2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案十一含答案
高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案
高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案坚持把简单的事情做好就是不简单，坚持把平凡的事情做好就是不平凡。
下面是分享的《高级会计实务》试题及标准答案，欢送大家参考！甲事业单位为财政全额拨款的事业单位（以下简称甲单位），自xx年起，实行国库集中支付和政府采购制度。
经财政部门核准，甲单位的工资支出、l0万元以上的物品和效劳采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和效劳采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
xx年，财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。
1—11月份，甲单位累计预算支出数为l800万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款方案数为200万元，其中，财政直接支付的用款方案数为l50万元，财政授权支付的用款方案数为50万元。
甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下（假定甲单位无纳税和其他事项）：（1）2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。
甲单位将授权额度50万元计人银行存款，同时确认财政补助收入50万元。
（2）4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。
甲单位将80万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款80万元。
（3）6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一份购货合同，购置一台设备，合同金额为55万元。
合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。
甲单位对此事项未作会计处理。
（4）9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。
甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。
2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案一含答案
2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案一含答案【案例分析】甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。
公司拟新建项目投资25亿元，为此公司召开该项目的投融资评审会。
财务部经理认为，随着公司投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大。
建议应加快实施定向增发普通股方案，如果公司决定投资项目，可将该项目纳入募集资金使用范围;同时，有选择地出售部分非主业资产，以便有充裕的资金支持投资计划。
要求：根据资料，指出财务部经理的建议体现了哪些融资战略(基于融资方式)，并说明这些融资战略存在的不足。
『正确答案』融资战略类型：股权融资战略和销售资产融资战略。
股权融资战略存在的不足：股份容易被恶意收购从而引起控制权的变更，并且股权融资方式的成本也比较高。
销售资产融资战略存在的不足：比较激进，一旦操作就无回旋余地，而且如果销售时机选择不准，销售价格会低于资产本身价值。
【案例分析】乙公司是一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”)，为某国有控股集团(以下简称“集团”)所控制。
近年来，因大型项目建设市场不景气，公司面临较高市场风险和较大融资压力。
为进一步开拓市场，应对各种风险，市场部经理认为，公司应制定和实施内部融资战略，即从集团融入资金用于公司的项目开发。
据了解，目前集团的货币资金余额经常保持在15亿元左右，这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于公司。
这既不影响集团的利益，也能减轻公司的资金压力。
要求：根据资料，判断市场部经理的观点是否存在不当之处;如存在不当之处，说明理由。
『正确答案』市场部经理的观点存在不当之处。
理由：从集团融入资金用于公司的项目开发不属于内部融资战略。
公司财务中的内部融资战略是指公司通过利润分配政策，使用内部留存利润进行再投资。
【案例分析】某企业集团是一家大型国有控股企业，持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2000万股无限售条件流通股。
集团董事长在2017年的工作会上提出，“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措，用5年左右的时间使集团规模翻一番，努力跻身世界先进企业行列”。
2019年度全国高级会计专业技术资格考试《高级会计实务》试题、标准答案及评分参考
2019年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题、标准答案及评分参考（本试题卷共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答。
）目录案例分析题一（本题15分） (3)案例分析题二（本题15分） (4)案例分析题三（本题10分） (6)案例分析题四（本题10分） (7)案例分析题五（本题10分） (8)案例分析题六（本题10分） (9)案例分析题七（本题10分） (11)案例分析题八（本题20分） (12)案例分析题九（本题20分） (14)案例分析题一（本题15分）资料：甲公司是一家在上海交易所上市的大型国有集团公司，主要从事M产品的生产与销售，是国内同行业中的龙头企业。
2019年初，甲公司召开经营与财务工作专题会议。
部分参会人员发言要点摘录如下：（1）总经理：近年来，国内其他企业新建了多个与本公司产品同类的生产线，对公司产品原有的市场份额形成一定冲击。
不过，公司与国内同行企业相比，在产品质量、技术水平、研发和营销能力、管理协同和人才竞争力等方面仍然具有领先优势。
面对M产品技术变革步伐加快、客户需求多样化的市场形势，2019年公司应继续坚持“需求引导、创新驱动、特色突出”的经营战略，大力开展技术创新，为客户提供优质独特的产品和服务体验，继续保持公司在全行业中的竞争优势。
（2）财务经理：公司业务在2017年经历了快速发展，营业收入同比增长38%。
但是债务规模也随之大幅攀升，2017年末资产负债率高达85%，显示出财务风险重大。
2018年，公司努力优化资本结构，主要做了以下工作：①适度压缩债务规模，提高留存收益比例；②综合采用吸收直接投资、引入战略投资者和非公开定向增发等方式进行权益融资（增发定价基准日前20个交易日公司股票均价为每股17元，增发前公司总股本数量为25亿股）；③严格控制赊销条件，强化应收账款催收力度，大幅度改善应收账款周转率；④严格控制并购事项，慎重进入核心能力之外的业务领域。
2019年高级会计师《会计实务》考试习题及答案一含答案
2019年高级会计师《会计实务》考试习题及答案一含答案1、甲集团是一家在上海证券交易所上市交易的大型企业集团，自2013年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
在实施过程中出现了一些问题，特聘请咨询公司对集团进行调查研究，调查中发现的部分事项如下：(1)公司章程中规定，集团设立监事会，对董事会负责，监督经理和其他高级管理人员依法履行职责。
(2)甲集团实施的发展战略方案经战略委员会审议通过后，报经董事会批准实施。
(3)甲集团选聘人员实行岗位回避制度。
(4)公司章程规定，企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。
(5)为了提高企业资金的管理效率，由企业的出纳小王全权办理货币资金业务，保管相关的印章和票据。
(6)企业大宗采购采用招标方式，其他物资或服务的采购采用直接购买方式。
针对调查中发现的问题，首先进行风险分析，然后进行风险应对。
关于风险分析。
咨询公司建议：可以采用情景分析的定性分析方法，以及敏感性分析、风险价值法的定量分析方法，定性分析与定量分析结合运用，提高风险分析的准确性。
关于风险应对。
咨询公司建议：应根据风险分析结果，合理选择应对策略。
比如明文规定任何员工不允许在网上下载盗版软件，保护正版;为降低自然灾害可能造成的损失而购买巨灾保险;为了避免汇率变化可能造成的损失，使用外币套期保值，以降低汇率波动的风险。
要求：1.依据《企业内部控制应用指引》的要求，指出调查中发现的事项是否存在不当之处。
如存在不当之处，请说明理由。
2.判断咨询公司提出的关于风险分析的建议是否存在不当之处，并说明理由。
请简述风险价值的内涵。
3.判断甲公司采取的风险应对策略的类型，并说明理由。
【正确答案】1.事项(1)存在不当之处。
(0.5分)理由：监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
(0.5分)事项(2)存在不当之处。
(0.5分)理由：企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。
2019年高级会计师《会计实务》复习试题十一含答案
2019年高级会计师《会计实务》复习试题十一含答案【案例1】(2015年真题)甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。
2015年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“战略规划-年度计划—预算管理—绩效评价”全过程的管理水平。
会议主要内容如下：(1)会议提出要贯彻落实董事会制定的以“国际业务优先发展”为主导的密集型战略。
公司应积极响应国家“一带一路”建设规划，在“一带一路”沿线国家(包括已开展业务和尚未开展业务的国家)争取更多业务订单，一方面提高现有产品与服务在现有市场的占有率，另一方面以现有产品与服务积极抢占新的国别市场。
(2)会议听取了公司2014年度预算执行情况的报告。
财务部就公司2014年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析(相关对标数据见下表)，重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
假定不考虑其他因素。
要求：1.根据资料(1)，指出甲公司采取的密集型战略的具体类型，并说明理由。
2.根据资料(2)，针对4个关键指标，指出甲公司与M公司存在的差距，并提出相应的改进措施。
『正确答案』1.甲公司采取的密集型战略的类型：市场渗透战略及市场开发战略。
理由：提高现有产品与服务的市场占有率属于市场渗透战略;将提高现有产品与服务打入新国别市场属于市场开发战略。
(跨章节的考题)2.甲公司与M公司的差距：甲公司的资产周转率及营业收入增长率低于M公司，资产负债率高于M公司。
改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量;提高营业收入水平，加快经营增长;合理控制资产负债率，防范债务风险。
【案例2】某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2017年的预算。
2019年高级会计师考试真题及答案word精品文档14页
2019年高级会计师考试真题及答案高级会计实务试题及分析提示(2019年)(本试题卷共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)答题要求：1．请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2．请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3．字迹工整、清楚；4．计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一(本题12分)某技术研究所系独立核算的事业单位，尚未实行国库集中支付和收支两条线制度。
该研究所承担技术研究、推广、咨询和培训等工作。
有关情况如下：(1)2019年8月，该研究所原所长因经济问题被免职，陈某被任命为所长。
陈某上任之初，拟对研究所人事进行调整。
在所长办公会上，所长陈某提出3项动议：一是建议聘任赵某为总会计师，赵某虽不懂会计，但工作认真、原则性强，具有高级工程师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势；二是自己主抓科研，所里财务会计工作由副所长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署；三是财会部原会计孙某因举报前所长经济问题受到开除处分，孙某遭受打击报复问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到后勤部门当物资保管员。
经研究，会议通过了所长陈某的动议。
(2)2019年1月，研究所办公楼改扩建工程项目及工程预算得到批准。
工程项目预算资金400万元。
当年2月，改扩建工程项目公开招标，a建筑公司中标。
当年11月工程项目完工，经验收合格后投入使用。
工程实际发生支出320万元，结余资金80万元。
2019年11月，所长陈某主持会议，研究办公楼改扩建工程项目有关问题。
会上，财会部主任张某提请研究如何处理80万元工程结余资金。
副所长王某表示：鉴于所里职工医药费缺口很大，建议工程结余资金用于医药费支出，请财会部提出具体办法，进行技术处理。
财会部主任张某没有表态，所长陈某与参会其他人员均表示赞同。
2019年高级会计师考试《高级会计实务》试题、标准答案及评分参考
2019年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题、标准答案及评分参考（本试题卷共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答。
）目录案例分析题一（本题15分） (3)案例分析题二（本题15分） (4)案例分析题三（本题10分） (6)案例分析题四（本题10分） (7)案例分析题五（本题10分） (8)案例分析题六（本题10分） (9)案例分析题七（本题10分） (11)案例分析题八（本题20分） (12)案例分析题九（本题20分） (14)案例分析题一（本题15分）资料：甲公司是一家在上海交易所上市的大型国有集团公司，主要从事M产品的生产与销售，是国内同行业中的龙头企业。
2019年初，甲公司召开经营与财务工作专题会议。
部分参会人员发言要点摘录如下：（1）总经理：近年来，国内其他企业新建了多个与本公司产品同类的生产线，对公司产品原有的市场份额形成一定冲击。
不过，公司与国内同行企业相比，在产品质量、技术水平、研发和营销能力、管理协同和人才竞争力等方面仍然具有领先优势。
面对M产品技术变革步伐加快、客户需求多样化的市场形势，2019年公司应继续坚持“需求引导、创新驱动、特色突出”的经营战略，大力开展技术创新，为客户提供优质独特的产品和服务体验，继续保持公司在全行业中的竞争优势。
（2）财务经理：公司业务在2017年经历了快速发展，营业收入同比增长38%。
但是债务规模也随之大幅攀升，2017年末资产负债率高达85%，显示出财务风险重大。
2018年，公司努力优化资本结构，主要做了以下工作：①适度压缩债务规模，提高留存收益比例；②综合采用吸收直接投资、引入战略投资者和非公开定向增发等方式进行权益融资（增发定价基准日前20个交易日公司股票均价为每股17元，增发前公司总股本数量为25亿股）；③严格控制赊销条件，强化应收账款催收力度，大幅度改善应收账款周转率；④严格控制并购事项，慎重进入核心能力之外的业务领域。
2019年高级会计师《会计实务》复习试题十含答案
2019年高级会计师《会计实务》复习试题十含答案【案例1】丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。
2016年12月5日，丙公司召开2017年度预算工作会议，就明年的全面预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。
会议要点如下：(1)全面预算管理组织分工方面。
预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门，由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成，预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。
(2)预期目标确定方面。
丙公司2016年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2017年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。
要求：1.根据资料(1)，指出丙公司的全面预算管理组织体系构成。
2.根据资料(1)，指出丙公司全面预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。
3.根据资料(2)，依据预算目标的确定方法，计算2017年丙公司的预计目标利润。
『正确答案』1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构和全面预算管理执行机构。
(p141)2.不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。
理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。
预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告。
公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。
(p141-142)3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)案例分析知识点21.全面预算编制方法：(1)定期预算法;(2)滚动预算法;(3)增量预算法;(4)零基预算法;(5)固定预算法;(6)弹性预算法;(7)项目预算法;(8)作业基础预算法。
2.全面预算分析方法：(1)差异分析;(2)对比分析;(3)对标分析;(4)结构分析;(5)趋势分析;(6)因素分析;(7)排名分析;(8)多维分析。
2019年高级会计师会计实务精选案例试题及答案十一含答案
2019年高级会计师会计实务精选案例试题及答案十一含答案1、乙公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为加强控制、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下规定：(1)规定：项目经理A尽快完成手头的可行性研究的项目，自己审批通过后开始执行。
(2)董事会严格审议了战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。
经审议已经通过，可以尽快开始实施。
(3)人力资源控制方面，企业应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制的期限，确保知识产权、商业秘密和国家机密的安全。
并规定企业关键岗位人员不得离岗。
(4)公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强文化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属感。
(5)企业已经建立了环境保护和资源节约的监控制度，一直以来都没有问题，所以可以仅在发生紧急、重大环境污染事件时再予以关注。
(6)公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。
公司为提高财务杠杆效应，降低综合资金成本，决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。
(7)强化内部管理，特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会应当主要由执行董事、高层管理人员组成。
(8)建立固定资产清查制度，至少两年进行一次全面清查。
对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。
(9)为扩大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力，该经销商之前与本企业发生担保纠纷且尚未妥善处理。
假定不考虑其他因素。
、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别乙公司董事会决议中(1)至(9)的规定是否合理，分别说明理由。
2、甲公司系境内外同时上市的公司，根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，甲公司组织相关人员对2013年度的内部控制有效性进行自我评价，并且聘用乙会计师事务所对2013年度内部控制的有效性实施审计工作。
2019年高级会计师《高级会计实务》考试试题及答案十含答案
2019年高级会计师《高级会计实务》考试试题及答案十含答案1、甲公司成立于2010年1月，系一家集基建建设、铁路和公路投资及运营等业务于一体的大型国有建筑施工集团公司。
2018年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“战略规划—预算管理—绩效评价—风险管理”全过程的管理水平。
会议主要内容如下：(1)作为中国基础设施建设特别是高速铁路建设的领军企业，自中央提出“一带一路”倡议以来，公司积极响应国家“一带一路”战略部署，专门成立了“一带一路”工作领导小组。
2018年，公司将继续充分发挥在基础设施建设领域的专业优势，深入研究、谋划布局，在“一带一路”沿线国家争取更多海外订单，将现有产品与服务积极抢占新的国别市场;借助资本市场，立足主业，向利润率较高的勘察设计与咨询服务领域发展。
(2)会议听取了公司2017年度预算执行情况的报告。
财务部就公司2017年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析(相关对标数据见下表)，重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
(3)会议听取了关于采用“平衡计分卡”改进绩效评价体系的报告。
会议指出：公司近年来单纯采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性，同意从2018年起采用“平衡计分卡”对绩效评价体系进行改进;同时要求加快推进此项工作，以更好地促进公司战略目标的实现。
(4)会议听取了风险管理职能部门负责人汇报的风险分析报告。
会议指出：公司的权益工具投资分为以公允价值计量且其变动计入当期损益或者其他综合收益的金融资产，由于该金融资产须按公允价值列示，因此公司会受到证券市场价格波动风险的影响。
为确保2018年度海外风险总体可控，公司应进一步加强海外项目风险管理，秉承“以风险控制为导向，以内部控制为手段”的内控与风险管理理念，不断提高风险管理意识。
假定不考虑其他因素。
2019高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案11页
2009年高级会计师《高级会计实务》试题及参考答案案例四案例分析题四（本题13分）某特种钢股份有限公司为A股上市公司，20×7年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。
该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。
经有关部门批准，公司于20×7年2月1日按面值发行了2000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1％（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6％），按年计息。
同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为2：1（即2份认股权证可认购1股A 股股票），行权价格为12元/股。
认股权证存续期为24个月（即20×7年2月1日至20×9年2月1日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。
假定债券和认股权证发行当日即上市。
公司20×7年末A股总数为20亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润9亿元。
假定公司20×8年上半年实现基本每股权益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。
预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为1.5元。
要求：1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于20×7年节约的利息支出。
2.计算公司20×7年的基本每股收益。
3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平；假定公司市盈率维持在20倍，计算其20×8年基本每股收益至少应当达到的水平。
4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。
5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。
【分析与解释】1.发行分离交易的可转换公司债券后，20×7年可节约的利息支出为：20×（6％－1％）×11/12＝0.92（亿元）2. 20×7年公司基本每股收益为：9/20＝0.45（元/股）3. 为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平12＋1.5×2＝15元20×8年基本每股收益应达到的水平: 15/20＝0.75元4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。
高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案
高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案考试题一：根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于2013年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。
在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。
企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准实施。
总经理：为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。
内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的日常工作以及定期向公司审计委员会报告内部控制的执行情况。
审计委员会成员共7人，其中3人是公司的执行董事，其余4人由公司的外部独立董事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。
财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。
鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。
投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。
但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。
建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。
内部审计总监：董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。
2019年高级会计师考试经典案例题及解析十一含答案
2019年高级会计师考试经典案例题及解析十一含答案甲公司是一家大型的建筑公司，2016年发生的相关投资重组业务如下：资料一：2016年上半年1.甲公司、乙公司、丙公司对丁公司的表决权比例分别为50%、21%及29%。
丁公司的主要经营活动为码头货物的装卸、仓储及场地租赁服务，其最高权力机构为股东会，相关活动的决策需要50%(含50%)以上表决权通过方可做出。
此外，甲公司、乙公司签订了一致行动协议，约定对丁公司的重大事项进行表决时，甲公司、乙公司均应一致行动。
2.甲公司与戊公司的原股东签订协议，甲公司以银行存款6000万元取得戊公司18%的股权。
2016年5月1日，办理完成了股东变更登记手续，对戊公司具有重大影响，至此持股比例达到21%，当日戊公司可辨认净资产账面价值为30000万元，公允价值为35000万元。
原3%的股权投资系甲公司2014年7月购入并划分为交易性金融资产。
2016年5月1日该项金融资产的账面价值为800万元(其中，成本为600万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为1000万元。
3.甲公司持有己公司(上市公司)1%表决权股份，成本为3500万元，对己公司不具有控制、共同控制或重大影响。
4.甲公司与庚公司各持有辛公司50%的股权，辛公司的主要经营活动为家用电器、电子产品及配件等的连锁销售和服务。
根据辛公司的章程以及甲公司、庚公司之间签订的合资协议，辛公司的最高权力机构为股东会。
所有重大事项均须甲公司、庚公司派出的股东代表一致表决通过。
若双方经过合理充分协商仍无法达成一致意见时，甲公司股东代表享有“一票通过权”。
资料二：2016年下半年1.甲公司以20000万元从其母公司取得戊公司54%股权，相关股权手续于取得54%股权当日办理完毕。
追加投资时，戊公司可辨认净资产公允价值为40000万元，与账面价值相等。
交易发生后，戊公司全部7名董事会成员中甲公司委派5名。
假定戊公司财务和经营决策由董事会成员5名(含5名)以上同意方可实施。
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2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案十一含答案案例分析题(本题20分)【知识点：政府采购的基本政策要求及特殊规定;中央级行政事业单位国有资产管理的特殊规定;行政事业单位国有资产评估、清查及登记;行政事业单位资产的内容;行政事业单位净资产;行政事业单位国库集中支付业务的会计处理;行政事业单位业务层面内部控制;行政事业单位风险评估和控制方法】假定不考虑其他因素。
甲单位为一家中央级事业单位，乙单位和丙单位为甲单位的附属单位，均已实行国库集中支付制度，并执行《事业单位会计制度》。
2018年3月，甲单位成立检查小组，对甲、乙、丙三家单位2017年的预算管理、国有资产管理、政府采购、内部控制、会计核算等情况进行了检查。
4月15日，检查小组向甲单位负责人反馈检查情况，部分事项如下：要求：根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、内部控制、会计核算等国家有关规定，逐项判断事项(1)至(9)的处理是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。
(1)2017年2月，甲单位在履行规定的报批手续后，将已持有两年、以一项设备投资形成的股权投资转让，取得转让价款85万元，其中包含投资收益35万元，另在转让过程中发生税金、评估费等相关费用共计12.5万元。
甲单位将取得的扣除相关税费后的价款全部上缴国库。
『正确答案』事项(1)存在不当之处。
(1分)理由：中央级事业单位利用实物资产对外投资形成的股权的出售、出让、转让收入，形式为现金的，扣除投资收益以及税金、评估费等相关费用后，上缴中央国库，实行“收支两条线”管理;投资收益纳入单位预算，统一核算，统一管理。
(2分)(2)2017年5月，甲单位以询价方式采购某智能高速图像扫描设备(纳入自主创新产品目录)，符合设备需求标准及资格条件的供应商只有两家，一家为国外企业，报价28.4万元(已考虑各项税费)，一家为国内企业，报价31.5万元(已考虑各项税费)。
考虑到采购预算只有30万元，甲单位选择从国外进口。
『正确答案』事项(2)存在不当之处。
(1分)理由：采购人在政府采购活动中，应当优先购买自主创新产品。
采购人在预算执行过程中因购买自主创新产品确需超出采购预算的，可按规定程序申请调整预算。
(1.5分)(3)2017年8月，甲单位在批复的部门预算和资金使用计划内采购一批材料，向财政国库支付机构提出财政直接支付申请。
在收到财政国库支付执行机构委托银行转来的财政直接支付入账通知书时，甲单位增加零余额账户用款额度和财政补助收入，并根据采购发票和入库资料等增加存货、减少零余额账户用款额度。
『正确答案』事项(3)存在不当之处。
(1分)理由：在财政直接支付方式下，事业单位对于财政直接支付的资金，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的财政直接支付入账通知书时，按入账通知书中标明的金额确认收入，并计入相关支出或增记相关资产。
[或：财政直接支付无需通过“零余额账户用款额度”科目核算。
](1.5分)(4)2017年6月，乙单位负责人接到某供应商投诉，称单位在5月份进行的公开招标政府采购中存在评审不公允、事先内定供应商的情况，单位负责人指定该次政府采购的负责人李某全权负责对供应商的质疑进行答复。
『正确答案』事项(4)存在不当之处。
(1分)理由：单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理，指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。
[或：单位不得指定仅由一人全权负责质疑投诉答复。
](1.5分)(5)2017年初，乙单位取得一项对A公司的股权投资，支付购买价款650万元，发生税金、手续费等相关税费22.5万元，乙单位按672.5万元作为对外投资的入账价值。
2017年度，A公司股票市价一路上扬，截至12月31日，乙单位持有的股权投资的市场价格已经增加了150万元。
为真实反映股权投资价值，乙单位对其账面价值进行了调整，分别增加长期投资和非流动资产基金150万元。
『正确答案』事项(5)存在不当之处。
(1分)理由：行政事业单位的资产应当按照取得时的实际成本进行计量。
除国家另有规定外，行政事业单位不得自行调整其账面价值。
(1.5分)(6)2017年12月，甲单位在报请主管部门批准后，对本单位及附属单位的资产进行清查。
『正确答案』事项(6)存在不当之处。
(1分)理由：行政事业单位进行资产清查，应当向主管部门提出申请，按规定程序报同级财政部门批准立项后组织实施，但是，根据各级政府及其财政部门专项工作要求进行的资产清查除外。
(1.5分)(7)在资产清查中，丙单位盘盈材料一批，在财政部门批复前，丙单位将盘盈的材料按同类材料的实际成本入账。
『正确答案』事项(7)不存在不当之处。
(1分)(8)2017年7月，丙单位为及时发现和识别风险，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估，在单位内部成立了风险评估工作小组，小组设置在内控的牵头部门财务部，并由分管财务工作的领导担任组长。
『正确答案』事项(8)不存在不当之处。
(1分)『答案解析』单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导(单位负责人、分管财务工作的领导等)担任组长。
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内控部门或者牵头部门，但必须密切与各业务部门之间的联系，充分发挥相关部门的作用。
(9)2017年，丙单位开展非独立核算的经营活动，取得经营收入240万元，发生经营支出265万元，年末，丙单位将经营收入和经营支出的差额结转入非财政补助结余分配。
『正确答案』事项(9)存在不当之处。
(1分)理由：事业单位应当于期末将经营收入、经营支出的本期发生额结转入经营结余。
经营结余通常在年末转入非财政补助结余分配，但如为经营亏损，则不予结转。
(1.5分)案例分析题(本题20分)【知识点：非同一控制下企业合并的会计处理、企业合并类型的划分、购买少数股权的会计处理、通过多次交易分步实现企业合并的会计处理】假定不考虑其他条件。
甲公司是国内一家大型生产制造业，为上海证券交易所上市公司，因公司经营发展需要，于20×8年对外进行了一系列的股权投资业务。
(1)20×8年3月15日，甲公司召开股东会就收购其上游公司乙公司100%股权的事宜进行表决，获股东大会通过;20×8年3月20日，甲公司向乙公司支付收购价款中的一部分4000万元，并与乙公司办理了财产权交接手续，20×8年3月31日，甲公司向乙公司支付剩余的收购价款8000万元。
从当日起，甲公司可以控制乙公司的财务和经营决策;在本次收购完成前，甲公司与乙公司及乙公司的原股东均不存在关联方关系。
在购买日，乙公司所有者权益账面价值为9000万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积300万元，未分配利润为700万元。
乙公司的账面资产中，有一项固定资产账面价值为1130万元，公允价值为1200万元;另有一项投资性房地产账面价值为1870万元，公允价值为2000万元。
甲公司在收购过程中另外支付咨询费、法律服务等费用40万元。
在购买日，乙公司按公允价值对上述固定资产和投资性房地产的账面价值进行了调整，修改了个别财务报表的相应数据。
要求：1.根据资料(1)，指出甲公司本次合并业务的类型及购买日，并分别说明理由。
(6分)『正确答案』1.甲公司合并乙公司属于非同一控制下的企业合并。
(1分)理由：非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易。
在本次收购完成前，甲公司与乙公司及乙公司的原控股股东均不存在关联方关系。
(2分)购买日为20×8年3月31日。
(1分)理由：20×8年3月20日，甲公司向乙公司支付收购价款中的一部分4000万元，仅占全部收购价款的1/3，不足50%，不满足控制权转移的条件;20×8年3月31日，甲公司向乙公司支付剩余的收购价款8000万元时，满足控制权转移的条件，因此，当日为购买日。
(2分)『答案解析』购买日是购买方获得对被购买方控制权的日期，即企业合并交易进行过程中，发生控制权转移的日期。
同时满足了以下条件时，一般认为实现了控制权的转移：(1)企业合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过;(2)按照规定，合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得相关部门的批准;(3)参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续;(4)购买方已支付了购买价款的大部分(一般应超过50%)，并且有能力支付剩余款项;(5)购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险。
要求：2.根据资料(1)，计算甲公司本次合并业务的合并成本;指出对于甲公司支付的咨询费、法律服务等费用40万元应当如何进行处理。
(2分)『正确答案』甲公司的合并成本为12000万元(4000+8000)。
(1分)甲公司支付的咨询费、法律服务等费用40万元应当计入管理费用。
(1分)要求：3.根据资料(1)，判断乙公司在购买日的会计处理是否合理，并说明理由。
(3分)『正确答案』乙公司的会计处理是合理的。
(1分)理由：非同一控制下的企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买方100%股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账(假定不考虑税的影响)，其他情况下被购买方不应因企业合并改计资产、负债的账面价值。
(2分)(2)20×8年5月1日，甲公司以1350万元从少数股东手中再次购买丙公司10%的股权。
丙公司系甲公司于20×7年10月1日并购了70%股份的子公司，合并日丙公司可辨认净资产的公允价值为12250万元，合并前甲公司与丙公司及丙公司的原股东均不存在关联方关系。
20×7年10月1日至20×8年4月30日，丙公司可辨认净资产的公允价值除增加留存收益750万元外，无其他变动。
要求：4.根据资料(2)，说明甲公司取得丙公司10%股权时，在个别财务报表中和合并财务报表中应进行的账务处理(可以计算出金额的需要计算出金额)。
(4分)『正确答案』甲公司取得丙公司10%的股权，为购买子公司的少数股权，其在个别财务报表和合并财务报表中应进行如下账务处理：(1)在甲公司个别财务报表中，确认新取得的长期股权投资1350万元。
(1分)(2)在合并财务报表中，丙公司的资产、负债应以20×7年10月1日开始持续计算的金额反映;(1分)甲公司新取得的长期股权投资1350万元与按照新增持股比例10%计算的应享有丙公司自20×7年10月1日开始持续计算的净资产份额之间的差额50万元[1350-(12250+750)×10%]，应当调整甲公司合并财务报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收益。