关于预收、应收及预付、应付账款的理解

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应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。

由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。

应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。

差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。

三章节应收及预付款项核算

第三节其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项，虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法（一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时：借：应收票据贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：主营业务收入【不含增值税的收入】应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付及预收款项

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付及预收款项来源：中华会计网校第二章负债知识点二：应付及预收款项（一）应付账款应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

1.发生应付账款（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。

【例题】甲企业为增值税一般纳税企业。

2010年3月1日，从A公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，对方代垫运杂费1万元。

原材料已经验收入库，款项尚未支付。

则不正确的会计处理是（）。

A.原材料初始确认价值为101万元B.对方代垫运杂费1万元计入应收账款C.增值税的进项税额17万元可抵扣D.计入应付账款的金额为118万元【正确答案】B【答案解析】借：原材料 101应交税费――应交增值税（进项税额） 17贷：应付账款 118【思考问题】如果未收到结算凭证该如何入账？【答案】月末对该材料暂估入账借：原材料贷：应付账款【例题】（2010年考题）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【正确答案】C【答案解析】企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费――应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

【例题】根据供电部门的通知，丙企业本月应付电费14.8万元，其中，生产车间的动力用电10万元，生产车间的照明用电3.2万元，企业行政部门1.6万元，款项尚未支付。

【正确答案】借：生产成本 10制造费用 3.2管理费用 1.6贷：应付账款 14.8（3）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目,基本上可分两大类:一类是属于结算业务形成的债权债务。

所谓结算业务,是指企业与其他单位或个人之间,因购销商品或者提供,接受劳务而形成的往来挂账。

这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示,即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款;另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务,称为其他应收款、其他应付款。

此外,除上述几个科目外,业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目,这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。

其核算内容也基本上属于结算业务,因其核算和列报都较简单,错报概率很小,因此本文以下不作讨论。

2、对结算业务的往来科目,又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算:(1)应收、预收带“收”字的“账款”,核算“卖”的业务往来,即销售商品、提供劳务形成的债权债务;(2)应付款、预付带“付”字的“账款”,核算“买”的业务往来,即购买商品、接受劳务形成的债权债务;(3)按规定。

应收账款可以与预收账款混用,应付账款可与预付账款混用,即其明细科目期末余额可以在借方,也可以在贷方;也可以只用应收账款、应付账款科目,不用预付账款、预收账款科目。

审计时,如果企业存在以上列举的混用情况,或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。

不使用“预收账款”、“预付账款”科目,审计人员不能按核算不规范认定。

但是,绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算,也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。

审计以下项目,应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款,从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业,对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。

有关应收应付款项重分类说明

有关应收应付款项重分类说明
有关应收、应付款项重分类说明
应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款的重分类问题实质上是资产负债表中的各个项目的填列问题。

资产负债表上应收账款等项目的填列应按照下面的思路来处理：
1、应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
2、预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
3、应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
4、预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
5、其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
6、其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

比如：应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。

预收账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元。

则资产负债表中应收账款项目＝1200＋500＝1700万元，预收款项项目＝200＋200＝400万元。

根据上面进行重分类以后再对应收款项计提相应的坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。

如果计提了坏账准备，则在填列时还应减去相应的坏账准备。

预收账款

预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。

预收预付账款账款一般包括预收的货款、预收购货定金。

施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。

预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。

（预收和预付是两个企业同时的账务记录，有预收就应该有预付）作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。

借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。

编辑本段查账企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。

企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。

除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

初级会计实务：预付账款、其他应收款、应收股利和应收利息、应收款项减值

知识点：预付账款▲▲▲（一）预付账款（匹配预收账款）的账务处理租金预付账方租金预收账方①借：预付账款1贷：银行存款1①借：银行存款1贷：预收账款1②借：管理费用11.3贷：预付账款11.3②借：预收账款11.3贷：租赁收入11.3③借：预付账款10.3贷：银行存款10.3③借：银行存款10.3贷：预收账款10.3（二）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。

（三）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。

【关键考点】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。

【考点经纬】预收账款的特征①“预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业确认收入时，按总的价款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业确认全部收入后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。

在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。

如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。

②“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项。

【关键考点】重点记住预收账款的列报方法。

【2019年判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。

（）『正确答案』√『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。

但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。

知识点：其他应收款▲▲▲1.其他应收款的界定其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及暂付款项。

浅议应收账款和预收账款、应付账款和预付账款列报规则

浅议应收账款和预收账款、应付账款和预付账款列报规则作者：宫风杰来源：《今日湖北·下旬刊》2015年第02期摘要通过对应收账款和预收账款、应付账款和预付账款余额性质的分析，探寻规律，正确理解和填报资产负债表。

关键词应收账款预收账款应付账款预付账款原则众所周知，资产负债表上期末数这一栏，绝大多数都是直接从总账上取期末余额来填列，相对而言比较简单，而资产负债表上应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的填列，对初学者而言不太好理解，容易出错，现结合多年的教学经验，其中的规律和原则简单归纳如下：一、帐户的性质“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在“预收账款”项目内填列。

“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。

本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。

“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在“预付账款”项目内填列。

“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在“应付账款”项目内填列。

如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。

从上述内容可知：资产负债表上应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的填列不仅是从明细帐上取数，而且涉及到相互之间的调整取数，对初学者而言，其中的逻辑关系难以准确理解和把握。

会计实务：对于应收应付,预收预付的理解

对于应收应付，预收预付的理解编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。

一下总结了四个公式，以便于理解记忆。

1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额后来，在这这四个公式的基础上又增加了了以下的“五言”口诀，以便加深加深记忆：两收合一收，借贷分开走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1和公式3，第二句可以配合公式2和公式4.这样填制有关项目的准确性就大大提高了。

例：某企业只设立了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。

其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

会计中的损益类的分类和含义

1）收付对应：例如：应收票据和应付票据、应收股利和应付股利、应收账款和应付账款、预收账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。

2）收支对应：例如：主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。

3）长短对应：例如：短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资（2）有一些看得见摸得着的科目：例如：现金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程等等。

（3）有一些根据名字就可以理解其含义的科目：例如：现金、银行存款、短期投资、应收股利、应收账款、其他应收款、物资采购、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、工程物资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款、本年利润、利润分配、生产成本、劳务成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、主营业务成本、其他业务支出、所得税等等。

（4）有些科目的最后两个字是“准备”：例如：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。

补充：对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）：资产类：（1）现金科目核算的是企业的库存现金。

（2）银行存款科目核算的是企业存入银行的各种存款。

（3）短期投资科目核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。

包括各种股票、债券、基金等。

（4）应收票据科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（5）应收股利科目核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。

企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第31讲_应付及预收款项(2)

第二节应付及预收款项考点2：应付账款（★★）（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。

【提示】在“货到单未到”的情况下，企业应将应付账款暂估入账，待下月初用红字冲销。

（二）发生与偿还应付账款1.发生应付账款：借：生产成本、管理费用【接受劳务】材料采购、在途物资、原材料、库存商品【购入物资】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还应付账款或开出商业汇票抵付：借：应付账款贷：银行存款（偿还）应付票据（以商业汇票抵付）【教材例3-4】甲企业为增值税一般纳税人。

2×19年6月1日，从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，对方代垫运费1000元、增值税税额90元，已收到对方开具的增值税专用发票。

材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。

7月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项114090元。

甲企业编制会计分录如下：（为方便同学们系统掌握，下面将甲企业与A公司的会计分录对比讲解）甲企业A公司（1）确认应付账款：借：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额）13090贷：应付账款——A公司114090（1）确认应收账款：借：应收账款——甲企业114090贷：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款 1090（2）偿还应付账款：借：应付账款——A公司114090贷：银行存款114090（2）收到账款：借：银行存款114090贷：应收账款——甲企业114090【提示】应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账（也就是不能扣除现金折扣）。

因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

例如：现金折扣条件（5/10，2/20，N/30）表示10天内付款享受5%的折扣，20天内付款享受2%的折扣，超过20天没有折扣。

预收与预付的区别及应收与应付的区别

预收与预付的区别及应收与应付的区别1.应收账款在借方,表示已经销售或已提供劳务但还没收回的款,若是在贷方表示收到的款,同时现金或银行存款相对增加.应收账款跟销项发票有直接关系.2.应付账款是指购买原材料或商品。

已入库但尚未付款的材料或商品属于应付账款。

借方表示应付账款的增加，贷方表示实际支付。

此帐户与输入发票相关3.预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

借方发生额（表示预收账款减少）与收入同步确认的未收回应收账款、已核销坏账的客户确认恢复支付能力、从“应收账款”账户转账、从“其他应收账款”账户转账、应收票据到期未付转账、，将到期未支付的现金商业票据转为购买单位预付的短期贷款、包装费、运杂费和保险费；贷方发生额（表示预收账款增加）收到客户预付款、收到业务款项、收到预付商业汇票、应收账款与存货结算、应收账款与权益结算、应收账款与债权结算、固定资产与无形资产结算、已确认坏账损失、，债务重组损失、“应收账款”或“其他应付账款”转入期末余额应收账款期末贷方余额反映企业从采购单位预收的金额。

期末借方余额属于应收账款性质，反映企业应向采购单位或接受劳务单位收取的金额。

4.预付款是指企业根据采购合同向供应商预付的金额。

预付款按实际支付的金额入账，如预付材料款、货款、必须提前发放并在未来收回的农副产品预付定金等。

借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

预付款是会计要素中的一项资产。

一般来说，它是你从别人那里暂时存入的钱。

如果你不从别人那里买东西，钱还是你的，所以它是一种资产。

本企业最近中标了一项工程，首先同合作企业签订了相关合同，根据合同内容收到了预付款，在工程实施过程中会发生一些相关的费用，然后整个工程将在几个月后完工，请问整个过程应该怎样进行记账？参考解答：根据对问题的描述，整个过程可以从以下七个方面进行记账。

预收账款

预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。

预收预付账款账款一般包括预收的货款、预收购货定金。

施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。

预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。

预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。

编辑本段查账企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。

企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。

除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

关于预收、应收及预付、应付账款的理解

关于预收、应收及预付、应付账款的理解1、应收账款与预收账款核算销售款项。

应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。

2、应付账款与预付账款核算采购款项。

预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。

3、预收、应收及预付与应付之间的关系。

4、四个公式的记忆方法：(1)按照顺序书写公式，求什么，什么就在等号最近的两侧，再加上相对应的账户；(2)公式中账户的借贷方向与要计算账户增加一方的方向一致。

5、例题：某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30 000元，其所属明细账户中贷方余额20 000元；“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为1 000。

根据本题资料完成下列问题：根据题目画出丁字账户图下：<1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。

A、预付款项B、预收款项C、应收账款D、应付账款正确答案：B解析：预收=预收（贷）+应收（贷）<2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。

B、30 000C、50 000D、63 000正确答案：A解析：应收=应收（借）+预收（借）-坏账应收账款项目金额=30 000+3 000-1 000=32 000（元）。

<3>、年末资产负债表中预收款项项目的金额为（）元。

A、53 000B、30 000C、50 000D、63 000正确答案：B解析：预收=预收（贷）+应收（贷）预收款项项目金额=10 000+20 000=30 000（元）。

应收、预收、应付、预付的关系

1、应收账款与‎预收账款均‎核算销售款‎项。

应收是资产‎类科目，反映会计主‎体的债权，即可以收到‎但尚未收取‎的款项；预收账款反‎之，负债类科目‎，反映债务，即应该以货‎物冲抵但尚‎未冲抵的已‎收货款。

2、应付账款与‎预付账款核‎算采购款项‎。

预付是资产‎类科目，反映会计主‎体的债权，即收取货物‎前先期支付‎予对方的款‎项；应付是负债‎类科目，反映债务，即收到货物‎后尚未支付‎的货款。

3、应收账款期‎末明细余额‎借方汇总金‎额＋预收账款期‎末余额借方‎汇总金额＝会计报表应‎收账款期末‎余额4、应收账款期‎末明细余额‎贷方汇总金‎额＋预收账款期‎末余额贷方‎汇总金额＝会计报表预‎收账款期末‎余额5、应付账款期‎末明细余额‎借方汇总金‎额＋预付账款期‎末余额借方‎汇总金额＝会计报表预‎付账款期末‎余额6、应收账款期‎末明细余额‎贷方汇总金‎额＋预收账款期‎末余额贷方‎汇总金额＝会计报表应‎付账款期末‎余额7、各科目的总‎账余额＝明细账简单‎汇总1、应收=应收借方+预收借方－坏账准；2、预收=预收贷方+应收贷方；3、应付=应付贷方+预付贷方；4、预付=预付借方+应付借方。

某企业年末‎结账前“应收账款”总账余额为‎借方余额3‎0000元‎，其所属明细‎账户中贷方‎余额200‎00元；“预付账款”账户所属明细‎账户中有借‎方余额13‎000元，贷方余额5‎000元；“应付账款”账户所属明‎细账户中有‎借方余额5‎0000元‎，贷方余额12‎0000元‎；“预收账款”账户所属明‎细账户中有‎借方余额3‎000元，贷方余额1‎0 000元‎；“坏账准备”账户余额为‎0。

根据本题资‎料完成下列‎问题：<1>、“应收账款”科目所属明‎细科目如有‎贷方余额，应在资产负‎债表（）项目中反映‎。

A、预付款项B、预收款项C、应收账款D、应付账款正确答案：B解析：“应收账款”科目所属明‎细科目如有‎贷方余额，应在资产负‎债表预收款‎项项目中反‎映。

应付及预收款项管理规定

应付及预收款项管理规定一、基本概念应付及预收款项，指企业在日常生产经营过程中与外部企事业单位发生的各项债务，包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款等；不包括企业与所属内部机构、职工个人发生的债务，以及与政府财政税务部门发生的征收缴纳义务。

二、应付及预收款项核算的一般规定（一）应付及预收款项应当按照实际发生额记账，不考虑到期应付金额的现值；债权人提供的现金折扣按照总价法核算，不减少应付款项的金额，实际获得的现金折扣直接冲减当期财务费用。

（二）应付及预收款项应按照债权人进行明细核算。

（三）带息的应付款项（如带息应付票据），应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息支出，计入当期损益；利息金额较大的，应当按月预提利息。

（三）到期无力支付的应付票据，应按其账面余额转入应付账款，并不再计提利息。

（四）企业不得违反规定将不属于日常应付款项的各种收入、结余等转入应付款项中挂账。

（五）应付及预收款项出现借方余额的，应当及时查明原因。

如果该项债权债务关系实质上已发生变化，企业已从债务人转变为债权人，并且这种转变不是暂时的，则企业应当将其余额结转到应收及预付款项中核算。

（六）企业与债权人进行债务重组的，按第十三章的规定处理。

（七）企业应于期末时对应付及预收款项进行全面检查。

对于有确凿证据证明无法支付的款项，按照企业的管理权限，经批准后可以核销计入资本公积。

三、会计科目设置企业应设置“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付股利”、“其他应付款”等科目。

“应付票据”科目，核算企业因购买商品或接受劳务等而开出的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本科目期末贷方余额，反映企业开出尚未到期的商业汇票的面值和应计利息。

应付票据还应设置备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号码、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人的姓名或单位名称、承兑人、计提的利息、实际付款日期和付款金额、退票情况等资料。

应收预收应付预付的关系

1、应收账款与预收账款均核算销售款项。

2、应付账款与预付账款核算采购款项。

预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。

3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总1、应收=应收借方+预收借方－坏账准；2、预收=预收贷方+应收贷方；3、应付=应付贷方+预付贷方；4、预付=预付借方+应付借方。

某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30000元，其所属明细账户中贷方余额20000元；“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为0。

根据本题资料完成下列问题：<1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。

A、预付款项B、预收款项C、应收账款D、应付账款正确答案：B解析：“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表预收款项项目中<2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。

A、53000B、30000C、50000D、63000正确答案：A解析：应收账款项目金额=30000+20000+3000=53000（元）。

小企业往来款项管理

第一节小企业往来款项管理往来款项是小企业与客户和供应商之间的贸易往来，记录企业应付供应商多少款，应收客户多少款等明细账。

小企业往来款项主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预收账款，根据其基本性质可以分为两大类，应收及预付类和应付及预收类。

随着市场经济的发展，迫于市场竞争的压力，小企业为了提高销售量，会更多的运用赊欠等方式来促销产品，这样必然会产生一些往来款项。

现阶段，市场的信用危机又使得小企业间的往来款项的比重越来越大，这样不仅会使得小企业的资金周转困难、短期偿债能力下降，而且也会造成小企业的会计信息不真实，阻碍小企业的生产经营活动。

加强小企业往来款项的管理，对减少小企业资金占用，创造一个良好的小企业财务管理环境很重要。

一、应收账款管理制度应收账款，是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

形成应收账款的直接原因是赊销。

虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场、降低商品的仓储费用、管理费用和增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。

公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。

如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。

所以，应收账款管理是小企业管理的重中之重。

（一）应收账款管理目标应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。

只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。

同时，应收账款管理还包括小企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。

如小企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润。

相反，则应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保小企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。