往来款项的处理影响企业的纳税
往来账目和避税有什么关系 往来账目隐含纳税风险
往来账目和避税有什么关系往来账目隐含纳税风险一些会计新手,常听会计主管对老会计说“挂往来”。
往来账目和避税又有啥关系呢？房地产企业往来账较大，用往来账目并非企业逃避纳税的“安全港”，相关企业应该对此高度重视，其中隐含纳税风险。
真实案例：近日，大连市国税局第一稽查局对大连A房地产开发有限公司实施专项检查时，发现该企业往来资金巨大，但并没有及时确认收入和申报纳税。
最终，第一稽查局作出对A公司补缴企业所得税1452万元的处理决定。
上述案例A公司以白条列支广告费、开发成本间接费用无发票等问题，根据法律法规的有关规定，最终对A公司补征企业所得税1452万元。
这些款项明明是企业的售房款，企业却试图通过将2016年和2016年预收的房款挂入往来账，以达到当年不按照计税毛利率计算预计毛利额，从而不被纳税调增的目的。
小贴士：什么是往来账？就是公司与供应商和客户之间的贸易往来，记录公司应付供应商多少款，应收客户多少款的账目。
大额收入计入往来科目收入挂往来账是一些企业为达到隐匿收入、少缴税款的目的而惯用的手法，企业的往来账主要有两种：一种是经营性往来账，另一种是其他往来账。
经营性往来是指企业对外经营业务引起的债权债务，是通过应收账款、预收账款、应付账款和预付账款科目核算的。
除此以外的其他往来账由于不属于对外经营业务或者企业内部的非经营性债权债务，通过其他应收款和其他应付款科目核算。
房地产企业往来账较大是普遍存在的现象，原因大致分为两种：一是房地产企业建设有一定的周期，涉及的上下游企业多，票款不能同时结清；二是企业在房屋预售期间把收到的房款记在“预收账款”科目不确认收入。
税务处理关注两大事项因此，相关企业在税务处理中，应该高度关注两大事项。
一是确认收入是否及时结转。
根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第三条的相关规定，企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
浅谈如何加强企业往来款项管理
浅谈如何加强企业往来款项管理摘要：随着市场经济的飞速发展，社会竞争的日益加剧，企业越来越多地利用往来债权扩大销售，减少库存，利用往来债务推迟付款，缓解资金压力。
很多企业把往来款项当成了“蓄水池”，以备不时之需，导致往来款项管理混乱，会计信息严重失真。
企业可以运用先进的管理理念和技术手段，借助财务一体化信息平台对往来款项进行管理，提升往来款项管理水平，规范往来款项的管理。
关键词：企业；往来款项管理；一直以来，很多企业的往来款项居高不下，往来债权占用了企业大量的资金，存在较大的回收风险；往来债务影响了企业的资产负债率，存在较大的偿债风险。
很多企业往来款项管理混乱，甚至把挂账视为解决棘手问题的灵丹妙药，违背了往来款项核算的原则。
一、往来款项的定义往来款项是指企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或接受劳务等经济活动而形成的债权、债务关系。
往来款项包括往来债权和往来债务。
往来债权主要包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、长期应收款等。
往来债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款、长期应付款等。
二、企业往来款项管理的现状1.往来账项管理责任主体模糊部分往来账项挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。
主要有以下3种情况：往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、经办人由于工作岗位的变动等原因已不在岗等原因，导致不能完成对这些账项的及时清理；采用多种手段无法清理，已进人司法程序或者已经经过司法机关判决，仍然得不到及时清理的往来；由于未及时与往来单位沟通、询证等造成双方入账金额不一致，无法完成清理等。
2.缺少对应付账款的收缴与清理。
企业通常只注重对应收账款的清理，而忽视了对应付账款的清理。
由于往来款项里应收账款体现的是对流动动资产的占用．供电企业出于提高资金的使用水平等考虑，更多关注的是自身债权的维护，注重对应收账款的催收和管理，往往忽视对应付款项的清理。
但是，应付款项未及时清理将带来企业较大的税务风险。
企业往来款项中的税收风险
企业往来款项中的税收风险一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。
实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。
预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。
2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。
其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。
二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。
实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。
预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。
实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。
其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。
企业往来款项管理存在的问题及对策
《企业往来款项管理存在的问题及对策》1. 引言企业往来款项管理是企业财务管理中至关重要的一环。
它直接涉及到企业的资金流动、现金管理和财务风险控制，关系到企业的盈亏平衡和稳健经营。
然而，很多企业在往来款项管理上存在着各种问题，如账款逾期、资金调度不畅、往来款项核对不准确等，这些问题严重影响了企业的资金运作和经营效率。
针对企业往来款项管理存在的问题，制定有效的对策至关重要。
2. 存在的问题（1）账款逾期问题企业往来款项管理中，客户拖欠账款、供应商催促付款是一个常见的问题。
账款逾期导致企业资金空转，影响企业的正常经营和发展。
也增加了企业的坏账风险。
（2）资金调度不畅企业往来款项的不确定性会影响企业的资金调度，导致企业资金周转不灵活，造成资金占用过多或者短缺的情况。
（3）往来款项核对不准确企业在进行往来款项核对时，由于信息不准确或者管理不规范，往往会导致账目不清晰，进而影响企业的财务统计和经营决策。
3. 对策建议（1）建立完善的往来款项管理制度企业应建立起严格的往来款项管理制度，包括建立客户信用评估制度、规范应收账款的催收流程、明确应付款项的支付标准和流程等，以确保企业能够及时准确地收取应收款项，合理安排资金支付。
（2）加强资金调度和预测企业应根据往来款项的实际情况，制定合理的资金调度计划，提前预测资金需求和供给情况，确保企业资金周转的灵活性和有效性。
（3）建立完善的往来款项核对机制企业应建立起往来款项的清算和核对机制，加强内部各部门之间的沟通和协作，确保往来款项的准确性和真实性，避免因核对不准确而导致的财务风险。
4. 个人观点和总结企业往来款项管理是企业财务管理中的关键环节，它直接关系到企业的健康发展。
针对企业往来款项管理存在的问题，建立完善的管理制度、加强资金调度和预测、建立完善的核对机制是非常重要的。
只有通过这些对策的有效执行，企业才能更好地应对往来款项管理中存在的各种问题，确保企业的资金流动和财务管理的正常运作。
通过强化往来款项管理完善企业财务内部控制
工作 的薄 弱。
２ 往 来 款项 管理对 企 业财 务 内部 控 制的重 要 性
企业 财 务 内部控 制 是 指 企 业 为 了 经 营发 展 而 进 行 的
务 内部 控制 水 平 的提 升 ，真 正 为烟 草企 业经 营发 展 奠 定 良好 的 物 质
财务 环境 控 制 、 风 险控 制 、 信 息 系统 控制 、 活动 监督 控 制等 基础。 活动 ， 其 目的 是保 证 企 业 财务 信 息 的合 法 性 、 财务 报 表 的 关键 词 ： 往 来 款 项 企 业 财务 内部 控 制 准确 性 、 经 济 方针 的可 行性 及企 业 经济 效 益 的竞争 性 。长 往 来 款项 管 理 是 指 对企 业 日常 经 营 活动 中所 发 生 的 烟 草企 业注 重 资金 管理 、 成本 管理 等 ， 而 对于 与 资 应收、 应付、 暂 收、 暂付 等相 关业 务 事 项进 行 的管理 活 动 ， 期 以来 ， 成本、 固定 资 产关联 密切 的往来 款 项却 并 未充 分 重视 ， 往来 款 项根 据 资金 性质 可 分为 ： 应 收账 款、 其 他 应 收款 、 预 金 、 付 账款 、 应付 账 款、 其他 应 付账 款和预 收账 款 。 往来 款项 管 加 强往 来款 项管 理 对于企 业财 务 内部 控 制十 分重 要 。 ２ ． １ 加 强应 收账款 管理 ， 保 证企 业 资金 良性循 环 。应 理作 为企业 资 金 管理 的主 要 内容 之一 ， 其对 于理 清 企业 运 收账 款是 企 业在销 售 产 品 、提供 劳务 等 生 产经 营活 动 中 ， 营 过 程 中的 资本 和 负债 结 构 ，奠定 企 业 内 部 经 营 管理 环 按 照会 计 准则 确 认 应 取得 货 币性 资产 的权 力 ， 其具 有“ 真 境， 完 善企业 财务 内部 控 制等均 具 有重要 作用 。 实性 ” 和“ 适度 性” 两 个 前提 。 应 收账 款过 多 ， 反 映企 业流 动 不 利于 企 业 资 金 支付 能 力 的 保持 ： 应 收账 随着 市 场 经济 的不 断发 展 ， 市场 竞 争 日益 加 剧 ， 在 此 资金 占用 过 多 ， 反 映企 业 财务 清 欠 工作 能力 不 足 ， 不 利 于 企 情况 下企 业 为 了扩大 市场 份 额而 开展 了各 种 赊销 活动 ， 使 款账 龄 过 长 ， 业及 时 回笼 资金 ， 存 在 发生坏 账 的风 险。 得 往 来账 款活 动 增加 。另 一 方面 ， 企 业财务 内部控 制 制度 ２ ． ２ 强化 应付 账 款 管理 ， 保 持 资产 负 债水 平 适度 。应 不健 全 ， 则将 造 成 企 业往 来 账 款 管理 混乱 ， 使 得 许 多本 不
往来账户常常被企业用来隐匿收入往来账户偷税案例
往来账户常常被企业用来隐匿收入往来账户偷税案例财刀网往来账户常常被企业用来隐匿收入，转移利润，以达到偷税的目的，因此有企业的“避风港”之说。
企业利用往来账户偷税的方式归纳起来，主要有以下几个方面，下面分别以某工业企业的有关业务为例，简要地加以说明。
一、直接将收入挂在往来账上例：该企业XX年7、8、9月份，每个月分别收回销货款20万元、30万元、50万元，其账务处理为：借：银行存款贷：预收账款（其它应付款）——xx公司预收账款（其它应付款）——xx公司其它月份没有发生业务，99年3月份该企业通过住来账户的调账，将预收账款（其它应付款）冲减应收账款：借：预收账款（其它应付款）——xx公司，贷：应收账款——xx公司。
这样企业通过延迟确认收入，年末多计提坏账准备，虚减了收入，偷逃了企业所得税。
企业的“预收账款”科目一般情况下业务量较少但数额较大，因此在税务检查中较易查实，但在日常检查中却常被忽视，或在检查中只是走马观花，做不到查深查透。
二、利用往来账户转移收入，虚减利润例：该企业与其它子公司之间的业务往来设置“其它应付（收）款”科目对子公司进行核算，子公司亦设置“其它应收（付）款”科目进行核算，该公司向其子公司销售货物和购进货物时账务处理如下：1、销售货物时借：其它应收（付）款——xx公司贷：库存商品（售价）其在记账凭证摘要栏则注明内部调拨或车间领用2、购进货物时借：辅助材料贷：其它应收（付）款——xx公司通过上述账务处理，企业将应确认收入的确认收入，虚减了库存商品成本，虚减了企业利润，进而影响了企业的税收。
例2：该企业XX年2月份销售甲产品一批收取包装物押金2万元，计入“其它应付款”科目，次年12月份对其该企业进行检查时发现仍挂在账上，经询问，该押金为逾期包装物押金。
根据税法的有关规定，应将此笔款项并入企业应纳税所得额，计征企业所得税。
例3、该企业XX年11月份取得售出口退税收入18万元，而将其挂在“其它应付款”科目，根据税法的有关规定，应将这部分收入并入应纳税所得额中，计征企业所得税。
年度总结往来款清理(3篇)
第1篇一、前言随着企业经营管理活动的日益复杂，往来款项作为企业资产和负债的重要组成部分，其管理的重要性不言而喻。
为了确保企业财务报表的真实性，降低税务风险，提高资金使用效率，本公司在年度结束前对往来款项进行了全面清理。
现将清理工作总结如下：一、往来款清理工作背景1. 财务报表真实性要求：往来款项的准确性直接关系到企业财务报表的真实性，对企业的决策和信誉产生重要影响。
2. 税务风险防范：往来款项长期挂账可能引发税务风险，如滞纳金、罚款等。
3. 资金使用效率提升：清理往来款项，可以优化资金结构，提高资金使用效率。
二、往来款清理工作概述1. 清理范围：本次往来款清理工作涉及应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等。
2. 清理方法：采用核对、确认、催收、清理等手段，对往来款项进行全面梳理。
3. 清理时间：从年度结束前一个月开始，持续至年度结束。
三、往来款清理工作具体措施1. 应收账款清理（1）核对合同规定的收款时间、金额，及时催收，将催收纳入考核。
（2）进行账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险。
（3）如有坏账，及时申报扣除，避免长期挂账。
2. 其他应收款清理（1）核对欠款明细，包括职工以及其他方，确保款项结清。
（2）加强内部管理，防止其他应收款产生。
3. 预收账款清理（1）核对合同条款，核实货物是否发出，劳务是否提供。
（2）按规定结转收入，避免造成迟延纳税的税收风险。
4. 应付账款清理（1）核对合同条款，是否已到付款日期，按时付款。
（2）核实收款方信息，对长期挂账的应付款进行处理。
（3）核实暂估金额是否属实、合理，并与对方沟通。
5. 预付账款清理（1）核对合同条款，确保预付款项合理。
（2）加强预付款项管理，防止预付款项流失。
6. 其他应付款清理（1）核对款项明细，确保款项结清。
（2）加强内部管理，防止其他应付款产生。
四、往来款清理工作成效1. 财务报表真实性提高：通过往来款清理，确保了企业财务报表的真实性。
长期挂账的往来款项涉税风险及其应付账款处理
长期挂账的往来款项风险1、其他应收款长时间挂账，根据不同的款项内容，存在以下风险：（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。
（2）对自然人股东个人借款超期未归还，也未用于公司生产经营的，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。
（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。
2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。
（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。
并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。
（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。
注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。
3、应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。
同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。
依据1、财税〔2016〕36号各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
2、财税[2003]158号第二条规定：关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
3、财税〔2008〕83号企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。
企业往来款项中的税收风险
企业往来款项中的税收风险一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。
实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。
预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。
2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。
其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。
二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。
实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。
预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。
实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。
其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。
所得税汇算鉴证时注意审查往来款项的案例分析
所得税汇算鉴证时注意审查往来款项的案例分析在进行所得税汇算鉴证时，审查往来款项是非常重要的步骤之一。
往来款项是指企业与其他单位或个人之间发生的交易款项，对于这些款项的审查能够帮助确保税务申报的准确性和合规性。
本文将通过案例分析来说明在所得税汇算鉴证中注意审查往来款项的重要性以及具体的实施方法。
案例一：公司与供应商之间的交易款项某公司在所得税汇算鉴证时发现，与供应商之间存在大量的交易款项，这些交易款项包括货款、退款、退回货款等。
针对这些往来款项，我们需要进行详细的审查。
首先，我们需要核实这些交易款项是否真实存在。
根据企业的账务记录、合同、发票等凭证，可以进行交易款项的对账核对，确保金额的准确性和真实性。
其次，我们需要关注交易款项的性质和合规性。
例如，某些款项可能涉及税务优惠政策，需要核实相关凭证和文件，确保符合税法规定。
同时，还应关注是否存在违规行为，例如虚开发票、逃避税款等情况。
最后，对于交易款项的时间和账务处理也需要进行审查。
例如，某笔往来款项可能在上年发生但在今年才记账，这种情况下需要核实原因，并在税务申报中正确反映。
案例二：个人与个人之间的交易款项除了企业之间的往来款项外，个人与个人之间的交易款项也需要在所得税汇算鉴证中进行审查。
例如，某个人可能出售闲置物品获取收入，或者接受他人的赠与，这些往来款项也需要进行审查。
首先，我们需要核实交易款项的准确性和真实性。
可以通过查阅个人账户、银行交易记录等方式，核实这些款项的来源和去向。
其次，需要关注交易款项是否属于纳税的范畴。
根据税法规定，个人之间的交易款项可能会受到一定的免税或者优惠政策的影响，我们需要核实相关凭证和文件，确保纳税申报的合规性。
最后，我们还需要特别关注跨境交易款项。
在跨境交易中，个人之间的往来款项可能存在外汇监管和税收政策上的差异，需要进行详细的审查和核实，确保申报的准确性和合规性。
总结起来，审查往来款项是所得税汇算鉴证中必不可少的一环。
浅谈电力企业往来款项管理中存在的问题以及解决措施
浅谈 电力企业往来款项管理 中存在 的问题 以及解决措施
山 东省 沂水 县供 电公 司 李 秀伟
摘要： 在 电力 企业 管理 中， 往 来款 项的 管理一 直是 管理 的薄 弱环 节， 首先体现在财务 管理 和会 计工作的管理上。在针对款 项的回收 ， 由
于 实 际 操 作 中 的一 些现 实原 因 ， 导 致 逾 期 应 回 收 的 款 项 回 收难 度 大 ， 给
一 一
、
越容 易导致 纳税 风险 ， 不及时清理应收应付的款项 ， 将会 给电力企业带 来经 营发展风 险。 二、 对往来款项管理 的建议 针对 电力企业在 上述在往来款项 的管理工 作中 出现 的问题 ， 近年 来， 国家 电网公 司制定 了相应 的制度 ， 加强会计 核算 的规 范 ， 对往来款 项进行及时清理 ， 对逾期 没有 进行应 收应付的款项下达任务 ， 加强管理 压力 ， 对 历史遗 留的问题及时清理 ， 从而取得 了不错 的效果 ， 因此针对 这些措施 ， 在其 中精炼 出以下几 个建 议 ， 以便在以后的往来款项 中管理 中取得更高的成就 。 （ 一） 建立健全 的组 织机构 ， 建 立责任追 究制度 在针对往来款项 的管理上 ， 切实 的建立 和完善相应的组织机构 ， 使 这些机 构能够 明确 的知道 自己的职 能和任务 ， 并 且把往来款项 的付收 任务落 实到个人 ， 使责 任明确化 ， 加 强工作人员 的经济风险意识 ， 做到 应收应付款 项是谁经 办的 ， 就 由谁来 负责 。对不 能完成任务或 是造成 企业损失的 ， 应该给予相应的惩 罚和追究法律责任。 （ 二） 规 范往来款项核 算 电力企业 的个各单位 和部门应该实 施信息共享 ， 运用信息 系统对 各项款 项加强 管理 ， 规范核算 ， 把往 来 的款 型落实 到具体 的组织 或个 人， 对新增 的挂账进行严 格审核 ， 对历 史遗 留的， 无 法收 回的账 目要 及 时销毁 ， 避免为 以后的工作造成 阻碍 ， 做 到全方位 全过 程的提升会计核 算工作质量 ， 做到帐实相符。
往来账清理不及时的法规
往来账清理不及时的法规一、往来账清理不及时的概念。
往来账啊，就是企业在经营过程中与其他单位或者个人之间的应收、应付、预收、预付等款项的账务。
这往来账要是清理不及时，就像家里的杂物堆久了没收拾一样，会乱成一团麻。
比如说，应收账款长时间不清理，可能有些钱都被对方忘记了，企业自己也搞不清楚到底哪些钱能收回来。
应付账款不及时清理呢，也许该付的钱没付，还影响和供应商的关系呢。
二、相关法律法规中的体现。
还有税法方面呢。
企业所得税法规定，企业的收入和成本费用要合理、准确地确认。
往来账清理不及时，很可能影响到收入和成本费用的确认。
比如说，应收账款如果一直挂着，实际已经收不回来了，却没有及时作为坏账处理，那在计算应纳税所得额的时候就会出错。
这就好比你算自己的零花钱，有一笔钱已经丢了，你还把它算在自己有的钱里面，肯定不对呀。
三、不及时清理往来账的法律后果。
要是企业不及时清理往来账，那面临的法律后果可不少呢。
从行政处罚的角度看，如果是因为往来账清理不及时导致财务报表虚假，相关部门可能会对企业进行罚款。
就像你犯错了，家长罚你零花钱一样。
而且啊，企业的信誉也会受到影响。
在商业社会里，信誉就像人的脸一样重要。
一旦企业因为往来账的问题被处罚，合作伙伴可能就会对这个企业产生怀疑，以后合作的时候就会小心翼翼，甚至不愿意合作了。
对于企业的相关责任人，比如会计人员或者企业的管理层，如果是因为他们的过错导致往来账清理不及时，他们可能要承担个人的法律责任。
这可不是闹着玩的，可能会影响到他们的职业生涯呢。
就像你在学校里犯了大错，可能会被老师批评，还可能影响你评三好学生一样。
四、如何避免往来账清理不及时的法律风险。
企业首先要建立完善的往来账管理制度。
这个制度就像一个管家一样，规定什么时候核对往来账，谁来负责清理，怎么清理等等。
比如说，每个月或者每个季度都要对往来账进行全面的梳理，发现问题及时解决。
会计人员也要提高自己的专业素养。
要对往来账的相关法规有深入的了解，不能糊里糊涂地记账。
总公司与分公司之间往来款的会计处理及财税风险分析
搞清楚上一个问题，这个问题基本上可以回答了：当然可以。
理由有四：1、分公司和总公司之间，分公司和分公司之间，各自都是独立的经营主体，可能从事不同的业务，也自然可能产生业务往来，这样的业务往来就是相互开票的基石；2、开票是一个增值税结果，而分公司是独立的增值税纳税主体，分公司为总公司或者其他分公司提供了服务，销售了产品，自然应当正常申报纳税，并向对方开具发票；3、分公司和总公司如果都是独立核算的会计主体，财务核算也要求各自记录对应的成本费用和收入，分公司如果为总公司提供了服务，或销售了产品，当然是一方核算收入，另一方核算成本费用，核算入账的证据链之一就是发票；4、所得税的汇总缴纳并不影响相互的开票，这是完全不同的两个问题，而且即使是所得税汇总缴纳，也是将各个主体的收入合并、成本费用合并，相互核算清晰是合并的基础。
三、分公司和总公司开票的风险点关注分公司和总公司相互开票是可以的，但并不代表这可以乱开票，一切的基础依然是业务，这里的风险点大致有以下几个：1、分公司与总公司或分公司之间的业务必须真实，如果没有业务的真实性，开票就变成了虚开；2、由于是强关联关系，业务真实性的背后是合理性，税务机关会关注这个义务是不是合理，这里的合理可能包括业务的逻辑，可能包括价格的约定，双方利润空间的设定等；3、分公司和总公司双方除了开具发票，一定要有完整的证据链证明业务的真实合理，必要的证据链可能包括合同、付款、发票以及其他相关证据，如货物的入库与出库手续，提供服务的其他证据或者痕迹等。
延伸阅读：分公司财税管理五大关键！如何进行风险防范与应对一分公司能不能对外签署协议？分公司是总公司的分支机构，法律上并非完全独立的法律主体，经营上通常是相对独立的经营主体；当然实务中也有只承担某一项经营职能，如仓储、营销等单一职能，而不是全面从事经营活动的分支机构。
但大多数的分支机构设立的意义和价值就在于能够作为相对独立的经营主体存在。
往来款项管理的重要性分析
往来款项管理的重要性分析摘要：由于企业面临竞争压力逐步增大，为从根本上提升自身销售额，在制定销售战略时往往会采用赊账模式，导致往来款数额不断上涨，使企业财务管理工作面临更多风险。
本文就针对此，首先阐述往来款管理重要性，分析企业往来款管控风险及管理不足之处，制定企业往来款管控对策，以供参考。
关键词：往来款管理；存在问题；解决措施；重要性前言：现阶段企业依旧在我国国民经济总体系中占据重要地位，在信用交易占比不断增大的当前背景下，往来款管理工作更加受到企业关注。
为实现企业平稳可持续发展目标，需要着重分析往来款风险种类，明确企业往来款管理工作存在问题，加强往来款，高效管控目标，进一步增强企业往来款管理水平，增强企业生产经营建设全过程经济效益。
1、企业往来款管理重要性第一，通过加强企业往来款管理力度，能够帮助企业有效控制往来款项，避免往来款对企业造成巨大生产压力，切实保障企业综合竞争水平；第二，做好企业往来款管理工作，还能够从根本上提升企业生产经营建设全过程的资金利用率，使企业内部资金能够得到及时回笼。
结合企业实际生产需求进一步完善往来款管理体系，增强企业整体经济效益；第三，往来款管理工作也可以使企业赊账销售模式能够得到平稳落实，从根本上提高企业销售额度，稳定平衡销售与客户之间的杠杆，拓宽企业市场建设规模。
赊账模式主要就是延长客户付款时间，由企业首先拿出部分资金垫资，与合作方签订往来款合同。
因此加强往来款风险管控力度，也是保障企业能够实现稳定、可持续发展进程的重要保障。
2、企业往来款管理风险2.1财务风险对于企业而言，内部缺乏强大的资金链，如没有加强往来款管控力度，极容易引发资金链断裂、导致财务风险问题出现。
在大量资金被往来款占用时，企业的可流动资金较少，经销商资讯问题得不到解决，导致资金流动周期下降，严重影响到资金后期运营水平，进一步制约了企业生产及销售进程，最终引发企业财务风险，导致企业面临倒闭。
2.2坏账风险在企业发展过程中，坏账问题也十分值得关注。
企业长期挂账的往来款处理
企业经营过程中，常常出现各种往来款项，甚至个别往来款项出现长期挂账，难以处置，是很多财务人员比较头疼的事情，尤其是其他应收和其他应付科目，预付账款科目，应付账款科目。
面对往来款项，如何做到高效管理，即使处置，需要进行分类处置。
下面就四类比较典型的往来款项进行分析：一由于关联公司之间资金调拨导致的往来款项关联公司之间由于经营需要或者其他需要，内部资金常常频繁调拨，每一次转移资金都涉及到双方相互挂账，转出方计入其他应收款，转入方计入其他应付款,如果都是简单挂账后续正常归还当然没有问题。
但实务中常常出现的是下列情况：A——B——C——D——E——AA公司将资金转入B,B转入C,C转入D,D转入E,E最终转回A o从整体角度看，这笔资金已经还原，但由于涉及多个主体，五家公司相关往来未能消除,会一直挂在账上，加之实务中可能出现的资金调拨每笔数额并不一定相符，导致情况更为复杂。
这种往来的消除有三种解决方案：1、从长效机制来看，最好的办法是设立资金池，比如以集团公司某账户为资金池账户，所有富余资金都按照时点转入资金池，所有需要资金的企业都从资金池账户调拨资金，自然避免了多头挂账和重复挂账情况；2、如果能够筹集资金，按照原来的打款渠道重新反向消除即可。
但实务中需要准备资金，而且较为麻烦；3、五家公司签署债务重组协议，将各自挂账重新整合，最终消除。
这三种方法如何选择，需要根据企业具体情况，但无论如何，每一年年末企业财务人员应将本年度挂账的资金调拨情况进行汇总分析，及时解决，避免很多年以后无法处理。
二发生相关业务后未取得或无法取得发票这一类往来通常放在预付账款科目，也有可能放在其他应收款科目，具体根据形成原因又可以分为以下几种：1、业务真实合法，因为纠纷对方公司暂未提供发票实务中多因为产品或者服务质量问题产生纠纷，后续钱暂不支付，对方也暂未提供发票。
如果是真实合法支出，建议年末正常从往来转出，计入成本费用，如果汇算清缴前拿到发票正常扣除，否则应在汇算清缴时调增处理。
企业往来款清理国家制度 -回复
企业往来款清理国家制度-回复企业往来款清理国家制度的重要性及流程。
引言：企业往来款是指企业间在交易过程中发生的债权和债务关系，并且往来款项的清理具有一定的重要性。
为了确保企业之间的债权债务关系得到合理处理，国家建立了一套清理往来款项的制度。
本文将一步一步回答，企业往来款清理国家制度的重要性及流程。
一、企业往来款清理的重要性1. 维护企业间的合作关系：当企业间产生债权债务关系后，若不及时清理往来款项，可能会导致欠款积累，从而给合作关系带来困扰甚至破裂。
2. 保障企业财务的稳定与安全：随着时间推移，企业的债权债务关系数量可能会不断增加，清理往来款项能够提高企业财务的透明度和稳定性，确保企业资金的正常流转。
3. 遵守法律法规：按照我国《企业会计准则》的规定，企业有义务对往来款项进行清理，以确保财务报表真实、准确地反映企业的财务状况。
二、企业往来款清理的流程1. 系统化登记往来款项：企业首先需要建立系统化的登记制度，记录每个往来款项的债权和债务情况，包括款项发生的时间、金额、对方企业等信息。
这一步骤可通过财务软件或手工记录完成。
2. 联系对方企业核对款项：企业应主动联系对方企业，核对款项的准确性。
确认款项的债权债务关系，并协商解决可能存在的争议或差异。
3. 整理往来款项凭证：企业需要整理和保留往来款项的相关凭证，包括发票、收据、合同等。
这些凭证的完整性有助于往来款项清理的准确性和合规性。
4. 核对往来款项的支付和收款记录：根据往来款项的记录，企业应核对支付和收款记录的准确性。
确保款项的实际支付和收款情况与记录的一致，并及时处理可能存在的差异或问题。
5. 确定往来款项的结清方式：经过核对和记录的往来款项，企业需要确定结清方式，例如通过资金划拨、转账、现金支付等方式进行清算。
6. 编制财务报表并审计：在企业完成往来款项的清理后，需要编制财务报表并进行审计，确保报表的准确性和合规性。
这些财务报表将反映企业的财务状况，为经营决策和税务申报提供依据。
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企业在运营过程中会形成各种各样的往来款项，对于某些往来款项企业没有正确的进行会计处理或者虽然进行了正确的会计处理但没有考虑涉及的税收问题，这会给企业带来各种税务隐患。
一、企业与企业之间的往来款项
某企业缺少资金向兄弟单位或外单位拆借资金，并没有签订借款合同直接将款项从对公账户转账，或虽然签订了借款合同约定不收取利息，或签订了借款合同也约定了利率并不支付利息。
发生以上业务，企业在会计上一般借记银行存款，贷记其他应付款，对方企业借记其他应收款，贷记银行存款，并不做增值税的处理，特别是关联企业内部资金拆借。
根据财税〔2016〕36号) 第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售服务。
企业借给其他企业的款项，如果约定利率的，债权企业应按合同约定的利率计算的利息计算缴纳增值税，如果未约定利率或根本未签订合同的，应按同期银行存款利率计算的利息计算缴纳增值税。
具体会计处理为：支付往来款项时借记其他应收款，贷记银行存款，年末按以上方法计算的利息计算缴纳增值税，借记营业外支出，贷记应交税费-应交增值税。
关联企业内部资金拆借除符合集团统贷统还业务外，均应计算缴纳增值税。
很多集团内部关联企业相互之间大量长期挂账其他应收款，除需要补缴按上述方法计算的增值税外还会涉及到滞纳金和罚款。
二、企业与股东或其他个人的往来款项
企业与股东或其他个人的往来款项在会计上也在其他应收款核算，长期挂账，年末也不清理。
除了同样涉及企业与企业之间往来款项的增值税税收风险外，企业与股东挂账的其他应收款还会涉及股东个人所得税的税收风险。
根据(财税〔2003〕158号)规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
如果按照利息、股息、红利所得计征个人所得税，个人所得税税率为20%。
年末，企业往往也不处理对股东的其他应收款，既产生了企业增值税纳税风险，也产生了股东个人纳税风险。
三、应收预付款项与坏账准备
企业会根据自身对应收预付款项的信用管理制度对应收预付款项计提坏账准备。
假设企业计提的坏账准备符合企业会计准则的规定，如果企业想在所得税前扣除必须符合一定的条件，提供一定的凭据，否则在年度汇算清缴时要调增应纳税所得额。
企业所得税法对可以在税前扣除的坏账准备的要求及需要提供的资料都有严格的规定。
企业计提的坏账准备想要在税前扣除一般必须符合以下条件之一：第一债务人主体消失：法人破产、关闭、解散等，自然人死亡或宣告失踪，第二无力清偿：要有确凿证据的，一般是法院的执行文件，第三债务重组，第四不可抗力。
这几种情况都需要特定的证明文件。
即使有文件也需要专项申报扣除。
四、会计处理与纳税义务发生时间
很多企业在确认应收账款与主营业务收入的时间为按开具发票的时间，开具发票后借记应收账款，贷记主营业务收入，贷记应交税费-应交增值税(销项税额)，然后申报缴纳增值税。
增值税纳税义务发生时间并不只是开具发票的时间，有可能是收讫销售款项的当天，也有可能是取得索取销售款项凭据的当天，如果采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。
例如合同约定发货时间为12月20日，付款日期为12月25日，企业于12月20日如期发货，但客户并没有在12月25日付款，企业也没有开具发票给客户，客户于1月10付款，同日企业给客户开具了发票。
企业在发货时没有确认应收账款和主营业务收入，而是在次年1月10日开具发票后确认应收账款与主营业务收入和应交增值税。
即使企业在12月不确认收入，根据规定，赊销纳税义务发生时间为合同约定的付款日期即12月25日，企业也应该确认应交增值税，借记应收账款，贷记应交税费-应交增值税。
往来款项与增值税与所得税看似并不直接关联，它的会计处理却有可能直接影响到增值税与所得税，对往来款项会计处理不正确或者虽然会计处理正确但对与之相关的税收规定处理不妥当，都会给企业带来税收风险。
应是因为往来款项与相关税收关联程度低，即使给企业税收挖了大坑，企业可能也不自知。
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