂时性差异的计算可比照固定资产或无形资产来理解。

（2）其他计提了资产减值准备的各项资产主要包括：①存货②应收账款③以成本模式计量的投资性房地产等减值准备税法均不允许税前扣除，由此产生暂时性差异。

《中级会计实务》考点：资产计税基础

《中级会计实务》考点：资产计税基
础
【考点】资产计税基础及产生暂时性差异的解释
1.定义：
资产计税基础定义：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
暂时性差异的定义：
①应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的`应纳税所得额和应交所得税金额，在其产生当期应当确认相关递延所得税负债。

②可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。

在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

暂时性差异的产生：资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异
2.总结。

注册会计师知识点：资产的计税基础

注册会计师知识点：资产的计税基础注册会计师知识点：资产的计税基础知识点：资产的计税基础指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额一、固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧二、无形资产1.对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本;税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

【提示】如果会计摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定，那么每期纳税调减的金额均为会计计入费用(研究阶段的支出、开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产后的摊销额) 的50%，形成无形资产的计税基础=账面价值×150%。

2.无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销、无形资产摊销方法、摊销年限、预计净残值的不同以及无形资产减值准备的计提。

(1)对于使用寿命有限的`无形资产：账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销(2)对于使用寿命不确定的无形资产：账面价值=实际成本-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销三、以公允价值计量的金融资产1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

计税基础：取得时的成本2.可供出售金融资产账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动(非减值损失)计入其他综合收益，减值损失计入资产减值损失。

第十九章所得税-资产的计税基础概述

第十九章所得税-资产的计税基础概述第十九章所得税-资产的计税基础概述2021年注册会计师资格考试内部资料第十九章所得税知识点：资产的计税基础概述● 详细描述：注：“三新”是指新产品、新技术、新工艺。

注：如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响（若确认会打破历史成本原则）。

注1：税法规定资产在实质性损失之前，不允许税前扣除（税法不是不承认减值，只是先不承认减值，等真减值时再承认）。

注2：税法规定，企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本或以历史成本为基础确定的处置成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。

注3：商誉的确认：对于非同一控制下企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额的差额确认为商誉。

注4：因会计与税收的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并，但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值和计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

注：按照会计准则规定可以分别采用成本法及权益法进行核算。

税法中对于投资资产的处理，要求按规定确定其成本后，在转让或处置投资资产时，其成本准予扣除。

长期股权投资取得以后，如果按照会计准则规定采用权益法核算，则一般情况下在持有过程中随着应享有被投资单位净资产份额的变化，其账面价值与计税基础会产生差异。

但如果企业拟长期持有该项投资，则不确认递延所得税。

1.大海公司2021年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法预计净残值均为零。

资产的计税基础通俗理解

资产的计税基础通俗理解
计税基础是指税务部门用来计算纳税人应缴纳税款的依据。

对于资产来说，其计税基础通常是资产的市场价值或者是资产收益所得。

对于资产市场价值，通常是根据市场上同类型资产的交易价格来确定的。

例如，一栋房屋的市场价值可以通过查看同区域同类型房屋的成交价格来确定。

同样地，一辆汽车的市场价值可以通过查看同品牌同型号汽车的售价来确定。

对于资产收益所得，通常是根据资产产生的收益来确定的。

例如，股票投资产生的股息收入、债券投资产生的利息收入、房产出租产生的租金收入等都属于资产收益所得。

税务部门会按照相关法律法规规定的税率对这些收入进行计税。

需要注意的是，不同的资产类型对应的计税基础和计税方式也可能不同，纳税人需要了解相关法律法规的规定，遵守税务部门的要求，合理合法地计算和缴纳税款。

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资产计税基础

资产计税基础
资产计税基础是税法中关于税种计税责任及计税依据的规定，它决定着资产应纳税的范围、计税依据及税额。

1、资产计税的范围
资产计税的范围由税法的具体规定决定，通常分为财产性资产、业务性资产和企业其他资产三类。

2、计税依据
一般而言，计税依据是由税法规定，按照相关财税准则规定，确定计税金额所需的根据。

计税依据包括实行定额计税的计税金额和按照市场价格计税的计税金额。

3、计税方式
计税方式由税务机关确定，一般分为定额计税和定率计税。

定额计税按照实际计税金额收取资产税，定率计税均摊收取资产税。

4、计税额
计税额是依据发生的资产进行定税的最后结果，一般指定税后的计税金额，用以实际收付税款。

5、资产计税期限
资产计税期限按照税法规定，根据各税种不同而定，一般分为短期和长期两类。

6、资产计税核定
资产计税核定是税务机关依据资产计税依据及其它有关规定采取的税收行动，一般分为资产评估、企业承认、税务审核等步骤。

核定后的结果即为资产计税额。

资产的计税基础公式

资产的计税基础公式
资产的计税基础是指税务部门按照一定的规定计算纳税人应当缴纳的税款的依据，其中包括资产的计税基础。

资产的计税基础公式如下：
资产的计税基础= 资产原值-累计折旧-减值准备-免税额
其中，
资产原值：指企业购买或者生产资产时所支付的全部费用，包括购置价、运费、保险费等；累计折旧：指企业在使用资产过程中，由于时间、使用等因素导致资产价值的降低所减去的费用；
减值准备：指企业在财务报表中对于已有资产存在可能发生减值的风险而做出的准备金，一般是按照一定比例计提；
免税额：指企业享受的免税政策，例如部分固定资产可享受免税政策，免税额即为享受的税收优惠额度。

通过以上公式，可以计算出企业的资产计税基础，以便税务部门据此计算企业应当缴纳的税款。

需要注意的是，不同行业和不同类型的资产计算方法可能存在差异，企业在进行资产计税基础的计算时应当按照相应的规定进行计算。

资产计税基础计算公式

资产计税基础计算公式
其中，资产原值为企业所有资产的原始购置价值总和，税率根据不同资产类别和政策规定而定。

2. 资产减值计税公式：资产减值准备×税率 = 应纳税额
资产减值准备是企业为减少资产价值的损失而提取的一种准备金，计算方法为资产原值×减值率。

3. 资产处置计税公式：（处置收入 - 处置成本）×税率 = 应纳税额
资产处置是指企业将某些资产出售或报废所产生的收入，减去相应的成本后所得到的净收益。

以上三个公式是资产计税基础的核心公式，企业在进行资产计税时需要根据不同情况选择合适的公式进行计算。

同时，企业还需遵循税法规定，认真记录资产相关信息，保证计算结果的准确性。

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