政府补助习题
16第十六章 政府补助
一、单项选择题1．下列项目中，不属于财政拨款的是( )。
A．财政部门鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项B．财政部门拨付企业的粮食定额补贴C．财政部门拨付企业开展研发活动的研发经费D．财政将贴息资金直接拨付给受益企业2．下列项目中，不属于政府补助的是( )。
A．财政拨款B．财政贴息C．先征后返的所得税D．增值税出口退税3．乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。
为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0．02元／斤的轮换费补贴。
乙企业根据下达的转换计划需要在2010年第1季度轮换储备粮1．2亿斤，款项尚未收到。
乙企业2010年1月份应确认的营业外收入为( )万元。
A．240B．0C．80D．1604. 丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。
2010年1月，该企业实际缴纳增值税税额100万元。
2010年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。
丙企业2010年2月份正确的做法是( )。
A．确认营业外收入100万元B．确认营业外收入70万元C．确认递延收益100万元D．确认递延收益70万元5．2010年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6％。
自2010年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。
2010年4月份确认的营业外收入为( )万元。
A．30B．20C．120D．106．A公司2010年12月申请某国家级研发补贴。
申请报告书中的有关内容如下：本公司于2010年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。
项目还需新增投资240万(其中，购置围定资产80万元、场地租赁费40万元；人员费100万元、市场营销20万元)，计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。
政府补助会计核算试题及答案
政府补助会计核算试题及答案1、与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质（）。
A、计入其他收益B、冲减相关成本费用C、计入营业外收支D、计入主营业务收入【正确答案】AB2、下列属于政府补助的财政拨款有（）。
A、增值税出口退税B、鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项C、拨付企业的粮食定额补贴D、拨付企业开展研发活动的研发经费【正确答案】BCD3、下列关于政府补助特征的说法中正确的有（）。
A、政府补助是无偿的B、政府补助通常附有一定的条件，即便满足条件也不一定能取得政府补助C、政府补助是企业从政府直接取得的资产D、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助【正确答案】ABC【答案解析】选项D，因为企业没有直接从政府取得资产，因此不属于政府补助。
4、下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。
A、增值税的出口退税不属于“政府补助”准则规范的内容B、政府补助表现为政府无偿向企业提供资产，包括货币性资产和非货币性资产C、政府的资本性投入属于政府补助D、由于政府没有直接向企业无偿提供的资产，所以减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容【正确答案】ABD【答案解析】选项C，政府的资本性投入不属于政府补助。
5、企业发生的下列交易或事项中，属于政府补助的有（）。
A、北京公交公司取得的财政补贴B、取得行政划拨的土地使用权C、收到的增值税出口退税款D、某大型国企接受政府豁免的债务【正确答案】AB【答案解析】选项C，增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助；选项D，属于不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助。
6、下列有关政府补助的内容，表述正确的有（）。
A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，不属于政府补助B、政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内C、财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金属于政府对企业的无偿拨款D、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府对企业的无偿拨款【正确答案】ABCD7、下列属于政府补助中政府对企业的无偿拨款的有（）。
政府补助练习题答案
政府补助练习题答案一、名词解释：见教材二、单选题1、B2、D3、D4、D5、A6、A7、A8、A9、C 10、B三、多选题1、BD2、ABC3、ABCD4、BD5、BCD6、ABCD7、BCD8、AB9、AD 10、ABC四、判断题1、√2、√3、X4、X5、√6、√7、√8、X9、X 10、X五、实务题参考答案及解析：1、(1)甲公司在2017年4月10日实际收到补助资金时，不满足递延收益确认条件。
理由：甲公司不满足在未来8年内不得离开该地区这一政府补助附属条件。
甲公司应当将收到的补助资金先计入其他应付款，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后再转入递延收益。
借：银行存款600贷：其他应付款600(2)甲公司在2017年9月30日满足递延收益确认条件。
理由：甲公司董事会通过成本效益分析认为甲公司离开该地区的成本大大高于收益，认定在未来8年内离开该地区的可能性很小，表明甲公司满足政府补助所附条件。
借：其他应付款600贷：递延收益600(3)编制甲公司2021年12月确认应付职工薪酬及其发放奖励基金的相关会计分录。
借：管理费用300贷：应付职工薪酬300借：应付职工薪酬300贷：银行存款300借：递延收益300贷：其他收益3002、(1)①2020年1月3日：借：银行存款300贷：递延收益300②2020年12月31日：由于协议约定如果甲公司提前搬离A地新区，A地新区政府有权追回部分补贴，说明公司每留在A地新区一年，就有权取得与这一年相关的补助，与这一年补助有关的不确定性基本消除，补贴收益得以实现。
所以应当将补贴在5年内平均摊销到各期损益。
借：递延收益(300/5) 60贷：其他收益60(2)借：银行存款30贷：其他收益30(3)借：银行存款30贷：其他收益30教材练习题答案1、甲公司的账务处理如下（1）20x6年10月，贷款已发生利息800*6%=48（万元）。
此时收到的30万元全部冲减已发生的财务费用。
政府补助练习题
政府补助练习题一、单项选择题1、企业进行的下列交易或事项，不属于政府补助的是（）。
A、甲公司收到的先征后返的增值税500万元B、乙公司因满足税法规定直接减征消费税200万元C、因鼓励企业投资，丙公司收到当地政府无偿划拨的款项2000万元D、丁公司取得政府无偿划拨的山地，用于开发建厂2、2011年1月1日，某生产企业根据国家鼓励政策自行开发一项大型生产设备，为此申请政府财政补贴1 200万元，该项补贴于2011年2月1日获批，于4月1日到账。
该生产设备11月26日建造完毕并投入生产，累计发生成本960万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按双倍余额递减法计提折旧，当年用该项设备生产的产品至年底未对外出售。
假设不考虑其他因素，则上述事项对当年损益的影响金额是（）。
A、－6万元B、4万元C、10万元D、20万元3、某市公交公司因票价受到政府限制，2010年末收到当地市政府给予的200万元财政拨款，其中140万元用于补偿2010年企业的经营亏损，剩余的60万元用于2011年度的补贴。
企业已收到款项，并存入银行。
不考虑其他因素，则该公交公司2010年应确认的营业外收入为（）。
A、200万元B、60万元C、140万元D、04、A公司为国有大型农业企业，有关资料如下：（1）20×1年1月2日，A公司收到国家投入的资本100亿元，并设立国有独资公司。
（2）20×1年2月1日，A公司收到政府拨付1 000万元财政拨款，要求用于购买大型科研设备1台。
（3）A公司20×1年3月2日，财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项200万元，企业已经按照财政部门的条件安置职工。
（4）A公司20×1年4月2日，财政部门拨付给企业用于20×1年第一季度新产品生产定额补贴100万元。
假定不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。
A、收到国家投入的资本100亿元，应确认为实收资本B、收到财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项200万元，计入当月营业外收入C、收到财政部门拨付给企业用于第一季度新产品生产定额补贴100万元，计入当月递延收益，再分月摊销D、收到政府拨付A公司购买设备的款项计入当月递延收益5、下列各项表述中不正确的是（）。
注册会计师-会计-基础练习题-第十八章政府补助-第一节政府补助的概述
注册会计师-会计-基础练习题-第十八章政府补助-第一节政府补助的概述[单选题]1.甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。
2×18年，乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙（江南博哥）公司先支付给县政府5000万元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。
下列关于甲公司收到县政府拨付的5000万元的会计处理中，正确的是（）。
A.应确认其他收益5000万元B.应确认资本公积5000万元C.应确认主营业务收入5000万元D.应确认递延收益5000万元正确答案：B参考解析：甲公司获得的5000万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担，县政府将乙公司提供的款项以“政府补贴”名义转交给甲公司，县政府只是形式上履行了政府补贴程序，实质上并不是政府无偿给予，此款项不符合政府补助“从政府无偿取得”的特征，不能够作为政府补助进行会计处理。
该“政府补贴”实际出自其控股股东乙公司，是基于乙公司是甲公司控股股东的特殊身份才发生的交易，甲公司明显地、单方面从中获益，其经济实质具有资本投入性质，应计入资本公积。
[单选题]4.甲公司2×19年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出，2×19年的所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成，所得税税率为25％。
2×20年4月20日。
甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。
甲公司在对外提供2×19年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
采用总额法核算时，甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为（）。
A.直接调整2×19年度财务报表相关项目的金额B.确认2×20年递延收益720万元C.确认2×20年应交所得税720万元D.增加2×20年营业利润720万元正确答案：D参考解析：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期损益。
16 第十六章 政府补助例题
第十六章政府补助例题【例题1·多选题】下列项目中，属于政府补助的主要形式的有（）。
A.企业获得政府债务豁免B.财政贴息C.增值税出口退税D.行政划拨土地使用权E.税收返还【答案】BDE【解析】税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
政府与企业间的债务豁免和增值税出口退税不属于政府补助。
【例题2·单选题】下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（）。
A.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴D.企业收到的先征后返的增值税【答案】D【解析】企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，应将其计入当期营业外收入。
【例题3·多选题】与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。
A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应直接计入当期损益E.收到与收益相关的政府补助，一定直接计入当期损益【答案】AB【解析】与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
【例题4·单选题】2013年9月，B公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于2013年3月启动，预计共需投入资金2 000万元，项目期为2.5年，已投入资金600万元。
项目尚需新增投资1400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期为2年。
2022会计人员继续教育政府补助试题及答案
2022会计人员继续教育政府补助试题及答案1、以下不属于政府补助特征的是（）。
A、政府补助是来源于政府的经济资源B、政府补助是无偿的C、政府补助是直接取得资产的D、政府补助只能是货币性资产【正确答案】D【答案解析】政府补助既可以是货币性资产，也可以是非货币性资产。
2、关于政府补助，以下表述中，不正确的是（）。
A、与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支B、通常情况下，对同类或类似政府补助业务可以选用两种方法C、对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理D、政府作为企业所有者投入的资本，不属于政府补助【正确答案】B【答案解析】通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法。
3、为体现一个国家的经济政策，鼓励或扶持特定行业、地区或领域的发展，国家通常会对有关企业予以经济支持，如（）等。
A、无偿拨款B、担保C、放弃或者不收缴应收收入D、以上均正确【正确答案】D【答案解析】为体现一个国家的经济政策，鼓励或扶持特定行业、地区或领域的发展，国家通常会对有关企业予以经济支持，如：无偿拨款、担保、放弃或者不收缴应收收入等。
4、关于政府补助，以下表述中，不正确的是（）。
A、政府资本性投入及政府采购属政府与企业间的双向互惠活动，不属于无偿B、政府补助通常附有一定的条件C、政府补助是无偿的，所以任何企业都可以获得D、对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源【正确答案】C【答案解析】虽然政府补助具有无偿性，但是并不代表任何企业都可以获得。
获得政府补助需要满足一定的条件。
5、以下属于政府补助的是（）。
A、债务豁免B、税收返还C、直接减征D、免征【正确答案】B。
【习题】第十五章 政府补助
第十五章政府补助[题目答案分离版] 字体：大中小一、单项选择题1、2012年2月1日某县政府为了加大城区公共交通事业的投入力度，决定给予公交公司120万元的补助用于加购一批车辆，3月20日新购的价值为310万元的车辆入库，当日120万元的补助到账，该批车辆于4月1日正式投入使用，该批车辆预计使用年限为10年，预计净残值为零。
该县同时还对票价进行了统一限制，2012年末给予公交公司40万元的财政拨款，其中的15万元用于补偿当年的损失，剩余的部分用于补偿下一年度亏损。
假定不考虑其他因素，则该公交公司2012年因上述业务而影响损益的金额为()万元。
A、24B、15C、9D、135【正确答案】A【答案解析】收到的用于补助新购置车辆的120万元于收到时计入递延收益，从4月1日起开始摊销，2012年确认摊销额＝120÷10×9÷12＝9(万元)；因限制票价而给予的补偿其中用于补偿企业当年已发生费用或损失的15万元，取得时直接计入当期营业外收入，则上述业务对2012年损益的影响金额＝9+15＝24(万元)。
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】【答疑编号10535251,点击提问】2、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。
由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是()。
A、无偿取得，不需要确认B、按照名义金额1元计量C、按照甲公司估计的公允价值计量D、按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【正确答案】B【答案解析】在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】【答疑编号10535252,点击提问】3、下列关于政府补助的说法，错误的是()。
第14章 政府补助知识练习题
第十四章政府补助一、单项选择题1.关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（）。
A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
2.下列表述不正确的是（）。
A.政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助B.政府补助可以采用总额法或净额法进行核算C.企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理D.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量3.甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”）2017年实际粮食储备量为1.8亿斤。
根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。
2017年1月1日，甲企业收到财政拨付的补贴款，并采用总额法进行处理。
则甲企业2017年1月31日递延收益余额为（）万元。
A.504B.0C.336D.1684.2017年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备（假定该项目与企业日常活动相关）。
根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2017年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2017年6月30日到账。
2017年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
甲企业采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额为（）万元。
A.-40B.-80C.410D.4605.2016年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。
第十六章 政府补助习题
第十六章政府补助一、单项选择题1、某市公交公司因票价受到政府限制，2010年末收到当地市政府给予的200万元财政拨款，其中140万元用于补偿2010年企业的经营亏损，剩余的60万元用于2011年度的补贴。
企业已收到款项，并存入银行。
根据以上资料，回答下列问题<1>、下列关于与收益相关的政府补助的说法中，不正确的是（）。
A.应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益B.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益,以后期间计入营业外收入C.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时计入递延收益,然后结转至营业外收入D.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入营业外收入<2>、下列有关公交公司的处理中，说法正确的是（）。
A.确认递延收益200万元B.确认营业外收入200万元C.确认递延收益60万元和营业外收入140万元D.确认资本公积60万元和营业外收入140万元2、AS企业为一家粮食储备企业，2×10年发生有关政府补助业务如下：（1）AS企业粮食储备量为50 000万斤。
根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2×10年1月收到补贴存入银行。
（2）按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。
为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用。
按照轮换计划，AS企业需要在2×10年第一季度轮换储备粮19 500万斤，2×10年1月初款项尚未收到。
（3）2×10年3月，AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3 000万元，贷款利率为5%。
自2×10年4月开始财政部门于每个季度初，按照AS企业的实际贷款额和贷款利率拨付AS企业贷款利息。
AS企业的4月实际财政贴息存入银行。
练习题企业会计准则案例讲解——政府补助
一、单选题1、政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，属于（）。
A、权益性交易B、政府性交易C、补贴性交易D、负债性交易【正确答案】A【答案解析】政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，属于权益性交易。
2、与货币性资产相关的政府补助，按照（）计量。
A、应付的金额B、收到或应收的金额C、预收的金额D、实发的金额【正确答案】B【答案解析】与货币性资产相关的政府补助，按照收到或应收的金额计量。
3、非货币性资产按照（）计量；如果其不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。
A、历史成本B、实际成本C、预算成本D、公允价值【正确答案】D【答案解析】非货币性资产按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。
4、企业进行政府补助会计处理时，首先需要区分是与资产相关的政府补助，还是（）政府补助。
A、与收益相关的B、与负债相关的C、与所有者权益相关的D、与实收资本相关的【正确答案】A【答案解析】企业进行政府补助会计处理时，首先需要区分是与资产相关的政府补助，还是与收益相关的政府补助。
5、与企业日常活动无关的政府补助，一般计入（）中。
A、资本公积B、盈余公积C、所有者权益D、营业外收入【正确答案】D【答案解析】与企业日常活动无关的政府补助，一般计入营业外收入中。
6、如果企业虚假申报政府补助，需要（）。
A、按照前期差错更正进行追溯调整B、不做处理C、不做追溯调整D、按照会计估计处理【正确答案】A【答案解析】如果企业虚假申报政府补助，需要按照CAS28关于前期差错更正的规定进行追溯调整。
7、难以区分的综合性政府项目补助，一般应当整体归类为（）。
A、与资产相关的政府补助B、与收益相关的政府补助C、与负债相关的政府补助D、与所有者权益相关的政府补助【正确答案】B【答案解析】难以区分的综合性政府项目补助，一般应当整体归类为与收益相关的政府补助。
8、电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人缴纳的基金计入生产经营成本，准予在计算（）时扣除。
注会会计章节练习_第十七章 政府补助
第十七章政府补助一、单项选择题1.下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是（）。
A.政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产B.政府补助通常附有一定的条件C.政府以所有者身份向企业投入资本属于政府补助D.增值税出口退税不属于政府补助2.关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确的是（）。
A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用3.甲公司2018年财务报表于2019年4月30日批准报出，2018年所得税汇算清缴于2019年5月31日完成。
按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70%的政策。
2018年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2019年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2018年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（）。
A.其他收益70万元B.递延收益70万元C.递延收益100万元D.应交税费70万元4.2×20年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税220万元；（2）6月30日，甲公司以4200万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋投入管理部门使用，该房屋的预计使用年限为30年。
当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1500万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。
至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资100万元。
甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。
符合政府补助条件的事项采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司2×20年度因政府补助应确认的其他收益金额为（）万元。
企业会计准则第16号-政府补助习题
《企业会计准则第16号——政府补助》解读一、单选题1、房地产开发企业收到政府给予的奖励款，应视与资产或收益相关的政府补助，按原政府补助准则的规定应（）。
A、冲减管理费用B、计入营业外收入C、冲减开发成本D、计入营业外支出A B C D【正确答案】B【答案解析】暂无2、下列关于政府补助的说法，错误的是（）。
A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时应先判断是否满足政府补助所附条件B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期其他收益或冲减相关成本C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期资产处置收益D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理A B C D【正确答案】B【答案解析】选项B，①用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件。
如收到时暂时无法确定，则应当先作为预收款项计入“其他应付款”科目，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后，再确认递延收益；如收到补助时，客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。
②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
3、2015年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2015年执行国家计划内政策价差的补偿。
甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。
2015年甲公司共销售政策范围内A商品1000件。
假定不考虑增值税，甲公司对该事项应确认的主营业务收入是（）。
A、3000万元B、2000万元C、0D、5000万元A B C D【正确答案】D【答案解析】因为该事项的最终受益者是消费者并不是甲公司，可以理解为是政府部门按5万元/台购得该产品，又低价卖给消费者，所以甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为企业正常销售价款的一部分。
会计职称-中级实务课后习题-第十四章 政府补助(8页)
第十四章政府补助一、单项选择题1、关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（）。
A、政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B、政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量C、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值D、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
2、2016年10月31日，甲公司获得只能用于未来项目研发支出的财政拨款1 000万元，该研发项目预计于2017年12月31日完成。
2016年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
A、研发支出B、递延收益C、营业外收入D、其他综合收益3、如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。
A、初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出B、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C、初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积D、应作为前期差错更正进行追溯重述4、为了减少汽车尾气污染，2×18年6月某县决定报废一批大排量公交车。
该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。
2×18年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。
该批车辆正式开始使用的时间为2×18年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。
公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。
公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。
公交公司2×18年因该事项对损益的影响金额为（）万元。
A、195B、－2.5D、2005、企业采用总额法核算其政府补助。
甲公司于2×18年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。
甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）。
会计职称-中级实务习题精析-政府补助,所得税(8页)
第十四章政府补助一、单项选择题1.下列各项中，属于政府补助的是（）。
A.即征即退增值税B.增值税出口退税C.减免的所得税D.政府对企业注资【答案】A【解析】政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。
2.甲企业为高新技术企业，2019年销售A产品100万台，每台市场售价1万元。
A产品符合国家产业政策，根据规定企业以0.8万元/台的价格出售给消费者，政府给予补助0.2万元/台。
则甲企业下列会计处理正确的是（）。
A.企业应确认其他收益20万元B.企业应确认主营业务收入100万元C.企业应确认递延收益20万元D.企业应确认主营业务收入120万元【答案】B【解析】因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关，应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲企业收到的20万元不属于政府补助，在满足收入确认条件时应确认为营业收入，故甲企业该销售业务应确认主营业务收入100万元［（0.8+0.2）×100］。
3.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年12月31日取得财政拨款1 200万元，用于购买环保设备。
同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1 000万元，增值税税额160万元，支付安装人员工资100万元。
甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
2×21年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款719.2万元（含增值税，税率为16%）。
甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，则2×21年12月份甲公司因处置该固定资产对损益的影响金额为（）万元。
A.600B.620C.480D.500【答案】A【解析】处置固定资产影响损益的事项包括处置固定资产损益和剩余未分摊的递延收益结转至损益两个因素。
因处置该固定资产对损益的影响金额=719.2/（1+16%）-[1 100-（1 100-100）/5×3]+1 200/5×2=600（万元）。
注会会计第十七章政府补助习题及答案
第十七章政府补助一、单项选择题1、2×18年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1 000万元，期限为3年，年利率为6%。
当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。
经审核，当地政府批准自2×19年1月1日起按照实际贷款额1 000万元给予年利率2%的财政贴息，并于每年年末直接拨付给贷款银行。
乙企业按照实际收到的价款确认贷款金额，该环保工程于2×19年年末完工。
假设2×19年全年均为资本化期间。
不考虑其他因素，乙企业2×19年关于利息费用的处理，正确的是（）。
A、应确认财务费用60万元B、应确认在建工程40万元C、应确认递延收益20万元D、应确认其他收益40万元2、2×18年1月1日，某生产企业根据国家鼓励政策自行建造一台大型生产设备，并为此申请政府财政补贴120万元，该项补贴于2×18年2月1日获批，于4月1日到账。
11月26日该生产设备建造完毕并投入生产，累计发生成本960万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，按双倍余额递减法计提折旧，当年用该设备生产的产品至年底已全部对外出售。
甲公司采用净额法核算与资产相关的政府补助。
假设递延收益的摊销方法同该项资产的折旧方法一致。
不考虑其他因素，上述事项对该企业当年损益的影响金额是（）。
A、－14万元B、4万元C、10万元D、－20万元3、企业取得的下列政府资源，不属于政府补助的是（）。
A、政府对企业的无偿拨款B、无偿划拨的土地使用权C、增值税出口退税D、税收返还4、2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。
该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。
至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。
政府补助文件中并未规定其政府补助类型。
高级会计学第五章政府补助练习
第五章政府补助练习1．甲公司2006年12月申请某国家级研发补贴。
申报书中的有关内容如下：本公司于2006年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资3600万元、为期3年，已投入资金1200万元。
项目还需新增投资2400万（其中，购置固定资产800万元、场地租赁费400万元、人员费100万元、市场营销200万元），计划自筹资金1400万元、申请财政拨款1000万元。
2007年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1000万元，分两次拨付。
合同签订日拨付500万元，结项验收时支付500万元。
假设按年分配递延收益。
要求：编制甲公司的如下相关会计分录：（每个会计分录2分，计6分）（1）2007年1月1日，实际收到拨款500万元时的会计分录；（2）自2007年1月1日至2009年1月1日，每个资产负债表日，分配递延收益时的会计分录：（3）2009年项目完工并通过验收，于5月1日实际收到拨付500万元时的会计分录：2．甲储备粮企业，2007年实际粮食储备量3亿斤。
根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给与每斤0.05元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。
2007年1月14日，甲储备粮企业收到财政拨付的补贴款。
要求：编制甲储备粮企业的如下相关会计分录：（每个会计分录2分，计6分）（1）2007年1月1日，甲储备粮企业确认应收的财政补贴款时的会计分录：（2）2007年1月14日，甲储备粮企业实际收到财政补贴款时的会计分录：（3）2007年1月，将补偿1月份保管费的补贴计人当期收益时的会计分录：3．2007年9月，浩伦公司按照有关规定为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于2007年1月启动，预计共需投入资金5 000万元，项目期3年，已投入资金2 000万元。
项目尚需新增投资3 000万元，其中计划贷款 1 200万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期2年。
2023年会计中级政府补助试题
2023年会计中级政府补助试题2023年会计中级政府补助试题11、单选题下列各项中，属于政府补助的是（）。
A、先征后返的税款B、政府与企业间的债务豁免C、抵免部分税额D、直接减征的税款【答案】A【解析】选项BCD，并不是企业从政府直接取得的资产，不属于政府补助。
2、单选题下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A、负债的特征之一是企业承担潜在义务B、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C、利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D、收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B【解析】选项A，负债是企业承担的现时义务；选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等；选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
3、单选题A公司于12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。
假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。
末，该项固定资产未出现减值迹象。
适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则末递延所得税负债的余额是（）万元。
A、50B、－60C、60D、－50【答案】A【解析】本题考核递延所得税负债的计量。
固定资产的账面价值＝1000－1000/5×2＝600（万元），计税基础＝1000－1000×5/15－1000×4/15＝400（万元），应纳税暂时性差异余额＝600－400＝200（万元），末递延所得税负债余额＝200×25%＝50（万元）。
2023年会计中级政府补助试题2单项选择题1、1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。
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5
多项选择题
1. 下列项目中，属于财政贴息的有（ ）。 A．财政将贴息资金直接拨付给受益企业 B．财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策
性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计 算和确认利息费用
C．政府资本性投入 D．拨付企业的粮食定额补贴
【答案】AB
2020/5/11
2020/5/11
李君
10
答案：（1）2010-3-1，资本化支出300万元
借：研发支出——资本化支出 300
贷：银行存款
300
2011-4-4，资本化支出400万元
借：研发支出——资本化支出 400
贷：银行存款
400
2011-12-31，费用化支出50万元
借：研发支出——费用化支出 50
贷：银行存款
A．30 B．20 C．120 D．10
【答案】D
4
单项选择题
3. 关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法正确的是 （ ）。
A．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收 益
B．企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当 期损益
C．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公 积
D．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收 入
李君
6
多项选择题
2. 关于政府补助的计量，下列说法中正确的有 ( ) 。
A．企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行 转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量
B．存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付 的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可 以按照应收的金额计量
1. 丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该 企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增 值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。 2010年l月，该企 业实际缴纳增值税税额100万元。2010年2月，该企业实际收到 返还的增值税税额70万元。丙企业2010年2月份正确的做法是 （ ）。
9
⑵ 2011年3月3日，B企业收到一笔用于补偿2010年已发生的 相关费用60万元。
⑶ 2011年4月9日，C企业收到一笔用于补偿同年2月份的费用 支出的消费税返还70万元。
要求： （1）写出与该项长期资产形成、使用及处置等相关的会计 分录（假设按年分配）。 （2）分别A、B、C企业，写出与政府补助有关的会计分录 （假设按年分配）。
50
2011-12-31，项目完成，结转无形资产成本
借：管理费用
50
无形资产
700
贷：研发支出——费用化支出 50
——资本化支出 700
2012-12-31和2013-12-31，无形资产摊销
借：管理费用
140 （700÷5）
贷：累计摊销
140
2014-12-31，无形资产摊销并转销该项无形资产
借：管理费用
第一章 政府补助思考题、选择题及 作业题
第一章 复习思考题
1. 《企业会计准则第十六号》中所规定的政府补助的含 义是什么？
2. 政府补助的主要形式有哪些？ 3. 从会计处理的角度，对政府补助所做的分类有哪些？ 4. 不同类别的政府补助，在确认、计量的会计处理上有 何不同？
2020/5/11
李君
2
单项选择题
贷：营业外收入
70
【大型作业2】
A公司于2010年1月1日开始一项与环保有关的工程建设， 预计建设期为4年。同时向政府申请900万元的财政补助。 当日，支出300万元用于该环保工程的建设支出。2011年1 月 5 日 ， 得 到 政 府 批 准 并 收 到 第 一 笔 财 政 拨 款 600 万 元 。 2012年1月2日，又收到第二笔财政拨款300万元；同年4月4 日支出700万元用于该环保工程的建设支出。该项目于2014
借：递延收益
160 （800÷5）
贷：营业外收入
160
2014-12-31，结转剩余递延收益
借：递延收益
480 （160 ＋ 160×2）
贷：营业外收入
480
（2）B企业：
2011-3-3，收到政府补助60万元
借：银行存款
60
贷：营业外收入
60
C企业：
2011-4-9，收到消费税返还
借：银行存款
量
D．政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的， 按照名义金额计量
【答案】ABCD
7
多项选择题
3. 下列项目中，属于政府补助的主要形式的有 ( )。 A．政府采用财政拨款方式向企业注资 B．财政贴息 C．增值税出口退税 D．财政拨款
【答案】BD
年1月20日完成，使用寿命5年，正常使用到期满 。（假设 是“与收益相关的政府补助” ）
（1）写出与该项长期资产形成、使用及处置等相关的会 计分录（假设按年分配）。
A．确认营业外收入100万元 B．确认营业外收入70万元 C．确认递延收益100万元 D．确认递延收益70万元
【答案】B 3
单项选择题
2. 2010年3月，A企业为购买一台为农电设备从国家开发银 行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6%，自2010年4月开始， 财政部门于每季度初，按照A企业的实际贷款额和贷款利率拨 付该企业贷款利息，A企业收到财政部门拨付的利息后再支付 给银行。2010年4月份确认的营业外收入为（ ）万元。
140
贷：累计摊销
140
借：营业外支出
280
累计摊销
420
贷：无形资产
700
（注意：无形资产作了报废处理，以后就不能将其价值再转 回）
（2）A企业：
2010-1-10和2011-2-2，收到补助金400万元
借：银行存款
400
贷：递延收益
400
2012-12-31和2013-12-31，结转递延收益
2020/5/11
李君
8
【大型作业1】
⑴ 2010年1月1日，A企业开始一项与环保有关的专利技术 的研究，同时向政府申请800万元的财政补助，1月10日，得到 政府批准并收到财政拨款400万元； 3月1日，支出300万元用 于开发该项无形资产所耗费的材料、人工等资本化支出。2011 年2月2日，又收到财政拨款400万元；4月4日支出400万元用于 材料、人工、注册等资本化支出。该项目于2011年底完成，同 日，发生的培训等费用化支出50万元。形成的专利技术使用年 限为5年，按直线法摊销。到2014年末，该项无形资产的评估 值为0元。（假设是“与资产相关的政府补助” ）