内部控制制度研究
企业内部控制研究--基于对三星集团的企业内部控制分析
企业内部控制研究--基于对三星集团的企业内部控制分析三星集团是一家全球知名的跨国企业，其业务涵盖电子产品、半导体、电信、化学、金融等多个领域。
为了保证企业迅速高效的运作，三星集团建立了完善的内部控制制度。
一、三星集团的内部控制制度三星集团的内部控制制度主要由五个部分组成：1. 战略规划制度：三星集团设立了专门的战略规划部门，负责研究市场趋势、竞争对手和消费者需求，制定企业发展战略和计划。
2. 内控制度：三星集团通过制定内部控制制度和流程来规范企业内部运作，确保企业各个环节的合规和规范运作。
3. 风险管理制度：三星集团设立风险管理部门，对企业涉及的各种风险进行评估和管理，并实施相应的措施来降低风险。
4. 财务制度：三星集团建立了严格的财务管理制度，包括财务报告制度、会计制度、内部审计制度等，以确保企业的财务信息真实合法。
5. 信息技术制度：三星集团建立了完善的信息技术制度，包括网络安全、信息保密、数据备份等，保障企业信息的安全和可靠性。
二、三星集团内部控制制度的运作在实际运作中，三星集团的内部控制制度主要通过以下几个方面来保证：1. 管理层的领导和监督：三星集团管理层对内部控制制度的执行进行领导和监督，对不合规行为采取严厉措施。
2. 内部审计：三星集团设立了内部审计部门，对企业各个部门进行审计，发现问题及时报告并提出改进意见。
3. 监管机构的监督：三星集团积极与监管机构合作，加强企业合规管理和风险控制，确保企业在法规和规范中运作。
4. 培训和教育：三星集团员工必须接受相关培训和教育，了解内部控制制度的内容和要求，并始终保持合规的态度和行为。
三、三星集团内部控制制度的优缺点三星集团的内部控制制度优点主要包括：1. 建立了完善的内部控制制度和流程，确保企业各个环节的合规和规范运作。
2. 设立了专门的管理部门和审计部门，对企业运作进行领导、监督和内部审计。
3. 加强了与监管机构的合作，提高企业管理的合规性和风险控制水平。
论企业内部控制制度建设研究
、
企业内部控制及存在的主要问题
１ ． 内部控制的内涵。随着现代化企业制度的建立， 企业管理方法也 不断的更新 ， 内部控制作为企业管理的—个重要的手段， 对于企业的在 激烈的市场竞争当中获得生存和发展具有十分重要的意义。主要包括 以下几个方 面的重要 内容 ： 第一， 内部控制首先要将各个部门以及相关的工作的人员的权限和 职责进行明确的划分， 这样才能够保证其在工作当中有足够的权限处理 其遇到 的相关 的问题 ， 保 证其工作 的顺利开展 ， 同时也可 以防 【 越权行 为的发生 。第二 ， 内部控制制 度在企业的内部建 立完善的业务流程和相 应的程序， 这样使得企业的每—道业务都有着明确的流程和手续， 使得 整个力、 理的流程透明化， 有利于各个部门之间的沟通协作， 同时也防止 了各种违规事件的发生。第三， 企业通过完善的内部控制制度， 形成一 个相互制约相互监督的网络 ， Ｘｅ －ｇｍ￣Ａ员都处于这个网络当中， 使得每—个经济业务的开展苦 众人的监督之下， 有利于防 Ｉ Ｅ 徇私舞 弊， 提高工作效率。 ２ ． 企业内部控制制度ｉ 的主要问题 （ １ ） 内部控制观念落后。随着现代化企业制度的建立， 我国的企业管 理取得了极大的进步， 但是在内部控制方面还存在很大的问题， 主要表 现为内部控制的 念十分的落后， 内部控制的对象只是＃ 于 普通的工作 人员， — 而对于那些没置内部控制制度的高层人员则缺乏拥 的约束力。 管理人员对于各个部门的只能没有进行明确的划分 ， 这使得部门之间的 工作存在着大量的重复， 造成极大的资源浪费。高层管理 ＾ 员对于企业 文化建设缺乏应有的重视， 这不利于形成—个具有凝聚力的管理氛围， 严重的制约了内部控制功能的发挥。 （ ２ ） 缺乏有效的现代企业治理ｌ 栅制。随着现代化企业制度的建立， 大 多企业者 陆 潜 所有者和经营者不—致的情况， 企业的出资者往往不 参加企业的 日 常事务， 而是委托管理 ＾ 员从事 日 常工作。但是当前我国 的法人治理结构还不健全， 这使得公司的实际控制的权利掌握在管理人 员手中， 极大的损害了投资人的利益。 （ ３ ） 企业组织控制存在缺陷。很多企业并没有建立完善的人员招 聘、培训和淘汰机制， 在人员的引进以及绩效的考核方面存在很大的随 意性， 这使得企业不能够及时的引进高素质的人才， 同样无法对原有的 人员进行及时的更新和淘汰， 极大的限制了企业经营的活力。缺乏相应 的岗位轮换和培训制度， 没有完善的绩效考核体系， 这都无疑削弱了企 业对内部员工自 匀 ｊ 空 制能力。 （ ４ ） 售 术条件落后。随 寸 算机技术的发展， ＾ 挂＾ 信息时 代， 计算机以及相关的信 息 技术在企业管理当中得到广泛的使用。但是 我国的信 ｆ Ｊ 二 起步较晚， 目 信息化程度比较低， 还处在单独的使用阶段， 没有形成大规模的网络， 极大的妨碍 了相关信 息的传输和共享， 造成沟 通不畅， 制约了我国企业内部控制的发展。
内部控制课题研究
内部控制课题研究
内部控制是指一个组织或企业通过建立一套系统性的控制措施和制度，以确保其运营过程中的风险得到合理管理和控制的过程。
内部控制课题研究是对内部控制的相关方面进行深入探讨和分析的研究工作。
内部控制课题研究涉及的内容非常广泛，包括但不限于以下几个方面：
1. 内部控制理论研究：研究内部控制的概念、原理、目标和构建等基本理论问题，探讨内部控制与企业绩效、风险管理、公司治理等关系的理论模型。
2. 内部控制框架研究：研究国内外内部控制框架，对比分析各种框架的优缺点，提出对不同类型企业适用的内部控制框架。
3. 内部控制评价研究：研究内部控制评价的方法和指标体系，为企业提供科学合理的内部控制评价工具，帮助企业发现和解决内部控制的问题。
4. 内部控制改进研究：研究企业内部控制的薄弱环节和问题，并提出改进措施和建议，帮助企业提高内部控制质量和效果。
5. 内部控制实务研究：研究内部控制的实施过程、各种控制措施的落实情况以及内部控制风险管理的实际操作等问题，为企业在实践中提供指导。
内部控制课题研究对于企业和社会具有重要的意义和价值。
通过研究内部控制课题，可以为企业提供科学合理的内部控制建议，帮助企业降低风险、防范欺诈、提高绩效，提升企业治理水平。
同时，对于学术界来说，内部控制课题研究也可以增加对内部控制理论的深入理解和拓展，推动内部控制学科的发展。
内部控制存在的问题及研究对策
内部控制存在的问题及研究对策在现代企业管理中，内部控制是一项非常重要的管理手段。
它确保企业实现运营目标、管理风险、提高经济效益，并为合规性和透明度提供了基础。
然而，尽管企业都努力建立和维护良好的内部控制体系，但仍然会面临一些问题和挑战。
本文就内部控制存在的问题进行分析，并提出一些相应的研究对策。
一、人为因素引发的问题1.1 人员不当操作缺乏足够培训或意识不到责任，导致员工在内部控制执行过程中产生错误或遗漏。
对策：加强员工培训：通过开展定期培训、工作坊等形式，提高员工对于内部控制重要性和正确操作方法的认知。
激励机制：建立奖惩体系，明确奖励优秀表现并处罚违规行为。
1.2 内外勾结某些雇员与外界的利益相关者合谋，从而欺诈性地窃取资产、篡改财务数据等。
对策：审计监督：建立独立审计机构，加大对内部控制的监督力度，提高发现违规和欺诈行为的可能性。
制定异地交叉审计政策：通过异地交叉审核来降低内外勾结作恶的机会。
1.3 内部人员被收买内部有责任决策权的人员接受他人贿赂并泄露关键信息给利益相关者或竞争对手。
对策：建立严格的审批流程：明确决策权限，并实施多层次审批，减少个别人员滥用权力的机会。
建立透明报告制度：公开企业运营情况、财务数据等重要信息，减少利害关系人获取非法信息的渠道。
二、技术与系统问题2.1 信息系统漏洞企业信息系统设计缺陷，容易被黑客攻击或数据被窃取。
对策：网络安全管理：强化网络安全防护体系，采取先进的防火墙、加密和身份验证等措施保护企业数据安全。
持续更新与升级：及时修补已知漏洞、升级软件和硬件设备以确保系统始终最新和安全。
2.2 数据准确性问题人工处理数据时容易出错，导致企业使用不准确的数据作为决策依据。
对策：引入自动化数据处理系统：利用先进的技术手段，将数据输入和处理过程自动化，降低人为操作失误的可能性。
建立完善的内部审计机制：通过设立独立的内控审计部门对企业信息进行监测和抽样核对，及时发现并纠正错误。
企业内部控制制度研究
段 海 燕 （ 学院） 贵阳
摘要： 目前 我 国 企 业 的 内部 控 制 制 度 还 存 在 着 诸 多 问题 ， 重 影 有 落 实到 实处 ， 能充 分 发挥 有 效 作 用 ： 为严 重 的是 有 严 未 更 响 了会 计 信 息 的 真 实 性 ， 而 制 约 了企 业 的发 展 。 文 正 是 在 这 种 情 些企 业 的领 导 不 能 以身作 则 遵 守企业 的 内部 控 制 制度 ， 从 本 甚 况 下 提 出 的 ， 文 通 过 对 我 国企 业 内部 控 制 制 度 存 在 问 题 的 分析 ， 本 提 出完 善 我 国企 业 内部 控 制 制 度 的 几 点 建 议 ，以 此 推 动 我 国企 业 内部
至 有 的 企业 领 导超 越 内部 控 制制 度行 使 职权 ， 导致 内部 控 制制 度难 于 落 实。 控 制 制 度 的 健康 运 行 。 １３ 缺 乏健 全 的监 督 机 制 目前 有 很 多企 业 主 要 依 靠 ． 关键词 ： 内部 控 制 制 度 公 司治 理 结 构 风 险 但 我国 ２ ０ ０ ６年新修订 的《 会计法》 明确 要求各单位加 内部 审 计进 行 监督 评 审工 作 ， 内部 审 计却 得 不 到企 业 的 ， 重 视 ， 些 企 业 没 有独 立 的 内部 审计 机 构 ， 只 是 财 务部 有 其 强 内部 会计 监 督 ， 立 有效 的内部 控 制制 度 。 同时 为 了加 建 门的一 个 分 支机构 ， 与财 务部 同属 于一 人 领 导。在 这种 情 强和 规 范企 业 内部控 制 ， 高 企业 经 营 管理 水 平和 风 险 防 提 况下， 内部 审 计机 构 在行 使 审计 职权 的过 程 中就缺 乏应 有 范 能力 ， 进 企 业 可 持 续 发展 ， 护 社 会 主 义市 场 经济 秩 促 维 导 权 序和 社 会公 众 利 益 ， ０ ８年 ６月 ２ ２０ ８日由财 政部 、 监会 、 的独 立性 ， 致其 审 计结 果缺 乏客 观性 、 威 性及 公 正性 。 证 另 外 ， 内部 审计 的职 能 上 ， 多企 业 的 内部 审 计 工 作 仅 在 很 审计 署 、 监 会 、 监会 联 合 制定 并 发布 了我 国第 一部 《 银 保 企 而 评价 内部 控 制 制 度 是 业 内部 控 制 基本 规 范 》 由 此可 见 ， 内部控 制 制度 的建 立 仅 是 审 核 会计 账 目， 在 内部 稽 查 、 。 否 完 善和 企 业 内各 组 织机 构执 行 指定 职 能 的效 率 等 方面 ， 是 ， 接 关系 到一 个企 业 的兴 衰 成败 。尤其在 我 国现 阶段 ， 直 多数 企 业 的内部 控 制 存在 着 许 多 问题 ， 而严 重 影 响 了企 却 未 能充 分发 挥应 有 的作 用。 从 １４ 缺 乏防 范风 险的 意识 现代 社 会 ，企 业 间 竞 争越 ． 业 的运 行 与 发展 。 因此 ， 目前 有 必 要 对我 国企 业 内部 控 制 来越 激 烈 ， 险 处 处存 在 ， 风 每一 个 企 业 都 面 临着 成 功 的 挑 制 度存 在 的问题 进行 研 究。 １ 我 国企业 内部控 制制 度存 在 的 问题
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是指企业为达到既定目标，保护企业的资产、确保财务报告的真实可靠，以及提高运营效率的一系列管理措施和制度。
内部控制在企业管理中起到至关重要的作用，对于确保企业的长期稳定和可持续发展具有重要意义。
国内研究现状方面，目前国内对内部控制的研究相对较多，主要集中在以下几个方面。
首先，影响内部控制的因素的研究。
国内学者对于影响内部控制的因素进行了广泛而深入的研究，包括企业规模、所有制性质、公司治理结构、企业文化等方面。
研究结果表明，这些因素对于内部控制的建立和实施都起到了重要作用。
其次，内部控制与企业绩效的关系研究。
内部控制建立的目的之一就是提高企业的运营效率和绩效水平。
国内学者通过实证研究发现，有效的内部控制制度能够显著提高企业绩效，提高企业的盈利能力和市场价值。
第三，内部控制对于财务报告的影响研究。
内部控制是确保财务报告真实可靠的主要手段之一、国内学者对内部控制对财务报告的影响进行了深入探讨，发现内部控制对于财务报告的质量有着显著影响，能够提高财务报告的真实可靠性。
第四，内部控制制度的建立和完善研究。
国内学者对于内部控制制度的建立和完善进行了深入研究。
研究内容包括内部控制制度设计、内部控制评价、内部控制风险管理等方面。
研究成果为企业提供了有效的指导和参考。
国外研究现状方面，国外对内部控制的研究同样也比较丰富。
主要集中在以下几个方面。
首先，内部控制与公司治理的关系研究。
国外学者对于内部控制与公司治理的关系进行了深入研究，认为内部控制是公司治理的重要组成部分，能够提高公司治理的效果和质量。
其次，内部控制的价值与效益研究。
国外学者通过实证研究发现，内部控制对公司的价值和效益有着显著影响，能够降低公司的运营风险，提高公司的绩效和竞争力。
第三，内部控制与风险管理的研究。
国外学者对于内部控制与风险管理的关系进行了深入探讨，认为内部控制是风险管理的重要手段，能够有效识别、评估和控制企业的各类风险。
行政事业单位内部控制制度研究
行政事业单位内部控制制度研究一、引言行政事业单位是政府机构、事业单位和社会团体等非营利组织的统称，其内部控制制度是保障其正常运行和管理的重要手段。
近年来，随着公共管理理念的转变和制度建设的不断完善，行政事业单位内部控制制度也逐渐受到重视。
由于各个单位的特殊性和管理水平的不同，内部控制制度的研究和实践仍存在许多问题和挑战。
有必要对行政事业单位内部控制制度进行深入研究，以便更好地促进其管理水平的提升和运行效率的提高。
二、内部控制制度的概念和要素内部控制制度是指组织为实现其目标而采取的管理措施和安排，其基本目的是防范各种风险，保护组织的资产，确保财务信息的真实性和有效性，促进组织内部管理的科学化和规范化。
内部控制制度主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。
控制环境是指组织内部的管理风气和管理能力；风险评估是指组织对外部环境和内部风险的评估和分析；控制活动是指组织为应对各种风险而采取的控制措施；信息与沟通是指组织内部信息的获取和交流；监督是指组织内部对控制制度的监督和评估。
三、行政事业单位内部控制制度的特点和问题行政事业单位与企业有着明显的差异，其管理目标和运作机制不同于企业，这也决定了其内部控制制度的特点和问题。
行政事业单位的管理目标是公共利益的最大化，其内部控制制度更加强调公共性、公正性和公开性；行政事业单位的运作机制更加复杂，面临的风险类型和程度也更加多样化；行政事业单位的管理环境更加复杂多变，其内部控制制度需要更加贴近实际情况，更加注重实用性和适应性。
由于行政事业单位内部管理的特殊性和复杂性，其内部控制制度也存在一些问题和挑战，如控制环境不够健康、风险评估不够全面、控制活动不够完善、信息与沟通不够顺畅以及监督不够到位等。
国内外对行政事业单位内部控制制度的研究现状已经取得了一定的成果，主要表现在以下几个方面。
国外学者对非营利组织的内部控制制度进行了深入探讨，提出了一系列有关内部控制制度建设和评价的理论和方法，如COSO框架和IFAC指南等；国内学者也对我国行政事业单位的内部控制制度进行了一定的研究，提出了一些具有针对性和可操作性的建议和方案，如国务院办公厅印发的《行政事业单位内部控制基本规范》等。
企业内部控制制度
企业内部控制制度导读：规章制度企业内部控制制度【篇一：关于企业内部控制制度的研究】内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。
一、内部控制制度概念的演进过程第一阶段：产生阶段。
内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。
第二阶段：20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。
1949年，美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。
”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。
第三阶段：20世纪80年代至今，完善阶段。
1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。
这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。
这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。
1993年，美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分，即：控制环境；管理当局的风险评价；会计信息与交流系统；控制活动和监督。
内部控制制度问题研究
内部控制制度问题研究夏秋华河南国家粮食储备库内部控制制度是指单位行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式管理控制的总称。
一、内部控制制度的再认识只有全面了解内部控制，才能更好地达到分析、加强内部控制制度的目的。
１．现代内部控制概念的主要内容。
１．１控制环境（ＣｏｎｔｒｏｌＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ）：控制环境是指对建立加强或消弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，由反映最高管理当局、董事和企业所有者对控制以及控制对企业重要性的全面态度的各种行为、政策和程序组成。
１．２管理当局的风险评价（ＲｉｓｋＡ。
ｒａｉｓａｌ）：财务报告的风险评价是管理当局对与财务报表按照公认会计原则编制有关的风险的识别和分析。
１．３会计信息与交流系统（ＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄＣｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎＳｙｓｔｅｍ）：企业会计信息系统的目的是鉴别、综合、分类、分析、记录和报告企业的交易，并为有关资产保持受托责任。
１．４控制活动（ＣｏｎｔｒｏｌＡｃｔｉｖｉｔｙ）：控制活动是指除其他四方面外。
管理当局为满足财务报告的目标而建立的各种政策和程序。
１．５监督（Ｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇ）：监督活动是由管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的评价，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。
２．不同类型单位的内部控制制度既有共性又各有特点，可以从两个不同的层次来认识。
第一层次内部控制制度是为防范风险，保护投资者的利益，为投资者服务的，是企业的组织制度。
第二层次内部控制制度是为管理者服务的，是帮助管理者完成委托人交给的管理责任，同时证明自己有效履行了受托责任，应对开发、维护和评价内部控制制度负责，包括企业的管理制度和会计制度。
上述两个层次的内部控制制度既有联系又有分工，他们相互影响。
共同实现对企业的控制，以维护企业的一系列契约关系，保证企业的健康发展。
事业单位内部控制制度建设研究
事业单位 内部控制制度建设研究
寿 柏 华 诸 暨 市 商 务 局 ３１ １ ８ ０ ０
摘要 ： 事业单位 内部控 制制 度建 设是指 单位通过 制定制度 、实施措 施和执行 程序 ， 对经 济活动 的风 险进行 防范和 管
为了进一步提高行政事业单位的内部管理水平 ， 规范内部控制， 加强廉政建设风险防控机制建设 ， 财政部根据会计法 、预算法等相关 的法律法规制定了 《 行政事业单位 内部控制规范（ 试行） 》， 此规范 由 ２ ０ １ ２ 年ｌ １ 月２ ９ 日 颁布 ， 自２ ０ １ ４ 年１ 月１ 日起施行。该规范的产生从法律 的角度 匕 提出了内部控制的内涵以及概念， 明确了事业单位的内部控 制是由整个单位的全体员工共 同参与的一个过程。这个规范指 出了 事业单位进行 内部控制的 目标是合理保证单位经济活动的合法 陛、 资产的安全陛及使用有效胜、财务信息的真实完整 陛， 有效防范舞弊 和预 防腐败， 以提升整个单位的公共服务的效率和效果。 行政事业单位的内部控制是指为实现控制目标 ， 通过制定制度、 实施措施和执行程序， 对经济活动的风险进行防范和管控。 行政事 业单位 内部控制规范（ 试行） 》指出行政事业单位的内部控制制度是 指事业单位 以业务的管理效率提高为核心 ， 通过运用科学化的方式 ， 保证整个信 息的可靠 ｌ 生以及资产的完整注， 以促进单位内部制度的完 善以及实现单位预期公共服务 目标。
控， 以提 高单位 内部控 制 水平 ， 实现 内部控制 目标 。本 文以财政部 印发的 《 行政 事业 单位 内部控 制规 范（ 试行） 》 为 基础 ， 探 讨 了事业单位 内部控制 制度 出现 的 问题 ， 并且提 出 了相应的解 决策略 。 关键 词 ： 事业 单位 ； 内部控 制 ； 制 度建 设
关于企业内部控制制度有关问题的研究
有 关 问题 的研 究
竺 亚 敏 中 国黄 金 集 团 石 湖 矿 业 有 限 公 司 Ｏ ０ ０ ０ ０ ５
流 失 ；通 过 隐 瞒利 润 ，偷 逃 国 家税 收 ；在 国企 内部 ，由于 产 权 制度 的滞 后 ，经 营 者 的 自主权 受 到 一 定 程 度 不 同 的 限制 ，经营 者 经 营 管理 积 极 性 不 高 ，因而 导 致企 业 内 部资源浪费严重 。 （ 三）经营活动有性 目标 的实现情 况。 随 着 我 国 国有 企 业 体 制 改 革 的 不 断 深 化 ， 国 企 面 貌发 生 了较 大 的 变 化 ：通过 优化 组 合 ，对不 良资产进行剥离 ，甩掉了沉重 的 包 袱； 过 改 制 ， 业 经营 自主 权 扩 大 ， 通 企 这 对企业 自主经营 、更加积极地 参与到市场 竞 争 中打 下 了基 础 。 但 是 由于 种 种 原 因 ， 比如 国 有 资产 管 理 、监督 、营 运 体 制 的不 健 全 ，导 致 了 不 能从 体 制 、机 制上 对 国有 企 业进 行 有 效 的 监 督 ；管 理 体 制 和管 理 方 式 未 能 完全 摆 脱 传 统 模 式 ；；企业 内部 劳 动 、人 事 、分配 制度 改 革 的 不 到 位 ，没 有 建 立 起 优胜 劣 汰 的 机 制等 等 ，导 致企 业 经 营 步 履艰 难 。 从 以上 来看 ，我 国企 业 内 部控 制 在 保 证 会 计 信 息 质 量 、 维护 资 产 的 安 全 完 整 、 经营 活 动 有 效性 等 目标 上 远远 没 有 达 到 预 期 的 效 果 ，内 部 控 制 力量 仍 十分 薄 弱 。
控” 的现象 ， 不能主动地 执行各项控制。 为 此 ，我们应该对 内部控制制度有一个正确 全面的认识 ，深刻体会内部控制在企业经 营管理活动和国家宏观调控 中的作用 ，在 思 想 上 引起 高 度 的重 视 。 （ ） 筑 严密 的 内部 控 制 体 系 。 二 构 具体 包 括 三 个层 次 ：第 一 是建 立 以 “ ” 为主 防 的监 控 防 线 ，即 建立 一 套 供 产 销 全过 程 中 相互制约的制度 。第二层建立 以堵为主的 监控防线，即在 会计部 门常规性 的会计核 算基础上 ，对其各个岗位 ，各项业务进行 日常 性 和 周 期性 检 查 。第 三 层 是 建 立 以查 为 主 的 监督 防 线 ，即建 立 一 个 相 对 独立 的 审 计 部 门 ，通 过 内部 常规 稽 核 、监 督 审查 企 业 的 会 计 报表 等 手 段 ，对 会 计 部 门 实施 控 制 。 以上 三 个层 次是 层 层 递 进 式 的监 控 制 度 ，对 于 及 时 发 现 问题 ，防 范 和 化解 企 业经营 风险和会 计风险 ，具有重要作用 。 尤 其 在企 业 中容 易 出 现作 弊 现 象 的环 节 如 货 币资 金 管理 、存 货管 理 和 固 定 资产 管 理 方面 ，要有 针对性 地制 定严格 的监控 制 度 ，保 证 资 产 的 安 全 和 生 产 的 正常 运 转 。 （ ）强 化对 内部 控 制 实施 情 况 的检 三 查与考核，并建立有效的激励机制。为了 保证内部控 制制度能有效地执行 ，必 须对 其 执行 情 况进 行 检 查 与 考核 ，分 析执 行 过 程 中存 在 的 困难 和 问题 ，奖罚 并 处 ，最 终 达 到 内 部控 制 的 目的 。这 就 是 说 企业 在 制 订 了一 套 行 之 有 效 的 内部 控 制 制 度 以 后 ， 要 成 立 或 指 定 一 相 对 独 立 的 检 查 监 督 部 门 ，对 内部控 制 制度 的 执 行 情 况进 行 监 督 检 查 与 考核 ，明确 界 定 这 个 职 能 部 门和 工 作 人 员 的职 责 并 建立 起 切 实 有 效 的责 任 体 系 ；建 立 良好 的 信息 系统 ，运 用 文件 、图 表 和 报告 的形 式 传 递 信 息 ，使 管理 者 及 时 掌 握 企 业整 体 运 营 状 况 ，有 助 于 在有 关部 门 和 人 员之 间进 行 沟 通 ，及 时 了解 生 产 经 营 方针 的落 实 情 况 ，发现 内部控 制执 行 存 在的问题 ，找出偏差 ，从而有利于有针对 性 地 采取 各 种 补 救 措 施 ，保 证 内 部控 制 制 度 目标的实现 。企业通过这种 内部牵制 控 制 制度 ，有 助 于 获 取 准 确 可靠 的会 计 资 料和其他业务数据资料 ，从而为管理者制 定正确的经营政策提供可靠的依据 ，又能 起到减少工作失误 和舞弊行为 的发生。 （ ）加 强对 内部 控 制 行 为 主 体 “ ” 四 人 的 控 制 ，把 内部 控 制工 作 真 正 落 到 实 处 。 首 先 ， 建立 科 学 的人 才 聘 用 、岗位培 训 、 要 岗位轮换 、晋升 、淘 汰等 人事制度 ，制定
内部控制的国内外研究现状分析(材料)
内部控制的国内外研究现状分析（材料）内部控制是指一个组织通过设立一系列的制度、政策和流程，以确保组织的资源得到有效和合理的使用，并防范内部和外部的风险。
对于企业来说，建立和完善内部控制体系可以提高企业运营效率，降低经营风险，保护利益相关者的利益。
本文将对内部控制的国内外研究现状进行分析。
国内研究方面，早在上世纪80年代末和90年代初，中国的学者开始关注企业的内部控制问题。
他们研究了内部控制对企业经营绩效、财报信息质量以及企业价值等方面的影响。
这些研究主要集中在会计和审计领域，试图揭示内部控制对财务报告准确性的影响。
同时，也有学者从制度经济学的角度探讨了内部控制制度的建立、运作以及与企业绩效之间的关系。
然而，国内的研究主要集中在内部控制与财务报告准确性之间的关系，其他方面的研究，比如内部控制与风险管理、企业价值、治理结构等方面的关系相对较少。
国外研究方面，内部控制的研究已经有较长的历史，并形成了较为完善的理论框架和实证研究方法。
早在上世纪20年代和30年代，西方学者就开始研究内部控制的相关问题。
近些年来，研究重点逐渐转向了内部控制与企业绩效、内部控制与风险管理、内部控制与治理结构等方面。
在内部控制与企业绩效方面的研究中，许多学者认为，较为有效的内部控制可以促进企业的运营效率，提高财务绩效和市场绩效。
在内部控制与风险管理方面的研究中，学者们试图揭示内部控制对企业风险识别、评估、控制和监控的影响。
在内部控制与治理结构方面的研究中，学者们研究了内部控制对公司治理结构和股东权益保护的作用。
总体而言，国内外的研究都认为，有效的内部控制对企业的运营效率、财务报告准确性、风险管理和治理结构等方面都有积极影响。
然而，由于研究方法和数据的限制，目前还不能得出一致的结论。
此外，国内关于内部控制的研究相对较少，研究角度和深度也有待进一步提高。
因此，未来的研究可以从更广泛的理论角度出发，加强对内部控制的定量研究，并开展关于内部控制与风险管理、企业价值以及治理结构等方面的综合研究，以进一步深化我们对内部控制的理解。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 背景介绍：内部控制是组织管理中的一项重要内容，具有防范风险、保障财务报告准确性和可靠性的功能。
随着企业规模的扩大和经营范围的增加，内部控制的重要性日益突显。
良好的内部控制制度不仅可以提高企业运作效率，还可以降低经营风险，增强企业竞争力。
研究内部控制成为当前财务管理领域中备受关注的课题。
在国内外，内部控制的研究已经取得了一定的成果，但也存在着一些尚未解决的问题和待深入研究的方向。
为了更好地了解内部控制在不同国家和地区的研究现状，本文将对国内外相关研究文献进行综述分析，以期为未来研究提供参考和启示。
【背景介绍】部分将从宏观层面介绍内部控制研究的背景与意义，为后续内容的阐述打下基础。
1.2 研究目的内部控制作为企业管理的重要内容，对于保障企业财务报告的真实性和完整性，提高企业运作效率，防范企业风险等方面都具有重要意义。
在实践中，我们也发现了一些内部控制的问题和不足之处。
本文旨在通过对国内外内部控制研究文献的综述，分析内部控制概念与内涵，探讨内部控制的重要性，总结内部控制研究现状，并重点关注国内外内部控制研究文献的内容和发展趋势。
通过对国内外研究文献的综合分析，旨在为企业内部控制实践提供理论支持和借鉴，为内部控制的进一步发展探索新的研究方向和思路。
希望通过本文的研究，能够为完善企业内部控制制度，保障企业经营稳健和可持续发展提供参考和建议。
2. 正文2.1 内部控制概念与内涵内部控制是指组织为达成经营目标而制定并实施的一系列措施和程序。
其内涵包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
控制环境是内部控制的基础，包括组织文化、管理人员行为等方面，影响整体内部控制效果。
风险评估是指组织需要对面临的各种内外部风险进行评估，并采取相应的控制措施。
控制活动是指组织为降低风险和实现目标而制定和执行的具体控制措施，包括控制政策和程序、控制措施的设计和执行等。
信息与沟通是内部控制保证有效运作的基础，包括信息的收集、处理和传递等方面。
上海电气内控制度研究报告
上海电气内控制度研究报告一、引言内控制度是企业管理的重要组成部分，对于保障企业正常运作、提高经营管理水平、防范风险等具有重要意义。
本文旨在对上海电气内控制度进行研究，通过分析其内控制度的现状、问题以及改进措施，为上海电气的持续发展提供有益建议。
二、上海电气内控制度的现状上海电气是中国领先的综合性工业自动化集成解决方案和服务提供商，其内控制度是其经营管理的基石。
目前，上海电气已建立了相对完善的内控制度体系，包括了风险管理、内部监督和控制等方面。
首先，上海电气进行了风险管理。
通过对潜在风险的识别、评估和控制，上海电气能够有效应对各类风险，保障企业的正常运转。
其次，上海电气实施了内部监督和控制。
通过建立各类内部控制机制，包括内部审计、财务控制、人力资源管理等，上海电气能够及时发现和解决内部问题，保证企业的合规运作。
然而，上海电气的内控制度在实践中仍存在一些问题。
首先，公司内部部门之间的沟通协调不够顺畅，导致信息流通不畅和工作重复。
其次，上海电气对一些关键岗位的人员聘任和培养不够重视，导致缺乏高质量的经营管理人才。
三、上海电气内控制度存在的问题1. 沟通协调不够顺畅上海电气作为一个大型企业集团，各部门之间的沟通协调是保证内控制度有效运作的重要环节。
然而，现实中存在着信息流通不畅、沟通渠道不畅通等问题。
这导致一些关键信息无法及时传递到相关部门，影响了内控制度的有效实施。
2. 人才培养不足上海电气在人才培养方面存在一定的问题。
一方面，公司内部存在职业发展机会有限、培训机会不足等问题，导致一些优秀的人才流失。
另一方面，上海电气在关键岗位的人员聘任和培养上不够重视，导致缺乏高质量的经营管理人才。
四、提升上海电气内控制度的建议1. 加强沟通协调上海电气应加强各部门之间的沟通协调，建立畅通的信息沟通渠道。
可以通过定期召开会议、建立信息共享平台等方式，加强各部门之间的沟通和协作，促进信息的流通，提高内控制度的执行效果。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述【摘要】本文对内部控制的研究文献进行了综述，首先介绍了内部控制的定义和作用，分析了其要素和特点。
然后总结国内外内部控制研究的现状，探讨了不同研究方法和框架的应用情况。
接着讨论了内部控制研究的热点问题，包括信息技术的应用、内部控制与公司治理的关系等。
从研究的启示和未来展望两个方面对内部控制研究进行了总结，为未来研究方向提供了一些建议。
整体而言，本文系统地梳理了内部控制研究领域的相关文献，为相关学者和实践者提供了理论基础和启示。
【关键词】内部控制、国内外研究、文献综述、定义、作用、要素、特点、研究现状、方法、框架、热点问题、启示、展望。
1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述内部控制是指组织为实现其业务目标而设计、实施和维护的过程。
内部控制在组织管理中起着至关重要的作用，可以帮助组织达到高效、经济、有效、合规的运营目标。
国内外已有大量关于内部控制的研究文献，这些文献为我们了解内部控制的定义、作用、要素、特点、研究现状、方法和框架等方面提供了宝贵的参考。
本文旨在对国内外关于内部控制的研究文献进行综述，从多个角度对内部控制进行深入剖析，为读者提供全面而系统的研究资料。
通过梳理和总结现有文献，我们将探讨内部控制的定义和作用、内部控制的要素和特点、国内外内部控制的研究现状、国内外内部控制研究的方法和框架以及内部控制研究的热点问题。
通过对内部控制国内外研究文献的综合分析，我们将为读者呈现一个全面而深入的视角，帮助他们更好地理解内部控制的重要性和复杂性，为未来的研究和实践提供有益的启示和借鉴。
2. 正文2.1 内部控制的定义和作用内部控制是指组织内部建立的一套制度和程序，旨在确保组织运作的有效性和效率、财务报告的真实性和完整性，以及资产的保护。
内部控制的作用主要体现在以下几个方面：1. 保障资产安全：内部控制可以通过建立审慎、规范的制度和程序，有效地防范和减少资产损失和盗窃的风险，保障组织的资产安全。
《事业单位内部控制问题研究》范文
《事业单位内部控制问题研究》篇一一、引言事业单位作为国家机关和社会组织的重要组成部分，其内部控制的健全与否直接关系到公共资源的有效利用、服务质量的提升以及单位运营的规范性和效率性。
然而，当前事业单位内部控制存在诸多问题，这些问题不仅影响了事业单位的正常运行，也对社会公共利益造成了一定的损害。
因此，对事业单位内部控制问题进行深入研究，并提出有效的解决对策，具有重要的现实意义。
二、事业单位内部控制的现状及问题1. 内部控制意识薄弱当前，部分事业单位对内部控制的认识不足，缺乏有效的内部控制意识和文化。
部分员工甚至认为内部控制是管理层的事情，与自己无关，这导致内部控制的实施难度增大。
2. 内部控制制度不健全部分事业单位的内部控制制度建设滞后，制度体系不健全，缺乏科学性和系统性。
同时，制度的执行力度不够，导致制度形同虚设。
3. 风险管理机制不完善事业单位在风险管理方面存在较大缺陷，缺乏完善的风险评估、预警和应对机制。
这导致单位在面临风险时，无法及时有效地应对，造成不必要的损失。
4. 监督机制不健全事业单位的监督机制不健全，内部审计和外部审计的独立性、权威性和有效性受到一定影响。
同时，监督手段和方法落后，无法有效发现和纠正内部控制中的问题。
三、解决事业单位内部控制问题的对策建议1. 加强内部控制意识建设加强事业单位员工的内部控制意识教育，提高员工对内部控制的认识和重视程度。
同时，建立健全内部控制文化，将内部控制融入单位的日常工作中。
2. 完善内部控制制度体系事业单位应建立完善的内部控制制度体系，包括内部控制基本规范、风险评估、内部控制流程等。
同时，要确保制度的科学性和系统性，确保制度的执行力度。
3. 加强风险管理机制建设事业单位应建立完善的风险管理机制，包括风险评估、预警、应对等方面。
通过加强风险管理，提高单位对风险的抵御能力。
4. 强化监督机制建设加强事业单位的监督机制建设，提高内部审计和外部审计的独立性和权威性。
《行政事业单位内部控制制度体系研究与完善》范文
《行政事业单位内部控制制度体系研究与完善》篇一一、引言在经济社会持续发展和治理现代化的推动下，行政事业单位作为我国治理体系的重要部分，其内部控制制度的建立与完善显得尤为重要。
内部控制制度不仅关系到行政事业单位的运营效率与效果，更直接影响到公共资源的合理配置和有效利用。
因此，本文将针对行政事业单位内部控制制度体系进行深入研究，并探讨其完善措施。
二、行政事业单位内部控制制度体系现状当前，我国行政事业单位内部控制制度体系已初步建立，并在实践中不断完善。
然而，仍存在一些问题。
首先，部分行政事业单位对内部控制制度的重视程度不够，导致制度执行不力。
其次，内部控制制度缺乏系统性、科学性和前瞻性，导致制度难以适应快速变化的治理环境。
最后，部分单位的内部控制制度执行过程中存在信息不畅、监督不严等问题。
三、行政事业单位内部控制制度体系研究针对行政事业单位内部控制制度体系，应进行以下研究：1. 深入研究行政事业单位的运营特点和管理需求，建立符合单位实际情况的内部控制框架。
2. 强化对内部控制制度的宣传和培训，提高全体员工的内部控制意识。
3. 建立健全内部控制制度的监督和评价机制，确保制度的执行和落实。
4. 引入现代信息技术，提高内部控制制度的信息化水平，实现信息的实时共享和监控。
四、行政事业单位内部控制制度体系完善措施为进一步完善行政事业单位内部控制制度体系，应采取以下措施：1. 增强制度意识：加强对内部控制制度的宣传和培训，提高全体员工的制度意识和执行力度。
2. 优化制度设计：根据行政事业单位的实际情况，优化内部控制制度的设计，确保制度的科学性和有效性。
3. 强化监督和评价：建立健全内部控制制度的监督和评价机制，定期对制度的执行情况进行检查和评估，及时发现和纠正问题。
4. 引入信息技术：利用现代信息技术，提高内部控制制度的信息化水平，实现信息的实时共享和监控，提高工作效率和准确性。
5. 加强风险防控：建立健全风险防控机制，对可能出现的风险进行预测、评估、监控和应对，确保行政事业单位的稳健运营。
高校内部控制制度研究论文
高校内部控制制度研究论文摘要:随着我国教育体制的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。
本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。
关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施一、高校内部控制制度的含义及目标高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。
它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。
二、高校内部控制制度的基本原则1、合法性原则高校内部控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及高校的实际情况。
高校在设计内部控制制度时，要符合国家的法律、法规和政策,必须把国家的法律法规和政策体现到内部控制制度中,不能与有关的法律法规相抵触，不能借助内部控制来从事非法活动，或通过内部控制来逃避国家法规的监督。
这是高校内部控制制度的建立基本前提。
2、平等性原则高校内部控制应当约束高校内部所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。
内部控制成败如何取决于单位员工的控制意识和行为，而单位负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。
从我国一些单位的现状分析，这些单位不是没有建立内部控制制度，而是没有很好地执行。
其中，往往是单位负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。
高校内部控制面前应该人人平等。
3、系统性原则在进行高校内部控制制度设计时要统筹分析，兼顾高校所处的社会经济环境和高校内部的情况，将内部控制贯穿于高校经济活动的各个方面，涵盖单位内部所有的经济业务及相关部门和岗位，对整个经济活动的全过程进行自始至终的监督和控制，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
企业部门内部控制制度的运用研究的开题报告
企业部门内部控制制度的运用研究的开题报告
一、选题背景
企业部门内部控制制度是企业管理的重要组成部分，其建立、完善
和运用对于提升企业经济效益、保障企业合法权益、规范企业经营行为
具有重要意义。
目前，随着企业管理的不断规范化和信息化，内部控制
制度已成为企业管理的重要标准之一，其运用状况也成为企业管理水平
的重要评价指标之一。
因此，对于企业部门内部控制制度的运用进行深
入的研究，对于提升企业的管理水平、加强企业内部管理控制具有极大
的意义。
二、研究目的
本研究旨在深入分析企业部门内部控制制度的运用状况、存在问题
和对策建议，以便进一步提高企业管理水平和内部控制效能。
三、研究内容
1、企业部门内部控制制度的概念和意义。
2、企业部门内部控制制度的分类和建立。
3、企业部门内部控制制度的运用状况分析。
4、企业部门内部控制制度的存在问题分析。
5、提高企业部门内部控制制度运用效能对策建议。
四、研究方法
本研究采用文献调查、案例研究、访谈等方法进行数据搜集和分析。
五、研究意义
本研究的结果将有助于企业管理者深入了解企业内部控制制度的定义、建立、运用和完善，从而提高企业管理水平，促进企业稳健经营。
同时，本研究对于加强国内企业内部控制制度的建设与完善，提升我国企业国际竞争力，有一定的现实意义。
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内部控制制度研究目录内容摘要 (2)一、企业内部控制制度的涵义 (3)二、企业内部控制制度的必要性 (3)(一)市场经济健康发展的迫切需 (3)（二)与国际接轨的迫切需要 (3)(三)有助于杜绝财务造假案的发生 (3)(四)实现企业科学管理的需要 (3)三、现行企业中内部控制存在的主要问题 (4)(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全 (4)(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效 (4)(三)会计人员整体素质不高 (4)(四)监督机制不全 (4)四、加强企业内部控制制度建设的主要对策 (4)(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境 (4)(二)执行严格的控制活动 (5)(三)完善公司的内部相关规章制度 (5)(四)提高会计人员的素质 (6)(五)加强内部控制的监督与评审 (6)参考文献 (7)后记 (7)内容摘要内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。
规范企业内部控制建设,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。
目前,在我国企业中,有一部分单纯追求销量和利润最大化,忽视了企业内部控制管理,管理思想僵化弱化,使企业内部管理局限于生产经营型管理格局之中,然而,导致企业内部控制制度执行不严,贯彻落实流于形式,内控制度作用没有得充分的发挥,另一方面,受企业内外环境的影响使得建全企业内部控制制度受到了影响。
内部控制制度是现代管理的产物,是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中,相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度,其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行,防止可能产生的错误与漏洞,因而内部控制制度是加强经济管理、提高工作效率、保护财产安全、保证会计核算资料真实、正确的有效手段,如果一个企业没有比较健全的有效的内部控制制度,就极容易产生弊病和形形色色的问题,也是企业管理的最大漏洞。
关键词:内部控制制度;必要性;企业内部控制制度研究一、企业内部控制制度的涵义所谓内部控制是指企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
广义的讲一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。
内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种发生、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。
因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。
二、企业内部控制制度的必要性(一)市场经济健康发展的迫切需要内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在合理保证企业战略目标的实现,保护资产的安全完整,会计信息的真实可靠中起着至关重要的作用,为了推进企业内部控制制度建设我国政府主管部门出台了一系列指导文件,尤其是财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会于2006年7月15日联合发起了企业内部控制制度标准委员会,这对尽快建立起我国企业的内部控制标准具有积极意义。
(二)与国际接轨的迫切需要国际资本市场大力强化内部控制,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺骗投资者和社会公众的重要原因。
以萨班斯法案为代表,许多国家开始通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。
我国也不例外,随着经济发展的水平及实力逐步增强,越来越多的中国企业进入世界资本市场,我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度,以适应上市地的监管要求。
(三)有助于杜绝财务造假案的发生20世纪末以来,国内外经济领域频繁曝光财务造假丑闻,如美国的“安然”、“世界通讯”财务舞弊案是震惊世界的事件;我国的“银广夏”、“郑百文”的会计造假事件也有很坏的影响,尽管这些造假丑案发生的背景不尽相同,原因较为复杂,但内部控制存在缺陷是其中一个重要的原因,是一个共性问题,一些企业由于内部控制制度不健全,或者执行内部控制不力,不仅在外面被欺诈,蒙受巨大损失,而且在内部被人利用,弄虚作假,侵吞国家和集体的财产,坑害投资者,造成了恶劣的影响,这些教训是深刻的,它从反面促使人们意识到建立和完善企业内部控制对企业经营具有举足轻重的作用。
(四)实现企业科学管理的需要科学管理是现代企业制度的重要特征之一,其含义是建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度,而财务会计管理制度又是企业管理制度的重要组成部分,会计管理涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。
科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
建立一套科学的内部控制制度不仅能够极大地提升管理水平,也保证企业科学管理要求的实现。
三、现行企业中内部控制存在的主要问题(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全许多企业对内部控制的理论缺乏认识,甚至对内部控制还存在误解,对内部控制制度的内涵还不十分清楚,没有建立起规范化的操作程序,工作透明度不高,一人办事、一人了结的情况相当普遍,使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。
(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性,如一些企业受利益驱动,重经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络不健全,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部控制制度失控。
还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。
(三)会计人员整体素质不高当前,我国会计工作中信息失真问题较为严重。
有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,坐支现象普遍,资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资,导致投资盲目性。
这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高,企业监督意识不强,使内部控制制度不能发挥应有的作用。
(四)监督机制不全目前,有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。
另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。
一部分企业虽设立了审计部门,但由于体制不顺,使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力,权利缺乏制衡和监督,决策者只有权利而没有明确的责任。
四、加强企业内部控制制度建设的主要对策(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,要改善企业内部控制环境,首先要做好如下几项工作:1.加快现代企业产权制度改革内部控制能否真正成为管理者的内在需求,有着更深层次的原因,这就是产权制度。
只有加快产权制度的改革,真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度,才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。
一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用;二要实行独立董事制度,引入外部独立董事,以期对内部人形成一定的监督制约力;三要明确董事会的内部分工,设立专门委员会,对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。
2.大力发展职业经理人市场必须大力发展职业经理人市场,以完善现代企业制度。
发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争,不断地提高自身素质;另一方面借助市场机制,对公司高级职业人才进行约束,一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇,他们将很难重返市场,企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。
3.要有先进的管理控制方法管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法,包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。
再先进的管理控制方法,还需辅以积极的人事政策,才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,以改善企业的经营管理观念、方式和风格。
(二)执行严格的控制活动控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。
控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。
涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。
1.明确工作流程明确每个岗位的职责,自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。
企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图,明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。
工作流程图将管理的过程进行了标准化。
2.加强凭证与记录控制实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离,对所有凭证(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先连续编号。
编妥的凭证应及早送交会计部门,保证全部收入、结算款项等及时准确入账。
3.控制资产保护与记录重要的措施是采用实物防护措施,比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。
4.进行有效的绩效考评定期举行绩效考评。
绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制,不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。
通过绩效考评,配合一些必要的奖惩措施,将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。
(三)完善公司的内部相关规章制度企业内部控制制度的建立与实施,是一项系统工程,应涵盖公司全部的重要活动,应健全如下规章制度。
1.推行职务不兼容制度企业内部主要不相容职务有:授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。
这五种职务之间应实行如下分离:(1)授权批准职务与业务经办职务相分离;(2)业务经办与审核监督职务分离;(3)业务经办与会计记录分离;(4)财务保管与会计记录相分离;(5)业务经办与财产保管相分离。
2.杜绝高层管理人员交叉任职制度企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清,制衡力度不足。
在企业经营过程中,对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。
3.加强授权审批控制授权管理的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任,避免责任不清,一旦出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序,避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度,以保证授权所处理的经济业务的工作质量。