2020年(财务知识)财务核算指引

（财务知识）财务核算指引

联想集团有限X公司二○○○财年财务核算指引

一、引言

1．制定目的

为适应联想集团有限X公司（简称X公司）新财年的业务发展需要，同时为满足X公司业绩公布信息内容的需要，规范X公司财务行为，加强财务管理和运营核算，特制定本指引。2．适用范围

集团X公司权益所占比例超过50%之上（不含50%）的被投资主体遵照执行；50%以下（包含50%）的被投资主体参照执行。

3．制定基础

于不违反国内关联财会规定的前提下，充分考虑香港《标准会计准则》的要求。于前者无规定时，参阅国际会计惯例执行。

4．制定原则

本指引旨于对集团各子X公司的财务核算作出有效的规范，但本指引仅对特定或重大的内容作出说明，不能泛及全部，没有涉及的内容，请各子X公司于不违背本指引的前提下，做出适当的规范，规范内容请报送集团财务部备案。对于涉及重大事项，指引无法作出解释的，请及时和集团财务部沟通，共同建立规范有效的核算运作规则。

二、会计核算基本原则

1.客观性原则

客观性原则是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务情况和运营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。

2.及时性原则

及时性原则指会计核算工作要讲求时效，会计处理要及时进行，以便会计信息的及时利用。

3.权责发生制原则

权责发生制原则指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用处理；反之，即使款项已经于当期收付，也不应作为当期的收入和费用。4．配比原则

配比原则是指营业收入和和其相对应的成本、费用应当相互对应，入帐期间应该相互壹致。5．稳健性原则

稳健性原则指会计处理于需要会计人员对处理方法提供职业判断时，于不影响合理选择的前提下，以尽可能选用壹种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。

6．重要性原则

重要性原则是指于会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。如某项资产价值达到总资产的5%时，壹般则认为其具有重要性，应当将其作为具有重要性的会计事项处理，又如于进行现金收付时，无论其金额大小，由于其性质可能会对企业造成重大影响，也应当将其作为具有重要性的会计事项处理。

7．壹贯性原则

壹贯性原则是指采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须壹致，于壹般情况下不得随意变更。

三、财务报表编制的政策界限

1.正确划分收益性支出和资本性支出的界限

1.1收益性支出：是指该支出的发生是为了取得本期收益，即仅和本期收益的取得有关的各项支出；

1.2资本性支出：是指该支出的发生不仅和本期收入的取得有关，而且和其他会计期间的收入关联，或者主要是为以后会计期间的收入取得所发生的支出。

附：项目性费用支出、于建工程和固定资产的区别

项目性费用支出指按项目预算、归集和考核的费用支出，其性质属于收益性支出，直接计入当期损益，考核时把各月发生费用累计和预算进行比较，以确认预算控制情况是否良好。于建工程核算外购、自建等情况下形成的，尚且不能投入使用的，需要进行安装、建设或调试等的固定资产，固定资产购入成本及为正常使用固定资产发生的关联安装、调试、建设费用均通过“于建工程”归集，壹旦固定资产投入正常使用，应即刻从于建工程转入固定资产科目核算。该科目核算的内容为资本性支出项目。

固定资产指使用期限较长，单位价值较高，且且于使用过程中保持原有实物形态的资产。关于固定资产的具体标准于固定资产政策中有较为详细的说明。

2.正确划分制造成本和运营费用的界限

2.1制造成本：是指直接为生产产品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接成本，以及为生产产品和提供劳务而按壹定标准分配计入产品的各项间接费用。包括直接材料费用及制造费用。

直接材料成本归集直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品和其他直接材料；

制造费用用于归集有助于产品形成的辅助材料、人工费用及制造环节发生的为产品形成而发生的直接或间接费用等。

2.2运营费用：是指非生产环节为组织和管理生产运营活动、为销售和提供劳务而发生的期间费用，包括销售费用、管理费用、研发费用和财务费用，计入当期损益。

销售费用指和销售活动直接关联的，于市场推广、销售、商务渠道、销售运输、出口及商品

采购业务等环节以及专设销售机构发生的各项费用。

管理费用指行政、后勤、人事、财务、MIS、企划、计划、法律、办公室、宣传等职能部门为组织和管理生产运营活动而发生的各种费用。

研发费用指进行科研开发时发生的关联费用，主要指科研开发部门发生的费用。

财务费用指筹集所需资金发生的各种关联费用，包括利息净支出、汇兑净损益、办理结算时金融机构手续费等。

注：除财务费用外，X公司之上各类费用均按部门的性质和职责来确认费用类型，即之上四项费用（制造费用、销售费用、研发费用、管理费用）的归集是按照部门分类的。

3.正确划分部门（成本中心/利润中心）界限

3.1可明确费用支出部门的，严格按费用应承担部门归集；属于公共或集团总体费用的，按预算编制部门进行归集，或按合理的比例分摊到各部门。

4.正确划分财政年度

对于收益和支出要按照权责发生制原则判断其是否属于本财政年度，不属于本财政年度的不能体当下本期。跨期的收益和支出应按权责发生制原则和配比原则于本财年和以后财年之间进行分配。

5.正确划分常规性费用支出和项目性费用支出

5.1常规性支出列入本部门费用；

5.2部门内项目性支出列入本部门费用；

5.3跨部门的项目性支出和预算处理壹致。

5.4有费用项目预算的，要严格执行预算，不得随意超预算支出。

四、财务管理制度

（一）总体规定