2020年初级会计师《会计实务》精选试题及答案六含答案

2020年初级会计师《会计实务》精选试题及答案六含答案
【例题·单选题】2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。

该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为( )万元。

(2018年)
A.-94
B.56
C.-100
D.50
【答案】D
【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50万元。

【例题·单选题】某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年收取使用费240 000元(不含增值税)，双方约定租赁期限为5年。

该管理系统软件的总成本为600 000元。

该企业按月计提摊销。

不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是( )。

(2018年)
A.借：管理费用20 000
贷：累计摊销20 000
B.借：其他业务成本20 000
贷：累计摊销20 000
C.借：其他业务成本10 000
贷：累计摊销10 000
D.借：管理费用10 000
贷：累计摊销10 000
【答案】C
【解析】企业每月摊销的金额为600 000/5/12=10 000元，该无形资产用于出租，无形资产计提的摊销需计入其他业务成本，相关账务处理如下：
借：其他业务成本10 000
贷：累计摊销10 000
【例题·单选题】某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是( )。

(2018年)
A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元
B.确认管理费用150万元，确认无形资产348万元
C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元
D.确认管理费用200万元，确认无形资产300万元
【答案】A
【解析】研究阶段：
借：研发支出——费用化支出150贷：应付职工薪酬100累计折旧50
开发阶段：
借：研发支出——资本化支出300
应交税费——应交增值税(进项税额)48
贷：银行存款350
最终达到预定用途形成无形资产：
借：无形资产300
贷：研发支出——资本化支出300
借：管理费用150
贷：研发支出——费用化支出150
【例题·单选题】下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是( )。

(2017年)
A.无形资产摊销额应全部计入管理费用
B.用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本
C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销
【答案】C
【解析】无形资产摊销额应计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目，选项A错误;用于生产产品的无形资产的摊销额应计入生产成本，选项B错误;使用寿命有限的无形资产自可供使用当期其开始摊销，选项D错误。

【例题·多选题】某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。

下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有( )。

(2018年)
A.2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元
B.2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元
C.该项无形资产自2017年2月起开始摊销
D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元
【答案】AB
【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确;对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2017年的摊销额=880÷5=176(万元)，选项B正确，选项C错误;该无形资产应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。

【例题·多选题】下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有( )。

(2018年)
A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销
B.已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回
C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本
D.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销
【答案】ACD
【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项AD正确;无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，选项B错误;出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项C正确。

【例题·多选题】下列各项中，应计入专利权入账价值的有( )。

(2018年)
A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费
B.研究阶段支付的研发人员薪酬
C.依法取得专利权发生的注册费
D.开发阶段满足资本化条件的材料支出
【答案】CD
【解析】选项AB计入管理费用。

【例题·判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

( )(2018年)
【答案】√
【例题·单选题】2018年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。

(2018年)
A.201
B.200
C.188
D.201.06
【答案】C
【解析】企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，因此本题中，该交易性金融资产的初始入账金额200-12=188(万元)。

【例题·单选题】下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是( )。

(2018年)
A.营业外支出
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.其他业务成本
【答案】C
【解析】交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

相关分录如下：
(1)公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
【例题·单选题】2018年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2018年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为( )万元。

(2016年)
A.9
B.9.6
C.0.6
D.8.4
【答案】A
【解析】购入该交易性金融资产的入账价值为249万元，在资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”。

公允价值变动损益=258-249=9(万元)
【例题·单选题】2018年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确认为交易性金融资产。

2018年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。

则6月30日甲公司会计处理结果正确的是( )。

(2015年)
A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元
B.“投资收益”科目贷方增加10万元
C.“公允价值变动损益”科目借方增加10万元
D.“信用减值损失”科目贷方增加10万元
【答案】A
【解析】相关会计分录如下：
甲公司购入交易性金融资产时：
借：交易性金融资产—成本140
贷：其他货币资金140
6月30日，公允价值发生变动时：
借：交易性金融资产—公允价值变动(10×15-140)10
贷：公允价值变动损益10
【例题·多选题】下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有( )。

(2018年)
A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利
B.资产负债表日发生的公允价值变动
C.取得时支付的交易费用
D.出售时公允价值与其账面余额的差额
【答案】ACD
【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不涉及“投资收益”科目。

【例题·判断题】企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

( )(2018年)
【答案】×
【解析】企业出售交易性金融融资产时，不需要转出累计确认的
公允价值变动损益。

【例题·判断题】出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。

( )(2017年)
【答案】×
【解析】出售交易性金融资产发生的净损失计入投资收益。