财务会计循环
会 计 循 环
应计费用的期末调整将同时等额地影响 费用和负债 。
【例7--2】华泰公司2009年12月1日向
银行借入一笔6个月的短期借款80,000元，年 利率6%。 分析：这项经济业务发生后，形成借款利息 费用2,400元，分6个月摊销。根据权责发生 制这一记账基础，应该在2009年12月底计提 当年已经发生但是尚未支付的利息费用。
编制以下调整分录： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
（三）预收收入的账项调整
预收收入是指以前会计期间已经收到入 账，但应归属本期或以后各期的收入。
企业在平时的一些交易中，会发生先收 取收入并已入账，但尚未向付款单位提供商 品或劳务或财产物资使用权，按照权责发生 制原则，这种收入不属于或不完全属于本期 收入。因此，每期的期末都要对预收收入账 项进行调整，将已实现的部分转为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
一、账项调整的意义
账项调整有助于正确地反映企业期末财 务状况。
期末账项调整即期末结账前，按照权责 发生制原则，确定本期的应得收入和应负担 的费用，并据以对账簿记录的有关账项进行 必要调整的会计处理方法。主要是为了在利 润表中正确地反映本期的经营成果以及正确 地反映企业期末的财务状况。
二、账项调整的内容
借方发生额
贷方发生额
合计
◆在实际工作中，企业一般将“总分类账户 本期发生额试算平衡表”和“总分类账户 期末余额试算平衡表”合并在一张表上
如图表7-3： 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称 期初余额 本期发生额 期初余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
第三节 账项调整
● 账项调整就是按照权责发生制这一标准， 合理地反映相互连接的各会计期间应得的 收入和应负担的费用，使各期的收入和费 用能在相关的基础上进行配比，从而比较 正确地确定出各期的盈亏。
财务会计循环
（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
1、原始凭证（2）
（3）原始凭证的种类 按其取得的不同来源，可分为：
外来原始凭证：指在同外单位发生经济往来的关系时，从外单 位取得的原始凭证。例如，购货时从供货单位取得的发票和 结算凭证；对外支付款项时，由收款单位或收款人取得的收 据等等。
自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办 理某项经济业务时自行填制的凭证。比如，收料单、发货票 以及制造费用分配表之类都属于自制原始凭证。
济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始 依据。
（2）原始凭证的基本内容：即指一切原始凭证必须具
备的一些共同内容，主要包括： ➢ 原始凭证的名称 ➢ 填制凭证的日期和凭证的编号 ➢ 填制和接受凭证的单位名称 ➢ 经济业务的基本内容，包括所发生经济业务的数量、单价和
金额 ➢ 填制单位和有关人员的签名或盖章
开设的分类账簿，用来提供总括资料的账簿。 明细分类账：简称明细账，通常根据某个总账科目所属明细
科目开设的分类账，用来提供某个总分类账户明细核算资料的分 类账簿，是总账的详细记录。
联合账簿：在实际工作中，将日记账和总分类账结合起来在 一本账簿中进行登记，这种既进行序时登记又进行总分类登记的 账簿称为联合账簿。比如，日记总账就是一种联合账簿。
财务会计会计循环课件
贷：预收收入
6000
8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。
借：预收收入
500
贷：租金收入
500
•财务会计会计循环
•34
调整分录—例5
假设工业企业8月末应收账款及应收票据的余额经估计约 有1500元不能收回。则调整分录如下：
借：资产减值损失——坏账损失 1500
贷：坏账准备
1500
•财务会计会计循环
• 会计要素是根据交易或事项的经济性质所确定的 财务会计对象的基本分类。
•财务会计会计循环
•2
常用会计科目表
资产类： 现金 交易性金融 存货 应收账款（应收票据） 预付账款 长期股权投资 固定资产（减：累计折旧） 无形资产 长期待摊费用
负债类： 短期借款 应付账款（应付票据） 其他应付款 应交税费 应付职工薪酬 应付债券
26 800
固定资产净值 70 000 所有者权益合计： 326 800
资产总计： 340 000 负债与所有者权益总计: 340 000
•财务会计会计循环
•27
会计分录与会计循环—例
××运输公司现金流量表
2007年度
单位：元
一、经营活动产生的现金流量：
营业收入
25 000
汽油费
（5 000）
工资费
当期应计利息费用=20000×6%×1/12=100
借：财务费用 贷：应付利息
100 100
•财务会计会计循环
•31
调整分录—例2
企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31 日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如 下：
当期应计利息收入=20000×6%×1/12=100
财务会计课件 第03章 会计循环
会计循环
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汇报人：
时间：20XX-XX-XX
目录
01
02
03
04
05
06
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会计循环 概述
会计凭证 与账簿
记账程序 与方法
会计循环 中的账务 处理
财务报表 的编制与 分析
PART 1
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PART 2
会计循环概述
会计循环的定义
会计循环是指企业从记录交易、编制财务报表到分析财务状况和经营成果的过程。 会计循环包括以下几个步骤：确认、计量、记录、报告和评估。 会计循环的目的是为企业提供准确的财务信息，以便进行决策和评估。 会计循环是财务会计的核心内容，也是企业财务管理的基础。
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汇报时间：20XX/01/01
结账：将本期发生 的所有经济业务登 记入账，并结转下 期
结账步骤：编制结 账分录、结转损益、 结转本年利润、结 转利润分配
结账方法：采用划 线结账法或红字结 账法进行结账
PART 6
财务报表的编制与分析
财务报表的种类与编制要求
财务报表的种类：资产负债表、利润表、现金流量表等 编制要求：真实、准确、完整、及时 编制方法：根据会计准则和会计制度进行编制 编制流程：收集数据、编制报表、审核报表、提交报表
添加标题
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财务预测：基于历史数据和市场 趋势，预测企业未来的财务状况 和经营成果
风险评估：评估企业面临的风险， 为决策提供风险控制和应对措施
PART 7
会计循环中的内部控制
内部控制的目标与原则
目标：确保财务报告的准确性和完整性，提高企业运营效率，降低风险
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤如下：
编审凭证：经济业务发生后，会计首先取得或编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等。
分录：对每笔经济业务列示其应借、应贷账户及其金额，并填入记账凭证。
记账：根据记账凭证确定的会计分录，在日记账和分类账中进行登记。
试算：将分类账中各账户的借方总额、贷方总额和期末余额汇总列表，以验证分录及过账是否有误。
调整：根据经济业务的发展，定期修正各账户的纪录，使各账户能正确反映实际情况。
结账：会计期终了，结清收入、费用类账户，以确定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户的余额，转至下期连续纪录。
根据账户余额、发生额及其他资料编制资产负债表、利润表、现金流量表等。
分析交易过程和商业文书，确定应记入哪个账户，记录交易日志（制作凭证日记账）。
将凭证记入各个账户。
确认会计报表平衡，编制工作底稿和调整分录。
完成上述步骤后，会计循环结束。
以上步骤是基础流程，实际操
作中可能因具体需求和实际情况有所调整。
中级财务会计——会计循环
1、收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。
2、购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料支付的增值税额为25 500元，款项已付，材料未到。
3、收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
4、用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99 800元，支付的增值税额16 966元，原材料已验收人库，该批原材料计划价格100 000元。
5、销售产品一批，销售价款300 000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本180 000元，产品已发出，货款未收到。
6、公司将短期投资（全部为股票投资）15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元，均存入银行。
7、购入不需安装的设备1台，价款85 470元，支付的增值税14 530元，支付包装费、运杂费1 000元。
价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。
设备已交付使用。
8、购入工程物资一批，价款150 000元（含已缴纳的增值税），已用银行存款支付。
9、工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，其他应交款100 000元。
10、工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150 000元。
该项借款本息未付。
11、一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。
12、基本生产车间1台机床报废，原价200 000元，已计提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。
该项固定资产已清理完毕。
13、从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于构建固定资产。
14、销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税额119 000元，销售产品的实际成本420 000元，货款银行已收妥。
简述会计循环的各个环节
简述会计循环的各个环节
会计循环是指企业的财务管理流程中，从业务发生到财务报告最终完成的全过程。
它包括以下三个环节：
第一环节：业务活动阶段。
在这个阶段，企业会进行各种业务活动，例如销售产品、采购原材料、支付工资等等。
这些业务活动会产生一些财务交易，例如销售收入、采购成本、工资支出等等。
第二环节：财务记录阶段。
在这个阶段，企业需要对业务活动产生的财务交易进行记录，以便后续进行财务分析和管理。
这个阶段包括会计师对业务交易进行记账、凭证的制作、账簿的登记等等。
第三环节：财务报告阶段。
在这个阶段，企业需要根据记录的财务交易，编制各种财务报告，例如资产负债表、损益表、现金流量表等等。
这些财务报告会反映企业的财务状况，为管理者提供决策依据。
三个环节相互衔接，形成了完整的会计循环。
企业财务管理人员需要通过合理的财务管理手段，优化循环中的各个环节，以提高财务管理效率和效果。
- 1 -。
会计循环及会计业务流程讲解
会计循环及会计业务流程讲解会计循环是指会计工作的循环性质，包括会计核算循环和财务报告循环。
会计业务流程则是指在会计循环中，涉及到的具体会计业务的流程和步骤。
下面将对会计循环和会计业务流程进行详细讲解。
一、会计循环会计循环是指会计工作按照一定的时序和逻辑进行的循环性质，主要包括会计核算循环和财务报告循环。
1.会计核算循环会计核算循环是指会计从发生交易开始，到编制内部财务报表结束的全过程。
它包括以下几个步骤：（1）捕捉业务活动：会计核算循环的第一步是捕捉业务活动，即对企业内外部的交易和事件进行记录和登记。
这一步骤主要包括采集业务凭证和原始凭证的分析。
（2）分类和处理：捕捉业务活动之后，需要对其进行分类和处理。
即根据会计准则和规定，对业务活动进行分类，并进行账务处理，包括分录、核算、计算和归集等。
（3）编制财务报表：分类和处理之后，需要根据会计法规和财务会计准则，编制内部财务报表。
这一步骤包括编制资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
2.财务报告循环财务报告循环是指财务报告的编制和发布的全过程。
它包括以下几个步骤：（1）财务报表编制：根据会计核算循环的结果，编制各类财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
（3）财务报表发布：经过审核后，财务报表可以进行发布，向内外部利益相关方提供财务信息。
这一步骤包括制定发布计划、编制报表摘要、发布报表等。
二、会计业务流程会计业务流程是指在会计循环中，涉及到的具体会计业务的流程和步骤。
1.业务活动记录流程业务活动记录流程是指对企业内外部的交易和事件进行记录和登记的流程。
它包括以下几个步骤：（1）采集业务凭证：根据实际业务活动，采集相关的业务凭证和原始凭证。
（2）原始凭证分析：对采集到的业务凭证和原始凭证进行分析，理清业务活动的基本情况。
（3）凭证录入：根据原始凭证和分析情况，将相关数据录入会计系统，形成凭证。
2.会计核算流程会计核算流程是指对业务活动进行分类和处理的流程。
企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环企业内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，合规经营，提高运营效率而建立的一套制度和控制措施。
它包括八大循环，分别是采购与支付循环、销售与收现循环、生产与库存循环、人力资源循环、财务与会计循环、信息技术循环、战略管理循环以及合规与风险管理循环。
下面将分别对这八大循环进行详细介绍。
一、采购与支付循环采购与支付循环是企业内部控制的重要环节之一。
在采购与支付循环中，企业需要建立完善的采购流程，明确采购需求、选择供应商、签订合同等环节，并通过采购预算、采购审批等控制措施，确保采购的物品和服务的合规性和合理性。
在支付环节，企业需要建立支付授权、付款审核等制度，确保支付的准确性和安全性。
二、销售与收现循环销售与收现循环是企业内部控制的另一个重要环节。
在销售与收现循环中，企业需要建立明确的销售流程，包括销售订单的接收、销售合同的签订、发货与运输等环节，并通过销售合同审批、销售订单跟踪等控制措施，确保销售的准确性和及时性。
在收现环节，企业需要建立收款授权、收款核对等制度，确保收款的完整性和安全性。
三、生产与库存循环生产与库存循环是企业内部控制的核心环节之一。
在生产与库存循环中，企业需要建立生产计划、生产过程控制、产品质量控制等制度，确保生产的高效性和质量稳定性。
在库存管理方面，企业需要建立库存盘点、库存报废、库存调拨等制度，确保库存的准确性和安全性。
四、人力资源循环人力资源循环是企业内部控制的重要环节之一。
在人力资源循环中，企业需要建立招聘、培训、绩效考核等制度，确保人力资源的合规性和有效性。
同时，企业还需要建立员工离职、薪酬管理等制度，确保员工福利的合理性和公正性。
五、财务与会计循环财务与会计循环是企业内部控制的基础环节之一。
在财务与会计循环中，企业需要建立财务核算、财务报告、财务预算等制度，确保财务信息的准确性和及时性。
同时，企业还需要建立会计凭证审核、会计账务调整等制度，确保会计处理的合规性和规范性。
财务会计循环与总帐系统
财务会计循环与总帐系统1. 财务会计循环概述财务会计循环是指企业在完成一定时间内的经济活动后，将这些经济活动记录、归纳并进行分析和汇总的过程。
它包括了日常的会计业务处理、账务归纳与记录、账务审核与调整、财务报表编制等多个环节。
财务会计循环的目的是为了使企业能够了解和掌握自身经济状况，以便为管理者提供参考和决策依据，同时也为外部利益相关者提供准确的财务信息。
2. 总帐系统总帐系统是财务会计循环中的一个重要组成部分，其主要功能是按照会计规范和法律法规的要求，对企业的经济业务进行记录、核算和汇总，最终形成各类财务报表和报告。
总帐系统的基本结构由总分类账、明细分类账和账户组成。
总分类账是财务会计循环中的主要账簿，它按照会计科目的性质和种类进行分类，并记录了企业各项经济业务的借贷方向和金额，以便进行账务审核、调整和编制财务报表。
明细分类账记录了总分类账中各会计科目的具体明细账目，以提供更详细的财务信息。
总帐系统在财务会计循环中具有以下几个重要功能：2.1 账务记录与归纳总帐系统能够对企业的经济活动进行及时、准确的记录与分类，将原始凭证中的会计分录通过记账、审核等过程进行归纳，形成总分类账和明细分类账，以便进行后续的账务处理和分析。
2.2 账务审核与调整总帐系统能够对财务会计循环中的账务进行审核和调整，确保账务的准确性和合法性。
通过总帐系统的账务审核和调整，可以发现并纠正可能存在的错误和遗漏，以保证财务报表的准确性和可靠性。
2.3 财务报表编制总帐系统是财务报表编制的主要依据之一。
基于总分类账和明细分类账的数据，总帐系统可以生成各类财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些财务报表能够提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，为企业的管理决策提供参考依据。
3. 总帐系统的优势与应用总帐系统在财务会计循环中的应用具有以下优势：3.1 自动化处理总帐系统的运作是基于计算机技术的，能够实现自动化的账务处理和账务记录，大大提高了效率和准确性。
会计经验会计循环的基本步骤是什么
会计经验会计循环的基本步骤是什么会计循环的基本步骤包括：记录原始凭证、分类账簿、总账、试算平衡、调整分录、编制财务报表、检查和审计、结束报告、闭环。
1.记录原始凭证：会计循环的第一步是记录原始凭证。
原始凭证是指反映经济业务发生情况且能作为会计处理的依据，如收据、发票、合同等。
原始凭证的记录要求准确、完整、及时。
2.分类账簿：将原始凭证按照经济业务的性质和记账规则归类，分别记录在不同的分类账簿中。
常见的分类账簿包括现金日记账、银行存款日记账、应收账款账簿、应付账款账簿、固定资产账簿等。
3.总账：将分类账簿中的账务综合起来，按照会计科目的顺序进行汇总记录，形成总账。
总账是会计核算的基础，反映了企业在特定时期内的财务状况和经营成果。
4.试算平衡：在编制总账时，应对会计科目的借贷发生额进行试算平衡，即借贷双方金额是否相等。
如果不平衡，需要进行核对和调整，直到试算平衡。
5.调整分录：通过审查账簿和财务报表，发现存在未能准确反映和计量的事项，需要进行调整分录。
调整分录主要涉及预提费用、递延收益、无形资产摊销、坏账准备等。
6.编制财务报表：根据总账和调整分录，编制各种财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表是向外界展示企业财务状况和经营成果的重要工具。
7.检查和审计：对编制完成的财务报表进行检查和审计，确保其真实、准确、完整。
检查和审计的目的是发现和纠正可能存在的错误、欺诈和违规行为，保证财务报表的可靠性。
8.结束报告：在完成财务报表的检查和审计后，会计人员需要编制结束报告。
结束报告总结了会计循环的结果，包括财务状况、经营成果和问题与建议等内容。
9.闭环：会计循环的最后一步是闭环。
闭环是指将财务报表和结束报告反馈给企业管理者，作为管理决策和经营分析的重要参考依据。
同时，企业管理者也需要根据财务报表和结束报告提出相关决策和建议，促进企业的长期发展。
以上是会计循环的基本步骤，每个步骤都需要严格按照会计准则和规定进行操作，以确保会计信息的准确性和可靠性。
财务会计第03章会计循环课件
摘要
一级科目
生产领料 生产成本 原材料
转账凭证
2008年5月12日
二级或明细科目 借方金额
A产品 甲材料
8 000
转字20号
贷方金额
记账 符号
8 000
附单据 1 张
合计
￥8 000 ￥8 000
会计主管方华
记账刘萍
稽核罗新 财务会计制第单03赵章会明计循环
出纳孙浩
23
②通用记账凭证 含义：以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。 格式：与转账凭证格式大体相同。
财务会计第03章会计循环
13
4.原始凭证的 审真实核性的审核。
合法性的审核。 完整性的审核。 正确性的审核。
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计 人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报 告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国 家统一的会计制度的规定更正、补充。
财务会计第03章会计循环
34
三、账簿的基本结构
1.封面。用以标明账簿和记账单位的名 称。
2.扉页。用以填列账簿启用的日期和截 止日期、页数、册次；经管账簿人员一览 表和签章、会计主管人员签章；账户目录
等内容。
3.账页。账簿是由若干张账页组成的。
财务会计第03章会计循环
35
（一）序时账簿的设置与登记
业务
会计凭证
账簿
财务会计 报告
财务会计第03章会计循环
2
二、基本程序
原 始 凭 证
②
汇 总 原 始 凭 证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
⑥
⑤
财务会计与账簿管理知识分析循环
财务会计与账簿管理知识分析循环概述财务会计与账簿管理是企业财务管理中的关键环节，它们负责记录和管理企业的财务信息，并为企业的决策提供重要的依据。
本文将对财务会计与账簿管理的知识进行分析和循环，以帮助读者更好地理解和应用这些知识。
财务会计知识分析循环财务会计是企业财务管理的基础部分，它关注的是企业的财务状况以及财务活动。
财务会计的知识分析循环可以分为以下几个环节：1. 会计基础知识会计基础知识是财务会计的基础，包括会计的定义、会计周期、会计等式、会计准则等。
这些基础知识是财务会计的理论基础，为后续的知识分析提供了基本框架。
2. 会计核算会计核算是财务会计的核心环节，它包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用的核算。
在会计核算中，会计师通过对企业的经济业务进行记录和核算，生成财务报表，反映企业的财务状况和经营成果。
3. 财务报表分析财务报表分析是财务会计的重要内容，它通过对财务报表进行分析，评估企业的财务状况和经营绩效。
财务报表分析包括利润表分析、资产负债表分析、现金流量表分析等。
4. 费用管理费用管理是财务会计的重要环节，它包括成本控制、预算管理、费用分析等。
在费用管理中，会计师需要对企业的各项费用进行核算和管理，以保证企业的经营效益和盈利能力。
5. 税务管理税务管理是财务会计的重要组成部分，它涉及到企业的纳税和税务合规。
在税务管理中，会计师需要了解税法和税收政策，以确保企业遵守税收法规，并降低税务风险。
账簿管理知识分析循环账簿管理是财务会计的具体操作环节，它负责记录和管理企业的财务信息。
账簿管理的知识分析循环可以分为以下几个环节：1. 账簿设置与建账账簿设置与建账是账簿管理的第一步，它包括确定账簿的种类和设置账簿的基本信息。
在建账过程中，会计师需要根据企业的需求和财务会计准则，设置适合的账簿，并填写相关的账簿信息。
2. 凭证记录与归档凭证记录与归档是账簿管理的核心环节，它包括对企业的经济业务进行凭证记录，并将凭证按照一定的规则进行归档和保存。
财务会计课件第03章会计循环.pptx
贷方科目：库存现金 2008年5月12日 付字20号
对方单位
摘 要 将现金存银行
借 方 科 目 总 账 明 细 账
金 额 ￥5 000
记账 符号
银行存款
附单据 1
会计主管方华
张
稽核罗新
合
计
制单赵明
￥5 000
出纳孙浩 领款人
22
记账刘英
例：从银行提取现金8 000元备用。付款凭证，分录 为： 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000
2008年
凭 证 摘 要 种类 编号
上年结余 1 提取现金 2 付购料款 1 收到货款 本日合计 ≈ ≈ ≈≈
月 日
1 1
现金 转账 支票 支票 对方科目 号码 号码
收入
支出
余额
20 000 475 512 库存现金 材料采购 应收账款 2 000 2 000 ≈≈ ≈≈ 800 21 200 ≈≈ ≈≈ 200 600
7
1.原始凭证的基本内容
▲原始凭证的名称 ▲填制凭证的日期和编号 ▲填制凭证单位名称或者填制人姓名 ▲接受凭证的单位名称 ▲经济业务内容、数量、单价和金额等 ▲填制单位及有关人员的签章
8
2．原始凭证的种类
按来源分为自制和外来原始凭证两类。
原始凭证
自制原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
按来源分类
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
3 会计循环—财务会计的期末程序与方法
第3章会计循环—财务会计的期末程序与方法【重要概念】●账项调整●账务处理程序●结账●试算平衡●工作底稿●会计报表会计的日常程序包含了一系列专门技术和方法，为提供决策用会计信息提供了基础和保障。
但会计循环的期末程序也决定了会计信息的质量，成为会计工作中非常重要的环节。
而且期末程序不同于日常程序，具有特别的技术、技巧和规律，需要专门研究。
会计循环的期末程序包括账项调整（Items Adjusting）、结账(Closing the Accounts)、试算平衡(Trial Balance)、会计报表的呈报等程序和技术。
3.1 账项调整一般在调整账项前，为了检验账簿中借贷方金额是否平衡，并计算出账户的发生额以及余额，为调整账项打基础，企业还会编制调整账目前的试算平衡表，在此基础上作相关的账项调整分录并过账。
为统一起见，试算平衡表在以后进行阐述。
3.1.1账项调整的概述如第二章所述，会计日常记录的是存在明显证据的明显交易，而许多没有明显证据的隐含事项也会对企业的财务状况和经营成果产生影响，如果不予以揭示，则仅根据明显交易产生的会计信息势必不能反映企业经济活动的真实情况；而如果平时加以记录，可能要么不胜其烦（不符合效益大于成本的原则），要么与期间损益有关，平时不需要计算从而必须在期2末进行，前者如折旧和应计费用的计提、预付款项的摊销、预收收入的递延等，后者如净损益和所得税的计算等（这部分内容在损益的结转章节中讲述）。
按照权责发生制原则，会计对收入和费用应根据实际影响期间来确认，而不是根据其发生现金收付时间来确认。
正是由于会计平时对部分交易和事项按现金收付行为（明显交易）来记录，因此在会计期末就必须按权责发生制来予以调整，以合理地反映企业的经营成果。
这种期末按权责发生制对部分会计事项予以调整的行为就叫账项调整；账项调整时编制的会计分录就叫调整分录。
会计如何对什么账项进行调整，一方面视企业交易的大小和性质而定，另一方面还需要会计人员的职业判断，是一项非常复杂的程序。
简述会计循环的各个环节
简述会计循环的各个环节
会计循环是指一系列财务活动，从交易开始到报告结束的全过程。
它涉及到许多环节，以下是会计循环的各个环节：
1. 交易处理：会计循环的第一步是处理交易。
当一个交易发生时，它必须被记录下来，以便将来能够生成财务报告。
交易处理包括将每个交易的金额分配到相应的账户上。
2. 记账：记账是将交易数据输入到会计系统中的过程。
会计系
统会将数据按照会计方程式计算，以确保所有交易在会计平衡表上相等。
3. 建立报表：建立报表是会计循环的下一个环节。
建立报表包
括编制财务报表和其他财务报告，如收入报告和现金流量报告。
4. 分析报表：对产生的财务报表进行分析和评估。
分析报表可
以帮助会计师和公司管理层发现任何财务问题，并采取必要的措施。
5. 调整条目：在分析报表后，会计师可能需要进行调整条目。
这些调整条目是根据会计原则和法规制定的，并确保所有财务报表都准确无误。
6. 关闭账户：当财务年度结束时，会计师需要关闭所有账户，
并进行年度结账。
这意味着整理财务报表，确保所有财务数据都被正确记录。
7. 审计：最后一个环节是审计。
审计是由独立的审计师进行的，他们会检查公司的财务报表和所有相关文件，以确保它们准确无误。
以上是会计循环的各个环节，每个环节都是财务管理的重要组成
部分，确保公司的财务数据准确无误。
第3章财务会计循环与总帐系统
者。曾任格林柯尔科技控股有限公司董事会主席、格 林柯尔制冷剂（中国）有限公司董事长、顺德格林柯 尔企业发展有限公司执行董事、广东科龙电器股份有 限公司董事局主席和合肥美菱股份有限公司董事长。
第一节 财务会计循环概述
案例：（续） 顾雏军使用的手段有： 虚假银行收付凭证 虚假银行存款账簿记录 虚假银行对账单 隐瞒每笔资金的转入与转出 伪造公司印章，虚构科龙的销售收入 …… 编制虚假报表
二、总账子系统的基本功能
➢1、初始设置 ➢2、凭证处理 ➢3、出纳管理 ➢4、期末处理 ➢5、账簿处理
6、会计报表 7、辅助管理 8、系统服务 9、其他
第三节 总账子系统的总体设计
三、总账子系统主要数据文件与存储策略
➢在会计信息系统中，帐、证、表是主要的数据形式， 在计算机的存储器中都将用数据文件来加以存放
第3章 财务会计循环与总帐系统
【学习目的与要求】 掌握财务会计循环的概念 理解财务会计循环的流程 掌握总帐子系统的初始设置 掌握凭证管理的基本功能等等
第一节 财务会计循环概述
一、财务会计循环 （一）、财务会计循环的基本概念
财务会计循环，是指财会人员通过设置会计科 目、填制凭证、复式记帐、编制财务报表等一系 列方法，获取企业经营活动的数据进行加工、存 储、汇总，以达到全面、系统的反映企业人、财、 物、供、产、销等经营活动信息，并通过财务报 告为投资人、债权人、经营管理者、政府部分提 供财务报告的一系列核算工作
第一节 财务会计循环概述
案例：
顾雏军案
顾雏军是格林柯尔系的创始人，旗下控制科龙电
器等五家上市公司，善玩各种左手倒右手的资本游戏。
2005年1月登上了第二届“胡润资本控制50强”的榜
财务管理财务会计循
财务管理与财务会计循环1. 引言财务管理是企业管理的重要组成部分，其核心任务是有效地管理和利用企业的财务资源。
而财务会计循环则是财务管理的核心工作流程，通过循环反馈的方式不断优化和改进财务管理的各项工作。
2. 财务管理的基本任务财务管理的基本任务包括以下几个方面：2.1 资金管理资金是企业生存和发展的基础，财务管理要通过资金筹措、运用、监控和优化，确保企业的资金能够合理利用，从而实现企业利润最大化。
2.2 预算管理预算管理是财务管理的重要手段，通过对企业的经营活动进行预测和规划，制定出合理的预算方案，从而指导企业的日常运营和决策。
2.3 资本投资决策资本投资决策是财务管理的一项重要决策活动，它包括对各项投资项目进行评估、比较和选择，确定最佳的投资方向和方式，以实现资本的最优配置。
2.4 经营绩效评估财务管理需要对企业的经营绩效进行准确评估，通过财务比率分析、财务报表分析等手段，及时了解企业的盈利情况、偿债能力和发展趋势，为企业的管理决策提供参考依据。
3. 财务会计循环的基本流程财务会计循环是财务管理的核心工作流程，包括以下几个基本环节：3.1 数据收集与记录财务会计循环的第一步是通过对企业的经济活动进行数据收集和记录，包括原始凭证的归档和账务处理等操作。
这一环节的目的是确保财务数据的准确性和可靠性。
3.2 财务数据处理与编制在数据收集和记录完成后，财务管理人员需要对数据进行处理和编制财务报表。
这包括根据会计准则和政策，将原始数据进行分类、汇总和计算，最终得出企业的财务状况和经营成果。
3.3 财务报表分析与解读财务报表分析是财务会计循环的关键环节，通过对财务报表的分析和解读，财务管理人员可以了解企业的盈利能力、偿债能力和发展潜力，为企业的决策提供参考依据。
3.4 决策实施与控制根据财务报表的分析结果，财务管理人员可以制定合理的决策方案，并将其付诸实施。
同时，还需要对决策的执行过程进行监控和控制，确保决策的有效实施和达到预期目标。
第十章 会计循环和会计核算形式
合计
第二节 会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的概念 会计核算形式 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、 记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 账簿组织 是指会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互 关系。 记账程序和记账方法 是指从审核、整理原始凭证开始，到填制 记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编 制会计报表等一系列工作的步骤和方法。 二、建立会计核算形式的基本要求 1、会计核算形式应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。
经 原 记 济 ① 始 ② 账 ③ 业 凭 凭 务 证 证
对 账 、⑦ 结 账
会 资产负债表 计 利润表 报 现金流量表 表 报表附注
第一步，经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 第二步，审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 第三步，根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和分类帐。 第四步，登账完毕，编制试算平衡表。 第五步，期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出 调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。 第六步，进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、 费用等虚账户。 第七步，编制会计报表。
记账凭证
④
总分类账
⑤
⑥
会计报表
③
明细分类账
四、适用范围 优点 简单、易懂 缺点 根据记账凭证登记总账的工作量大 适用范围 规模小，经济业务量较少的单位
第四节 科目汇总表核算形式 一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目 汇总表登记总账。 特点 总账根据科目汇总表登记 二、设置的凭证和账簿 凭证 除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账 凭证外，还设置“科目汇总表”。 账簿 与记账凭证核算形式相同。
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[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体
和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主 要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的 基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结 帐； 编制会计报表
第一节 会计核算信息载体
第二节 财务会计循环
本章小结
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第一节会计核算信息载体
一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表
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一、会计凭证
（一）会计凭证的作用 （二）会计凭证的分类和填制
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（一）会计凭证的作用
记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的基础。
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（二）会计凭证的分类 和填制
1、原始凭证
用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
按其填制的方 法不同分类
Hale Waihona Puke 复式记账凭证 单式记账凭证
复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的 科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭 证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的 发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账 凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总
记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符
按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的 会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一 致
记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
有无违反财经纪律的现象
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2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原
始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用 以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续 凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错， 保证账簿记录的质量。
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也 都属于原始凭证的范围
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1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
真实性
齐全 性
及时性
规范性
连续性
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1、原始凭证（5）
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
（2）记账凭证的基本内容
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2、记账凭证（2） 通用记账凭证
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2、记账凭证（3）
（3）记账凭证的分类和填制方法
按其反映的经
收款凭证
用来反映现金和银行存款收入的记 账凭证
济业务是否与 货币收付有关
付款凭证
用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
分类
转账凭证
总分类账
明细分类账
辅助账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
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（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等
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收款凭证
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付款凭证
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转账凭证
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2、记账凭证（5）
（4）记账凭证的填制要求
摘要简 明
内容准确
业务同类
连续编 号
签字盖章
有原始凭证
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2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相 同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证 种类和号数栏。
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（一）会计账簿的作用
1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。
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（二）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
普通日记账 现金日记账
特种日记账 银行存款日记账
按取得的来 源分类
外来原始凭 证
自制原始凭 证
指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
按填制手续 和方法分类
一次凭证 累计凭证
指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
2、记账凭证
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1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，
是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明 文件，是记账的原始依据。
（2）原始凭证的基本内容：
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1、原始凭证（2） 普通发票
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1、原始凭证（3）
（3）原始凭证的种类
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
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（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
账工作量较大的单位，以利于分工协作
是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
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2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法