原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释【会计实务操作教程】

用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表. (三)申报财务报表 申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表. 证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间,在这个期间会计政策须 一致.但在理论界存在争议,认为可能会有首次执行企业会计准则而发生 的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更, 如美亚柏科(300188)、神农大丰(300189)、惠博普(002554)、徐家汇 (002561).但申报期从 2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计 准则而发生的会计政策变更. 另外,部分公司在申报期也存在会计估计变更,如百润股份(002568)、 顺荣股份(002555)、长海股份(300196)、佳士科技(300193)、美亚柏科 (300188). 还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正,如宁基股份 (002572)、美亚柏科(300188)、张化机(002564). (四)差异比较表 参考投行先锋论坛的帖子,IPO申报材料中,共有三份财务报表:申报报 表、原始报表及纳税申报表.申报报表是经审计的三年一期财务报表;原 始报表共三张表(资产负债表、利润表及现金流量表),原始报表由会计机 构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章(除非已经经过审
计,一般不要求会计师、政府部门确认);纳税申报表(一张主表)为所得税
纳税申报表,需要税务部门确认,三年提供年度所得税汇算清缴报表,一期 提供季度预申报表. 三份财务报表的关系一般为:原始报表作为纳税申报表的数据来源,与
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纳税申报表一致,申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现,因此, 差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异. 若公司未按照经审计的原始报表报税,则公司对此应有合理解释,在合 理解释的基础上,一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表.(若纳 税申报表的数据与原始报表数据差异较大,则公司可能会有纳税不规范的 嫌疑.) 申报期间某期公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的,则该期不 存在原始合并财务报表.但注册会计师应当按照合并口径,说明原始财务 报表与申报财务报表存在的主要差异情况.关键是有关差异要能够合理解 释,中间的合并过程要说明. (五)差异比较表的内容 拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表(以下简称”差异 比较表”)应包括如下内容: (1)申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表 (2)申报期间合并及母公司利润表差异比较表. 拟上市公司申报财务报表与原始财务报表无差异时,注册会计师应在引 言段中删除有关”差异说明”的表述,并在意见段中说明”公司申报财务 报表与原始财务报表不存在差异”. 拟上市公司未编制合并原始会计报表时,其原始会计报表与申报会计报
另外,根据 2011年 10月 24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录,
申报期间某期的财务报表业经审计的,则经审计的财务报表为该期原始财 务报表.如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致 的,会计师应说明主要差异情况.申报期间某期的财务报表未经审计的,则
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表差异说明中,无需就合并申报会计报表与合并原始会计报表的差异项目
进行说明,但应说明未编制合并原始会计报表的原因. 注册会计师应检查拟上市公司提供的原始财务报表是否为经审计的报 表;注册会计师应同时检查拟上市公司提供的原始财务报表是否与报告期
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各年度提供给地方财政、税务部门的报表一致,若不一致,公司对此应有 合理解释.
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释【会计实务操作教程】 (一)审核报告的文件依据 根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 9 号— 首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)及《公开发行证券的 公司信息披露内容与格式准则第 29号—首次公开发行股票并在创业板上 市申请文件》的有关规定,注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年 公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅,并发表意见. (二)原始财务报表 根据深交所网站的资料,拟上市公司原始财务报表是指: (1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始 财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表, 该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位 的原始财务报表.股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年 度经审计的财务报表. (2)公司报告期各年度未编制合并财务报表时,合并原始财务报表无法 提供,但公司应说明未编制合并财务报表的原因. 根据 2009年保荐代表人第一期培训:证监会要求提供的”原始财务报 表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表.目的是通过报表差异 发现问题.