审计学(单元六内部控制测试).pptx

审计学 单元六 内部控制测试
任务一 内部控制的含义、要素及种类
一、内部控制的内涵与目标
1. 内部控制的内涵 • 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报表
的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的 遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行 的政策与程序。
审计学 单元六 内部控制测试
2. 内部控制的目标
审计学 单元六 内部控制测试
(三) 信息系统与沟通
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和 所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财 务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间 的工作关系，以及向适当级别的管理层报告例外事项 的方式。
（1）合理保证财务报表的可靠性，这一目标与 管理层履行财务报告编制责任密切相关。 （2）合理保证经营的效率和效果，即经济有效 地使用企业资源，以最优方式实现企业目标。 （3）合理保证在所有经营活动中遵守法律法规 的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
审计学 单元六 内部控制测试
二、内部控制的要素
审计学 单元六 内部控制测试
(二) 风险评估过程
风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风 险所采取的措施。 可能产生风险的事项和情形包括：
1. 监管及经营环境的变化。 2. 新员工的加入。 3. 新信息系统的使用或对原系统进行升级。 4. 业务快速发展。 5. 新技术。 6. 新生产型号、产品和业务活动。 7. 企业重组。 8. 发展海外经营。 9. 新的会计准则。
• 某公司收入现金，先由出纳审核有关凭证，并填写收款收 据，收妥现金后，编制记账凭证，并登记库存现金日记账， 而后将此凭证交给会计用以登记相关的账目。每日收到的 现金于第二天由出纳送存银行。
了解内 一边进行控制测试，制定审计 部控制 合理规划具体审计 计划时
计划
内部控制的设计和运行情况
审计学 单元六 内部控制测试
(二) 描述并初步评价内部控制 1. 文字表述法
文字表述法是审计人员用文字叙述的方式描述被审计 单位内部控制的方法。
审计学 单元六 内部控制测试
【案例分析】 某公司现金收支内部控制
审计学 单元六 内部控制测试
三、内部控制的种类
内部会计控制 1. 按工作范围分类
内部管理控制
审计学 单元六 内部控制测试
预防性控制 2. 按控制的方式分类
检查性控制
审计学 单元六 内部控制测试
四、内部控制的人工和自动化成分
内部控制可能既包括人工成分又包括自动化成分。
审计学 单元六 内部控制测试
审计学 单元六 内部控制测试
二、了解内部控制
(一) 了解内部控制的程序
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有 关控制设计和执行的审计证据：
1. 询问被审计单位的人员。 2. 观察特定控制的运用。 3. 检查文件和报告。 4. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行 测试)。
审计学 单元六 内部控制测试
审计学 单元六 内部控制测试
单元六 内部控制测试
• 学习目标 • 案例导入
• 任务一 内部控制的含义、要素及种类 • 任务二 内部控制审计与评价 • 任务三 控制测试 • 任务四 管理建议书
审计学 单元六 内部控制测试
学习目标
• 本章的学习，旨在对内部控制及其评审程序和方 法有一个全面的认识。通过本章的学习，要明确 内部控制的内涵和要素；结合被审计单位的实际 情况，掌握了解内部控制的程序、控制测试的性 质、时间和范围；要能够运用文字表述法、调查 表法和流程图法，对内部控制作出描述和评价。
项目
作用
时间
初步了 确定是否接受委托 洽谈业务
解
之前
内容
1业务性质、经营规模和组织结构 2经营情况和经营风险 3以前年度接受审计情况 4财务会计机构及工作情况 5其他与签订审计业务约定书相关的事项
了解被 审计单 位基本 情况
弄清楚对会计报表 具有重大影响的事 项、交易和惯例
编制审计 计划前
1业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理 位置，以及经营特点 2行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要 的产业政策和会计惯例 3关联方及其交易的存在情况 4影响被审计单位及所属行业的法律、法规 5被审计单位内部控制 6提供给有关管理机关（如证监会）的报告性质
内部控制的要素包括控制环境、风险评估 过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的 监督。
审计学 单元六 内部控制测试
1. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实
2. 对胜任能力的重视
(一) 控制环境
3. 治理层的参与程度 4. 管理层的理念和经营风格 5. 组织结构
6. 职权与责任的分配 7. 人力资源政策与实务
审计学
单元六 内部控制测试
案例导入
小张和小马是好朋友，分别在不同的会计师事务所工作。小张 告诉小马，他在对被审计单位进行审计时从来不了解它们的内 部控制，也不评估控制风险。他认为评估控制风险只能增加工 作量，还不如直接对会计报表余额进行审计。小马不同意小张 的看法，也与小张的做法不同，他告诉小张，在审计工作中， 他都要先了解被审计单位的内部控制，而后评估其控制风险， 在此基础上进行会计报表的余额审计。小马认为，这样做既可 以减少审计工作量，提高审计效率，还可以有效控制审计风险， 有针对性的开展审计工作。显然，小马的做法是正确的。在现 代审计中，评估控制风险已成为审计工作的一项重要内容。
任务二 内部控制审计与评价
一、业务循环及其分类 20世纪70年代
所谓业务循环法也称切块审计法，它是指将密切相 关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循 环来组织安排审计工作的方法。
审计学 单元六 内部控制测试
1. 销售与收款循环 2. 采购与付款循环 四个业务循环 3. 存货与仓储循环 4. 筹资与投资循环
Байду номын сангаас
审计学 单元六 内部控制测试
1. 授权 2. 业绩评价 (四) 控制活动 3. 信息处理 4. 实物控制 5. 职责分离
审计学 单元六 内部控制测试
(五) 对控制的监督
对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段 时间内运行有效性的过程。该过程包括及时评价控制的 设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。