中级会计职称考试试题《会计实务》考前最后一套题
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中级会计职称考试试题《会计实务》考前最后一套题
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80
D.
参考答案：A
参考解析：
该设备公允价值减去处置费用后的净额=1920-20=1900(万元)，未来现金流量现值为1950万元，可收回金额根据两者中较高者确定，因此可收回金额为1950万元，应计提减值准备=2000-1950=50(万元)。
2
2015年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股股票(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2018年12月31日无偿获得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市场价格为每股12元，2015年12月31日的市场价格为每股15元。2018年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，没有高管人员离开公司。2018年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积—股本溢价金额为( )万元。
A.
-2000
B.
C.
400
D.
2400
参考答案：C
参考解析：
在高管人员行权从而拥有本公司股份时，甲公司应转销交付高管人员的库存股成本2000万元(200 × 10)和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=100×2×12-200 × 10=400(万元)。
相关会计分录如下：
回购库存股
借：库存股2000
贷：银行存款2000
行权时
借：资本公积—其他资本公积2400(100×2×12)
贷：库存股2000
资本公积—股本溢价400
3
甲公司于2015年1月1 日与乙公司签订协议，以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权，从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2015年B公司实现净利润2000万元，持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元。甲公司2016年1
让该股权投资时应确认的投资收益为( )万元。
A.
120
B.
1000
C.
920
D.
40
参考答案：A
参考解析：
2015年12月31日长期股权投资账面价值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(万元)，甲公司转让投资时应确认投资收益=售价4920-账面价值4880+其他综合收益结转金额400×20%=120(万元)。
4
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。
B.
C.
20
D.
30
参考答案：D
参考解析：
2016年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800-600)×(1-40%)×25%=30(万元)。
5
甲公司拥有乙公司90%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入700万元。2016年合并财务报表中应确认的营业收入为( )万元。
A.
600
B.
1700
C.
700
参考答案：C
参考解析：
2016年合并报表应确认的营业收入为对外销售收入700万元。
6
企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出材料的公允价值能够确定且不考虑增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是( )。
A.
按材料的账面价值确认其他业务收入
B.
按材料的公允价值确认其他业务收入
C.
按材料的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
D.
按材料的公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
参考答案：B
参考解析：
以公允价值计量的非货币性资产交换，应按换出材料的公允价值确认其他业务收入，并按其账面价值结转其他业务成本。
7
某企业于2016年9月接受一项产品安装任务，安装期为5个月，合同总收入300万元，2016年安装工作开始时收到预收款项120万元，余款在安装完成时收
业测量师测量，产品安装进度为60%。假定不考虑相关税费，该项劳务影响2016年度利润总额的金额为( )万元。
A.
B.
72
C.
150
D.
300
参考答案：B
参考解析：
2016年应确认的收入=300×60%=180(万元)，应确认的成本=(150+30)×60%=108(万元)，利润总额增加=180-108=72(万元)。
8
甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份，取得时支付款项340万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为320万元。2016年1月1日，甲公司将持有乙公司股份的1/4对外出售，取得价款100万元，出售部分投资后仍能够对乙公司实施控制。出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为360万元。则合并财务报表中应确认的投资收益为( )万元。
A.
B.