建安企业营改增答疑解惑._图文.ppt.ppt
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建筑施工企业“营改增”培训课件
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• 但是，在中国增值税征管实务中，实行“以 票管税——票减票”，开票收入立即实现销 项税额，但进项税额因各种原因（无票、假 票、虚开票、票不合规等）往往不确认为进 项税额。 • 所以，应纳增值税不等于增值额（毛利额） *税率
27
• （五）征管机关不同
• 增值税由国税局征收。 • 营业税由地税局征收。
42
目前对超过180日的解决措施
• 国家税务总局公告2011年第50号规定： • 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于 客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经 主管税务机关审核、逐级上报，由国家税 务总局认证、稽核比对后，对比对相符的 增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其 进项税额。
33
• 【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚 开增值税专用发票税款数额10万元或使国 家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节 的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款 数额每增加6 000元或实际被骗取的税款数 额每增加3 000元，刑期增加一个月。
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• 【十年以上有期徒刑量刑格】虚开增值税 专用发票税款数额50万元或使国家税款被 骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年； 虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取 的税款数额每增加5 000元，刑期增加一个 月。
18
最新消息
• 为完成十二五规划，在2015年内将增值税 推广至所有行业，将建筑业、不动产同时 纳入“营改增”范围。 • 预计建筑业“营改增”自2015年7月1日开 始。
19
二、增值税与营业税的区别
• （一）税率不同 • 按国务院批准的方案（财税[2011]110号文） 中建筑业增值税税率为11% • 在营业税税制下，建筑业税率为 3% ，包 括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作 业。
• 但是，在中国增值税征管实务中，实行“以 票管税——票减票”，开票收入立即实现销 项税额，但进项税额因各种原因（无票、假 票、虚开票、票不合规等）往往不确认为进 项税额。 • 所以，应纳增值税不等于增值额（毛利额） *税率
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• （五）征管机关不同
• 增值税由国税局征收。 • 营业税由地税局征收。
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目前对超过180日的解决措施
• 国家税务总局公告2011年第50号规定： • 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于 客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经 主管税务机关审核、逐级上报，由国家税 务总局认证、稽核比对后，对比对相符的 增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其 进项税额。
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• 【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚 开增值税专用发票税款数额10万元或使国 家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节 的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款 数额每增加6 000元或实际被骗取的税款数 额每增加3 000元，刑期增加一个月。
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• 【十年以上有期徒刑量刑格】虚开增值税 专用发票税款数额50万元或使国家税款被 骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年； 虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取 的税款数额每增加5 000元，刑期增加一个 月。
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最新消息
• 为完成十二五规划，在2015年内将增值税 推广至所有行业，将建筑业、不动产同时 纳入“营改增”范围。 • 预计建筑业“营改增”自2015年7月1日开 始。
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二、增值税与营业税的区别
• （一）税率不同 • 按国务院批准的方案（财税[2011]110号文） 中建筑业增值税税率为11% • 在营业税税制下，建筑业税率为 3% ，包 括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作 业。
《营改增培训》课件
营改增对企业的会计、资金和财 务等方面产生了一系列的影响和 挑战。
不同行业根据自身情况制定相应 的应对措施，减少营改增带来的 负面影响。
企业如何合规避税
企业可以采取合规避税的方法， 合理合法地减少营改增给企业带 来的税收负担。
四、营改增的实际操作
税务登记和发票开具 流程
详细介绍企业进行税务登记和 发票开具的具体流程和注意事 项。
纳税申报和缴税流程
详细介绍企业进行纳税申报和 缴税的具体流程和要求，帮助 企业避免税收违法行为。
常见问题的解答
针对企业在实际操作过程中可 能遇到的常见问题进行解答和 指导。
五、总结
营改增的效果和意义
营改增政策的实施带来了一系列的积极效果， 推动了税收制度的改革和经济发展。
未来政策展望
展望未来，营改增政策仍将继续深化和完善， 进一步促进经济持续健康发展。
二、营改增的政策解读
1
营业税改征增值税
营改增政策将原来的营业税改为增值税，实现税收征管的改增适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
3
营改增的税率及计税方法
营改增税率和计税方法根据不同行业、商品和服务的特点而定。
三、营改增的影响与应对
营改增对企业的影响和挑战 各行各业的应对措施
《营改增培训》PPT课件
这是一份关于《营改增培训》的PPT课件，旨在让您更好地了解营改增政策的 概述、政策解读、影响与应对、实际操作等内容。
一、概述
营改增的定义
营改增是指将原来的营业税 改为增值税。
为何要进行营改增
营改增的目的是为了简化税 制、减轻企业负担、促进经 济发展。
营改增的目标和意义
营改增的目标是实现税制改 革和经济结构优化，提升税 收征管能力，促进国民经济 健康发展。
建安企业营改增政策解析营改增系列直播课程之.pptx
特殊事项
1、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市） 提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在 同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产， 在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴 税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发 生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂 停预缴增值税。
扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵
扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接
受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债
等各种形式取得不动产，不包括房地产
开发企业自行开发的房地产项目。
2021/12/17
——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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六、建安行业进项税额的抵扣
2、融资租入的不动产以及在施工现场修 建的临时建筑物、构筑物，其进项税额 不适3 、用对上建述筑分企2业年财抵务扣状况的的规影定响。
言下之意就是可以一次抵扣
那么施工企业在工地修建的为职工住宿 的工棚进项税额是否可以抵扣呢？
2021/12/17
——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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六、建安行业进项税额的抵扣
3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的 与该3 、笔对贷建款筑直企接业财相务关状的况投的融影响资顾问费、 手续费、咨询费等费用，其进项税额不 得从销项税额中抵扣。
2021/12/17
——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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二、营改增给建筑业带来的影响
五5 是、营对业建筑税企改业征投增标值和会税计后核，算住的建影响部颁布的《全国统一 建筑工程基础定额与预算》内容将进行修订，建设单 位招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概 算和施工图预算编制将按新标准执行，对外发布的公 开招标书的内容也将进行相应的调整。
建筑业营改增学习分享(ppt 55页)
纳税人分类
试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销 售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和 一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。
2、小规模纳税人： （1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物
生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 ，年应税销售额在50万元（含）以下的；
增值税的税负增加的原因是发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如 下情况：
1、人工费的支出；2、征地拆迁、青苗补偿； 3、地材等二三类材 料； 4、融资利息支出； 5、工程保险支出； 6、甲供材料、设备和甲 方指定分包工程； 7、抵扣率较低的物资； 8、集采物资； 9、内部调 拨物资； 10、代开发票； 11、水电气等能源消耗（工地临时水电） 12、延迟付款使得进项发票取得时间延后。
资质借用项目
物资采购
主要材料
地材无法抵扣 小材料难以抵扣
钢材 水泥 机械设备 就地取材
个体供应
绝大部分可以取得 正规发票，可以抵 扣进项税额
无法取得增值税专 用发票，有些甚至 没有发票。无法抵 扣进项税额
“营改增”对建筑企业税负的影响
建筑行业协会通过调研、测算，结果显示 建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营 业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。
最新统计，2012年全国建筑企业75,280个， 从业人员 4,267.24万人，总产值137,217.86亿，建筑业增加值 26,583.31亿元(增值率19.4%)，建筑业2012年实际营业税 =137,217.86亿元×3%=4,116.53亿元，如以增加值为基数课 征增值税26,583.31×11%=2,924.16亿元；
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