共享经济行业纳税筹划研究——以北京小桔科技有限公司为例

(二)研究的意义
随着共享经济的发展,随之暴露出来的一系列税收的问题,为纳税监管带来了不小的挑战。为了应对一系列税收的问题挑战,税收政策也随之调整改变。共享经济行业的企业为了自身的利益发展,会采取相应的税收筹划方案,减小课税的基础,减少企业应当缴纳的各种税收的费用,提高企业的利润,使企业的利益达到最大化。
(三)研究的方法
本文通过理论知识和实际案例的结合,对企业所涉及的税种及相应的税收筹划应用进行分析,主要采用的方法:第一是文献研究法,通过查找到的一些关于共享经济的税收问题研究的文献进行概括描述,并且对研究的现状进行归纳评述,第二是事例分析法,以北京小桔科技有限公司这一典型案例从税收筹划的角度进行分析,进而提出共享经济行业纳税筹划研究的一系列措施,从而应对共享经济行业所存在的问题,提出完善共享经济发展相关的税收政策建议。
二、纳税筹划的意义
(一)纳税筹划的背景概念
纳税筹划,是指在税收法律所规定的允许的范畴之内,事先对经营管理、投资理财活动等一系列日常活动的开展和进行筹划。进而最大可能性达到的赢得"节税"的目的,从而以达到赢得企业的利润最大化。纳税筹划如今广泛运用于各种行业的日常经营活动和运营管理活动之中。随着纳税筹划的广泛实际运用,对于纳税筹划的研究一直是专家学者的研究重点。关于纳税筹划的研究比较早的起步于西方国家,此中最早提出理念的是一九三五年英国的汤姆林,他首次对于纳税筹划的理念提出了相应的认识。他对于纳税筹划的理念的提出受到了法律界的普遍认可,后来,随着纳税筹划这一理念在公司日常经营活动中的一系列运用,纳税筹划这一概念在20世纪30年代引起了人们的大量关注。此后的大部分国家,包括美国,澳大利亚等也在税收的日常处理过程中运用了这一理念。到如今,纳税筹划的功能和作用被越来越的国家和相关的税务方面工作人员所接受和肯定,已经渐渐成为了经营管理和税收征管中一个不可或缺的重要组成部分。
(二)纳税筹划应该具备的条件
纳税筹划的核心是通过一定的方法直接减轻企业自身的税收负担,以求达到实现零涉税风险、提升自身经济效益和维护主体合法的权益等都的目的的是纳税筹划的构成部分。纳税筹划所理当具备的要素,首先应该明确纳税筹划的主体是什么,纳税筹划是一项专业性和业务性较强的工作,所以纳税筹划之前必须要有相应的主体才能进行。
其次要清楚纳税筹划的特点,在市场经济的大背景之下,企业的日常经营和税收征管活动都属于一种财务活动,企业应该建立起完整严密的决策审批制度,为了

使财务活动的开展效果达到最佳的状态。同时按照国家财务法规和企业准则的要求设立规范、客观、完整的会计账目和准确按照企业财务活动的实际情况编制真实的财务报表。企业所拥有的会计资料越规范,纳税筹划的可进行空间就越大,设立规范、完整、实事求是的会计账目和按实际情况编制真实的报表为提高纳税筹划效率提供依据。
(三)纳税筹划应该遵守的原则
在纳税筹划的过程中也要遵循相应的原则,1、合法性原则,不论在日常经营活动之中还是纳税筹划之中,企业都要遵守国家的各项法律法规,不能涉及国家法律法规所禁止的领域,遵守相关的公司法和会计准则,在会计核算和会计处理上都要尊重相关的法律制度。2、全面性原则.在纳税的活动中要全面整理的考虑纳税筹划过程中公司的经济利益,切记片面化,只看到或者追求应纳税费的减少,而忽略公司的其他因素,内个税种之间都多多少少存在着一定的关联性,互相保持平衡,一项税费的少缴纳或者不缴纳都会导致另一个税种的多缴纳,导致税收链条的混乱,所以在纳税过程中要全面的、联系的看事物和看问题,具体问题具体分析。3、前瞻性原则。对于已经发生的应税事项和纳税事件,企业应当履行相应的纳税义务,对未来的公司日常经营活动中,企业应该做好相应的规划,充分的估计,未雨绸缪,做好准备。
(四)纳税筹划的意义包括目标和意义
1、纳税筹划有利于企业实现经济效益的最大化。从税收缴纳的角度出发,企业通过投资、筹集资金和经营管理等一系列活动的手段,同时充分利用国家的各种税收减免和优惠政策进行纳税筹划,同时调整企业的日常生产经营活动,对不能带来经济效益利润的生产环节进行取消,减少企业经营生产活动的现金流量。增加净流量的同时延迟现金流出的时间,从而获得财务活动中的货币时间价值。有利于企业实现经济利益最大化。
2、纳税筹划能够有效促进企业加强税务管理。在我国目前税收各项体系尚且处于变革期阶段,税收的各项体制还不完善,需要不断地健全改革,政策不断推陈出新,相关政策的实施细则也变化较快,大多数企业对于纳税筹划没有专门的部门来对日常生产经营活动的财务问题进行筹划,税务代理机构也非常少,甚至很多纳税人对于税收政策一知半解,了解不多。国家政策的调整变革忽略了企业对于政策的适应程度,造成了企业在税收上的一系列不必要的问题。所以纳税筹划能够更有效促进企业加强涉税管理,保护纳税人的合法权益。
三、共享经济行业发展现状
(一)我国共享经济行业的发展
1、共享经济的扩张迅猛成为公众关注焦点
近年来,共享经济在我国迅速稳步

的发展,伴随着互联网大数据技术和物联网之间的发展融合,共享经济这种全新的模式,为经济的发展注入蓬勃的生命力和全新的活力。共享经济的商业模式深入到了房屋租赁出售,日常交通出行,金融等领域,逐渐渗透进社会大众的日常生活之中,改变着大家的生产生活出行方式。日常出行从以往的大部门时候公交车或者步行出行,或者打出租车,到现在出行直接在 APP上面打车,不受时间地域的限制,乘客体验到了私人订制一般的服务,快车司机在时间闲暇空余时间还能通过这种方式增加收入,为司机和乘客双方都提供了便利。不仅交通领域,现在不仅在餐馆还是大卖场都能随处可见共享充电宝和共享雨伞,如此多共享产品的出现为社会大众的日常生活提供了非常大的便利,同时也促进了共享经济的繁荣。
目前的共享经济主要基于网络技术的发展,手机的普及使得共享 APP的受众人群增加,滴滴打车的成立,共享单车的不断兴起,各种租房软件类似于爱彼迎一样的 APP的产生,使得共享经济进一步渗透到生活的方方面面,社会分工不断细化,供给侧改革的推动,我国共享经济还将迈上新的台阶。
2、共享领域不断拓展
互联网的快速发展,同时也带动了共享经济这种商业模式的迅猛发展。近年来不止金融资产、日常交通、住宿、房屋买卖租赁领域,陆陆续续还出现了共享美食,共享办公室,共享照相机,共享 KTV,共享电子产品等的领域不断拓展,减少了社会资源配置过程中的各种消耗和损耗,降低了社会闲置资源交易和使用的成本,也提高社会资源综合利用的效率。
3、对传统经济的发展带来了一定的冲击
淘宝天猫京东等网络经济电商的发展,电商的便捷与多样化选择使得越来越多的人利用网络来购买生活用品以及其他消费品,给传统经济的发展造成了冲击,导致许多传统经济经营者利润下降。然而在共享经济模式下,共享经济的收益双方只需要通过平台匹配各自的相关信息就可以完成交易。这样而来不仅节约了资源,避免造成闲置资源的浪费,也省略了中间的交易交流环节,节省了时间,不仅为平台的提供者带来了一定的经济效益,还降低了共享放的经济成本。这样的做法虽然便捷但是对传统的企业和经营者造成了不小的挑战,传统的企业发展都存在着比较高的成本和相对较多的中间环节,共享经济的发展使得传统企业面临巨大的经济压力。也为传统的商业模式到来冲击。
(二)共享经济行业在在我国经济发展中的地位价值
有专业人士认为,共享经济在我国的经济领域的价值将不可估量。平台的大量兴起, 不但提供闲置不用的设备的共享也让住宅租住,车辆,奢侈品手表等贵重物件实现了共享的可能

。共享经济是个人自由与社群主义的结合,是一种协同消费行为。依靠的是个人与个人之间的信任、个体与社会群体,社会群体与社会群体之间的信任。所以共享经济的产生是依赖的社会个体、社会群体、社会大众间的相互信任。同时共享经济让劳动者可以参考自身专长以及社会需求发挥自己的潜能,对自己清楚的定位,找到适合自己的工作,推动整个社会分工的合理化。共享经济是对闲置的资源的再次利用来防止资源的减少和浪费,避免了"没有必要的消费"和"过度的消费",促进了一种健康的生活态度的形成。
四、共享经济行业的纳税筹划
(一)共享经济商业模式下纳税筹划的可行性
有利必有税,只要经营活动中创造了收益那么就一定会产生税额。任何经济活动都不会脱离这个道理,同样共享经济的发展也不会脱离国家的税收制度而单独存在。从现代意义的定义上看,税收是国家提供了公共服务所获得的收益,共享经济在借助各种平台发展的同时也至少使用到了国家提供的公共服务,所以说共享经济纳税是必然的要求。在共享经济的商业模式之下,共享经济发展所获得的利益,主要来自于共享经济双方,双方的通过平台共享的这种行为为共享平台方和服务供给方带来经济利益,就是从共享双方的服务费抽出一定的比例作为服务费。同时,共享经济的本质也是一种数字经济,他的发展更离不开国家所提供的公共服务和基础设施。共享经济发展已经带来了极大的经济利益,对共享经济的纳税活动可以防止国家税收的流失。
不管在社会发展的哪个阶段,税收都是一项必不可少的事物,从过去到现在。不管处在什么样的社会阶段,税收的功能在社会中又不同。在如今中国在亟待解决地区差距和经济差距的阶段,对于共享经济征税有利于合理分配社会资源,促进地方政府收入缓解财政压力。所以共享经济征税也是一种社会必然。
(二)共享经济领域面临的纳税问题
共享经济作为一种新兴的商业模式,在社会大众的视野里面渐渐地被大家所接受,快速稳健的发展,然后正因为如此,也给纳税带来了不小的挑战。
1、纳税主体难以确定
共享经济是以共享平台为中介的交易方式,以租赁和出借为主要方式的共享方式。那么在这个基础上纳税主体就是共享双方,租赁方或者出借方。然则在现实的共享经济业务中,纳税的主体却不容易确认。以滴滴出行专车业务为例,乘客遇到需要用车的情况时,通过滴滴官方平台下单,滴滴平台进行派单之后,司机接单后并完成行程之后,乘客通过滴滴出行的共享平台通过第三方支付付清车费,平台在按比例扣除一定的比例的手续费之后,再通过滴滴出行的共享平台扣除一

定的管理费用,最后的所得到的收益为司机的收入。这一系列业务完成过程中没有争议的是第三方支付平台和滴滴出行 APP平台作为纳税主体,然而在接单的滴滴平台的司机,是否需要作为纳税主体这一点上却难以界定。因为在这此之前,对于把从事网约车行业业务服务的司机作为纳税主体,进行相关纳税登记及监管的问题,我国的税务机关并没有相关的要求。所以唯其如此按照以往的经验进行积极主动的纳税,难免会造成纳税链条断裂。
2、课税对象界限模糊
课税对象的界定在共享经济这种模式之下的界限非常模糊,以滴滴出行的网约车为事例,网约车的营业业务在实质上属于交通运输行业。然后他在形式上比较新颖,模式也多种多样。滴滴出行的网约车司机的注册条件简单,只需要在滴滴平台上面通过简单的登记就能成为滴滴司机,进行接单。在这一项环节中,网约车司机并没有与滴滴公司签订劳务合同,所以对于滴滴出行的网约车司机的征收个人税到底应该以哪种性质,是劳务报酬还是工薪收入,课税对象难以确定。不止个人所得税难以界定性质,共享经济这种商业模式本身也难以确定其业务形式的归类,到底是归类为动产租赁还是现代服务业。课税对象界限相对非常模糊。
3、无纸化交易带来的税收计征问题
在大多数的情况之下,共享经济商业模式之下的交易活动的基础是以网络技术支持的共享交易平台为依托。在共享经济进行的这个交易过程中,交易活动发生所产生的一系列交易记录以及交易凭证,都被具有无纸化特点的电子化的数字化信息代替。相比于传统的纸张式的会计凭证和财务账簿,无纸张化的电子化信息,使得以传统以票控税的方法实施难度大,难以有效实施。不仅如此,电子化的数字信息和数据信息,受互联网网络技术的影响大。数字信息以及各种数据,容易被修改或者删除,变动程度高,恢复难,使得税务机关难以准确的掌握发生的真实的数字信息。在一定程度上造成税务稽查困难,税务机关征税的难度提高。除此之外,以网络交易平台为基础的共享交易,由于网络监管的不规范,容易发生为赚取共享交易的补贴而进行的交易刷单行为。这样一来让进行共享交易的双方之间交易的实际金额难以缺认,给造成税收计征的过程增加,计征造成困难。
五、行业领域的纳税筹划——以北京小桔科技有限公司为例
(一)北京小桔科技有限公司发展史
1、北京小桔科技有限公司简介
北京小桔科技有限公司是一家从事以滴滴打车、滴滴专车、滴滴快车等为主要经营产品的移动互联网出行的产品公司。他旗下的滴滴出行业务一直是共享经济行业商业模式下交通出行领域内的领