税收筹划16招(下).pptx
合集下载
《税收筹划的》课件
企业所得税筹划方法
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
税收筹划16招
税收筹划的空间
w 工程施工企业的税收案例 [案例分析]：工程施工企业承建一个锅炉房， 合同价款是1000万元，其中锅炉价格是 600万元。他们的实际收入只有400万元， 但要按1000万元纳税，需要缴纳营业税： 1000×3%=30（万元）。 我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？” 他们回答：“不赚，都是市场公平价。”
税收筹划16招
科学理解税收筹划
• 税收筹划 •避 •税
•偷税：逃避缴纳税款
税收筹划16招
规避纳税风险
w 民营企业的税收咨询项目 w 这个企业有五个股东，全部是私人股份，
董事长是大股东，在企业就职的股东每月 拿一份工资，没有奖金，但享受年终分红。 年终分红金额庞大，存在购买私人物品、 拿假发票来冲抵分红款的偷税现象。企业 还存在发放工资时虚报人头的问题。 w 这个企业还抱有上市的雄心壮志，但目前 的财务状况显然是不够格的。 w 我们针对这种现状，提出以下咨询建议：
税收筹划16招
•转让定价筹划方法
w筹划方法
3.转让定价 关联企业之间为了实现 整体利益最大化，在商 品交易、劳务交往中往 往操纵价格，价格或高 或低，总会与正常价格 有所偏差。
税收筹划16招
•如何运用转让定价筹划？
转让定价通式
•A
税率高
•B
税率低
•A
赢利
•B
亏损
税收筹划16招
•转让定价筹划方法
税收筹划16招
•“五粮液”酒厂为何调整价格
w白酒的消费税政策调整 w消费税按照销售价格的60%-70%进行
税基界定。 w五粮液酒厂要求批发商
自2009年8月初提高价 格，转嫁税收，以减少 税收政策带来的影响。
税收筹划16招
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
税收筹划16招
税收筹划16招一、税收筹划第1招——税法弹性税法弹性基本概念：税法弹性主要是指税法具有伸缩性，会随着组织构架、商业模型、业务模式的变化而变化。
税法弹性技术应用1.税法选择同一经济业务可以适用不同的税收政策。
比如，混合销售、兼营行为就存在税收适用的弹性问题。
【案例1】顾客在酒店房间消费零食，酒店应如何纳税？案例分析：酒店如何纳税的关键点在于能否实现价款区分。
若酒店能够将住宿服务与房间内商品消费区分开，则消费的零食应该按照商品销售缴纳增值税；若消费的零食没有单独计价，而是放在整体的住宿服务价款中，则酒店应按照服务业缴纳增值税。
【案例2】初创企业如何选择组织形式？案例分析：我国对公司制企业实行的是“双重征税”，税收负担为25%+（1-25%）*20%=40%。
而个体工商户只需要缴纳个人所得税，且正常的经营费用可以扣除。
从这一角度看，若初创企业选择个体工商户的形式，则其承担的税负相对较低，因此，个体工商户是初创企业较为有利的一种选择。
另外，独资企业和合伙企业也不失为良好的选择方式。
【案例3】“房产、汽车”在创业时如何投入？正式投入公司or 以个人名义持有？案例分析：影响创业企业选择的因素有有以下四点：（1）增值变现因素。
若把房产、汽车等资产投入到企业之后时候还有增值和变现的需求，在资产变现时需要缴纳企业所得税，另外，个人在领取这一部分变现所得时应将其视同分红缴纳个人所得税，所以，这种情况下以个人名义持有更为有利。
（2）抵扣折旧因素。
若房产、汽车等资产投入公司，则可以计提折旧并冲抵企业所得税；若以个人名义持有，则折旧不可以冲抵个人收入。
从这一角度考虑，投入公司更为有利。
（3）房产税因素。
若正式投入公司，则房产需要缴纳房产税，汽车使用的相关费用可以在税前列支。
个人持有的房产若作为住宅，不需要缴纳房产税，而个人持有的房产投入公司经营，也需要缴纳房产税。
（4）进项税额抵扣因素。
若正式投入公司，则房产、汽车购进的进项税额可以抵扣，个人持有的，进项税额不可以抵扣。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税收契约关系
股东
债权人
供应商
经营者
董事会 经理层
职工
原材料
半成品
产成品
采购
研发
生产
顾客 经销商
库存 销售
契约优化筹划案例
王老师给某企业的经理层人士授课，关 于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写 道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付 20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住 宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王 老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通 费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人 所得税由甲方代扣代缴。
递延纳税方法：一是推迟收入的确认， 二是费用应当尽早确认。
递延纳税筹划方法
收入递延的方法
1.销售结算方式 分期收款销售、预收账款销售 委托代理销售、现款现货交易 2.收入实现条件 收款或者开票（注意流转税与所得 税政策的区别） 3.销售业务控制 业务时间、合同条款约定
递延纳税筹划方法
成本费用的调节
按照税法规定，王老师应如何纳税？他的 净收益为多少？
劳务报酬所得适用税率表
级数 全次应纳税所得额 税率 速算扣除数
１ 不超过20000元 20％
０
２ 20000～50000元 30%
2000
３ 超过50000元
40%
7000
劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除 费用800元；超过4000元，减除20%的费 用，以其余额为应纳税所得额。
契约优化筹划案例
依照税法规定，王老师应按50000元缴纳 个人所得税。
应纳个人所得税＝50000×（1－20％） ×30％－2000＝10000
税后总报酬＝50000－10000＝40000 扣除相关费用后的实际净收益=40000－ 10000＝30000（元） 思考：王老师怎样筹划可以增加净收益？
房地产：委托代销
第 10 招 会计技巧
会计技巧筹划
筹划原理与运用
会计与税收一脉相承，利用会计政策及 会计核算技巧筹划节税，一般通过会计折旧、 摊销政策，存货计价方法、会计估计等会计 手段进行税收筹划。
会计技巧筹划案例
单位负担个人所得税咋办？
一些单位为了调动雇员的积极性，或 出于其他原因，常常代为雇员承担个人所 得税。
会计技巧筹划案例
预估折扣率的筹划
【筹划方法】：每年年初，山泉公司按最低折扣率或 根据上年每家经销代理商的实际销量初步确定一个 折扣率，在每次销售时预扣折扣额来确定销售收入， 这样企业就可以理所当然地将折扣额扣除后的收入 确认为“主营业务收入”而减少税收支出。
等到年底结算或次年年初每家代理商的销售数量和 销售折扣率确定后，只要稍作一些调整即可。而调 整后的折扣额还可以作为下期经销商再进货的折扣 予以扣除。
对此类销售业务，该造纸 厂白白垫付税金。如何进行 筹划可以递延纳税呢？
递延纳税筹划案例
筹划方案
造纸厂和汇文商店之间采取委托代销方式， 就可以递延纳税。当造纸厂7月份发出商品时， 以代销方式发出，可不计算销收收入，10月 份按收到的代销清单确认销售额，并计算缴 纳税金。
【提醒】：委托代销业务凡是超过180 天，一律视同销售纳税。
按照税法规定，代为雇员支付的个人 所得税属于与企业经营活动无关的支出， 应计入“营业外支出”，不能税前扣除。
如何筹划？能否税前扣除个税？
会计技巧筹划案例
单位负担个人所得税咋办？
比如，小王的税后工资报酬为 8055元。
按下列办法换算成税前工资： 应纳税所得额=（8055－3500－ 555）÷（1－20%）=5000 税前工资=5000＋3500=8500 税后8055元相当于税前8500元。 筹划方法：单位直接按照8500元计工 资报酬。则工资可全部实现税前扣除。
预估折扣率的筹划
山泉矿泉水公司是一家生产销售天然矿泉水的生 产商，该公司为了鼓励代理商，给予优惠销售政策 如下：年销售矿泉水在100万瓶以下的，每瓶享受 0.2元的折扣；年销售矿泉水在100万～500万瓶的， 每瓶享受0.25元的折扣；年销售矿泉水在500万瓶 以上的，每瓶享受0.30元的折扣。但是，在代理期 间，由于山泉公司不知道也不可能知道每家代理商 到年底究竟能销售多少瓶矿泉水，也就不能确定每 家代理商应享受的折扣率。通常的做法是等到年底 结算或次年年初，一次性地结算应给代理商的总折 扣金额，单独开具红字发票，但这种折扣在计税时 不允许冲减销售收入。
税收筹划
16 招
蔡 昌 主讲
第9 招 递延纳税
递延纳税筹划
筹划原理与运用
递延纳税可以获取资金的货币时间价 值，等于获得了一笔无息贷款的资助。《国 际税收词汇》中对延期纳税条目的注释作了 精辟的阐述：“递延纳税的好处有：有利于 资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨 胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降， 从而降低了实际纳税额。”
1.成本的归口与核算 成本核算是一个企业内部的事情， 由企业自行决定其成本政策。 2.期间费用 与期间有关，而不是与产品有关。 3.费用资本化 借款费用资本化 研发费用资本化
递延纳税筹划案例
销售结算方式
某造纸厂向汇文商店销售 白版纸。7月份造纸厂确认销 售收入并交纳税增值税。而 汇文商店直到10月份才交来 50%货款。
第 11 招 契约优化
契约优化筹划
筹划原理与运用
纳税人与各利益相关者（包括股东、债 权人、供应商、顾客、雇员等）之间，存在 着微妙的博弈竞争与合作关系，它们之间的 博弈合作是靠契约合同来维护的，这种契约 合同其实是一种纯粹的市场契约。对于纳税 人来说，利用契约思想，可以在更大范围内、 更主动地实现统筹规划，并按签订的契约统 一安排纳税事宜。
契约优化筹划案例
【筹划方案】：修改合同条款 如果对该劳务合同进行修改，王老师便可 以获得更多净收益。 即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙 方往返飞机票、住宿费、伙食费。同时向乙 方支付讲课费40000元。” 请计算王老师拿到多少税后报酬？王老师 净收益增加多少？
契约优化筹划案例
依照税法规定，王老师应按40000元缴纳个 人所得税。 应纳个人所得税额＝40000×（1－20％） ×30％－2000＝7600（元） 税后总报酬＝40000－7600＝32400（元） 即王老师的税后净收益为32400元，增加收 益2400元。