2015年增值税税率及征收率

2015年增值税税率及征收率

增值税的计征方式目前主要有两类：

增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

提示：

财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%和现行的小规模纳税人计算

销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号），否则执行中又会出问题。

增值税税率表

税率名称税目具体税率

基本税率销售或进口货物。税法另有规定除外。

17% 提供应税劳务（加工、修理修配等）

有形动产租赁业务

低税率粮食、使用植物油

13% 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化

气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、农膜

农产品（不包括淀粉）

音像制品

电子出版物

二甲醚

交通运输业服务、邮政服务、基础电信业务11% 增值电信业务、现代服务业服务6%

零税率纳税人报关出口的货物。国务院另有规定的除

外。

境内的单位和个人提供的“国际运输服务、向

境外单位提供的研发服务和设计服务”及财政

部、国家税务总局规定的其他应税服务。

0%

征收率小规模纳税人发生的应税行为

3% 县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力

建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（不

含粘土实心砖、瓦）

用微生物、微生物代谢产物、动物霉素、人或

动物的血液或组织制成的生物制品

自来水

商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥

混凝土）

寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的

物品在内）

典当行销售死当物品

征收率一般纳税人销售自己使用过的固定资产（符合

简易办法征收的）

依照3%减按2%

征收

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用

过的固定资产

纳税人销售旧货

一般纳税人销售自产的上述货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳

增值税，不能抵扣进项税额。