2018年最新增值税税率表
2018年最新增值税一般纳税人税率表
销售或者进口 货物，加工修 理修配劳务
销售服务
其他转让
其他转让
其他转让 销售不动产 11% 种类 税目 销售或者进口货 销售或者进口货物 物 粮食、使用植物油 自来水、暖气、冷气、热气、 煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 特殊税率的货物 饲料、化肥、农药、农机、农 膜 农产品 音像制品 电子出版物 二甲醚 国务院规定的其他货物 加工修理修配劳 加工修理修配劳务 务 陆路运输服务 水路运输服务 交通运输业 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 建筑服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 金融服务 保险服务 金融商品转让 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 现代服务 不动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 生活服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 销售无形资产 其他转让 转让土地使用权 2018年5月1日 前 17% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 17% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 6% 11% 11% 11% 11% 11% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 11% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 11% 2018年5月1日 后 16% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 16% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 10%
增值税税率税目表2018.5.1
（二）直接收费金融服务
为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。
包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
（三）人身保险服务
以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。
（二）不动产经营租赁
在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
十一
销售土地使用权
10%
转让土地使用权的业务活动。
九
建筑服务
10%
《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》
（一）工程服务
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
（二）安装服务
生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
2018年5月1日后增值税新税率表
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氢：9.3×1.2=11.162、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。
排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。
甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。
计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。
0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。
第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）总汞：20000×1.4=28000 总镉：2000×1.4=2800总砷：500×1.4=700 总银：500×1.4=700总铅：400×1.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS）：10/4=2.5总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125）＞总有机碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞悬浮物（2.5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：125×1.4=175 总有机碳：20.41×1.4=28.57氨氮：12.5×1.4=17.53、固体废物例题某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。
2018年最新增值税税率表（5月1日后）
2018年最新增值税税率表（5⽉1⽇后）⼩规模纳税⼈以及允许适⽤简易计税⽅式计税的⼀般纳税⼈简易计税征收率⼩规模纳税⼈销售货物或者加⼯、修理修配劳务，销售应税服务、⽆形资产；⼀般纳税⼈发⽣按规定适⽤或者可以选择适⽤简易计税⽅法计税的特定应税⾏为，但适⽤5%征收率的除外。
3%销售不动产；经营租赁不动产（⼟地使⽤权）；转让营改增前取得的⼟地使⽤权；房地产开发企业销售、出租⾃⾏开发的房地产⽼项⽬；⼀级⼆级公路、桥、闸（⽼项⽬）通⾏费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；⼀般纳税⼈提供⼈⼒资源外包服务。
中外合作油（⽓）⽥开采的原油、天然⽓。
5%个⼈出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税⼈销售旧货；⼩规模纳税⼈（不合其它个⼈）以及符合规定情形的—般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
⼀般纳税⼈原增值税项⽬税率销售或者进⼝货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。
16%销售或者进⼝：1．粮⾷等农产品、⾷⽤植物油、⾷⽤盐；2．⾃来⽔、暖⽓、冷⽓、热⽔、煤⽓、⽯油液化⽓、天然⽓、⼆甲醚、沼⽓、居民⽤煤炭制品；3．图书、报纸、杂志、⾳像制品、电⼦出版物；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；5．国务院规定的其他货物。
10%购进农产品进项税额扣除率扣除率纳税⼈购进农产品，原适⽤11%扣除率的。
10%纳税⼈购进⽤于⽣产销售或委托加⼯16%税率货物的农产品。
12%全⾯推⾏营改增试点项⽬税率交通运输服务陆路运输服务、⽔路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道运输服务、⽆运输⼯具承运业务10%邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10%电信服务基础电信服务10%增值电信服务6%建筑服务⼯程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务10%销售不动产转让建筑物、构筑物等不动产所有权10%⾦融服务贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资⾦投资收取的固定利润或者保底利润）、直接收费⾦融服务、保险服务和⾦融商品转让注：资管产品管理⼈从事资管产品运营业务，暂适⽤简易计税⽅法，按照3%的征收率缴纳增值税。
2018年最新税目税率表
免征增值 税
14
个人转让著作权
15
个人销售自建自用住房
16
2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共 租赁住房
17
台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直 航业务在大陆取得的运输收入
18
纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务
2016年12月31日前，金融机构农户小额贷 款
3年内免 征增值税
24
担保机构从事 中小企业信用 担保或者再担 保业务取得的 收入同时符合
利率的50%，平均年担保率=本期担保费收 连续合规经营2年以上，资金主要用于担保 业务，具备健全的内部管理制度和为中小 为中小企业提供的累计担保贷款额占其两 年累计担保业务总额的80%以上，单笔800
六个条件 对单个受保企业提供的担保余额不超过担
体育服务
一般纳 税人
销售服务
生活服务
教育服务
6%
教育医疗服务
医疗服务
销售服务 生活服务 旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮服务
6%
餐饮住宿服务
销售服务
住宿服务
生活服务
居民日常服务
其他生活服务
技术
专利技术 非专利技术
一般纳 税人
商标 著作权
商誉
其他权益性无
销售无形 形资产
6%
资产
海域使用权
探矿权
自然资源使用 权
31
家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收 入
32
福利彩票、体育彩票的发行收入
33
军队空余房产租赁收入
免征增值 税
34
为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改 成本价，标准价出售住房取得的收入
2018年5月1日 ,增值税新旧税率比对表
11%
10%
备注：纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。
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11%
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邮政服务
11%
10%
语音通话、带宽等 新建改建 各类设备、台梯架、电话水汽等 补固养改等作业 修饰美化 钻、拆、平、绿、爆、清等 有形动产融资服务 不动产融资租赁服务 有形动产融资服务 过路停车过 不动产融资租赁服 桥费、光租 务
11%
10%
11%
10%
17% 11% 17% 11%
16% 10% 16% 10%
2018年5月1日增值税税率变动表
增值税税率 纳税人 应税行为 具体范围 2018年5月1日前 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）； 提供加工、修理修配劳务 1.农产品（含粮食、使用植物油、鲜奶） 原增值 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 税纳税 3.图书、报纸、杂志； 人 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 5.国务院规定的其他货物； 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 陆路运输服务 交通运输业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务（包括邮票报 刊汇款） 邮政特殊服务 其他邮政服务 销售服务 一般纳 税人 电信服务 基础电信服务 工程服务 建筑服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 租赁服务 铁路运输服务 其他陆路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输的湿租业务 无运输工具承运业务 函件 包裹 邮政特殊服务 邮册等邮品销售、邮政 代理等 基础电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 融资租赁服务（注意区 分融资性售后回租） 经营租赁服务 土地使用权 建筑物 销售不动产 构筑物 转让有限产权、永久产 宅房楼等可供住工作活动等 权以及与其一并转让的 路桥隧道水坝等 土地使用权 公路缆车索道地铁轻轨 特定航次 配备操作人员的船 配备机组人员 气液固等 信印刷物卡邮政小包 不超50KG一边不超1.5M，长宽高 机要、盲人读物等 11% 10% 17% 2018年5月1日后 16%
2018年企业增值税及所得税征收比例
2018年企业增值税及所得税征收比例————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：企业、个人2018年最新涉及主要税费种类及征收比例一、增值税2018年5月1日起，我国增值税税率调整为16%、10%、6%三档小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人简易计税征收率小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
5%个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不合其它个人）以及符合规定情形的—般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
一般纳税人原增值税项目税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。
16% 销售或者进口：1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；5．国务院规定的其他货物。
10%购进农产品进项税额扣除率扣除率纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。
10% 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。
12%全面推行营改增试点项目税率交通运输服务陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务10% 邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10% 电信服务基础电信服务10%增值电信服务6% 建筑服务工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务10% 销售不动产转让建筑物、构筑物等不动产所有权10%金融服务贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让注：资管产品管理人从事资管产品运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
2018年增值税税率调整新政速递
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财 税〔2016〕36号）：第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当 天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后 收到款项。
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、 无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
肆
关于申报
新税率后申报表调整事项（文件依据：国家税务总局公告201第82年行、第第147b行号14）列公式为：若本
行第12列为0，则该行次第14列等 于第10列。若本行第12列不为0， 则仍按照第14列所列公式计算。 计算后的结果与纳税人实际计提销 项税额有差异的，按实际填写。
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的 当天。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至 16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退 税率调整至10%。
五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉 跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税 率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企 业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为， 执行调整前的出口退税率。
2018最新企业所得税、增值税率表
安装服务
10%
12
增值税
修缮服务
10%
13
增值税
装饰服务
10%
14
增值税
其他建筑服务
10%
15
增值税
贷款服务
6%
16
增值税
直接收费金融服务
6%
17
增值税
保险服务
6%
18
增值税
金融商品转让
6%
19
增值税
研发和技术服务
6%
20
增值税
信息技术服务
6%
21
增值税
文化创意服务
6%
22
增值税
物流辅助服务
6%
5%
4、增值税适用扣除率表
序号
基础电信服务
3%
9
增值税
增值电信服务
3%
10
增值税
工程服务
3%
11
增值税
安装服务
3%
12
增值税
修缮服务
3%
13
增值税
装饰服务
3%
14
增值税
其他建筑服务
3%
15
增值税
贷款服务
3%
16
增值税
直接收费金融服务
3%
17
增值税
保险服务
3%
18
增值税
金融商品转让
3%
19
增值税
研发和技术服务
3%
20
增值税
信息技术服务
43
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
0%
44
增值税
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
2018年增值税税率表
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
现代服务
鉴证咨询服务 广播影视服务
பைடு நூலகம்
商务辅助服务
其他现代服务 租赁服务：有形动产融资租赁服务和经营租赁服
务 租赁服务：不动产融资租赁服务和经营租赁服务
销售不动产
建筑物 构筑物
技术
商标
销售无形资 产
著作权 商誉
其自他然权资益源性使无用形权资：产海域使用权、探矿权、采矿权
2018年5月1日起营改增行业增值税税目税率表
税目
征收范围
陆路运输
水路运输
交通运输业 航空运输
管道运输
装卸运输
建筑
安装
建筑业
修缮
装饰
其他建筑服务
贷款服务
金融保险业
直接收费金融服务 保险服务
金融商品转让
邮政服务
邮电通信业 基础电信服务
增值电信服务
文化体育业
文化业 体育业
娱乐业 服务业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、及 其研他发生和活技服术务服业务
、自取然水资权源、使其用他权自：然土资地源 使使用用权权
一般纳税人 10%
10%
6% 10% 6% 6% 6%
6%
16% 10% 10%
6% 10%
小规模纳税 人 3%
3%
3% 3% 3% 3% 3%
3%
3%
3%
2018年5月1日起各行业税率表
0% 0% 0% 0% 0% 0% 16% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 16% 0%
2、增值税适用征收表 序号 税目 1 陆路运输服务 2 水路运输服务 3 航空运输服务 4 管道运输服务 5 邮政普遍服务 6 邮政特殊服务 7 其他邮政服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 10 工程服务 11 安装服务 12 修缮服务 13 装饰服务 14 其他建筑服务 15 贷款服务 16 直接收费金融服务 17 保险服务 18 金融商品转让 19 研发和技术服务 20 信息技术服务 21 文化创意服务 22 物流辅助服务 23 有形动产租赁服务 24 不动产租赁服务 25 鉴证咨询服务 26 广播影视服务 27 商务辅助服务 28 其他现代服务 29 文化体育服务
2018年5月1日起各行业税率表
1、增值税适用税率表 序号 税目 1 陆路运输服务 2 水路运输服务 3 航空运输服务 4 管道运输服务 5 邮政普遍服务 6 邮政特殊服务 7 其他邮政服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 10 工程服务 11 安装服务 12 修缮服务 13 装饰服务 14 其他建筑服务 15 贷款服务 16 直接收费金融服务 17 保险服务 18 金融商品转让 19 研发和技术服务 20 信息技术服务 21 文化创意服务 22 物流辅助服务 23 有形动产租赁服务 24 不动产租赁服务 25 鉴证咨询服务 26 广播影视服务 27 商务辅助服务 28 其他现代服务 29 文化体育服务 30 教育医疗服务 31 旅游娱乐服务 32 餐饮住宿服务 33 居民日常服务 34 其他生活服务 35 销售无形资产 36 转让土地使用权 37 销售不动产 38 在境内载运旅客或者货物出境 39 在境外载运旅客或者货物入境 40 在境外载运旅客或者货物 41 航天运输服务 42 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 43 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 44 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 45 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 46 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 增值税税率 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 16% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 10% 10% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
10%（货物）
10%（服务）
6%（现代服务）
6%
6%（生活服务）
0%（货物） 0%（跨境应税行为）
航天运输服务 0%（向境外单位提供的 完全在境外消费） 研发服务 合同能源管理服务 设计服务 广播影视节目（作品）的制作和发行服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 离岸服务外包业务 转让技术 财政部和国家税务局规定的其他服务
税率 16%（货物） 16%（服物）
征收范围 销售或者进口货物 提供加工、修理修配劳务 提供有形动产租赁服务 1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出 版物 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜 5、农产品（含粮食）、食用盐、二甲醚 6、国务院规定的其他货物 1、转让土地使用权 2、销售不动产 3、提供建筑服务 4、提供不动产租赁 5、提供交通运输服务 6、提供邮政服务 7、提供基础电信服务 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务 4、物流辅助服务 5、鉴证咨询服务 6、广播影视服务 7、商务辅助服务 8、其他现代服务 金融服务 增值电信服务 销售无形资产（土地使用权除外） 1、文化体育服务 2、教育医疗服务 3、旅游娱乐服务 4、餐饮住宿服务 5、居民日常服务 6、其他生活服务 出口货物（国务院规定的其他情形