对中小企业合理避税的认识和思考

对中小企业合理避税的认识和思考

【摘要】合理避税在企业的发展过程中，发挥着重要的作用。通过对税收筹划的了解，有利于企业增强纳税意识和节税意识，使企业获得更大的发展空间。对于中小企业而言，科学纳税筹划是必然要求。本文首先论述了合理避税的重要性，并针对中小企业合理避税中存在的相关问题进行分析并对其提出相关的有效措施和方法。

【关键词】合理避税；问题及对策；方法

一、合理避税的内涵

（一）合理避税的基本含义

合理避税，也称税收筹划。通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，充分利用税收法规所提供的一切优惠条件，在规定范围内从多种可供选择的纳税方案中选择对企业最有利的方案，以达到减轻税收负担的目的。当然，避税也可以利用税法的漏洞来安排企业自身的财务活动或者是经营活动，以减少企业所应承担的应纳税所得额。

（二）合理避税与偷税漏税的区别

合理避税是在法律允许的范围内展开的，与偷税、漏税、抗税有着本质的不同，其主要区别从以下几个方面展开：

1.展开手段不同

偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。以违背法律法规的有关条款，对应纳税事实隐瞒或者做虚假陈述，如擅自销毁账本，在账簿上多列或者不列收入，有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本和乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产收入和利润；伪造销毁账册或者票据等。而避税则是通过企业财务人员的对纳税的筹划，从各个方面寻找税收法律、法规中的缺陷和漏洞，并在法律允许的范围内精心安排，使企业能够正大光明地不交税或者少交税。避税与偷税从法律上来讲是有很大区别的，偷税具有欺诈性，国家是不允许的；而避税是国家和法律允许的，其手段是公开地利用法律漏洞或钻法律的空子，不会触犯的法律。

2.法律后果不同

偷税行为与法律规定相抵触，企业一旦无视法律的存在而进行的某些行为，一旦被查明属实，是要承担一定的法律后果的，偷税也不例外。《税收征管法》相关条文规定，对纳税人偷税，有税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任；纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，有税务机关责令限期改正，并处以五万元以下的罚款。而避税虽然也达到了少交税的目的，但

它是合理地利用了法律的漏洞，在外观上并不违反法律的形式规定或文义规定，并且在税法上是适法有效的行为，具有形式合法性。而我国政府采用默认的方式来处理，当然政府也会根据企业避税事实和专家的相关研究逐步完善税法的

相关规定，以避免企业钻空子。

二、中小企业合理避税的重要性及可行性

（一）企业合理避税的重要性分析

从企业自身的角度来看，企业存在的最初目的是为了赚取尽可能多的利润，而合理的避税恰好可以减轻企业的负担，实现经济利益最大化；如果一个中小企业有合理避税的意识，自然而然地其依法纳税意识和观念也会增强，因为在不断地规避中企业会对我国的税法研究更深入更透彻，极大地提高中小企业财务管理水平，帮助管理层从企业战略管理角度突出强调企业的生产经营，进行更为详细的税务筹划，使企业的管理层工作更加完善。从企业与社会共同发展的角度来看，国家GDP的增长中小企业也有很大的功劳，中小企业通过合理避税以达到经济利益最大化的目的，从而使其能有更多的资金投入到更大的项目，使其发展速度加快，同时国家的经济发展也会相应加快；当中小企业做大了，税收总量自然水涨船高。合理避税把经济利益和社会利益有机结合，在促进企业发展的同时，推动社会经济的可持续发展

（二）企业合理避税的可行性分析

中小企业合理避税是符合市场环境和企业自身发展要

求的，其具体体现在以下几个方面：

1.合理避税是实现企业经营目的的一种手段

目前，市场竞争激烈，我国又实行了全面对外开放，直接导致了企业采用低成本竞争战略来博取市场份额，成本控制变得越来越重要。成本分为内部成本和外部成本两部分，现阶段我国大多数企业都以压缩内部成本来达到成本控制

的目的，但殊不知过多的压缩人工成本等内部成本会在很大程度上打击员工的积极性和对企业的期望，员工一旦不为企业着想，那产品质量自然得不到保证，会影响企业的长远发展；这就要求我们也要同时从外部成本下手，毫无疑问，合理避税是解决这一问题的有效途径。在这方面，我国企业远不及外国企业做的好，所以我国企业更应该重视合理避税，降低成本，提高竞争力。

2.合理避税可以减轻企业税收负担

我国税负相对来说比较高，企业要想追求国际发展，合理避税成了必然选择。税收是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产实施的征收。税收的强制性和不直接偿还性决定了企业必然要流出部分发展所需资金；另外，减少纳税是企业追求的降低成本的指标，但我们不能采取逃税、漏税、抗税等违法行为，合理避税就成为我国企业发展的一种选择。

三、中小企业合理避税存在问题及解决对策

（一）中小企业合理避税存在的问题

1.中小企业对合理避税存在自身认识上的误区

目前，小部分中小企业还是没从根本上将合理避税与偷税、漏税等行为区分开来。如果将二者混为一谈，就会将违法与合法混为一谈，即企业追求的少交税的目的并不会得到法律的保护与认可，最终反而可能使企业背负更高的税负和罚金。避税从本质上是受法律保护的，是企业可以行使的权利，而偷税是违法犯罪的，企业如果不能准确区分将会使企业利益凌驾于国家公共利益之上，阻碍社会健康发展。

2.企业财务水平较低，缺乏专业的指导

合理避税对企业财务管理的水平要求比较严格，即对财务人员有较高的要求。需要企业财务人员既要对国家宏观经济政策和相应的税收政策进行深层次的解读，又要对税法、会计、工商、证券、保险、外贸等各方面均有所涉猎。同时不同行业，甚至是不同企业都有其独特性，财务还要结合自身企业特性，从国家法规中研究出可以为企业所利用的政策规定，制定出合理科学的避税方案。现阶段，大多数企业并没有一个上文所述的税收筹划人才，也缺乏专业的指导，制定避税方案大多数只关注到了国家明确规定比较大的政策，而法律法规的细微处没有进行深入研究，具有极大的盲目性，不能满足企业避税的要求。长此以往，企业经济