纳税评估主要财务分析指标
税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估是对公司或个人纳税情况进行分析和评估，以确定可能存在的税收风险，并采取相应的措施来降低或避免这些风险。
以下是一些通用的指标，可以用来进行税收风险评估。
1. 税收申报准确性：评估税务申报的准确性是非常重要的。
不正确或不准确的纳税申报可能导致税务部门对企业或个人进行调查，增加额外的税务风险。
2. 纳税义务遵守程度：企业或个人是否按时履行纳税义务也是评估税收风险的重要指标。
未按时纳税可能导致滞纳金、罚款或其他处罚。
3. 税收筹划合规性：合法的税收筹划可以帮助降低税负，但如果税收筹划措施被认为是不合法的，就会增加税务风险。
评估税收筹划的合规性和风险与回报的平衡是很重要的。
4. 税收风险保险：一些公司可能购买税收风险保险，以保护自己免受潜在的税务调查、纠纷或诉讼的影响。
评估保险政策的覆盖范围和费用是必要的。
5. 国际税收合规性：对于跨国公司或涉及国际业务的个人来说，国际税务合规性是一个重要的风险评估指标。
国际税收法规复杂多变，财务团队需要了解并遵守相关国际税收规定，以避免国际税务风险。
6. 税务咨询和审计：定期进行税务咨询和审计可以帮助评估税
收风险。
税务专家可以提供专业意见，并确保企业或个人遵守适用的税法和法规。
综上所述，税收风险评估是非常重要的，可以帮助企业或个人了解其纳税情况，并采取相应的措施来降低或避免税务风险。
以上提到的通用指标可以作为评估税收风险的参考，但具体的评估方法和指标选择需要根据具体情况和行业特点进行调整和制定。
纳税评估及案例分析
3.4.长亏不倒企业 3.5.万元产值人工成本偏离度
3.6.扩大加计扣除范围
3.7.税前超范围扣除财务费用 3.8.房地产开发企业多调减预售利润
指标类别
指标名称 4.1.增值税与消费税收入及税额弹性系数
4.税种对 4.2.增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析
比类
4.3.增值税与所得税收入及税额弹性系数
存货率由36.98回归至13.09%。
案例二-----税负偏低，预收帐款偏高
宁波某商贸公司成立于2010年，主要业务为钢材以及其它物资 的批发。 2016年1-12月销售收入：3,135,547,874.16元，销售成本： 3,008,144,688.15元，销售费用：36,761,698.03元管理费用 22,989,468.46元，财务费用49,285,269.37元，预收账款： 160358563.92元，利润总额：26,424,802.93元。增值税应 税销售收入：464,667,363.08元，销项税额：78,071,417.42 元，进项税额：77,732,864.03元，期末留抵税额758,110.87， 已交增值税：498,460.00元，已交所得税7,407,421.18元
同时，净资产报酬率＜X%时进行预警。
5.3存货异常偏大分析
1）计算公式
存货占比=期末存货/流动资产×100% 2）预警设置 企业开业时间大于等于2年,当期营业收入 ≥100万元，存货占比＞ X%时进行预警。
二、案例分析
案例一-----存货偏高
某商贸公司于2009年8月，主要经营:塑料原料及产品的批 发、零售。是增值税一般纳税人。 2016年公司营业收入9720528.90元，营业成本9338382.80 元，利润总额-23629.29元，期末存货3453157.61元，销 项税金1652489.93元，进项税金1606938.91元，已交增值 税45551.02元，税负率 0.47 %，存货率36.98%。
纳税评估指标体系
纳税评估指标体系（一）
该指标=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%.与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。
该指标=本期印花税负担率÷上年同期印花税负担率。
其中：印花税负担率=（应纳税额÷计税收
该指标=应纳税额增长率÷主营业务收入增长率，其中：应纳税额增长率= 〔（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）÷上年同期累计应纳税额〕×100%；主营业务收入增长率=〔（本期主营业务收入-上期主营业务收入）÷上期主营业务收入〕×100%本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率，评估纳税人申报（贴花）纳税情况真实性。
适用于工商、建筑安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对比分析。
正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1.当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题。
企业所得税纳税评估与案例分析
企业所得税纳税评估与案例分析主讲人：陈玉琢教授邮箱:纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性一、企业所得税评估通用指标（一）税负类指标1.企业所得税税负率计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100%指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。
数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。
分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。
本企业不同年度税负率比较——纵向比较与同行业相同年度的税负率比较——横向比较第27行11676825.13第30行11339218.29第33行11339218.2911339218.29/43734542.78=25.93%水泥制造：11339218.29/361773417.15=3.13%——25.93% 30行/利润总额=26%33行/利润总额=26.8%30行/营业收入=6%33行/营业收入=6.8%第27行4166040.25第30行4166040.25第33行4166040.254166040.25/14617787.87=28.50%连锁超市：4166040.25/534465361.12=0.78%——28.50%第27行3602427.24第30行3602427.24第33行3602427.243602427.24/18967643.61=18.99%房地产：3602427.24/242769551.07=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+12138477.5525）8249328.0425/242769551.07=3.40%-48553910.21*25%=242769551.05+29966307.01*25%=7491576.75252．企业所得税贡献率计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100%指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
纳税评估分析指标
纳税评估指标分析5.1功能讲明涉税指标分析模块,依据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型关怀稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产经营情况，分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工作效率涉税指标分析模型仅仅提提供稽查人员一种查账思路。
稽查人员应依据稽查软件提供的假设干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平常个人的经验积存进行综合分析。
5.2指标模型一、利润率分析分析公式：利润率=利润总额÷收进总额×100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“利润总额〞、“收进总额〞从有关财务账户取数计算后确定，即“利润总额〞=“主营业务收进〞—“主营业务本钞票〞—“主营业务税金及附加〞+“其他业务收进〞—“其他业务支出〞—“营业费用〞—“治理费用〞—“财务费用〞+“投资收益〞+“营业外收进〞—“营业外支出〞+“补贴收进〞；“收进总额〞=“主营业务收进〞+“其他业务收进〞。
分析目的：依据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判定是否异常。
分析方法：将各期的利润率的变动情况进行比立，假设某期的利润率畸低〔参照同行业水平〕，查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收进等因素，判定其合理性，分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转本钞票等情况。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
二、销售本钞票率分析分析公式：销售本钞票率=销售本钞票÷销售收进×100％取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售本钞票〞“、“销售收进〞分不取自“主营业务本钞票〞、“主营业务收进〞账户分析目的：依据销售本钞票率的变动情况，分析企业主营业务本钞票与主营业务收进是否相匹配。
分析方法：将各期的销售本钞票率变动情况进行比立，假设某期的销售本钞票率畸高〔参照同行业水平〕，检测已销存货本钞票计价方法是否正确，核对存货的发出数量和销售账册上的销售数量，分析企业是否存在多转主营业务本钞票或少计主营业务收进等情况。
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标增值税纳税评估是指对纳税人的增值税纳税状况进行评估和评价的过程。
通过对纳税人的纳税申报信息、财务会计信息等进行分析，可以评估其纳税的合规性和风险程度。
本文将介绍增值税纳税评估的方法以及一些常见的行业纳税评估指标。
一、增值税纳税评估的方法1.比较法：将纳税人的增值税纳税状况与同行业企业进行比较，通过分析其纳税额、纳税负担比例等指标，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于同行业企业纳税情况相对稳定的情况下。
2.趋势分析法：通过对纳税人历年的纳税信息进行比较和分析，来评估其纳税状况的变化趋势和稳定性。
这种方法可以帮助评估纳税人的发展动态和风险程度。
3.比例分析法：通过对纳税人的增值税纳税额与其产值、销售收入等关联指标进行比较和分析，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于产业链上下游企业的纳税评估。
4.财务分析法：通过对纳税人的财务会计信息进行分析，包括利润、资产负债表等指标，来评估其纳税状况和风险程度。
这种方法适用于财务信息相对完备和准确的纳税人。
1.纳税额：衡量纳税人的纳税负担和税务合规性的重要指标。
纳税额越大，说明纳税人的税负较重，但也可能意味着纳税人的纳税合规性较高。
2.纳税负担比例：计算纳税额与净销售额（或净收入）的比值，用来衡量纳税负担的重量。
纳税负担比例越高，说明纳税人的纳税负担相对较重。
3.行业平均纳税负担比例：通过对同行业企业纳税负担比例的统计分析，计算得出的行业平均值。
将纳税人的纳税负担比例与行业平均值进行比较，可以评估其纳税的合理性。
4.稳定性指标：衡量纳税人纳税状况的变化稳定性，例如纳税额的变异系数、纳税负担比例的变异系数等指标。
稳定性越高，说明纳税人的纳税状况相对稳定。
5.纳税申报准确率：衡量纳税申报的准确性和完整性的指标。
准确率越高，说明纳税人的纳税申报比较合规，并且遵循税法规定。
综上所述，增值税纳税评估方法包括比较法、趋势分析法、比例分析法和财务分析法等。
纳税评估报告
纳税评估报告一、引言纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的重要方式之一。
通过对纳税人纳税申报情况的审核、分析和评估，能够发现潜在的纳税问题，提高纳税遵从度，保障税收收入的稳定增长。
本报告旨在对纳税人名称的纳税情况进行全面评估，并提出相应的建议和措施。
二、纳税人基本情况（一）纳税人名称：纳税人名称（二）纳税人识别号：纳税人识别号（三）注册地址：注册地址（四）法定代表人：法定代表人姓名（五）经营范围：经营范围（六）纳税申报方式：申报方式，如网上申报、上门申报等三、评估期间本次纳税评估的期间为具体时间段。
四、评估数据来源（一）纳税人报送的纳税申报表、财务报表等相关资料；（二）税务机关内部征管系统中的数据信息；（三）第三方提供的相关数据，如工商、银行等部门的信息。
五、评估指标分析（一）税负率分析税负率是衡量纳税人税收负担的重要指标。
通过计算纳税人名称在评估期间的税负率，并与同行业平均税负率进行对比，发现其税负率高于/低于/接近同行业平均水平。
如果税负率偏低，可能存在少计收入、多列成本费用等问题；如果税负率偏高，可能存在提前纳税、税收优惠政策未充分享受等情况。
（二）收入指标分析1、主营业务收入变动率通过分析主营业务收入的变动情况，判断其是否与市场环境、企业经营状况相匹配。
如果主营业务收入变动率异常，可能存在隐瞒收入、虚假申报等问题。
2、收入结构分析对纳税人的收入构成进行分析，了解不同产品或服务的收入占比情况。
如果收入结构发生较大变化，需要进一步核实原因，是否存在业务转型、关联交易等情况。
（三）成本费用指标分析1、成本费用率计算成本费用占收入的比例，分析其合理性。
如果成本费用率过高，可能存在虚增成本、费用列支不规范等问题。
2、期间费用变动率分析管理费用、销售费用和财务费用的变动情况。
如果期间费用变动率异常，需要关注是否存在费用核算错误、违规列支等情况。
（四）资产负债指标分析1、资产负债率资产负债率反映了企业的偿债能力和财务风险。
税收风险评估(纳税评估)通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
纳税评估主要财务分析指标
纳税评估主要财务分析指标一、背景介绍纳税评估是指对企业纳税情况进行评估和分析，以确定企业的纳税能力和财务状况。
在纳税评估过程中，主要使用一些财务分析指标来评估企业的财务状况和纳税能力。
本文将介绍一些主要的财务分析指标，以帮助企业进行纳税评估。
二、主要财务分析指标1. 资产负债率资产负债率是衡量企业负债水平的指标，计算公式为：资产负债率 = 总负债 / 总资产。
资产负债率越高，说明企业的负债水平越高，纳税能力可能会受到影响。
2. 流动比率流动比率是衡量企业流动性的指标，计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债。
流动比率越高，说明企业具备更强的偿债能力，纳税能力也会相对较强。
3. 速动比率速动比率是衡量企业偿债能力的指标，计算公式为：速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债。
速动比率越高，说明企业在偿债方面更加灵活，纳税能力也会相对较强。
4. 应收账款周转率应收账款周转率是衡量企业应收账款回收速度的指标，计算公式为：应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款。
应收账款周转率越高，说明企业回收应收账款的速度越快，纳税能力也会相对较强。
5. 资产周转率资产周转率是衡量企业资产利用效率的指标，计算公式为：资产周转率 = 营业收入 / 平均总资产。
资产周转率越高，说明企业的资产利用效率越高，纳税能力也会相对较强。
6. 资本金回报率资本金回报率是衡量企业盈利能力的指标，计算公式为：资本金回报率 = 净利润 / 平均资本金。
资本金回报率越高，说明企业的盈利能力越强，纳税能力也会相对较强。
7. 纳税比率纳税比率是衡量企业纳税能力的指标，计算公式为：纳税比率 = 实际纳税额 /营业收入。
纳税比率越高，说明企业的纳税能力越强。
三、案例分析以某企业为例，根据其财务报表数据进行财务分析。
假设该企业的总资产为1000万元，总负债为500万元，流动资产为600万元，流动负债为200万元，存货为100万元，营业收入为800万元，实际纳税额为100万元，净利润为200万元，资本金为400万元。
纳税评估操作手册
纳税评估操作手册一、纳税评估的概念与意义纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估对于提高税收征管质量和效率具有重要意义。
它有助于及时发现和纠正纳税人的纳税申报错误，减少税款流失；促进纳税人依法纳税，提高纳税遵从度；优化税收征管资源配置，提高征管效率；为税务稽查提供案源，加强税收执法的针对性。
二、纳税评估的工作流程（一）确定评估对象税务机关根据税收征管信息系统中的数据，以及其他相关信息来源，如税收风险模型的分析结果、第三方数据等，筛选出可能存在纳税问题的纳税人作为评估对象。
（二）数据采集与分析收集评估对象的纳税申报资料、财务报表、发票使用情况等相关数据，并运用各种分析方法，如比率分析、趋势分析、比较分析等，对数据进行深入挖掘和分析，查找可能存在的异常和疑点。
（三）约谈举证对于存在疑点的纳税人，税务机关会发出约谈通知，要求纳税人对疑点问题进行解释和说明，并提供相关的证据材料。
（四）实地核查如果约谈举证后仍无法消除疑点，或者税务机关认为有必要进行实地核查的，会组织人员到纳税人的生产经营场所进行实地调查，核实纳税人的实际经营情况和纳税情况。
（五）评估处理根据评估分析、约谈举证和实地核查的结果，对纳税人的纳税申报情况进行综合判断。
如果纳税人的纳税申报情况属实，不存在问题，则结束评估；如果存在纳税申报错误或其他纳税问题，税务机关会依法要求纳税人补缴税款、加收滞纳金，并可能进行相应的处罚。
三、纳税评估的数据来源（一）税务机关内部数据包括纳税人的纳税申报数据、财务报表数据、发票数据、税收优惠数据等。
（二）第三方数据如工商部门的企业登记信息、金融机构的资金往来信息、电力部门的用电数据、海关的进出口数据等。
（三）互联网数据通过网络爬虫等技术获取与纳税人相关的公开信息，如企业网站的宣传资料、行业报告等。
财务指标分析在纳税评估中的应用
01
分析步骤
02
1. 明确分析目的和要求；
2. 收集并整理相关财务资料；
03
财务指标分析的方法与步骤
3. 选择适当的分析方法进行分析； 4. 得出分析结论，提出改进建议。 通过以上内容，可以对财务指标分析在纳税评估中的应用有更深入的了解，并为实际工作提供指导。
03
纳税评估中的财务指标分析
纳税评估的流程与要点
案例二：某行业的财务指标分析
行业平均水平比较
通过比较行业内各公司财务指标的平均水平，揭示公司在行业中 的地位和竞争力。
行业趋势分析
分析行业整体的财务指标变化趋势，预测行业未来发展方向及市 场机会。
行业风险评估
运用财务指标分析行业内的潜在风险，为投资者提供决策依据。
案例三：跨国公司的财务指标分析
跨国经营绩效评估
盈利能力指标
通过销售利润率、资产报酬率 等指标，衡量纳税人的盈利能 力。
发展能力指标
采用销售增长率、资本保值增 值率等指标，预测纳税人的发
展潜力。
财务指标分析的优缺点
优点
财务指标客观、量化，便于比较和分析；能够反映纳税人的经营成果和财务状 况。
缺点
财务指标可能受到会计政策选择的影响；某些指标可能无法真实反映纳税人的 实际情况；需要结合非财务指标进行综合财务指标的异常波动和趋势变化进 行分析，可以发现纳税人可能存在的偷税 、漏税等税收违法行为，及时采取风险防 范措施，确保国家税收安全。
纳税评估的重要性
促进税收公平
纳税评估可以确保纳税人按照法 定程序和标准进行申报和缴纳税 款，防止因主观因素导致的税收 不公，维护税收的公平性和公正
财务指标分析在纳税评估中 的应用
• 引言 • 财务指标分析概述 • 纳税评估中的财务指标分析 • 纳税评估中的财务指标分析案例
纳税评估主要财务分析指标
纳税评估主要财务分析指标纳税评估是一种评估企业纳税能力和财务状况的方法。
通过对企业的财务数据进行分析和比较，可以评估企业的纳税能力以及是否存在逃税行为。
在纳税评估过程中，主要使用一些财务分析指标来评估企业的财务状况。
本文将详细介绍纳税评估中的主要财务分析指标。
一、利润率指标利润率是评估企业盈利能力的重要指标之一。
常见的利润率指标包括毛利润率、净利润率和税前利润率。
1. 毛利润率毛利润率是指企业销售商品或者提供服务所获得的毛利润与销售收入的比例。
计算公式为：毛利润率 = （销售收入 - 销售成本）/ 销售收入 × 100%毛利润率的高低反映了企业的盈利能力和生产经营效益。
较高的毛利润率通常意味着企业的产品或者服务具有较高的附加值，能够更好地覆盖其他费用，提高企业的盈利水平。
2. 净利润率净利润率是指企业净利润与销售收入的比例。
计算公式为：净利润率 = 净利润 / 销售收入 × 100%净利润率是评估企业盈利能力的重要指标，能够反映企业的经营管理水平和财务状况。
较高的净利润率通常意味着企业能够有效控制成本，提高盈利水平。
3. 税前利润率税前利润率是指企业税前利润与销售收入的比例。
计算公式为：税前利润率 = 税前利润 / 销售收入 × 100%税前利润率能够反映企业在税前的盈利能力，考虑了税收因素对企业盈利的影响。
较高的税前利润率通常意味着企业在税前的盈利能力较强。
二、偿债能力指标偿债能力是评估企业偿还债务能力的指标。
常见的偿债能力指标包括流动比率、速动比率和利息保障倍数。
1. 流动比率流动比率是指企业流动资产与流动负债的比例。
计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债流动比率能够反映企业短期偿债能力的强弱。
较高的流动比率通常意味着企业具有较强的偿债能力，能够及时偿还短期债务。
2. 速动比率速动比率是指企业速动资产与流动负债的比例。
计算公式为：速动比率 = （流动资产 - 存货）/ 流动负债速动比率是对流动比率的一种改进，排除了存货对企业偿债能力的影响。
纳税评估报告
纳税评估报告一、引言纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报情况进行审核、分析和评估的重要手段，旨在加强税收征管，提高纳税遵从度，保障国家税收收入。
本报告将对_____（纳税人名称）的纳税情况进行评估，分析其可能存在的纳税风险，并提出相应的建议。
二、纳税人基本情况（一）纳税人登记信息纳税人名称：＿____纳税人识别号：＿____注册地址：＿____法定代表人：＿____经营范围：＿____（二）纳税申报情况该纳税人主要涉及的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
在评估期间，其纳税申报数据如下：增值税：＿____（申报销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等）企业所得税：＿____（申报收入、成本、费用、应纳税所得额、应纳税额等）个人所得税：＿____（申报人数、应纳税所得额、应纳税额等）三、财务数据分析（一）资产负债表分析1、流动资产：＿____（分析货币资金、应收账款、存货等项目的变动情况及合理性）2、固定资产：＿____（分析固定资产的原值、折旧、净值等情况）3、负债：＿____（分析短期借款、应付账款、长期借款等项目的金额及变化原因）4、所有者权益：＿____（分析实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的变动情况）（二）利润表分析1、营业收入：＿____（分析营业收入的构成、增长趋势及与同行业的比较）2、营业成本：＿____（分析营业成本的构成、变动趋势及合理性）3、期间费用：＿____（分析销售费用、管理费用、财务费用的明细项目及变动情况）4、利润：＿____（分析利润总额、净利润的形成过程及变动原因）四、纳税评估指标分析（一）税负率分析1、增值税税负率：＿____（计算实际税负率，并与同行业平均税负率进行比较，分析差异原因）2、企业所得税税负率：＿____（计算实际税负率，并与同行业平均税负率进行比较，分析差异原因）（二）销售毛利率分析销售毛利率：＿____（计算销售毛利率，并与同行业平均水平进行比较，分析其合理性）（三）费用率分析1、销售费用率：＿____（计算销售费用率，并分析其变动趋势及合理性）2、管理费用率：＿____（计算管理费用率，并分析其变动趋势及合理性）3、财务费用率：＿____（计算财务费用率，并分析其变动趋势及合理性）（四）资产负债率分析资产负债率：＿____（计算资产负债率，并分析其是否处于合理水平）（五）存货周转率分析存货周转率：＿____（计算存货周转率，并与同行业平均水平进行比较，分析存货管理效率）（六）应收账款周转率分析应收账款周转率：＿____（计算应收账款周转率，并与同行业平均水平进行比较，分析应收账款回收情况）五、纳税疑点分析（一）增值税方面1、进项税额抵扣异常：＿____（分析可能存在的不符合抵扣规定的进项税额）2、销售收入确认不及时：＿____（分析是否存在延迟确认销售收入的情况）3、视同销售行为未申报纳税：＿____（分析是否存在视同销售行为未申报纳税的情况）（二）企业所得税方面1、成本费用列支不合规：＿____（分析可能存在的超标准列支成本费用的情况）2、资产折旧和摊销不符合规定：＿____（分析固定资产、无形资产等资产的折旧和摊销是否符合税法规定）3、税收优惠政策未正确享受：＿____（分析是否存在应享受而未享受税收优惠政策的情况）（三）个人所得税方面1、工资薪金所得未足额代扣代缴：＿____（分析是否存在少代扣代缴个人所得税的情况）2、劳务报酬所得未申报纳税：＿____（分析是否存在支付劳务报酬未代扣代缴个人所得税的情况）六、实地核查情况（一）生产经营场所核查对纳税人的生产经营场所进行实地查看，了解其生产经营规模、工艺流程、设备设施等情况。
纳税评估指标体系
纳税评估指标体系纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报情况进行监控和评估的重要手段，而纳税评估指标体系则是这一工作的核心工具。
它通过一系列量化和非量化的指标，对纳税人的纳税行为和财务状况进行分析和判断，以发现潜在的税收风险和问题。
纳税评估指标体系通常包括以下几个方面的内容：一、财务指标财务指标是纳税评估指标体系中的重要组成部分。
这些指标反映了企业的财务状况和经营成果，通过对其分析，可以初步判断企业的纳税情况是否合理。
1、资产负债率资产负债率＝负债总额／资产总额 × 100%。
该指标反映了企业的长期偿债能力。
如果资产负债率过高，可能意味着企业面临较大的财务风险，同时也可能存在少计收入、多列成本等问题，从而影响纳税。
2、毛利率毛利率＝（营业收入营业成本）／营业收入 × 100%。
毛利率的高低直接反映了企业产品或服务的盈利能力。
异常的毛利率可能暗示企业存在成本核算不准确、收入确认不规范等纳税问题。
3、净利率净利率＝净利润／营业收入 × 100%。
净利率反映了企业在扣除各项成本和费用后的最终盈利水平。
过低的净利率可能需要进一步分析企业是否存在税收优惠政策的滥用或其他纳税异常情况。
4、存货周转率存货周转率＝营业成本／平均存货余额。
存货周转率反映了企业存货的周转速度。
周转过慢可能意味着存货积压，存在存货计价不准确或虚增存货等问题，从而影响企业的纳税。
5、应收账款周转率应收账款周转率＝营业收入／平均应收账款余额。
应收账款周转率反映了企业应收账款的回收速度。
过低的周转率可能暗示企业存在虚增收入或坏账准备计提不足等问题，影响纳税。
二、税收指标税收指标直接与企业的纳税行为相关，是纳税评估的重点关注对象。
1、税负率税负率＝应纳税额／营业收入 × 100%。
税负率是衡量企业税收负担的重要指标。
与同行业平均税负率相比，如果企业的税负率明显偏低，可能存在少缴税款的风险。
2、税收弹性系数税收弹性系数＝税收增长率／营业收入增长率。
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如某企业从襄樊进棉花。
运到聊城加工，再将加工的成品布匹销到；还有东部某企业从新疆进棉花，到加工，到印染，销到，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反造成的，这也是纳税人在帐隐瞒销售的主要法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。
增值税纳税评估指标体系及分析方法
增值税纳税评估指标体系及分析方法纳税评估指标：是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所采用的主要指标。
分为：通用分析指标和专用分析指标两大类，使用时可以根据实际工作情况不断进行细化和完善。
纳税评估指标预警值：是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内部相关信息，运用数学方法测算出：算术、加权平均值以及合理变动范围。
算术预警值：应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的假设干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。
纳税评估指标预警值可以根据自己地区的实际进行确定。
纳税评估的分析方法1、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比照，以确定进一步评估分析的方向和重点；2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；3、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；4、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；5、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳税相关税种的异常变化；6、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和累计的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；7、通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、五号等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
评估结果的处理1、对纳税人评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正；2、对纳税人评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人；3、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；4、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税
收指标
摘要：
1.财务指标
2.申报指标
3.税收指标
正文：
企业所得税纳税评估主要涉及三个方面的指标，分别是财务指标、申报指标和税收指标。
财务指标是评估企业财务状况的重要依据，主要包括资产负债率、流动比率、速动比率等。
这些指标可以反映企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
通过分析这些财务指标，可以对企业的经营状况进行全面了解，为其他评估指标提供参考。
申报指标主要涉及企业在税务申报过程中需要提交的相关资料，包括财务报表、纳税申报表等。
这些资料可以反映企业的收入、成本、利润等情况，是计算企业应纳税额的重要依据。
通过对申报指标的分析，可以确保企业所得税的准确计算和合规申报。
税收指标是衡量企业税收合规情况的重要指标，主要包括税前弥补亏损扣除限额、税前列支费用评估指标等。
这些指标可以反映企业在税收方面的合规程度，为企业所得税纳税评估提供重要依据。
通过对税收指标的分析，可以确保企业遵守税收法规，防范税收风险。
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纳税评估主要财务分析指标*纳税评估指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人的纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的叛断,并采取进一步征管措施的行为。
*纳税评估工作1、主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责2、重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责3、汇总合并缴纳企业所得税的企业,由其申报所在地税务机关实施。
4、汇总合并纳税的成员企业,由对其监管的当地税务机关实施。
5、合并申报缴纳外商所得税的,由总机构所在地的主管税务机关实施。
*纳税评估工作的时间原则上在纳税申报到期之后进行评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主特殊情况可以延伸到往期或以往年度*纳税评估的工作内容:1、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及其预警值2、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象3、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断4、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈调查核实处理处罚提出管理建议移交稽查部门查处等方法进行处理5、维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等*纳税评估指标:是税务机关筛选评估对象,进行重点分析时所选用的主要指标。
分为通用分析指标特定分析指标*通用分析指标:1、收入类主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入*100%2、成本类单位产成品原材料耗用率(是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等)=本期投入原材料/本期产成品成本*100%主营业务成本变动率(不正常时,可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等)=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本*100%主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入3、费用类(存在多计费用问题)主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用*100%主营业务费用率=主营业务费用/主营业务收入*100%营业(管理、财务)费用变动率=(本期-基期)/基期*100%成本费用率=本期三项期间费用/本期主营业务成本*100%成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额4、利润类(存在多结转成本或不计、少计收入)主营(其他)业务利润变动率=(本期-基期)/基期*100%5、资产类净资产收益率(隐瞒收入、闲置未用资产计提折旧)=净利润/平均净资产*100%总资产周转率(隐瞒收入、虚增成本)=息税前利润/平均总资产*100%存货周转率(隐瞒收入、虚增成本)=主营业务成本/平均存货*100%应收(应付)账款变动率(判断其销售实现、可能发生坏账情况。
如此增长率提高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入、虚增成本问题)=(本期-基期)/基期*100%固定资产综合折旧率(高于基期标准值,可能存在税前多列支固定资产折旧问题)=基期固定资产折旧总额/基期固定资产原值总额*100%资产负债率如与预警值相差较大,则企业偿债能力有问题,要考虑由此对税收收入的影响。
*通用指标的配比分析:1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率(正常情况下,两者基本同步)A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
分析:A、结合主营业务利润率,了解企业历年主营业务利润率变动情况。
B、主营业务利润率也异常,通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况,判断是否存在少计收入问题。
C、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。
2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率(正常基本同步增长,比值接近1)A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
分析:A、结合主营业务收入变动率,对企业主营业务收入进行分析,通过年度申报表及附表《营业收入表》,了解企业收入的构成情况,判断是否存在少计收入情况。
B、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。
C、结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析,了解企业成本的结转情况,分析是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。
3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率(正常情况下,两者基本同步)A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
分析:A、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。
B、结合主营业务成本,通过年度申报表及附表分析企业成本的结转情况,以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。
C、结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析,与同行业的水平比较。
D、通过对三项期间费用的若干年度数据分析其中增长较多的费用项目。
对财务费用增长较多的,结合长短期借款的期初期末数进行分析,以判断财务费用增长是否合理,是否存在应资本化的借款费用列入当期财务费用的问题。
4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率A、两者比值>1,都为正时,可能存在多列成本问题。
B、前者这正,后者这负时,视为异常,可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。
5、资产利润率、总资产周转率、销售利润率A、将上述指标本期与上年同期比较进行综合分析B、总资产周转率(本期-上年同期)>0、销售利润率(本期-上年同期)<=0、资产利润率(本期-上年同期)<=0说明本期的资产使用效率提高,但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题C、总资产周转率(本期-上年同期)<=0、销售利润率(本期-上年同期)>0、资产利润率(本期-上年同期)<=0说明本期的资产使用效率降低,导致资产利润率降低,可能存在隐匿销售收入问题。
*特定分析指标:1、增值税评估分析指标及使用方法A、增值税税收负担率(税负率)=本期应纳税额/本期应税主营业务收入疑点范围:1)销售额变动率高于正常峰值,税负率低于正常峰值。
2)销售额变动率低于正常峰值,税负率低于正常峰值。
3)销售额变动率及税负率均高于正常峰值方法:1)运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对评估对象的抵扣联进行查验2)根据评估对象报送的有关资料进行毛益率测算分析、存货负债进项税额综合分析、销售额分析指标分析,对其异常作进一步判断。
3)销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常而税负率低于预警值以进项税额为评估重点查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题对应核实销项税额计算的正确性4)对销项税额的评估,应侧重查证有无账外经营、瞒报迟报计税销售额混淆增值税与营业税征税范围错用税率等问题B、工商业增加值分析指标1)应纳税额与工商业增加值弹性分析应纳税额与工商业增加值弹性系数=应纳税额增长率/工商业增加值增长率应纳税额:指纳税人缴纳的增值税应纳税额工商业增加值=工资+利润+折旧+税金弹性系数小于预警值,则企业可能有少缴税金的问题应通过其它相关纳税评估指标与评估方法结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析对其申报真实性进行评估2)工商业增加值税负分析工商业增加值税负差异率=本企业工商业增加值税负/ 同行业工商业增加值税负/*100%本企业工商业增加值税负=本企业应纳税额/本企业工商业增加值同行业工商业增加值税负=同行业应纳税额/同行业工商业增加值如低于同行业工商业增加值税负,则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题结合其它相关纳税评估指标与评估方法对其申报真实性进行评估C、进项税金控制额={(期末存货-期初存货)+本期销售成本-(期末应付账款-期初应付账款)}*主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数*7%本期进项税额的分析比较:增值税申报表与财务会计报表比、企业的与税收管理员掌握的比进项税金控制额比较:本期与历史同期进行纵向比进项税金控制额比较:本企业与同行业同等规模的企业进行横向比具体分析时:先计算本期进项税金控制额,与增值税申报表中的本期进项税额进行核对如前者明显小于后者则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税的问题D、投入产出评估分析指标=当期原材料投入量/单位产品原材料使用量单位产品原材料使用量是指同地区同行业单位产品原材料使用量的平均值方法:1、用该指标测算出企业的实际产量2、根据测算的实际产量与实际库存进行对比,确定实际销量3、根据实际销量,进一步推算出企业的销售收入。
分析评估:1、如测算的销售收入大于其申报的销售收入,则企业可能有隐瞒销售收入的问题。
2、通过其他纳税评估指标与评估方法并与税管员根据掌握税负变化的实际情况进行比较对评估对象的申报真实性进行评估2、内资企业所得税评估分析指标及使用方法1)分析指标A、所得税税收负担率=应纳所得税额/利润总额*100%分析评估:与当地同行业、同期、本企业基期所得税负担率相比低于标准值可能存在不计或少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题运用其他相关指标深入评估分析B、主营业务利润税收负担率(利润税负率)=本期应纳所得税/本期主营业务利润*100%分析评估:设定预警值并与预警值对照与当地同行业、同期、本企业基期所得税负担率相比低于标准值可能存在如果低于预定值可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题应作进一步分析C、应纳税所得额变动率=(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额)/基期累计应纳税所得额*100%分析评估:关注企业处于税收优惠期前后,该指标如发生较大变化可能存在少计收入、多列成本、人为调节利润问题也可能存在费用配比不合理等问题D、所得税贡献率=应纳所得税额/主营业务收入*100%分析评估:将当地同行业、同期、本企业基期所得税贡献率相比低于标准值视为异常可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题应运用所得税变动率进一步评估分析E、所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)/基期所得税贡献率*100%分析评估:企业基期指标和当地同行业同期指标相比低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题应运用其他相关指标深入详细评估,并结合上述指标评估结果进一步分析企业销售收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因F、所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)/基期所得税负担率*100%分析评估:企业基期指标和当地同行业同期指标相比低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题应运用其他相关指标深入详细评估,并结合上述指标评估结果进一步分析企业销售收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因2)分析指标的分类和综合运用A、分类一类指标:主营业务收入变动率所得税税收负担率所得税贡献率主营业务利润税收负担率二类指标:主营业务成本变动率主营业务费用变动率期间费用变动率主营业务利润变动率成本费用率成本费用利润率所得税负担变动率所得税贡献变动率应纳税所得额变动率通用指标中的收入成本费用利润配比指标三类指标:存货周转率固定资产综合折旧率营业外收支增减额税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标 B、综合运用一类指标出现异常,运用二类指标中的相关指标进行审核分析二类指标出现异常,运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析同时结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因在运用上述指标的同时,对影响所得税的其他指标,也应进行审核分析3、外资企业所得税评估分析指标及使用方法进行评估时应特别关注的企业:长期亏损企业由免税期或减税期进入获利年度后,利润陡减或由赢利变亏损的企业赢利但利润水平明显低于同行业平均水平或持续低于同行业利润水平等分析指标:A、如生产性经营收入<=全部业务收入*50%或非生产性经营收入>=全部业务收入*50%则不能享受生产性企业的税收优惠。