企业经营各阶段主要会计分录

、资金筹集阶段业务及分录

1、收到投资者出资时：_

借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目

贷：实收资本/或股本如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本

若实际收到的出资大于注册资本，贝

借：银行存款等

贷：实收资本/或股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

2、短期借款：

(1 )借入时：

借：银行存款

贷：短期借款

(2)归还借款时：

借：短期借款

贷：银行存款

(3)利息的处理：

①每季支付一次的：

②每月支付的，于支付时：

借：财务费用一一利息支出 _

贷：银行存款

③若还本时一并付息，贝

借：短期借款本金

财务费用一一利息支出

利息

3、长期借款

（1 ）借入时：

借：银行存款

贷：长期借款

（2）利息：按期计算利息，追加长期借款：

借：财务费用一一利息支出贷：长期借款

（3）还本时一并付息：___ k

借：长期借款本息之和

贷：银行存款

二、供应过程业务及分录

1、反映材料购入及验收

（1）反映购入材料

借：在途物资一**材料

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款-**单位/应付票据-**单位―根据付款情况确定会计科目（2）验收材料验收入库

借：原材料一**材料

贷：在途物资**材料

（3 ）购入时同时验收，则一次做上述两个分录

（4）在购入材料一段时间后支付材料款

-- ►

借：应付账款-**单位/应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目贷：银行存款

说明：材料的采购成本=买价+应负担的包装费+应负担的运输费

贷：银行存款/应付账款-**单位

根据付款情况确定会计科目，一般会以银行存款

借：生产成本-**产品

按生产的具体产品设置明细账 制造费用

车间管理领用原材料 管理费用

单位整体管理领用原材料 贷：原材料-**材料

按具体领用的原材料设置明细账

借：生产成本一**产品

生产工人工资，按产品名称设置明细账 制造费用

管理费用 2、反映支付的包装费 借：在途物资一**材料

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款-**单位/应付票据-**单位 根据付款情况确定会计科目 说明：如果是购买几种材料的包装费，一般按购买材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊 的包装费计入该种材料的采购成本，同时要反映应交增值税(进项税额)

3、反映支付的运输费

借：在途物资一**材料

支付，但如果是对方代垫则用“应付账款”科目

:如果是购买几种材料的，一般按购买按材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的运

卞费计入该种材料的采购成本,

三、生产阶段业务及分录

1、领用原材料

2、工资发放相关业务

(1 )计算工资

车间管理人员工资

企业管理人员工资

贷：应付职工薪酬

(2 )以银行存款发放

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

（3）以现金发放

A、提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

B、发放工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

3、支付费用时，如果是车间一般管理的计入制造费用，是整个单位管理相关的，计入管理费用

借：制造费用

管理费用

贷：银行存款/库存现金

4、计提固定资产折旧

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借：制造费用车间使用的固定资产的折旧

管理费用―企业行政管理使用的固定资产的折旧

贷：累计折旧

5、分摊制造费用

借：生产成本一**产品―按生产的具体产品设置明细账

贷：制造费用

说明：①分配率=本月制造费用发生额/各种产品生产工时（或生产工人工资）总额

②某产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资）X分配率计算分配率时，要

根据题目中给定的条件来计算。

6、产品生产完毕，结转完工产品生产成本

借：库存商品一**产品

贷：生产成本一**产品

四、销售阶段业务及分录

1、确定销售收入

借：银行存款/应收账款-**单位/应收票据**单位―根据收款情况确定会计科目，其金额为价税合

计

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

2、结转已售商品成本

借：主营业务成本一**产品

贷：库存商品一**产品

说明：①商品销售收入=不含税单价X销售数量

③消费税额=应税消费品的销售额X消费税率

⑤企业为了销售产品，还要发生产品的包装费、广告费、运输费等费用，称之为销售费用，销售费用属于期间费用要由本期收入补偿。

3、收到以前销售的商品款项

借：银行存款

贷：应收账款-**单位/应收票据**单位

4、税金的处理

（1）据规定的税率计算出应交各项税金、应交教育费附加等

借：营业税金及附加

贷：应交税费一应交营业税

—应交消费税

—市维护建设税

—教育费附加

(2 )交纳税金

借：应交税费一应交营业税

—应交消费税

—市维护建设税

—教育费附加

借：银行存款

5、在销售过程中支付的各种包装费、运输费、广告费、销售部门人员为销售工作出差的差旅费等计入销售费用

借：销售费用

贷：银行存款/库存现金―按款项支付的实际方式确定会计科目

6、生产企业销售原材料或对外提供劳务的核算

借：银行存款

贷：其他业务收入

在确认其他业务收入的同时结转相关成本

借：其他业务成本

贷：原材料-**材料―按销售的原材料设置明细账

应付职工薪酬―"外提供劳务的相关人员的工资

五、财务成果的计算

1、无法支付的款项、罚款收入作营业外收入

借：应付账款无法支付的款项冲减应付账款

银行存款收到罚款则反映银行存款增加贷：营业外收入

2、无法收回的款项、罚款支出作营业外支出

借：营业外支出