2020年(财务内部审计)审计学第次浙江大学远程教育作业

（财务内部审计）审计学第次浙江大学远程教育作业

《审计学》

审计实务

1．答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。2．答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。

（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。

（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。

（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。

（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。

（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。

（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。

（8）“在所有方面真实地反映了归公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。

（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。

（10）“会计处理方法遵循了收付实现制原则”，应改正“会计处理方法遵循了一贯性原则“。

5.2008年末应提取的坏账准备的金额为：（1000000＋600000＋400000）×5‰＝10000元。若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备9000元，属于差异调整，应作调整分录：借：管理费用9000

贷：坏账准备9000

2008年资产负债表应列示应收账款项目为：总额2000000元，净额1990000元，应作重分类调整。

6.⑴①借：应付职工薪酬4000②借：营业外支出6000

贷：管理费用4000贷：管理费用6000

③借：营业费用50000④借：其他应收款400

贷：管理费用50000贷：管理费用400

⑤借：待摊费用4000⑥借：管理费用20400

贷：管理费用4000贷：物资采购20400

⑦借：管理费用16000

贷：本年利润16000

⑵会计利润核定数＝300000＋4000+400+4000-20400+16000=304000元。

⑶应纳税所得额审定数＝300000＋4000＋6000＋(50000－20000)＋400＋4000＋16000＝360400元。

⑷补交所得税＝360400×25％－75000＝15100元。

7.（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，

审计人员应扩大对采购业务的审计范围。（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为：

借：原材料——钢材6000

贷：管理费用6000

（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。

8、答:（1）存在的问题：材料按计划成本核算时，其结转发出材料成本差异的数额是按加权平均原理计算的，因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为5。5%（33000÷600000╳100%），而库存材料差异率为4%（12000÷300000╳100%），二者不相一致，由于结转差异率大于库存差异率，显然是多转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月生产费用。这实质上是利用差异调节产品成本，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。

9、答：根据审查发现的问题，该企业2008年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10000元，使当期主营业务成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1600元。

因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600（元）

10、答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5000×（7800+14600）/（5200+7300）=8960（元）

多转材料实际成本=10000－8960=1040（元）

（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1040元。

（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：

借：生产成本—基本生产成本1040（红字）

贷：原材料1040（红字）

11、答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(200000/10)元，并作如下会计分录：

借：制造费用20000

贷：累计折旧——融资租入固定资产20000

12、答:（1）账户对应关系不正确。“应收账款”账户的借方一般应与“主营业务收入”账户的贷方相对应，而该企业却与“应付工资”账户相对应是不正常的。（2）审计人员应当审查该笔业务的会计凭证，特别是原始凭证，查明其是否为销售发票或采用查询法向欠款单位核实该笔业务的真伪。（3）待问题查证后，如果确系产品销售业务，应当作如下调整分录：a.借：应付工资75000

贷：主营业务收入75000