民办私立学校的会计账务处理

民办私立学校的会计账务处理
民办学校管理制度
1、教师教学工作的基本任务是全面贯彻党的教育方针，用现代科学文化知识武装学生，努力把学生培养成为德才兼备、素质全面、适应未来社会需要的社会主义的建设者和接班人。

2、教师要努力加强自身的学习和修养，使自己成为政治坚定、工作勤奋、能力突出、作风扎实、品德高尚的合格教师。

在工作中教书育人，为人师表。

3、教师在整个教学过程中应遵循整体性原则、教育性原则、理论联系实际的原则、启发性原则、因材施教原则、循序渐进原则、巩固性原则、直观性原则。

4、教师的教学工作分为备课、授课、批改作业、课内外辅导、学业成绩考核与评定等环节。

对教师在各个环节中的基本要求是：
（1）在备课环节上的要求
①认真学习教学大纲，深入钻研教材，了解教材的编排体系及各章节在整个教材体系中的地位和作用，明确基础知识的内容和基本训练要求，掌握知识的科学性和系统性。

了解学生的学习现状和学生在本学段必须掌握的知识内容及应具备的能力。

在此基础上，制订学年和学期的教学计划。

②以教学内容为中心，参阅教学参考书，吸收现代教育科学知识和先进的教学经验，充分挖掘教材中对学生进行思想教育的因素，认真拟订教学目标，明确教材的重点、难点和关键，充分考虑学生的实际情况。

在此基础上，遵循教学规律，贯彻教学原则，选择教学方法，正确使用教具，科学地设计教案。

③认真写好教案。

教案内容应包括：教学的目标要求，教材的重点、难点及关键，教学步骤，教法与教具，师生双边活动的安排，课内练习与课外作业，板书设计等。

教案应系统、明朗、新颖、实用。

④备课以个人钻研为主，参加集体备课。

各科各教师教学要有备课本，做到分课时备课，超前一周备课。

严禁上无准备之课和无教案之课。

杜绝机械照搬旧教案上新课。

⑤备课要认真、规范。

要备复习课、练习课、评讲课、新授课，并且还要有课后小结，以便根据学生掌握程度的具体情况在下面的教学中加以改进或弥补。

（2）在授课环节上的要求
①必须按照课表和作息时间表组织教学，严肃认真地上好每一堂课。

做到：教学目标明确，教学重点突出，教学内容正确，教学方法恰当，教学结构合理，教学效果好。

②要严格按教学程序进行操作，按各学科独自的教学模式实施教学，严格执行教学计划，认真完成教学任务。

对学生管教又管导。

注意培养学生的非智力因素，做到把传授知识、培养学生的能力、提高学生的思想觉悟融为一体。

③讲课应精神饱满，仪表端庄，教态亲切、讲解生动，板书工整。

④要严格遵守课堂教学纪律，不迟到，不早退，不旷课，不挪用、随意调换课时和拖堂，不在课堂上抽烟，不随时离开课堂或做与教学无关的事情。

（3）在作业环节上的.要求应做到“五要”，即：分量要适小（各学科应根据具体情况按年级定），难易要适度，形式要多样，要求要严格，批改要及时。

（4）在辅导环节上的要求
①教师应面向全体学生，除加强课堂辅导外，科任教师应与班主任联系，订出下班辅导时间，对学生作有针对性的辅导。

②辅导应区分情况，体现层次，抓好“两头”。

③要善于发现并培养学生中的优秀生，着重培养他们的自学能力，发展特长。

④对学习成绩差的学生则应抓好“双基生”。

⑤答疑解难要细心热情，一视同仁。

（5）在成绩考核环节上的要求落实，严禁歧视“差生”。

①教师要加强对学生平时学习情况的了解，不得频繁地进行考试或举行猜题、押题、模拟等考试活动。

②考试命题应从大纲要求和教材内容出发，着重检查学生掌握基础知识及应用基础知识去分析和解决问题的能力。

③考试要严肃考纪考风。

考试结束后要认真阅卷评分，并进行试卷分析和讲评。

各科考试同等对待。

5、教师要积极参加在职进修。

学历不合格的教师要通过参加函授、电大、高等教育、自学教育以及到高等院校培训等途径，力争达标。

学历合格的教师要不断更新知识。

同时通过开展以老带新、师徒结对等活动，不断提高教师的业务能力和教学水平。

6、教师要遵守学校的规章制度。

坚持坐班办公。

因病因事请假，要履行请假手续，不论时间长短，都必须先向教导处申诉事由，经批准后方可离校。

审批程序及权限按学校有关规定执行。

7、积极参加各种教研活动，钻研教育理论，总结交流教学经验，积极撰写教学论文，并且在每学期结束前写出一篇教学工作总结交学校。

平时还要通过相互听课、评课、反思等方式，提高自身的教学水平。

8、在职教师不得擅自谋求第二职业，未经允许，不得到外校（单位）兼课。

未经教导处允许，不得擅自换课或弃课。

会计科目：
会计科目名称和编号
顺序号编号名称
一、资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金
4 1101 短期投资
5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据
7 1121 应收账款
8 1122 其他应收款
9 1131 坏账准备
10 1141 预付账款
11 1201 存货
12 1202 存货跌价准备
13 1301 待摊费用
14 1401 长期股权投资
15 1402 长期债权投资
16 1421 长期投资减值准备
17 1501 固定资产
18 1502 累计折旧
19 1505 在建工程
20 1506 文物文化资产
21 1509 固定资产清理
22 1601 无形资产
23 1701 受托代理资产
二、负债类
24 2101 短期借款
25 2201 应付票据
26 2202 应付账款
27 2203 预收账款
28 2204 应付工资
29 2206 应交税金
30 2209 其他应付款
31 2301 预提费用
32 2401 预计负债
33 2501 长期借款
34 2502 长期应付款
35 2601 受托代理负债
三、净资产类
36 3101 非限定性净资产
37 3102 限定性净资产
四、收入费用类
38 4101 捐赠收入
39 4201 会费收入
40 4301 提供服务收入
41 4401 *** 补助收入
42 4501 商品销售收入
43 4601 投资收益
44 4901 其他收入
45 5101 业务活动成本
46 5201 管理费用
47 5301 筹资费用
48 5401 其他费用
学费属于“预收费用”，收到的学费按期确认收入。

上学期学费收入按5个月分摊（9月-次年1月），下学期学费学校按4个月分摊（3-6月），幼儿园根据自身情况，按实际上课月份确认收入。

1、收到学费
借：现金/银行存款
贷：预收账款
2、预交学费后未来入学。

借：预收账款
贷：银行存款（退还的学费）
营业外收入-学籍占用费（不退还的费用）
3、开学后每月确认收入
借：预收账款-学费
贷：主营业务收入-学费收入
4、优秀生减免学费
优秀学生优惠学费，按备案公示学费金额做学费预收，按优惠金额做奖学金预付款支出。

比如，上学期学费是5000元，某优秀学生给与减免2500元，如何做会计处理？学费先正常缴纳，减免部分的学费会汇到学生的个人银行卡中。

借：银行存款5000
贷：预收账款-学费5000
逐月确认收入
借：预收账款-学费1000
贷：主营业务收入-学费收入1000
发放优秀生奖金
借：预付账款-其他2500
贷：银行存款2500
按月确认奖金支出
借：主营业务成本-学生费用-奖学金500 贷：预付账款-其他500
如果学费直接减免不另行发放只需要更改第一个分录
借：银行存款5000
贷：预收账款-学费2500
预付账款-学生费用-奖学金2500
5、班费的账务处理
班费所有权是所有缴纳班费的学生，管理权归属学生委托的班主任。

班费无论是否有结余，学校无权，也不能把班费视作收入。

班费收取与消费，无需学校财务处理，结余需要退还给上缴班费的同学。

02
军训及学校组织的拓展活动
军训、校外拓展、研学等活动，如学校亲自组织，则计入“其他业务收入”，如果是学校委托其他机构全权代理，则收入计入“其他应付款”，委托机构返还的服务费，计入“其他业务收入”。

1、学校全权组织的研学/军训等活动
①、收到军训费/研学费
借：银行存款
贷：其他业务收入-其他收入
②、支付军训费用
借：其他业务成本-学生费用-文体活动费贷：银行存款
③、支付军训期间教师补助
借：其他业务成本—学生费用-文体活动费贷：应付职工薪酬—加班补助
PS：教职工工资并不计算入“其他业务成本”。

④、购买军训服/研学用品
借：其他业务成本-学生费用-学生服装费
贷：银行存款
⑤、由学校承担期间的伙食等费用
借：其他业务成本-学生费用-学生其他费用贷：银行存款
2、学校委托校外机构组织
①、收取费用
借：银行存款
贷：其他应付款—XX军训/研学费用
②、上缴时
借：其他应付款—XX军训/研学费用贷：银行存款
③、机构返还服务费时
借：银行存款
贷：其他业务收入—组织服务费
03
校服/校车的账务处理
1、代收代付学校无不留多余库存
若收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款无差，学校无校服库存，则可签订代收协议，按代收代付账务处理，但也需供应商提供发票。

①代收校车费/校服费
借：银行存款
贷：其他应付款—校车/校服费
②代付校车费/校服费
借：其他应付款—校车/校服费
贷：银行存款
2、学校统一购入，再专卖学生。

若校车服务与校服采购学校统一采购。

且收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款有差，则需签订校车服务协议/校服采购协议，按收支账务处理，需供应商提供发票，同时校服需做库存管理。

校车
①、按月收取校车费
借：银行存款
贷：其他业务收入-其他收入
②、按月支付校车费
借：其他业务成本-学生费用-校车费贷：银行存款
校服：
①收取校服费
借：银行存款
贷：其他应付款
②、支付校服采购款
借：库存商品
贷：银行存款
③、校服出库发放给学生
借：其他业务成本-学生费用-服装费贷：库存商品
④、校服发放给学生当期确认收入借：其他应付款
贷：其他业务收入-其他收入
04
伙食费的账务处理
1、收到餐费
借：银行存款/现金
贷：其他业务收入-伙食费收入
2、支付食堂菜类等当月消耗食材费用
借：主营业务成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常
用品/其他
贷：银行存款
3、支付食堂干货类等月底有库存食材费用
借：库存商品
贷：银行存款
4、出库领用时结转成本
借：其他业务成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他
贷：库存商品
05
义务教育阶段政府补助
政府关于义务教育阶段的补助分为两类，第一类：与日常经营有关，每位学生，每学期末（1月/6月）根据本校义务地段生人数和当地政府补助标准计提其他收益。

第二类：与日常经营活动无关。

政府给予的奖励政策，或学校领导的教育局奖金，计入“营业外收入”。

1、学期末计提政府义务地段生补助
借：其他应收款-单位-其他
贷：其他收益-政府补助
2、收到政府补助款
借：银行存款
贷：其他应收款-单位-其他
3、教育局奖励学校的奖金借：银行存款
贷：营业外收入。