甲上市公司于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的
2023年税务师之税法一能力提升试卷A卷附答案
2023年税务师之税法一能力提升试卷A卷附答案单选题（共60题）1、我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。
A.三级超率累进税率B.四级超率累进税率C.五级超额累进税率D.七级超额累进税率【答案】 B2、根据税法规定，纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为（）。
A.纳税人提货的当天B.移送使用的当天C.发出应税消费品的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天【答案】 A3、（2018年真题）某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。
该银行上述业务的销项税额（）万元A.157.46B.334.30C.306.00D.172.02【答案】 B4、2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。
该公司以1个月为1个纳税期。
该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。
（不考虑税收优惠）A.0B.0.12C.0.41D.0.40【答案】 D5、A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：A.1574.13B.327.33C.1527.33D.647.33【答案】 C6、下列规定，表述不正确的是（）。
A.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款B.小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款C.一般纳税人转让其2016 年5 月1 日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.一般纳税人转让其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额【答案】 A7、某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2021年3月发生如下业务：A.6626.99B.8067.58C.8061.33D.6849.24【答案】 C8、下列原则中，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法关系上的是（）。
企业会计准则第22号——金融工具确认和计量--练习题
广西壮族自治区会计专业技术人员继续教育企业会计准则第22号——金融工具确认和计量--练习题1、【单选题】企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的（），将金融资产划分为三类。
A 结算方式B 风险类型C 合同现金流量特征D 风险特征正确答案:C2、【单选题】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括（）（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
A 以摊余成本计量的金融负债B 交易性金融负债C 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债D 以历史成本计量的金融负债正确答案:B3、【单选题】企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照（）计量。
A 支付或收到的对价B 成本C 交易价格D 公允价值正确答案:D4、【单选题】对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，企业应当自初始确认起，按照该金融资产的（）和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
A 账面余额B 摊余成本C 公允价值D 初始确认价值正确答案:B5、【单选题】在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照（）进行会计处理。
A 以公允价值计量且其变动计入当期损益B 以摊余成本计量C 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益D 以历史成本计量正确答案:A6、【单选题】企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，应当计入（）。
A 当期损益B 其他综合收益C 投资收益D 公允价值变动损益正确答案:B7、【单选题】企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，应当计入其他综合收益。
该金融负债的其他公允价值变动计入（）。
A 营业外收入B 其他综合收益C 投资收益D 公允价值变动损益正确答案:C8、【单选题】企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，应当计入其他综合收益。
注册会计师会计(负债和所有者权益)-试卷4
注册会计师会计（负债和所有者权益）-试卷4(总分：68.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：3，分数：6.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
__________________________________________________________________________________________2.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。
A.可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分B.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额计入其他综合收益的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分√D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
3.下列各项中，不影响其他综合收益的是( )。
A.重新计量设定受益计划导致净资产或净负债的变动B.接受所有者投资形成的溢价收入√C.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分D.外币报表折算差额接受所有者投资属于权益性交易，溢价部分计入资本公积，不影响其他综合收益。
二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)4.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
__________________________________________________________________________________________5.下列项目中，属于权益工具的有( )。
注册会计师会计(每股收益)模拟试卷8(题后含答案及解析)
注册会计师会计（每股收益）模拟试卷8(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 计算及会计处理题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．甲公司为上市公司，2×16年期初发行在外普通股股数为8000万股，当年度，甲公司合并财务报表中归属于母公司股东的净利润为4600万元，发生的可能影响其发行在外普通股股数的事项有：(1)2×16年4月1日，股东大会通过每10股派发2股股票股利的决议并于4月12日实际派发，(2)2×16年11月1日，甲公司自公开市场回购本公司股票960万股，拟用于员工持股计划。
不考虑其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是( )。
(2017年) A．0．49元／股B．0．56元／股C．0．51元／股D．0．53元／股正确答案：A解析：基本每股收益=4600／(8000+8000／10×2—960×2／12)=0．49(元／股)。
知识模块：每股收益2．甲公司为境内上市公司。
2×17年度，甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下：(1)年初发行在外普通股25000万股；(2)3月1日发行普通股2000万股；(3)5月5日，回购普通股800万股；(4)5月30日注销库存股800万股。
下列各项中，不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是( )。
(2017年回忆版)A．当年发行的普通股股数B．当年注销的库存股股数C．当年回购的普通股股数D．年初发行在外的普通股股数正确答案：B解析：选项A，当年发行的普通股，增加发行在外的普通股股数，影响基本每股收益的金额；选项B，当年注销的库存股股数，回购时已经减少了股数，注销的库存股股数为内部处理，不减少发行在外的普通股股数，不影响当年基本每股收益的金额；选项C，当年回购普通股股数，减少发行在外的普通股股数，影响基本每股收益的金额；选项D，年初发行在外的普通股股数为计算基本每股收益的基础数据，会影响计算金额。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十三章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十三章讲义2例题经典例题－5【2011年多选题】对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（ ）。
A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加E.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变[答疑编号6312130105]『正确答案』 BD『答案解析』债券溢价的情况下，随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期接近面值，摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少，但是应付利息保持不变，所以选项AC 错误。
债券折价的情况下，随着各期债券折价的摊销，摊余成本也是逐期接近面值，摊余成本逐期增加，利息费用逐期增加，应付利息保持不变，选项E 错误。
（二）可转换公司债券经典例题－6【基础知识题】甲公司于2008年1月1日发行一次还本分次付息的可转换公司债券，该可转换公司债券面值总额为100万元，实际发行价格为120万元（假定无发行费用），已筹措资金用于流动资金。
该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为6%，每年末付息，债券发行1年后按面值每100元转6股普通股，每股面值为1元。
同期普通债券市场利率为5%。
[答疑编号6312130201]『正确答案』1.初始确认时负债成分和权益成分的划分按照实际利率计算，负债成分的初始入账价值＝未来现金流量按照实际利率进行折现＝100×6%×（1+5%） -1+100×6%×（1+5%）-2+100×6%×（1+5%）-3+100×（1+5%）-3≈102.72万元；权益成分初始确认＝发行价格总额扣除负债成分初始确认＝120－102.72＝17.28万元。
2023年-2024年投资银行业务保荐代表人之保荐代表人胜任能力高分通关题库A4可打印版
2023年-2024年投资银行业务保荐代表人之保荐代表人胜任能力高分通关题库A4可打印版单选题（共45题）1、根据《证券公司投资银行类业务内部控制指引》，关于项目管理和工作底稿的表述正确的是（）。
A.投资银行类项目终止后，项目组应当将终止项目信息于30个工作日内报送质量控制部门或团队入库B.工作底稿是指证券公司及相关业务人员在从事投资银行类业务全部过程中编写的、与承做项目相关的工作记录C.工作底稿应当采用纸质文档的形式D.证券公司应当为其履行过立项程序的每一个投资银行类项目建立独立的工作底稿E.投资银行类项目终止或完成后，项目组应当在30个工作日内完成项目底稿的整理归档工作【答案】 D2、根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司董事会秘书任职及资格管理办法（试行）》，下列说法正确的是（）。
A.连续2个月以上不能履行职责的，挂牌公司应当自该事实发生之日起1个月内解聘董事会秘书B.挂牌公司现任监事可以担任挂牌公司董事会秘书C.创新层挂牌公司应当在原任董事会秘书离职后3个月内聘任董事会秘书D.董事会秘书资格证书被吊销且未满2年的，挂牌公司不得推荐其参加董事会秘书资格考试【答案】 C3、根据《公司债券发行与交易管理办法》，非公开发行公司债券的交易场所包括（）。
B.Ⅰ、Ⅱ、ⅤC.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】 A4、以下关于公司法定代表人的说法正确的有（）。
A.股份公司的法定代表人只能由董事长担任B.不设董事会的有限公司的法定代表人只能由执行董事担任C.公司可在《公司章程》中规定法定代表人由公司经理担任D.不设董事会的有限公司的法定代表人只能由经理担任【答案】 C5、挂牌公司股票发行过程中，应当与主办券商、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议的时点是（）。
A.验资后、股份登记后B.股东大会召开后、发行认购开始前C.股份登记1个月后D.发行认购结束后【答案】 D6、根据证券法律制度的规定，下列情形中，须经中国证监会核准的有（）。
注会会计第二十八章每股收益习题及答案
第二十八章每股收益一、单项选择题1、下列关于存在多项潜在普通股时稀释每股收益的处理，表述不正确的是（）。
A、应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小B、增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股，不一定计入稀释每股收益C、增量股每股收益越大，稀释性越大D企业的稀释性潜在普通股不一定都计入稀释每股收益中2、某公司20 X7年1月2日发行面值为800万元，票面利率为4%的可转换债券，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。
该公司20X7年净利润4 500万元，20X7年初发行在外普通股 4 000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%，不考虑其他因素，该公司20X7年的稀释每股收益为（）。
A、1.125 元B、0.21 元C、0.94 元D、0.96 元3、下列关于每股收益的表述中，不正确的是（）。
A、每股收益是普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损B、每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益C、公司的库存股参与每股收益的计算D基本每股收益只考虑当期实际发行在外普通股的加权平均数的确定4、某企业20X9 年和20X0 年归属于普通股股东的净利润分别为1 600万元和2 000万元，20X9 年1 月1 日发行在外的普通股为800 万股，20X9 年4月 1 日按市价新发行普通股160 万股，20X0 年 1 月 1 日分派股票股利，以20X9年12月31 日总股本960万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。
20X0年度比较利润表中20X0年和20X9年基本每股收益分别为（）。
A、1.99 元和 1.92 元B、1.60 元和 1.92 元C、 1.60 元和1.34 元D、 1.99 元和1.34 元5、乙公司2010 年度净利润为712.8 万元，发行在外普通股120万股，普通股平均市场价格为6元。
2010 年年初，乙公司对外发行96 万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为 3 元，甲公司持有12 万份认股权证。
2022年注册会计师《会计》章节训练营(第二十八章 每股收益)
2022年注册会计师《会计》章节训练营第二十八章每股收益每股收益的基本概念单项选择题下列关于每股收益的表述中，不正确的是（）。
A.每股收益是普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损B.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益C.公司的库存股参与每股收益的计算D.基本每股收益只考虑当期实际发行在外普通股的加权平均数的确定正确答案：C答案解析：选项C，库存股核算企业收购、转让或注销的公司股份，公司库存股无权参与企业利润分配，计算每股收益是发行在外的普通股，不包括公司库存股。
选项D，基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。
基本每股收益的计算单项选择题甲公司2×18年年初股票数量总额为1 500万股，其中优先股为200万股，库存股为100万股，2×18年9月30日发行普通股200万股，甲公司当年实现净利润2 000万元，其中归属于优先股的利润为200万元。
不考虑其他因素，2×18年基本每股收益为（）。
A.1.44元B.1.58元C.1.67元D.1.82元正确答案：A答案解析：计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数。
需要指出的是，公司库存股和优先股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，应当在计算分母时扣除。
年初发行在外的普通股为1 500－200－100＝1 200（万股）当期发行在外的普通股加权平均数＝1 200＋200×3/12＝1 250（万股）基本每股收益＝（2 000－200）/1 250＝1.44（元/股）正确答案：ABC答案解析：发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间。
2024年投资银行业务保荐代表人之保荐代表人胜任能力押题练习试卷A卷附答案
2024年投资银行业务保荐代表人之保荐代表人胜任能力押题练习试卷A卷附答案单选题（共45题）1、根据《财政部关于做好地方政府债券发行工作的意见》（财库〔2019〕23号）规定，地方财政部门应当在加强与承销团成员沟通的基础上，在招标发行规则中合理设定承销团成员最低投标比例、最低承销比例、最高投标比例、债券投标利率区间上下限、单一标位投标量等技术参数要求，其中，单一标位最高投标量不得高于当期债券计划发行量的（）。
A.10%B.15%C.20%D.35%E.50%【答案】 D2、甲集团公司持有乙上市公司60％的股份，2016年5月16日（周一），通过交易所采用集中竞价的方式增持了1％的股权，以下相关描述正确的有（）。
[2016年10月真题]A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、ⅣC.Ⅱ、ⅣD.Ⅲ、ⅣE.Ⅳ、Ⅴ【答案】 B3、甲公司2017年1月购入乙公司30%的股份并可对乙公司施加重大影响。
2017年度发生的下列交易或事项中，对甲公司当年个别财务报表中确认对乙公司投资收益有影响的是（）。
A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢC.Ⅰ、ⅢD.Ⅱ、ⅣE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】 C4、2016年1月1日，甲上市公司发行面值为100亿元的可转换公司债券，发行价为106亿元，款项已收存银行。
债券票面年利率为6%，期限为3年，每年年末支付利息。
甲公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。
假设（P/F，3，9%）＝0.8，（P/A，3，9%）＝3，假定不考虑其他相关因素，以下说法正确的是（）。
A.Ⅰ、Ⅲ、ⅤB.Ⅰ、Ⅲ、ⅥC.Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.Ⅱ、Ⅳ、ⅥE.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】 A5、证券发行审核过程中，需要进行预先披露的文件是（）A.招股说明书摘要B.招股说明书(申报稿)C.发行保荐书D.债券募集说明书【答案】 B6、甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为5000万元，发行在外普通股加权平均数为10000万股。
2021年内蒙古自治区《投资银行业务(保荐代表人)》测试卷(第513套)
2021年内蒙古自治区《投资银行业务考试须知：1、考试时间：180分钟。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。
4、由于不同的科目的题型不同，文档中可能会只有大分标题而没有题的情况发生，这是正常情况。
5、答案与解析在最后。
姓名:___________考号:___________一、单选题(共30题)1.乙公司是投资性主体，丙、丁是其两个子公司，其中丙公司为乙公司的投资活动提供管理服务，丁公司为做市转让的新三板挂牌公司，不为乙公司的投资活动提供管理服务，甲公司为乙公司的母公司，属于非投资性主体，不考虑其他因素，下列说法正确的有( )。
Ⅰ乙公司应将丁公司纳入其合并报表范围Ⅱ 甲公司应将丁公司纳入其合并报表范围Ⅲ 乙公司应将丙公司纳入其合并报表范围Ⅳ 乙公司对丁公司的投资按交易性金融资产核算Ⅴ 甲公司应将乙、丙、丁公司全部纳入其合并报表范围A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ2.下列因素会对国债销售价格产生影响的有( )。
Ⅰ．流通市场中可比国债的收益率水平Ⅱ．承销商承销国债的中标成本Ⅲ．国债承销的手续费收入Ⅳ．承销商所期望的资金回收速度A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ3.甲乙为股份公司，分别持有上市公司20％、11％股份，下列说法错误的是( )。
A.丙收购甲公司40％股份，收购后甲公司董事会成员均由丙派出，同时乙将其持有的上市公司11％股份表决权委托给丙，并预计未来6个月内，乙公司将其所持11％转让给丙，丙应当发出全面要约B.丙分别收购甲公司70％股权、乙公司100％股权，丙无须向上市公司发出全面要约C.丙分别收购甲公司100％股权、乙公司70％股权，丙应当向上市公司发出全面要约D.丙分别向甲、乙收购其所持上市公司的20％、11％股份，则丙应当发出全面要约4.甲公司是上市公司，以下与甲是一致行动人的有( )。
2022年税务师考试《财务与会计》试题及答案(新版)
2022年税务师考试《财务与会计》试题及答案(新版)1、[选择题]股份有限公司按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额，应依次冲减的项目是( )。
A.盈余公积、资本公积、未分配利润B.资本公积、盈余公积、未分配利润C.盈余公积、未分配利润、资本公积D.资本公积、未分配利润、盈余公积【答案】B【解析】注销库存股时，账面价值超过股票面值总额的部分，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，冲减盈余公积、未分配利润。
2、下列关于β系数的表述中，正确的有()。
A.单项资产的β系数=协方差/市场组合收益率的标准差B.β系数越大则市场风睑越大C.所有资产的β系数都大于0，它们收益率的变化方向与市场平均收益率的变化方向一致D.证券资产组合的β系数是所有单项资产p系数的加权平均数，权数为各种资产在证券资产组合中所占的价值比例。
E,市场组合中的非系统风险已经被消除，所以市场组合的风险就是系数风险【答案】BDE3、[选择题]下列会计事项中,可能引起资本公积金额变动的有( )。
A.注销库存股B.处置采用权益法核算的长期股权投资，原确认资本公积-其他资本公积C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D.用盈余公积分配现金股利。
E,用以权益结算的股份支付换取职工服务【答案】ABE【解析】选项C，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益;选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，不会引起资本公积金额的变动。
4、[选择题]甲公司为上市公司，有关资料如下：(1)2018年年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2018年1月1日，按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。
该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。
2021年注册税务师考试财务与会计模拟试题及答案(3)
2021年注册税务师考试财务与会计模拟试题及答案一、单项选择题(共40题。
每题1分。
每题的备选项中。
只有1个最符合题意)1.甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为10年，投产后每年产生的现金净流量相等。
若该项目的静态投资回收期为6年，则该项目的内含报酬率是()。
(已知PVA(12%，10)=5.65，PVA(10%，.10)=6.144-)A.9.38%B.10.58%C.11.36%D.12.42%2.甲企业购买一套设备用于生产某产品，经分析计算该投资项目的经营期望收益率为8.34%，标准差为4.13%。
甲企业以前投资相似项目的投资报酬率为18%，标准离差率为60%，无风险报酬率为6%且一直保持不变，则该投资项目的投资报酬率是()。
A.15.9%B.18.2%C.19.5%D.20.O%3.某公司2021年发生利息费用50万元，实现净利润120万元;2021年发生利息费用80万元，实现净利润150万元。
若该公司适用企业所得税税率为25%，则该公司2021年已获利息倍数比2021年()。
A.减少0.525B.减少0.7C.增加1.33D.增加2.334.某公司2021年与上年度相比，营业收入增长10.9%，.净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加10。
5%。
则该公司2021年的净资产收益率与上一年相比应是()。
A.下降的B.不变的C.上升的D.不确定的5.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为70万元，单位变动成本为10元/册;同时与作者约定，一次性支付稿酬100万元，另按销售量给予售价lO%的提成。
若预计该书的销售量为40万册，为实现税前目标利润150万元，该书的售价应定为()元册。
A.15.50B.18.00C.20.00D.21.006.某公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量，2021年销售收入将比上年增加20%。
税务师职业资格财务与会计(财务分析与评价)模拟试卷3(题后含答
税务师职业资格财务与会计（财务分析与评价）模拟试卷3(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是( )。
A．现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高B．产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强C．净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高D．存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低正确答案：D解析：现金比率高，也可能反映企业拥有过分充裕的现金或低盈利的流动资产过多，说明企业资金利用不充分，有可能降低企业的获利能力，所以选项A 错误；产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较弱，所以选项B错误；净资产收益率高，不一定每股收益就高，每股收益的高低还要受发行在外股数的影响，所以选项C错误；某项资产周转天数越多，周转次数越少，说明该项资产周转效率低，企业该项资产的管理水平越低，所以选项D正确。
知识模块：财务分析与评价2．在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是( )。
A．资产负债率较低B．产权比率较高C．应收账款周转天数较短D．总资产报酬率较低正确答案：B解析：资产负债率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，所以选项A 不正确；一般情况下，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，所以选项B正确；应收账款周转天数是衡量营运能力的比率，所以选项C不正确；总资产报酬率是反映获利能力的比率，所以选项D不正确。
知识模块：财务分析与评价3．甲上市公司2015年期初发行在外的普通股为40000万股；2月1日新发行普通股3600万股；11月1日回购普通股2400万股。
若该公司当年度实现净利润为24000万元，则该公司2015年度基本每股收益为( )元。
注册会计师《会计》黄金提分卷二(含答案)
注册会计师《会计》黄金提分卷二（含答案）[单选题]1.根据收入准则的规定，下列各项交易或事项中，应当按照附有销售退回条款销售交易（江南博哥）的规定进行会计处理的是()。
A.客户将质量有瑕疵的商品退回以换取正常的商品B.支付手续费方式委托代销安排下，受托方退回的未销售商品C.客户以一项商品换取类型、质量、状况及价格均相同的另一项商品D.企业负有应客户要求回购商品义务且客户不具有行使该要求权的重大经济动因参考答案：D参考解析：合同约定客户可以将质量有瑕疵的商品退回以换取正常的商品，企业应当按照附有质量保证条款的销售进行会计处理，选项A不正确；客户取得商品控制权之前退回该商品不属于销售退回，选项B不正确；客户以一项商品换取类型、质量、状况及价格均相同的另一项商品，不应被视为退货，选项C 不正确；企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因，客户不具有行使该要求权的重大经济动因的，企业应当将该售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行相应的会计处理，选项D正确。
[单选题]2.对于甲公司而言，下列各项交易中，应当适用非货币性资产交换准则进行会计处理的是()A.A.甲公司以所持丙公司30%股权（具有重大影响）交换乙公司一批原材料B.B.甲公司以一批产成品交换乙公司一台设备C.C.甲公司以应收丁公司的1000万元商业承兑汇票交换乙公司一栋办公用房D.D.甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术，并以银行存款收取补价，所收取补价占换出专利权公允价值的26%参考答案：A参考解析：选项B，企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等，换出存货的企业适用《企业会计准则第14号-一收人》的规定进行会计处理；选项C，商业承兑汇票属于货币性资产；选项D，交换的资产均属于非货币性资产，但涉及到的补价比例超过25%。
[单选题]3.甲公司是一家房地产开发企业，甲公司委托乙公司进行房地产销售，并约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的5%向乙公司支付销售佣金。
第二十六章 每股收益-稀释每股收益的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第二十六章 每股收益知识点：稀释每股收益的计算● 详细描述：基本计算原则 稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润（调整分子）以及发行在外普通股的加权平均数（调整分母）计算而得的每股收益。
（一）稀释性潜在普通股 我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司债券、认股权证、股份期权等。
稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。
一般情况下，每股收益是按照企业当期归属于普通股股东的全部净利润计算而得；但如果企业存在终止经营的情况，应当按照扣除终止经营净利润以后的当期归属于普通股股东的持续经营净利润进行计算。
（二）分子的调整（只有可转换债券需要调整） 计算稀释每股收益时，应当根据下列事项对归属于普通股股东的当期净利润进行调整：（1）当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；（2）稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用。
上述调整应当考虑相关的所得税影响【利息费用×（1－税率）】。
（三）分母的调整 计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。
假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数应当按照其发行在外时间进行加权平均。
以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换为普通股；当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换普通股。
例题：1.下列关于每股收益计算的表述中，正确的是（）。
A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益B.计算稀释每股收益时，股份期权均应假设于当年1月1日转换为普通股C.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响正确答案：D解析：以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益，选项A错误；计算稀释每股收益时该股份期权应假设于发行日或当期期初转换为普通股，选项B错误；新发行的普通股应当自增发日起计人发行在外普通股股数，选项C错误。
注会会计难点试题集锦2
注会会计难点试题集锦2三、计算及会计处理（本题型共3题，其中第1题5分，第2题7分，第3题8分。
本题型共20分。
需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。
答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）1. 甲上市公司（本题下称"甲公司"）于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。
该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3％。
甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息（即，上年末仍未转换为普通股的债券利息）；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。
发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。
发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。
2001年4月1日，该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。
2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。
甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。
甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。
甲公司计提的可转换公司债券利息通过"应付利息"科目核算。
[财经类试卷]注册会计师会计(负债)模拟试卷1及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师会计(负债)模拟试卷1及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/f250dddc7c1cfad6195fa7e6.png)
注册会计师会计（负债）模拟试卷1及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1 某股份有限公司于2015年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％，发行价格为196．65万元，另支付发行费用2万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2016年度确认的利息费用为( )万元。
（A）11．78（B）12（C）10（D）11.682 甲公司2016年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。
假定发行债券时另支付发行费用300万元。
甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为( )万元。
（A）9970（B）10000（C）89970（D）897303 甲公司经批准于2016年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。
该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息，票面年利率为4％，实际年利率为6％。
已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。
2016年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为( )万元。
（A）45789．8（B）4210.2（C）50000（D）04 甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100．5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。
甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。
20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。
20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。
2021年中级会计考试《会计实务》全真模拟卷(2)
2021年中级会计考试《会计实务》全真模拟卷（2）每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分•1[单选题]对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。
A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备正确答案：B参考解析：符合条件的股利收入应计入当期损益(投资收益)，选项A正确；当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，选项B错误，选项C正确；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不需要计提减值准备，选项D正确。
•2[单选题] 2021年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25％股权。
甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。
设备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。
当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。
投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素。
甲公司该项长期股权投资初始投资成本为（）万元。
A.10000B.12000C.11600D.12200正确答案：D参考解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+2200=12200(万元)。
•3[单选题] 2021年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于2021年12月31日开始。
2021年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益正确答案：C参考解析：该财政拨款是与收益相关的政府补助，并且用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。
2023年中级会计职称之中级会计财务管理精选试题及答案二
2023年中级会计职称之中级会计财务管理精选试题及答案二单选题（共30题）1、为取得资本金并形成开展经营活动的基本条件而产生的筹资动机属于（）。
A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机【答案】 A2、甲公司采用随机模型确定最佳现金持有量，最优现金回归线水平为8000元，现金存量下限为3000元，公司财务人员的下列做法中，正确的是（）。
A.当持有的现金余额为2000元时，转让6000元的有价证券B.当持有的现金余额为4000元时，转让4000元的有价证券C.当持有的现金余额为13000元时，购买5000元的有价证券D.当持有的现金余额为20000元时，购买2000元的有价证券【答案】 A3、下列各项中，不属于企业应收账款证券化的作用的是（）。
A.拓宽销售渠道B.降低融资成本C.盘活存量资产D.提高资产使用效率4、下列各项中，不属于知识产权的是（）。
A.专有技术B.土地使用权C.商标权D.专利权【答案】 B5、某保险公司的推销员每月固定工资2000元，在此基础上，推销员还可按推销保险金额的2％领取奖金，那么推销员的工资费用属于（）。
A.半固定成本B.半变动成本C.变动成本D.固定成本【答案】 B6、某项目的生产经营期为5年，设备原值为200000元，预计净残值收入5000元，税法规定的折旧年限为4年，税法预计的净残值为8000元，直线法计提折旧，所得税税率为25%，则设备使用5年后设备报废相关的税后现金净流量为（）元。
A.5 750B.8 000C.5 000D.6 1007、（2018年真题）在生产能力有剩余的情况下，下列各项成本中，适合作为增量产品定价基础的是（）。
A.全部成本B.固定成本C.制造成本D.变动成本【答案】 D8、（2018年真题）根据作业成本管理原理，关于成本节约途径的表述中不正确的是（）。
A.将外购材料交货地点从厂外临时仓库变更为材料耗用车间属于作业选择B.不断改进技术降低作业消耗的时间属于作业减少C.新产品设计时尽量考虑利用现有其他产品使用的零件属于作业共享D.将内部货物运输业务由自营转为外包属于作业选择【答案】 A9、（2020年）关于两种证券组合的风险，下列表述正确的是（）。
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中级会计实务复习重点5－－－－应付可转换债券版块甲上市公司于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。
该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。
甲公司在可转换债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息（即，上年末仍未转换为普通股的债券利息）；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为该可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。
发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关费用30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。
发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均存入银行。
2001年4月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。
2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。
甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。
甲公司的该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。
甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息“科目核算。
要求：（1）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
（2）编制甲公司2000年12月31日与计可转换公司债券利息相关的会计分录。
（3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
（4）编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
答案（1）借：银行存款40360贷：应付债券—可转换公司债券（债券面值）40000—可转换公司债券（债券溢价）360（2）借：财务费用540应付债券—可转换公司债券（债券溢价）60贷：应付利息600（3）借：财务费用67.5应付债券—可转换公司债券（债券溢价）7.5贷：应付利息75借：应付债券—可转换公司债券（债券面值）10000—可转换公司债券（债券溢价）52.5应付利息75贷：股本800资本公积—股本溢价9327.5（4）借：财务费用405应付债券—可转换公司债券（债券溢价）45贷：应付利息450借：应付债券—可转换公司债券（债券面值）30000—可转换公司债券（债券溢价）45应付利息450贷：股本2399.92现金 1资本公积—股本溢价28094.08瑁老师（魏红元）版中级会计实务复习重点6－－-会计政策变更版块1.甲公司在1997年6月10日取得某项管理用设备。
原价是205万元，预计净残值是5万元，预计使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，以上规定均与税法规定相同。
1998年12月31日转入不需用。
2002年起按准则规定，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，并追溯调整，甲公司按纳税影响会计法进行所得税核算，所得税率为33%。
每年按净利润10%提取法盈余公积，按净利润10%提取法定公益金。
要求: （1）编制会计政策变更累积影响数计算表（2）追溯调账（3）追溯调表答案:（1）会计政策变更累积影响数计算表年度1997,1998,1999,2000 ,2001 ,合计政策变更前已提折旧10,20,0,0,0,30政策变更后应提折旧10,20 ,20,20,20,90所得税前差异0,0,20,20,20,60所得税影响0,0, 6.6,6.6, 6.6,19.8累积影响数0,0,13.4,13.4,13.4,40.2（2）借:利润分配－－-未分配利润60贷:累计折旧60借:递延税款19.8贷:利润分配－－-未分配利润19.8借:盈余公积8.04贷:利润分配－－-未分配利润8.04（3）资产负债表调整2002年年初数:累计折旧+60递延税款借项+19.8盈余公积-8.04未分配利润-32.16利润表和利润分配表调整2002年上年数管理费用+20利润总额-20所得税-6.6净利润-13.4年初未分配利润-21.44可供分配的利润-34.84提取法定盈余公积-1.34提取法定公益金-1.34未分配利润-32.162东方有限责任公司为增值税一般纳税人，历年适用的所得税税率均为33%。
东方公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取法定公益金。
2003年12月10日，公司董事会决定，从2004年起执行《企业会计制度》，并对一系列会计政策作了如下调整：（1）从2004年1月1日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。
（2）东方公司的坏账在2003年年末以前采用备抵法核算，计提比例为应收账款余额的5‰；从2004年1月1日起，坏账准备的计提方法仍为备抵法，估计坏账损失的方法由余额百分比法改为账龄分析法，计提比例由企业自行确定，要求采用追溯调整法进行追溯调整。
东方公司确定的计提比例为：应收账款账龄1年以内的按其余额的5%计提；1—2年的按其余额的10%计提；2—3年的按其余额的30%计提；3年以上的按其余额的60%计提。
东方公司2002年12月31日和2003 年12月31日的应收账款余额如下（单位：万元）账龄2002年12月31日2003年12月31日1年以内800, 15001—2年0, 5002—3年0, 03年以上0, 0合计800, 2000假定东方公司2001年年末应收账款余额为零。
如果东方公司2002年年末按账龄分析法计提坏账准备，假定其计提比例和账龄的划分与2003年相同。
假定东方公司在2002年度和2003年度未发生坏账损失。
按税法规定，实际发生坏账或按应收账款5‰计提的坏账准备可在应纳税所得额中扣除。
（3）2004年1月1日起，短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法。
2002年东方公司开始进行短期投资，2002年年末股票投资余额为1000万元，年末市价为1030万元；债券投资余额为2000万元，年末市价为2050万元。
2003年年末股票投资余额为1500万元，年末市价为1440万元；债券投资余额为2300万元，年末市价为2390万元。
上述股票和债券均在上海证券交易所交易。
东方公司会计政策规定按投资类别计提跌价准备。
（4）2004年1月1起存货的计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法，并按单项存货计提跌价准备。
东方公司2002年从国内购进一批电子产品，该项产品在2002年年末余额为4000万元，由于新的同类专利产品在年末上市，本批存货的销售价格受到很大影响，估计售价为3800万元，预计相关税费为80万元。
其他存货没有出现跌价迹象。
2003年，本批存货全部销售出去，销售价格为3850万元。
2003年年末库存A原材料、B产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的跌价准备的账面余额均为零。
库存A原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除A原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。
B产成品的市场价格总额为400万元，预计销售B产成品发生的相关税费总额为25万元。
其他存货没有出现跌价的迹象。
假定上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外，不考虑其他相关税费。
要求：（1）计算东方公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数；（2）计算东方公司上述事项因追溯调整产生的递延税款借方或贷方金额。
（答案中的金额单位用万元表示）（1）计算东方公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数①坏账核算政策变更累积影响数年度,原政策计提的坏账,现政策计提的坏账,所得税前差异, 所得税影响,累积影响数2002, 4, 40, 36, 11.88 ,24.122003 ,6, 85, 79, 26.07, 52.93合计,10, 125 ,115, 37.95, 77.05A．原政策计提的坏账2002年：800×5‰=4（万元）2003年：2000×5‰—4=6（万元）B．现政策计提的坏账2002年：800×5%=40（万元）2003年：（1500×5%＋500×10%）—40=85（万元）C．所得税的核算由应付税款法改为债务法，采取追溯调整，所得税的影响是：2002年：36×33%=11.88（万元）2003年：79×33%=26.07（万元）（计提坏账产生可抵减时间性差异，在债务法下所得税影响额计入递延税款借方）②短期投资核算政策变更累积影响数年度,原政策计提跌价准备,现政策计提跌价准备,所得税前差异,所得税影响,累积影响数2002, 0, 0 ,0, 0, 02003, 0, 60, 60, 19.8, 40.2合计, 0, 60, 60, 19.8, 40.2A．原政策计提的跌价准备原政策按成本计价，不计提跌价准备B．现政策计提的跌价准备股票：2002年：市价高于成本不计提2003年：成本1500—市价1440=60（万元）债券：2002年：市价高于成本不计提2003年：市价高于成本不计提C．所得税的核算由应付税款法改为债务法，采取追溯调整，所得税的影响是：2002年；无2003年：60×33%=19.8（万元）（计提跌价准备产生可抵减时间性差异，在债务法下所得税影响额计入递延税款借方）③存货核算政策变更累积影响数年度,原政策计提跌价准备,现政策计提跌价准备,所得税前差异,所得税影响,累积影响数2002 ,0, 280, 280, 92.4, 187.62003 ,0, 360, 360, 118.8, 241.2合计,0, 640, 640, 211.2, 428.8A．原政策计提的跌价准备原政策按成本计价，不计提跌价准备B．现政策计提的跌价准备2002年：电子产品计提的跌价准备=4000-3720=280（万元）2003年：电子产品在2003年全部销售出去，同时结转了跌价准备，年末无存货，不计提跌价准备。
B产品可变现净值=400-25=375（万元），B产品的账面余额为500万元，需保留跌价准备125万元，计提前跌价准备余额为零，故需计提125万元；A材料生产的丙产品有固定合同部分的可变现净值=900-55×80%=856（万元）；丙产品有固定合同部分的成本=（1000+300）×80%=1040（万元），A材料需计提跌价准备，A材料此部分的可变现净值=900-300×80%-55×80%=616（万元），A材料此部分的成本=1000×80%=800（万元），需计提存货跌价准备184万元；丙产品无合同部分的可变现净值=1100×20%-55×20%=209（万元）；丙产品无固定合同部分的成本=（1000+300）×20%=260（万元），A材料需计提跌价准备，A 材料此部分的可变现净值=1100×20%-300×20%-55×20%=149（万元），A材料此部分的成本=1000×20%=200（万元），需计提存货跌价准备51万元；故2003年计提的存货跌价准备=125+184+51=360（万元）C．所得税的核算由应付税款法改为债务法，采取追溯调整，所得税的影响是：2002年：280×33%=92.4（万元）2003年：360×33%=118.8（万元）（计提跌价准备产生可抵减时间性差异，在债务法下所得税影响额计入递延税款借方）综上所述：2002年由于追溯调整减少的净利润=24.12+0+187.6=211.72（万元）2003年由于追溯调整减少的净利润=52.93+40.2+241.2=334.33（万元）（2）计算东方公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额2004年年初由于追溯调整产生的递延税款累计借方余额=37.95+19.8+211.2=268.95（万元）。