《审计学》朱荣恩第三版第五章内部控制及测试
审计学试题库_(第三版)_朱荣恩_编著_高等教育出版社
审计学试题库一、单项选择题1.宋代审计司的建立,是我国“审计”的正式命名,从此, “审计”一词便成为( d )的专用名词。
A.财会审核B.经济司法C.经济执法D.财政监督2.注册会计师审计产生的直接原因是( A )A.所有权与经营权的分享B.合伙企业制度产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展3．审计最本质的特性是( D )。
A. 客观性B. 公正性C. 完整性D. 独立性4. 无论是我国还是外国都承认( B )的经济监督活动是审计的属性。
A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性5. 审计的最基本的职能是( C )。
A.经济评价B.经济监察C.经济监督D.经济司法6. 在审计工作中,揭示审计对象的差错和弊端,属于审计的( A )。
A.制约性作用B.促进性作用C.建设性作用D.宏观调空作用7. 一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，视为审计工作的灵魂的是（b）。
A.权威性B.独立性C.客观性D.真实性8.从独立的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（d）A.仅与委托者独立，不与被审计单位独立B.与审计委托者和被审计单位均独立C. 与审计委托者和被审计单位均不独立D.仅与被审计单位独立，不与委托者独立9.“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（d）。
A.数量B.低估C.高估D.金额10.“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（d）A.数量B.金额C.高估D.低估11.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有 ( D)。
A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确12. 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（C ）。
内部控制评审及测试
3
第三节 内部控制评审
一、调查被审计单位的内部控制
二、描述审计单位的内部控制
三、对内部控制进行初步评价
4
一、调查被审计单位的内部控制（了解）
（一）业务流程或交易循环法
（二）调查了解内部控制的常用程序 （1）询问被审计单位的人员； （2）观察特定控制的运用； （3）检查文件和报告； （4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测 试）。
（三）了解内部控制时应注意的事项
5
二、描述审计单位的内部控制
（一）调查表法
（二）文字说明法
（三）流程图法
垂直
水平
6
三、对内部控制进行初步评价
7
第四节 内部控制测试
一、控制测试的含义和适用情形
二、控制测试的程序与执行时间
三、控制测试的执行范围
8
一、控制测试的含义和适用情形
6.结合使用
—通常情况下，将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观
察获取更高的保证。
13
二、控制测试的程序与执行时间
实施控制测试时对双重目的的实现
—1．控制测试的目的是评价控制是否有效运行； —2．细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。 —3．尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交
18
三、控制测试的时间
4.如何考虑以前审计获取的审计证据
—内部控制往往是稳定的，这就使得在本期审计时可能利用以前获取的控制运
行有效的审计证据；
—但不同期间的内部控制也可能发生重大变化，这就需要在利用以前审计证据
时需要格外慎重。
基本思路：
—考虑拟信赖的以前审计测试的控制在本期是否发生变化。
（1）发生变化。应考虑以前获取审计证据是否与本期审计相关。 （2）未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，应当运用职业判 断确定是否在本期审计中测试其运行有效性[可能不加测试地利用]，两次 测试的时间间隔不得超过两年。
审计练习 第五章 评估审计风险答案
第五章评估审计风险一、单项选择题1.B2.C3.D4.D5.B6.A7.C8.C9.D二、多项选择题1.ABCD2.BCDE3.ABCD4.ABCD5.BC6.ACD7.AC三、判断题1. √2 .× 3. √4.× 5..× 6. √7. √8. √四、案例分析题答案：1.分析:(1)采取的内部控制措施为:人场券连续编号;售票与收票分开负责;人场时收票员将票一撕两半，各执一半;票据加锁。
(2)收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售;收票员直接收银，而让交钱者进场。
(3)观察售票员手中有无散票、旧票;突击抽查观众是否无票或持旧票人场。
(4)严格控制未用人场券，记录每日每班第一和最后一张的券号;抽点库存现金;人场券加盖剧场的章和日期章;不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票人场事情发生。
2.分析:(1)会计人员乙同时登记产成品总账和明细账与产成品的“完整性”“计价和分摊”“存在”或“发生”认定相关。
(2)验收单未连续编号与材料采购(或原材料，或存货，下同)的“完整性”“存在”认定相关。
(3)付款凭单月末交给会计部与材料采购的“存在”或“发生”“计价和分摊”的认定相关。
(4)会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿与材料采购的“计价和分摊”“存在”或“发生”认定相关。
(5)在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期(或短期)借款的“存在”或“发生”的认定相关。
(6)银行出纳编制银行存款余额调节表与银行存款的“计价和分摊”、“存在”或“发生”“完整性”的认定有关。
审计学第五章(1)
第五章审计证据与审计工作底稿（一）单项选择题1．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（）证据。
A．管理当局声明书B．注册会计师亲自编制的各种计算表或分析表C．由被审计单位保管的银行函件D．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件2．管理当局声明书作为内部书面证据，不具有（）的作用。
A．可以适当减少注册会计师应实施的审计程序B．提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任C．将管理当局回答的问题书面化，列入工作底稿中D．可作为被审单位管理当局未来意图的证据3．关于口头证据的下列论断中，注册会计师不应认可的是：口头证据一般( )。
A．不属于主要的证据B．并不足以证明实施真相C．需要得到其他证据的支持D．比环境证据更为可靠4．下列说法中，不应认可的是( )。
A．管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越高B．管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低C．内部控制越健全，所需审计证据的数量越少D．内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多5．审计证据的( )通常受到审计证据的来源、及时性和客观性的影响。
A．充分性B．相关性C．适当性D．可靠性6．实施监盘程序可以实现注册会计师的( )审计目标。
A．真实性B．所有权C．估价D．完整性7．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，应采用( )程序来获取审计证据。
A．检查B．计算C．分析性复核D．估价8．分析性复核中的( )主要目的在于分析项目增减变动的方向和幅度。
A．比较分析法B．比率分析法C．趋势分析法D．因素分析法9．注册会计师所实施的以下各项程序中，( ) 属于交易的实质性测试。
A．检查内部控制生成的文件与记录B．询问并观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况C．向债权人发出应付账款询证函D．追查销售发票至销售明细账10．金额的大小、问题性质的严重程度这两个方面，除了可作为重要性的标准之外，还可以作为( )的标准。
审计学各章习题及答案(朱锦余主编)
审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。
2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。
3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。
4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。
5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。
6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。
7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。
8.在审计职能中，___ _______是基础。
二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。
A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。
A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。
A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。
A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。
审计学 第五章习题与答案
第五章（一）单项选择题1、有关风险评估程序的表达不正确的是（）。
A．在执行风险评估程序时，注册会计师应了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险B．在执行风险评估程序时，注册会计师应确定需要特别考虑的重大错报风险C．在执行风险评估程序时，注册会计师确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险D．在连续审计中，由于以前年度审计结果良好，注册会计师可以在本年度中不执行风险评估程序2、检查风险取决于（）。
A．控制活动B．控制环境C．评估的重大错报风险D．审计程序设计的合理性及执行的有效性3、如果某一审计项目的可接受审计风险为7%，评估的重大错报风险为79%，则可接受的检查风险应为（）。
A．12%B．6.6%C．8.86%D．13%4、下列有关检查风险的观点不正确的是（）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险水平D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D．C注册会计师应当获得认可层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见6、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（）。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多（二）多项选择题1、以下关于风险导向审计的说法中正确的有（）。
审计学 第5章 内部控制
1 内部控制目标与要素
二. 内部控制的目标
（1）保证业务活动按照适当的授权进行；（授权） （2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期 间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准 则的相关要求；（会计记录的正确性） （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权； （授权） （4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。（资产保全）
四．符合性测试范围
（1）理论上，范围越大，证据越充分。 （2）实务中，范围并不是越大越好，而是要 求注册会计师从最经济有效地实现审计目标的 总体需要出发，合理地确定测试范围。 （3）范围直接受注册会计师计划控制风险估 计水平的影响。计划控制风险估计水平低时比 中等时需要更多的符合性测试证据。
3 内部控制测试
三. 符合性测试的性质 即执行测试将使用什么样的审计程序。 （1）检查交易和事项的凭证； （2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内 部控制的运行情况 （3）重新执行相关内部控制程序。 以上程序可单独适用，也可合并使用，没 有一项总是有用或一直有效。
3 内部控制测试
1 内部控制目标与要素
三、 内部控制包括下列要素： （五）对控制的监督 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制 在一段时间内运行有效性的过程，该过程包 括及时评价控制的设计和运行，以及根据情 况的变化采取必要的纠正措施。
1 内部控制目标与要素
四、 与审计相关的控制 与审计相关的控制，包括被审计单位 为实现财务报告可靠性目标设计和实施的 控制。 注册会计师应当运用职业判断，考虑一项 控制单独或连同其他控制是否与评估重大 错报风险以及针对评估的风险设计和实施 进一步审计程序有关。
《内部审计学》第三版课后习题参考答案
《内部审计学》（第三版）课后习题参考答案时现等2017年4月第一章内部审计概述本章练习题1. D2. D3.D4.B5.D6.C7. D8. D9.A本章思考题1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4.内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。
5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序本章练习题1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.B9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D第三章内部审计机构与内部审计人员本章练习题1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D本章思考题1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计本章练习题一、单选题1.D2.C3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A二、多选题1.ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABD本章思考题1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
审计学习题及答案第五章重要性与审计风险.doc
审计学习题及答案第五章重要性与审计风险.doc第五章重要性与审计风险⼀、单项选择题1 ?审计⼈员在运⽤重要性原则时，应当考虑（）的⾦额和性质。
A.会计报表B.错报或漏报C.账户或交易D.审计收费2.如果审计⼈员确定的重要性⽔平较低，则（）0A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少C.固有风险就会壇加D.控制风险就会减少3?在审计风险的组成要素⼬，审计⼈员能够控制的是（）。
A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险4?审计⼈员可接受的审计风险为5%,评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%,则检查风险为（）。
A. 20%B. 70%C. 95%D. 80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计⼈员都应对各重要账户或交易类别进⾏（）。
A.详细审计B抽样审计C.实质性测试D.控制测试6.下列关于重要性的论断⼬，不正确的是（）。
⼈?⽆论是笔误还是舞弊，⾦额⼩于重要性⽔平时均不重要。
B.恰当运⽤重要性有助于提⾼审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个⽅⾯的特征。
D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运⽤不同的⽅法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同⼀时间如下⼏个不同的重要性⽔平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要⽔平。
A. 0B. 100C. 120D. 200&在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性⽔平的判断基础。
A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较⼤C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较⼩9.在以下有关评估控制风险的各种说法⼬，不正确的是（）。
A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进⾏的，其主要冃的是确定是否进⾏控制测试B.对控制风险的进⼀步评价是基于控制测试获取的信息进⾏的，其主要H 的是确定可接受的检查风险⽔平c.对控制风险的进⼀步评价是基于控制测试获取的信息进⾏的，其主要ri 的是确定实质性测试范围的⼤⼩D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进⾏的，其主要H 的是确定所执⾏的实质性测试是否充分。
审计学朱荣恩第三版审计抽样课件
一般只有在执行额外的控制测试，以期 获得进一步降低控制风险估计水平的证据 的时候，才使用审计抽样。
二、控制测试中统计抽样的运用
（一）属性抽样的基本过程（P103－109） 属性
二、控制测试中统计抽样的运用
三、控制测试中非统计抽样的运用
导入案例
资料
经调查，由于华兴公司业务往来的内部 控制及其应收账款的管理混乱，华兴公司 记错的账达3 64应收账款的 回函结果作出以下推断吗？
因推断总体误差超过可容忍误差，故应当 扩大函证范围或执行替代审计程序，以获取 充分、适当的审计证据。
第三节 实质性程序中的审计抽样
一、基本概念
（一） 不同类型审计测试中的审计抽样
控制性测试是为了测试内部控制的有效性 ；
实质性测试的目的： 获得账户余额不存在重要错报的证据； 独立估计某些金额。
二、实质性程序中统计抽样的运用
金额加权抽样 变量抽样
（详见《教材》P111－119）
本章小结
信赖不足风险是指推断的控制有效低于其 实际有效性的风险。即注册会计师推断某 一重大错报存在而实际上不存在的风险。
信赖不足风险可能影响审计效率，审计结 论存在与审计对象总体特征不相符合的可 能性。
二、不确定性与审计抽样
（一） 抽样风险
信赖过度风险是指推断的控制有效性高于 其实际有效性的风险。即注册会计师推断 某一重大错报不存在而实际上存在的风险 。
• 两因素会使样本不具代表性：即抽样风险 和非抽样风险。
二、不确定性与审计抽样
（一） 抽样风险
抽样风险是注册会计师根据样本得出的结 论，与对总体全部项目实施与样本同样的 程序得出的结论存在差异的可能性，即抽 取的样本不能代表总体的风险。
审计学朱荣恩
审计学朱荣恩由于资源所有者将经营权托付给托付人后需要对其治理和使用情形进行有效监督；资源经管人受托经管资源所有者的资源后需要向托付人证明自己有效治理和使用资源的情形，以得到相应酬劳或解脱自身的经管责任，这都需要有一个具有相对独立身份的第三者加以检查和评判。
而注册会计师恰好既独立于受托责任关系双方当事人，有具备应有的专业技能，因而能够对受托人履行责任情形进行客观公平的监督和证明。
因此，我们说受托责任是审计产生的动因。
三．1审计证据的充分性和适当性〔一〕审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。
依照审计证据准那么，评判和判定审计证据是否充分，应当考虑以下因素：①审计风险；②具体审计项目的重要程度；③注册会计师及其助理人员的审计体会；④审计过程中是否发觉错误或舞弊；⑤审计证据的类型与猎取途径。
〔二〕审计证据的适当性依照审计证据准那么，审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。
1．审计证据的相关性 2．审计证据的可靠性三.2 审计证据的取证方法(一)检查记录或文件 (二)检查有形资产 (三)观看包括环境观看和行为观看 (四)询问〔五〕函证 (五)重新运算 (七)重新执行 (八)分析程序对重要性作出初步判定注册会计师在确定审计程序的性质、时刻和范畴及评判审计结果时，依据专业水平和审计重要性原那么对财务报表做初步判定，初步估量能够显现而又不至于阻碍有理性的人员做决策的最大错报数额，确定一个可同意的重要性水平和所需审计证据的数量。
〔目的〕1、重要性水平与审计证据之间的关系→反向关系重要性水平↑收集审计证据数量↓2、对重要性水平做出初步判定时应考虑的因素⑴、考虑以往的审计体会。
⑵、有关法规对财务会计的要求。
⑶、被审计单位的经营规模及业务性质。
⑷、内部操纵与审计风险的评估结果⑸、会计报表各项目的性质及其相互关系〔重要程度〕⑹、会计报表各项目的金额及其波动幅度〔波动较大时，重要性水平可定低些〕六．审计抽样所谓审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并依照测试结果推断总体特点的一种方法。
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审计学内部控制及测试
第五章 内部控制及测试
第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的了解与描述 ? 第三节 内部控制测试 第四节 管理建议书
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审计学内部控制及测试
第三节 内部控制测试
? 内部控制测试概念
ü审计过程中，审计人员在了解内部控制的基础 上，对被审计单位的内部控制是否达到了预期 的控制目的和效果进行评审而执行的审计程序， 以确定内部控制的可信赖程度。
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第五章 内部控制及测试
第一节 内部控制概述 ? 第二节 内部控制的了解与描述 第三节 内部控制测试 第四节 管理建议书
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第二节 内部控制的了解与描述
? 一个采购的案例
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l 文字叙述法举例 l 恰当的文字叙述法的特征
l 说明了每种凭证的来源 l 描述了已发生的所有交易过程 l 说明了系统每种凭证和记录的处理 l 关联了相关的风险控制制度
l 优点和缺点
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第二节 内部控制的了解与描述
? 记录对内部控制制度的了解
ü记录的方式：
l 主要对象：交易流程 l 目标：受托责任（Accountability) ü 1988年，从财务报表审计立场修订了内部控制定义 l 内部控制是为了帮助主体达成目标提供合理保护的
政策和程序，包括控制环境、会计制度、控制程序 三个组成要素。
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审计实训第三版参考答案34945
武君红编辑：您好！现将“审计实训书后练习参考答案（2021年修改意见稿）”给您发出，请查收！如还发觉什么不足或遗漏，请及时转告，谢谢！此前，对给《审计实训》教科书利用者造成的不便，代为表示致歉！张志和2021/10/21审计实训书后练习参考答案（2021年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与试探”的参考答案第一章内部操纵的评审实训“练习与试探”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂能够将以下一些工作分派给有关人员：供给科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实查对工作、物资总账和明细账查对工作物资清查小组成员：物资按期清查工作练习三：东方贸易公司能够江该公司有三位员工分担以下工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调剂银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部操纵方法有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，能够再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，能够增强内部监督和注意顾客揭发揭发。
（4）剧院领导可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部操纵达到最正确成效。
练习五：依照上述情形，该公司“内部操纵”要紧存在的重要缺点有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳治理（4）银行存款余额调剂表不能由出纳员来调剂。
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《审计学》朱荣恩第三版第五章内部 控制及测试
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《审计学》朱荣恩第三版第五章内部 控制及测试
• 控制环境包括以下因素： (1) 经营管理的观念、方式和风格。 (2) 组织机构。 (3) 董事会和审计委员会。 (4) 授权和分配责任的方法。 (5) 管理控制方法。 (6) 内部审计。 (7) 人事政策和实务。 (8) 外部影响。
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(1) 交易授权
• 主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围 内授权产生的。
• 一般授权是指处理常规性交易的授权，如销售人 员对符合企业一般信用标准的顾客赊销商品。
• 特别授权是指处理非常规性交易的授权，如重大 资本支出、债券和股票发行等。
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控制程序
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三、我国审计准则对内部控制的定义
概念
内部控制是被审单位为了合理保证财务 报告的可靠、经营的效率和效果以及对法 律法规的遵守，由治理层、管理层和其他 人员设计和执行的政策和程序。
导入案例
• 资料
新华有限责任公司财务科有A、B、C 三个会计 人员，他们要完成如下几项工作： ① 记录总账； ② 记录应付款明细账； ③ 记录应收款明细账； ④ 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日 记账； ⑤ 开具退货拒付通知书； ⑥ 调节银行对账单； ⑦ 处理并送存所收入的现金。
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要素
控制环境、风险评估、信息系统与沟通、 控制活动、监督。
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内部控制要素
(一) 控制环境 • 控制环境是对企业内部控制的建立和实施
有重大影响的因素的统称。 • 控制环境是内部控制的基础，它的好坏直
接决定着企业其他控制(会计系统和控制程 序)能否实施及实施的效果。
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第一节 内部控制概述
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一、内部控制思想的演进
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•企业风险管理阶段
•内部牵制整体阶段
•内部控制阶段
•内部牵制阶段
(2) 职责划分
• 主要目的是避免任何职员担任不相容的职务。
• 不相容的职务是指经营业务的授权、批准、执 行和记录等完全由一个部门或一个人办理时， 发生错弊的可能性就会增大的两项或两项以上 的职务。
• 不相容的职务必须分离，这是建立内部控制最 基本的要求。
• 企业不相容的必须分离的职务主要有：①交易 的执行、记录、审查、保管等职务应当分离。 ②交易执行中各个步骤的工作应当指派给不同 的个人或部门。③会计工作的某些责任应分工。
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(二) 会计系统
• 会计系统是指企业为了确认、记录、计量和报告其交易和 事项，以及明确对相关资产、负债和所有者权益责任的方 法和记录。
• 健全和有效的会计系统应符合以下要求：
(1) 确认并记录所有真实的交易。
(2) 及时且充分详细地描述交易，以便在财务报表上对交易 作适当的分类。
(2) 内部控制一般是针对常规业务活动而设 计的。
(3) 即使是设计完善的内部控制，也可能因 执行人员的粗心大意、精力分散、判断失 误以及对指令的误解而失效。
(4) 内部控制可能因有关人员相互勾结、内 外串通而失效。
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(5) 内部控制可能因执行人员滥用职权或 屈从于外部压力而失效。
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•不相容职务分离控制
•-什么叫不相容职务分离
•-哪些职务要分离
•经济 业务
•授权—执行 •执行—审查 •执行—记录 •记录—审核
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•物资保管、 记录
•保管—记录 •保管—核对 •总账—日记账 •总账—明细账 •重要仓库、有价证券、联合控制
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导入案例
• 资料 现已知这三个会计人员均具有相当的业务
能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书 工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等。
• 请问： 如何将上述几项工作分配给A、B、C三
个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制 作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等？
•职能部 门
•平级关系 •明细分工—不存在责任共负、成绩共有
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(3) 计量交易的价值，以便在财务报表上记录其适当的货币 价值。
(4) 确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期 间。
(5) 在财务报表中适当地表达交易和披露相关事项。
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(三) 控制程序
• 控制程序是指企业管理当局为了实现其特定的管 理目标而制定的除控制环境和会计系统以外的各 项政策和程序。
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内部控制的设立原则
➢ 分工原则 ➢ 业务牵制原则 ➢ 账、钱、物分管原则 ➢ 程序化原则 ➢ 稽核原则 ➢ 考核与奖惩结合原则
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内部控制的局限性
(1)内部控制的设计和运行受制于成本与效益 原则。
(6) 内部控制可能因经营环境、业务性质 的改变而削弱或失效。
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二、内部控制概念的发展
（一） 审计准则要求 （P74） 内部控制包括三个要素： 控制环境
会计制度
控制程序
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控制环境