乐视内部审计案例分析

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基于内部控制视角的企业财务风险及防范—以乐视企业为例

摘要基于我国市场经济的不断完善与规范，经济领域范围内对企业的日常经营与管理提出了更高的要求，以往的较大程度上依赖高投资、高资源、低效率的粗放式“野蛮生长”的企业发展模式已经不能很好地与我国经济大环境相适应，也不足以很好地提前预防和及时应对企业可能面临的财务风险。

纵观我国企业的整体状况，有众多的企业恰恰是因为忽略了内部控制这一重要的管理方发而导致了企业陷入了财务困境。

本文就内部控制内涵进行剖析，探讨内部控制与财务风险的关系，从内部控制视角分析了企业财务风险及财务风险成因。

以乐视企业作为具体案例结合内部控制理论进行分析其面临的财务风险困境，针对所出现的问题提出改善内部控制环境、加强风险评估工作、丰富内部控制活动、加强内部控制监督等措施，从而从内部控制视角加强企业对财务风险的预防及防范。

关键词:内部控制；五要素；乐视企业；财务风险AbstractBased on the constant improvement of China's market economy and the specification, within the scope of the economy for the daily operation and management of enterprise put forward the higher request, in the past largely depend on the high investment, high efficiency, low resources of extensive growth "savage" enterprise development model can no longer be well adapted to our country economic environment, it may not be enough to well in advance to prevent and deal with the financial risk of the enterprise may face in a timely manner. Looking at the overall situation of China's enterprises, many enterprises just because of the neglect of the internal control of this important management, which led to the enterprise into financial difficulties.This paper analyzes the connotation of internal control, discusses the relationship between internal control and financial risk from the perspective of internal control of enterprise financial risk and financial risk factors. Letv enterprises as a specific case in combination with the internal control theory toanalysis the plight of the financial risk, and aims at the problems put forward to improve the internal control environment, strengthen risk assessment work, rich internal control activities, strengthen the internal control supervision measures, thus to strengthen from the perspective of internal control of enterprise financial risk prevention and protectionKey Words: Internal control; Five elements; Letv enterprise; Financial risk目录一、内部控制与财务风险概述 (1)（一）内部控制内涵 (1)1．内部控制的定义 (1)2．内部控制的要素 (1)（二）内部控制与财务风险的关系 (2)1.内部控制与防范财务风险根本目标一致 (2)2.财务风险是实施内部控制的依据 (2)3.内部控制是防范财务风险的有效保障 (2)二、基于内部控制视角的企业财务风险及成因 (3)（一）基于内部控制视角的企业财务风险 (3)1.筹资风险 (3)2.投资风险 (3)3.资金回收风险 (3)4.收益分配风险 (4)（二）基于内部控制视角的企业财务风险成因分析 (4)1.内部控制环境不佳 (4)2.风险评估不完善 (4)3.控制活动不当 (4)4.信息与沟通不畅 (5)5.内部监督缺失 (5)三、基于内部控制视角的乐视企业财务风险防范案例分析 (5)（一）乐视企业简介 (6)（二）乐视企业财务风险分析 (7)1.内部环境不完善 (7)2.风险评估未能有效建立 (8)3.控制活动落实不到位 (8)4.信息与沟通不到位 (8)5.内部监督流于表面 (9)（三）乐视企业财务风险防范措施及启示 (9)四、基于内部控制视角的企业财务风险防范措施 (10)（一）改善内部环境 (10)1.合理搭建企业组织架构 (10)2.形成良好的内部控制文化氛围 (10)3.合理分配部门权责 (11)（二）加强企业风险评估工作 (11)1.制定恰当的目标 (11)2.设立独立的风险管理部门 (11)（三）丰富控制活动 (11)1.分离不相容职务 (11)2.落实授权审批制度 (12)3.建立全面预算控制 (12)（四）确保信息与沟通的畅通 (12)1.完善企业内部反馈渠道 (12)2.加强同企业外部的沟通交流 (12)3.建立内部报告及指标体系 (12)（五）加强内部监督 (13)1.确保内部监督机构独立性 (13)2.提高内部监督人员胜任能力 (13)3.妥善保管监督资料 (13)参考文献 (14)致谢 (16)随着我国对社会主义市场经济理论的不断探索与研究，我国的市场经济环境不断得到改进与发展，逐渐形成了一套符合我国国情的市场经济规则。

从内部审计视角分析乐视网财务困境的成因及应对策略

现代商贸工业２０２１年第４期９７㊀从内部审计视角分析乐视网财务困境的成因及应对策略方天正(南京审计大学,江苏南京２１００００)摘㊀要:本文基于内部审计基本理论,以乐视网２０１３年２０１７年的年报数据及其他披露的经营信息为样本,研究了导致乐视网财务困境的内部原因和外部压力,分别从内部控制和财务管理两个方面,分析了内控五要素㊁融资政策㊁投资策略等对乐视网财务困境的影响,并基于此提出针对乐视网财务问题的内部审计应对策略.关键词:内部审计;乐视网;财务困境;动因分析;应对策略中图分类号:F ２３㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :１０．１９３１１/j．c n k i ．１６７２Ｇ３１９８．２０２１．０４．０４５１㊀案例介绍１．１㊀乐视网简介乐视网信息技术(北京)股份有限公司(以下简称乐视网或乐视 )于２００４年在北京成立,２０１０年８月１２日在中国深交所创业板上市,是国内首家上市的视频公司.２０１３－２０１６年乐视网逐渐向多元化战略方向转型,发展出垂直整合的平台＋内容＋终端＋应用乐视生态模式.１．２㊀乐视网财务困境２０１６２０１７年乐视网被曝出在财务问题和资金危机,随后因资金链问题导致股价下跌,市值蒸发.２０１９年接受中国证监会立案调查,并于年末因巨额诉讼费而再次陷入财务困境.２０２０年５月１４日,乐视网股票被终止上市,最终股价收报０．１８元,总市值７．１８亿元,较高峰时的１７００亿元市值蒸发９９％以上.２㊀内部审计视角下乐视网财务困境成因的分析由于乐视网财务困境形成的动因错综复杂,本文将从内部审计的视角出发,基于财务状况和经营业绩,分别从内部控制和财务管理两个方面具体分析其财务困境的内部原因和外部压力.２．１㊀内部控制方面２．１．１㊀内部环境要素缺乏对各层级组织架构设置有效性的合理评价,权责划分不明确.乐视网虽然设立了董事会㊁监事会㊁股东大会,但在实际执行过程中三者并未起到有效的制衡作用.监事会作为公司内部监督机构,理应保持其监督职能的独立性,但在２０１７年以前乐视网的监事会成员与董事长和大股东存在利益关系或亲属关系,致使监事会无法对董事会的决策行为进行有效的监督,公司权力集中于以董事长为代表的大股东手中,严重的内部人控制使公司各组织之间未能发挥应有的制衡作用,增大了公司重大决策的风险,为财务问题埋下隐患.２．１．２㊀风险评估要素缺乏有效的风险识别和风险管理预警机制,同时管理层欠缺应有的风险意识,无法对激进扩张的运营发展战略做出正确的风险评估.乐视网在超级电视利润过低,期间费用无法弥补的情况下,未对经营状况和行业风险进行科学的风险评估和制定有效的风险应对策略,选择进入手机领域以寻求新的盈利点,但趋于市场饱和的手机行业使得乐视不得不通过掠夺性定价稳住市场份额,进一步加剧了其财务风险.同时,公司高层管理者在前期多元化收入未形成规模,资金缺口不断扩大的环境下,未能充分衡量公司的风险承受能力,盲目进入资金需求较大㊁盈利周期较长的传统汽车行业,致使乐视网在发展过程中不得不选择大额短贷来维持运营,进一步加剧了财务危机,造成公司股价的剧烈波动.２．１．３㊀控制活动要素乐视网虽然在不相容职务分离控制和授权审批控制方面制定了必要的政策和程序,但对具体控制活动的运行情况缺乏严格审查和合理评价,相关控制活动未能得到有效的执行.如前文所述,乐视高管层实际上形成了以董事长为代表的内部人控制,而董事长本人也未能做到有效的职责分离,使得公司权力过于集中,职责分离管控形同虚设;乐视网在授权审批控制方面的问题主要体现在其未经股东大会的审议和批准就将子公司乐视致新电子科技(天津)有限公司(以下简称乐视致新 )１３．５４１６％的股权和乐视云计算有限公司４７．２１％的股权质押给关联方天津嘉睿汇鑫企业管理有限公司(以下简称天津嘉睿 ),违反了公司内部控制制度中关于对外担保以及关联方交易的相关规定,由此产生的７３亿元的坏账也侧面说明乐视网在关联方交易方面的授权审批控制存在重大缺陷.２．１．４㊀信息与沟通要素基于信息系统实施的内部控制不够完善,缺乏有效的内外部信息传递机制,导致企业的外部信息处理和内部信息传递效率较低.乐视网在处理与其子公司的关联方交易时既没有将具体交易事项告知股东大会,也未在当季度财务报表中进行详细披露,导致企业内外部利益相关者都无法及时掌握相关风险交易的原始信息,反映出信息系统的薄弱.乐视网在沟通机制方面的问题主要体现在其忽视了内部沟通对于公司战略和经营决策的正效影响,以及对外沟通对于缓解债务矛盾的必要性.乐视网制衡机制的局限性导致董事长在做决策时基本不受他人的限制,全凭个人想法一意孤行,使得员工只能自上而下的接受指令,而无法自下而上的进行反馈,这种单向的内部沟通机制不利于企业生成和使用具有相关性且高质量的信息,极易造成决策失误;此外,乐视网在负债财经管理现代商贸工业２０２１年第４期９８㊀㊀数十亿的情况下未对借款的结算方式和还款期限进行充足的披露,未能与供应商㊁金融机构和监管部门就其还款能力进行有效的沟通,导致公司信用受损,后续借款困难.２．１．５㊀监督活动要素乐视网虽然设立了监事会㊁审计委员会㊁内部审计部门等监督机构,但在内部控制设计和运行中未能有效发挥监督作用.以内部审计部门为例,乐视网内部审计部门与财务部门未进行物理隔离,存在合署办公情况;缺少足够数量和具备相应专业知识和经验的审计人员,未能全面有效开展乐视网及其控股子公司的内部审计工作,甚至缺失了部分审计工作底稿,这些问题都反映出内部监督活动存在重大缺陷,使得公司难以对财务状况实施持续有效的监督.２．２㊀财务管理方面２．２．１㊀融资管理活动内源融资能力不足以弥补外源融资压力是造成财务困境㊁引发财务问题的根本原因.通过分析乐视网２０１３年２０１７年的盈利能力可知,资产报酬率和销售净利率整体呈下降趋势,反映出乐视网多元化发展期间的资产利用效率逐渐降低,盈利能力不断下降,在增加收入㊁节约资金使用等方面存在问题.除盈利承压外,诉讼缠身和巨额债务导致公司金融和市场信用受损,增加了企业的外源融资压力.以乐视网发布的２０１７年及以前的关于累计诉讼㊁仲裁案件基本情况的公告为例,公司作为原告涉及的诉讼㊁仲裁合计涉案金额人民币７５７９５０２元,公司被起诉类案件合计涉案金额人民币２３８６００１０４．０２元,由此可知乐视网作为原告的对外债权远远低于作为被告所可能承担的债务,不仅加剧了公司的财务危机,更有可能影响贷款机构对公司的信用等级的评价以及事后贷款的金额,加大进一步从金融机构获得贷款的审批困难.在此造血功能不足㊁输血压力巨大的困境下,公司极有可能出现资金枯竭,甚至是破产清算的黯淡结局.２．２．２㊀投资活动激进的投资战略是乐视网出现财务困境的主要原因.投资决策作为关乎公司目标实现的最高战略决策,应注重其可行性研究和相关技术经济评价结果,以规避投资最终收益与预期收益存在较大偏差所产生的经营风险.然而乐视网缺乏科学和系统的投资决策方法,过度追求多元化经营模式,对进入的行业缺乏有效的投资分析和风险管理能力,在多元化经营收入尚未形成规模㊁运营成本急剧攀升的情况下盲目投资汽车项目,忽视了盈利能力不足㊁资金压力巨大的财务状况,导致乐视汽车项目后期资金周转困难,只能通过大量举债的方式弥补资金缺口,最终陷入以债补亏的死循环.３㊀针对乐视网财务问题的内部审计应对策略３．１㊀针对内部控制加强对组织整体层面内部控制的审计,全面系统的评价和审查内部控制制度能否为组织整体控制目标的实现提供合理保证.第一,评价企业内部各层级组织架构设置的整体合理性和权责划分的适当性,通过技术经济分析方法评价公司战略制定的合理性与可行性,并根据财务状况和经营成果做出适当调整.第二,审查组织整体层面的风险管理制度,合理判断公司的风险承受能力,确定风险评估整体目标,评价影响公司发展战略的重大事项风险应对策略的有效性.第三,审查不相容职务分离控制和授权审批控制活动执行的有效性,评价其是否实现了有效的职责分离,评价各岗位的授权范围㊁审批程序与其相应责任是否明确.第四,审查信息与沟通机制的健全性㊁信息收集处理和传递的及时性,评价公司内部上下级之间㊁平行部门之间㊁与外部有关部门或人员之间信息传递与反馈的有效性,测试获取和传递内外部信息的途径是否畅通㊁及时.第五,结合公司监督机制的运行情况,评价各级管理层是否对内部控制系统实施持续有效运行的监督,评价内部审计机构在部门管理和人员配备上是否满足有效监督的需要.３．２㊀针对财务管理活动乐视网财务管理的问题主要体现在融资管理活动和投资活动上,因此针对财务管理活动的内审应对策略也可从融资与投资两方面展开.针对融资管理活动,要审计融资方案的合理性和可行性,评价融资资金的使用是否满足高层管理者对于公司战略定位和经营目标实现的要求,是否能够满足生产经营的需要,同时还要审计融资成本㊁融资费用是否合理,确认融资过程的绩效状况.针对投资活动,首先要审计高管层投资决策的科学性和合理性,注重投资决策过程的规范性,评价投资决策方法是否符合可行性研究及相关的技术经济评价的要求;其次要关注投资过程是否严格执行了公司投资决策要求,投资过程中的相关管理活动是否及时到位,投资过程中的各项支出是否合理,定期评价投资效率㊁效果和效益的实现情况.参考文献[１]时现．内部审计学(第三版)[M ]．北京:中国时代经济出版社,２０１７．[２]赵传勇．从乐视网探析企业内部控制的问题及应对策略[J ]．全国流通经济,２０１８,(２８):４３Ｇ４４．[３]张凤元,杨莉．基于风险管理框架下的互联网视频企业内部控制分析以乐视网为例[J ]．航空财会,２０２０,２(０１):７０Ｇ７５．[４]高雅．内部控制对财务危机影响分析以乐视网为例[J ]．财会学习,２０１８,(２９):２０５Ｇ２０８．[５]王荟．上市公司内部控制研究以乐视网公司为例[J ]．江苏商论,２０１９,(０７):８８Ｇ９１．[６]肖莉,姜大柱,雷轶超,等．乐视内部控制案例分析[J ]．合作经济与科技,２０１８,(０９):１０８Ｇ１０９．[７]蔡依侬．乐视网关联交易及信息披露问题研究[D ]．北京:北京林业大学,２０１８．[８]肖国云．我国上市公司关联交易控制问题研究以乐视网关联交易为例[J ]．商业经济,２０１９,(１１):１７８Ｇ１７９．[９]张桂茂．企业财务风险成因及防范措施选择以乐视网为例[J ]．商业会计,２０１８,(０９):４１Ｇ４３．[１０]张睿．管理者偏好对企业多元化发展战略的影响以乐视网为例[J ]．全国流通经济,２０１９,(２５):９２Ｇ９４．[１１]吴艳艳,王强,曹中婕,等．基于多元化发展战略下的企业财务风险分析以乐视网为例[J ]．市场周刊,２０２０,(０３):１２８Ｇ１２９．[１２]舒越,蒋力．财务分析案例乐视网信息技术有限公司[J ]．时代金融,２０１６,(２３):１６９Ｇ１７０．[１３]张冰雪．乐视网融资行为分析[J ]．现代营销(下旬刊),２０１７,(０５):３９Ｇ４１．。

乐视内部控制案例分析

乐视内部控制案例分析乐视内部控制是指乐视公司对资产、负债、净资产、收入和费用等企业经济活动进行管理和控制的制度和措施。

良好的内部控制是企业高效运作、规范经营、减少风险的基础。

然而，乐视在过去几年内面临了严重的内部控制问题，其中最引人关注的是其财务造假和控制松散。

首先，乐视存在严重的财务造假问题。

2024年，乐视发布了2024年度年报，报告期内公司实现营业收入267.4亿元人民币，净利润为179.4亿元人民币，然而在之后的调查中发现，公司并未实现这样的业绩数据，实际上亏损了超过100亿元。

这种财务造假严重影响了投资者的利益，并使公司陷入严重的财务困境。

其次，乐视的内部控制制度存在严重的缺陷。

乐视曾一度被认为是中国版的Netflix，但其扩张速度过快，内部控制制度未能跟上，导致资金链断裂和企业整体危机。

公司在管理和决策过程中存在一系列问题，例如董事长和CEO身兼数职，导致公司决策权过于集中，缺乏有效的监督和内部约束机制。

此外，乐视面临的债务问题也表明其内部控制体系存在严重不足，公司未能遵守财务报告、内部审计、风险管理等方面的要求，导致了高额的债务和不可持续的经营状况。

最后，乐视存在内部控制风险意识不强的问题。

企业内部控制风险意识的建立是企业内部控制的核心之一、然而，乐视对内部控制风险的重视不够，导致了财务造假等问题的发生。

在乐视内部，对于财务数据的真实性和准确性的关注不足，导致了乐视财务部门的操纵和不规范操作。

针对乐视的内部控制问题，可采取以下措施进行改善。

首先，乐视应加强公司治理，明确董事会、监事会和管理层的职责和权力，确保公司决策的科学性和合法性。

其次，乐视需要建立健全的财务管理体系，提高财务报告的透明度和准确性，遵守相关法律法规和会计准则。

此外，乐视还应加强内部审计，建立完善的风险管理和内控制度，及时发现和解决问题。

总之，乐视的内部控制问题严重影响了企业的经营和形象，也给投资者带来了巨大的损失。

乐视内部审计案例分析

乐视内部审计案例分析
事先说明，题主问的是“乐视控股”是不是一个庞氏骗局，由于“乐视控股”下设“乐视网”，而公开市场获得的资料是基于“乐视网”这一上市主体的，所以以下回答是基于“乐视网”这一上市公司而言。

近期传出了乐视收购亚马逊中国的消息，所以随手百度了一下乐视的财务数据。

看到的是如下这样的结果：
因为对TMT行业典型业务的盈利能力比较了解，所以看到乐视这种公司居然可以盈利，而且净利润还能够保持增长，宝宝的内心是十分好奇的。

于是宝宝发挥刨根问底的决心去下载了乐视公告的审计报告。

有兴趣的同志可自行下载研读：（公司资讯-巨潮资讯网）
反映一个公司盈利能力的主要是利润表，由于报告篇幅较长，我给大家分五步归纳一下乐视的利润表：
第一步：营业收入130.2亿-营业总成本（成本和三项费用等）130.3亿=-0.1亿（亏损）
第二步：-0.1亿+投资收益0.8亿=0.7亿（盈利）——这个叫“营业利润”
第三步：0.7亿+营业外收支净额0.04亿=0.74亿（盈利）——这个叫“利润总额”
注意高潮来了：
第四步：0.74亿-所得税费用（-1.4亿）=2.2亿（盈利）——这个叫“净利润”
第一步的营业收入减营业总成本其实最能反映一个企业营业能力（某种程度上说就是盈利能力），因为（抛开其他业务不谈）一个企业的主营业务往往决定了企业目前的状况和未来的走向。

很少有公司依靠除主营业务收入以外的科目去赚钱。

所以在极端情况下，对于初创型企业，你会看到投资者更加关心他们主营业务收入的增长而不是净利润。

因为有苗不愁长，有了收入，未来一切都会有，就算目前暂时亏损也不要紧。

乐视内部审计案例分析

乐视内部审计案例分析（一）内部环境1、组织架构。

2016年11月6日贾跃亭首次公开承认，乐视存在发展节奏过快、组织能力和人员匹配失衡等问题。

公司董事会下设众多支持机构，包括战略委员会、审计委员会、提名委员会等，然而却没有预算机构和绩效考评机构，这不利于权责明晰。

虽然乐视设置机构众多，但内部控制并不完善，主要表现为财务部与审计部划分在一位，二者均没有独立，这样的结果是内部审计的独立性无法保障。

2、人力资源政策。

乐视迅速扩张，对人才的需求也在不断的加大。

但贾跃亭并没做到一个表率的作用，在公司发展的业务上，选拔的人员过于沉冗，在各个业务执行的时候也没提供相应的智力和能力支撑，在人浮于事的团队中，贾所要付出的管理成本大大增加。

2016年12月以来，乐视高管包括乐视体育总编辑敖铭和总裁张志勇、乐视汽车约尔格-萨默尔和全球首席品牌官马可-马蒂亚奇陆续离职。

贾跃亭曾高薪聘请各个领域的专家，这些专家在“乐视模式”中却没有发挥他们应有的作用。

（二）风险评估。

乐视在目标设立方面，确定了其战略目标。

但是，乐视生态模式的提出，并没有使乐视提升到新的高度，这遭到外界多方的质疑。

经济分析说，这根本就是顶层设计的错误导致的。

乐视在经营目标设立过程中也存在差异。

乐视在经营的有效性，创新业绩跟盈利都没有得到体现反而不断负向发展。

这就表明乐视的经营目标在制定的过程中出现不足，未能合理预估企业可承受的风险。

乐视在公司资金紧缺的情况下仍然引入合并其他企业，企业发展战略明显不契合公司发展水平。

乐视的外部融资能力在不断的下降，其偿债能力指标已快接近上限，企业的资产负债比率高，而流动性比率只有1.39，相对较低，比同行业低了两倍多。

公司偿债风险上升且资金使用效率低，难以確保资金安全性和完整性。

文化市场竞争日益激烈，需求趋于多元化，而贾的经营风格比较冒险，在本有的市场中没有巩固和深化，反而利用可周转的资金激进扩张其他的业务范围。

乐视内部审计案例分析

乐视内部审计案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析!一、美国通用电气公司(GE)的内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。

该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。

(一)GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。

这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。

GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计。

最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。

(二)GE内部审计的特色GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。

总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。

公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。

此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。

处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。

每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。

在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。

他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。

因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。

乐视内部审计案例分析

1，乐视信息技术（北京）有限公司（以下简称“乐视”）成立于2004年。

通过“平台+内容+终端+应用”的商业模式，乐视已经建立了七个无关的垂直业务，通过业务整合形成了独特的LETV“生态系统”。

随着乐视的不断发展，乐视在2010年8月被列为中国的宝石，其业务范围也在不断扩大。

2014年，公司业务总收入达到100亿元，2016年业绩报告显示，实现营业收入219.87亿元。

在看似繁荣的形势背后，存在着巨大的金融危机。

LETV有大量的融资，同时，它拖欠了手机供应商高达150亿元的违约金，而且尚未支付超过60％的版权费。

2017年7月7日，董事长贾跃亭辞职，公司五位重量级高管也相继辞职。

LETV的股价一路下跌，并面临退市的风险。

2，内部控制问题分析（1）内部环境1.组织结构。

2016年11月6日，贾跃亭首次公开承认LETV存在发展速度过快，组织能力不平衡，人员配备等问题。

公司董事会下设许多支持组织，包括战略委员会，审计委员会，提名委员会等，但没有预算机构和绩效评估机构，不利于权力和职责的明确化。

尽管LETV有许多组织，但其内部控制并不完善。

主要性能是财务部门和审计部门是分开的，两者都不是独立的。

结果，不能保证内部审计的独立性。

2.人力资源政策。

随着LETV的迅速发展，对人才的需求也在增加。

但是贾跃亭并没有起到示范作用。

在公司业务发展中，选拔的人员过于繁琐，没有为每项业务的实施提供相应的情报和能力支持。

在人员过多的团队中，贾所付出的管理成本大大增加了。

自2016年12月以来，LETV的高级管理人员，包括LETV体育总编辑敖明，LETV总裁张志勇，LETV 汽车的yoerge summerer和全球首席品牌官Marco Mattiachi都已先后离开公司。

贾跃亭曾经以高薪聘请了各个领域的专家，但这些专家并未在LETV模式下发挥应有的作用。

（2）风险评估。

LETV已根据目标设定确立了其战略目标。

然而，LETV的生态模式并没有将LETV提升到一个新的高度，这已经受到许多外部人士的质疑。

乐视内部审计案例分析

乐视内部审计案例分析：一、案例简介乐视信息技术股份有限公司成立于2004年，通过“平台+内容+终端+应用”经营模式，建设了7个互不关联的垂直业务，再通过业务整合，形成独特的乐视“生态圈”。

随着乐视的不断发展，2010年8月乐视在我国创业板上市，其业务版图不断扩张，在2014年业务总收入达100亿元，2016年业绩报告显示实现营业收入219.87亿元。

看似一片欣欣向荣的背后，却隐藏着巨大的财务危机。

乐视大量融资的同时拖欠手机供应商款项高达150亿元，超过60%的版权费未能支付。

二、内部控制问题分析（一）内部环境1、组织架构。

2016年11月6日贾跃亭首次公开承认，乐视存在发展节奏过快、组织能力和人员匹配失衡等问题。

公司董事会下设众多支持机构，包括战略委员会、审计委员会、提名委员会等，然而却没有预算机构和绩效考评机构，这不利于权责明晰。

虽然乐视设置机构众多，但内部控制并不完善，主要表现为财务部与审计部划分在一位，二者均没有独立，这样的结果是内部审计的独立性无法保障。

2、人力资源政策。

乐视迅速扩张，对人才的需求也在不断的加大。

2016年12月以来，乐视高管包括乐视体育总编辑敖铭和总裁张志勇、乐视汽车约尔格-萨默尔和全球首席品牌官马可-马蒂亚奇陆续离职。

贾跃亭曾高薪聘请各个领域的专家，这些专家在“乐视模式”中却没有发挥他们应有的作用。

（二）风险评估。

乐视在目标设立方面，确定了其战略目标。

但是，乐视生态模式的提出，并没有使乐视提升到新的高度，这遭到外界多方的质疑。

经济分析说，这根本就是顶层设计的错误导致的。

乐视在经营目标设立过程中也存在差异。

乐视在经营的有效性，创新业绩跟盈利都没有得到体现反而不断负向发展。

这就表明乐视的经营目标在制定的过程中出现不足，未能合理预估企业可承受的风险。

论企业内部审计的作用,问题及对策--以乐视公司为例

论企业内部审计的作用，问题及对策--以乐视公司为例
企业内部审计是指一个组织通过内部审计部门或委员会，对自
身经营管理的法律合规性、经济效益、风险管理、信息安全等方面
进行全面监督和评估的一种内部控制手段。

企业内部审计的作用主
要体现在以下三个方面：
1. 发现问题和风险。

企业内部审计可以通过评估财务信息、营
运效率等方面，发现企业内部的潜在问题和风险，如财务舞弊、经
营不规范等。

2. 提供建议和改进措施。

企业内部审计部门可以提出针对问题
和风险的建议和改进措施，帮助企业更好地解决内部问题，提高效率、提升竞争力。

3. 推动内部管理完善。

企业内部审计可以推动企业内部管理规
范化、透明化，提高员工的法律合规意识和责任意识。

在乐视公司的案例中，其内部审计存在以下问题：
1. 审计流程不规范。

乐视公司内部审计部门存在审计流程松散、审计工作不规范等问题，导致审计结果不准确。

2. 数据采集不完整。

乐视公司内部审计部门没有完整的数据采
集工作，导致数据不全面、不准确。

3. 信息传递不畅。

乐视公司内部审计部门和管理层之间的信息
传递存在问题，导致管理层未能及时获得审计结果提出问题并提出
改进方向。

为了解决这些问题，乐视公司可以采取以下措施：
1. 规范企业内部审计流程，确保审计工作的规范化和准确性。

2. 完善数据采集工作，确保数据全面、准确。

3. 建立信息传递机制，增强监督和沟通的有效性，确保管理层能够及时获得审计结果并进行处理。

上市公司内部控制问题研究——以乐视公司为例

摘要内部控制是保证上市公司经营合法有效、财务真实可靠的一种有效的控制体系。

本文通过将乐视公司作为案例对上市公司内部控制状况进行阐述。

迄今为止许多的上市公司面临一系列的内部控制问题，为了解决这些问题我们提出了相应的对策建议，以期为上市公司的平稳运营、有序发展提供帮助。

本文主要运用文献分析法、系统分析法以及引用经典案例的方法来对上市公司内部控制方面存在的某些问题进行具体描述。

首先通过一系列的研究调查看清上市公司内部控制下的某些情况，并且深刻理解内部控制制度对上市公司的积极方面的影响。

其次，有针对性的阐述上市公司在内部控制过程中所遇到的问题以及现存内部控制框架存在的缺陷，为以后给上市公司提出对应策略做出铺垫。

最后，主要是针对以上发现的问题与不足之处提出应对策略，这可以为上市公司平稳健康的发展提供建设性指导。

关键词：上市公司;内部控制;乐视;对策研究ABSTRACTInternal control is an effective control system to ensure that listed companies operate legally and effectively, and that their finances are real and reliable. This article elaborates the internal control status of listed companies by taking Le Company as a case. So far, many listed companies are facing a series of internal control problems. In order to solve these problems, we put forward corresponding countermeasures and suggestions in order to provide help for the smooth operation and orderly development of listed companies.This paper mainly uses literature analysis method, system analysis method and classical case method to describe some problems in internal control of listed companies. At first, through a series of research and investigation, we can see some situations under the internal control of listed companies, and deeply understand the positive impact of internal control system on listed companies. Then, it expounds the problems encountered by Listed Companies in the process of internal control and the defects of the existing internal control framework, which paves the way for the corresponding strategies for listed companies in the future. Finally, this paper puts forward the countermeasures to the problems and shortcomings found above, whichcan provide constructive guidance for the stable and healthy development of listed companiesKeywords: Listed Companies; Internal Control; Le; Countermeasure Research;目录摘要 (1)ABSTRACT (1)一、引言 (2)（一）研究的背景及意义 (4)1.研究背景 (4)2.国内外研究现状 (4)3.研究意义 (6)（二）研究内容与方法 (6)1.研究内容 (7)2.研究方法 (7)（三）本文拟解决的问题 (7)二、内部控制理论概述 (7)（一）相关概念界定 (8)1.内部控制概念及组成要素 (8)2.上市公司概念 (8)3.上市公司内部控制特点.......................... 错误!未定义书签。

企业内部控制存在的问题探析——以乐视公司为例

企业战略中国市场2018年第20期（总第975期)企业内部控制存在的问题探析—,乐视公司为例周；'匚(江西财经大学，江西南昌330013)[摘要]文章选择了在转型过程中，遇到重大挫折的乐视作为探讨对象。

文章首先简略介绍了国内外的研究现状和内部控制的相关概念，其次分析乐视现状以及陷入困境的原因，最后给出相应的对策。

希望能够帮助乐视渡过难关。

[关键词]内部控制#互联网企业#乐视[DOI]10. 13939/ki.zgsc.2018. 20. 1041研究背景及意义国经济的高速发展，中国也开始变得更和，而在这个过，部制的重要性越发出来。

近，各种财务和虚假，明国在内部控制和有效性方面依然有不小的问题存在。

互联网行仅与国息息相关，而也是中国经济重要的和活力点。

乐视曾经联网行业的佼之一，临绝境。

乐视在危暴露出的种种问题，可为其他互联网借鉴。

本文以乐视为例，对其内部控制存在的问题进行研究，找出相应对策，为其他互联网在遇到相似问题时提供可行的解决方法。

2乐视公司内部控制的问题及成因2.1乐视公司概况乐视成立于2004 ，始人，乐视致力建立以视、内容和智能的“平台+内容+终端+应用”系，被界称为“乐视 ”。

乐视垂直链务包联网视频、影视制作与发行、智能、大应用市场、电子商务、互联网智能电动汽车等；旗司包括乐视网、乐视致新、乐视、网酒网、乐视、乐视理、乐视移动智能等。

2.2公司内部控制存在的问题第一，制。

从乐视的内部控制自我评价看，乐视的制度似俱到，可，但其中依然存在足之处。

乐视作为此之大的上市公司，在风险评估过程中，并没有的风险管理部门对风险进行管理，而取在实际执行过对各个环可能出现的风险进行识别、计量、评估与监控的策略，这使得乐视无法提前规避风险，而只能在风险之时被动地应对风险，使乐视的风险压力大大提高。

第二，制行不严格。

乐视内部控制制度提司定期对各项内部控制进行评价，本司管理层高度重视内部控制的各职能部门和监的及建议，并取各种措施及时纠正控制运行的偏差。

乐视公司内部控制失控案例分析

乐视公司内部控制失控案例分析
乐视公司曾经是中国互联网行业的佼佼者，但在2017年后，公
司陷入了一系列的财务危机和内部控制失控的困境。

此次分析将重
点探讨乐视公司内部控制失控的案例。

1. 财务审计不严格
乐视公司的内部控制失控始于财务审计不严格。

公司在早期的
财务审计中，主要依赖嘉宾会计师事务所进行审计，但该公司在审
计过程中，未能充分审查乐视的关联交易、利润结构、资金流量等
关键指标，导致最终财务信息不真实、不完整。

2. 没有规范的公司治理结构
乐视公司在公司治理结构上也存在严重问题，缺乏建立职责清
晰和相互制约的公司治理体系。

乐视创始人贾跃亭因为独裁管理风
格长期执掌大权，公司层层漏洞被其覆盖和掩盖。

同时，公司董事
会的权利并没有得到充分发挥，缺少有效的监督力量，加剧了公司
的内部控制失控程度。

3. 存在财务风险
乐视公司在资金管理方面存在较大缺陷，公司不断追逐高增长、高投资，但是公司的资金来源却没有得到合理规划，尤其是以前高
达30%-40%的股权质押融资，让公司的财务风险更加难以控制。

经
过多次迫切的筹资，使公司陷入了深重的财务危机和经营困境。

综上所述，乐视公司内部控制失控的主要原因在于公司管理不
规范、财务审计不严格、缺乏监督和控制机制等多个方面存在问题。

这些问题在一定程度上阻碍了公司的持续发展，也提醒其他企业要
注意完善内部控制机制，并规范公司治理结构，以确保公司的正常运营和长期发展。

乐视内部控制案例分析-乐视内部审计案例分析

乐视内部控制案例分析作者：肖莉姜大柱雷轶超来源：《合作经济与科技》2018年第09期[提要] 2017年乐视危机全面爆发，其深陷财务危机，高管纷纷离职，面临退市风险。

乐视危机的背后是企业内部控制的失效。

本文从内部控制五要素角度分析乐视内部控制存在的问题，并提出相应建议。

关键词：乐视；内部控制；案例中图分类号：F27 文献标识码：A收录日期：2018年2月28日乐视信息技术（北京）股份有限公司（下称“乐视”）成立于2004年，通过“平台+内容+终端+应用”经营模式，建设了7个互不关联的垂直业务，再通过业务整合，形成独特的乐视“生态圈”。

看似一片欣欣向荣的背后，却隐藏着巨大的财务危机。

乐视大量融资的同时拖欠手机供应商款项高达150亿元，超过60%的版权费未能支付。

2017年7月7日董事长贾跃亭辞职，公司的五大重量级高管也陆续辞职，乐视股价一路下跌，面临退市风险。

（一）内部环境1、组织架构。

2016年11月6日贾跃亭首次公开承认，乐视存在发展节奏过快、组织能力和人员匹配失衡等问题。

公司董事会下设众多支持机构，包括战略委员会、审计委员会、提名委员会等，然而却没有预算机构和绩效考评机构，这不利于权责明晰。

虽然乐视设置机构众多，但内部控制并不完善，主要表现为财务部与审计部划分在一位，二者均没有独立，这样的结果是内部审计的独立性无法保障。

2、人力资源政策。

乐视迅速扩张，对人才的需求也在不断的加大。

2016年12月以来，乐视高管包括乐视体育总编辑敖铭和总裁张志勇、乐视汽车约尔格-萨默尔和全球首席品牌官马可-马蒂亚奇陆续离职。

乐视内部审计案例分析

乐视内部审计案例分析乐视内部审计是指乐视公司对其内部管理、财务情况以及运营状况进行的自查过程。

通过这一过程，公司能够发现问题并及时采取措施来解决，从而确保公司的可持续发展。

本文将对乐视内部审计的案例进行分析，以探讨其中的问题及应对之道。

一、审计目的和范围乐视内部审计的目的是为了检查公司的财务状况、内部控制制度以及经营管理情况，找出存在的问题，并提出改进意见。

审计范围通常包括财务报表、资金管理、内部控制、人力资源管理等各个方面。

二、审计问题的发现乐视内部审计可能涉及的问题有：1.财务管理问题：乐视公司作为一家上市公司，其财务信息应该真实、准确、完整，然而在审计中可能发现存在会计帐务处理不规范、资金流向不明等问题。

2.内部控制问题：内部控制是为了防范公司资产的风险，如果控制不力，会给公司带来诸多损失。

审计可能揭示内部控制制度的缺陷，如授权不明确、分工不清、审批流程不完善等。

3.人力资源管理问题：人力资源是公司的重要资产，而乐视公司在过去的发展中可能存在员工薪酬不合理、绩效考核不科学、人才培养不足等问题。

4.供应链管理问题：乐视公司作为一家综合性互联网公司，其业务涵盖了硬件、内容、营销等多个环节，供应链管理问题可能导致供应商层层供应、环节不畅等。

三、问题应对之道针对乐视内部审计中可能出现的问题，公司需要采取措施来加以应对：1.加强财务管理：完善会计制度，严格执行财务流程，确保财务信息的真实性和准确性。

2.优化内部控制：建立科学合理的内部控制制度，明确责任、规范流程，加强内部审计和监督，降低公司风险。

3.改进人力资源管理：建立合理的薪酬体系，设立明确的绩效考核机制，加大人才培养力度，提高员工的归属感和忠诚度。

4.优化供应链管理：与供应商建立良好的合作关系，提高供应链效率，降低成本，确保供应链的稳定性。

四、总结乐视内部审计是公司进行自查的重要手段，通过审计可以发现问题、完善管理，从而提高公司的经营效益和盈利能力。

浅谈乐视事件背后的审计底稿问题

浅谈乐视事件背后的审计底稿问题作者：陈浩陈绍瀚周王勇董林育来源：《财讯》2018年第25期2017年5月12日，樂视2016年报遭深交所问询，要求乐视披露是否存在关联交易等问题。

乐视公布的《中德证券有限责任公司》2016年度跟踪报告显示，乐视存在内部审计工作底稿部分缺失，将原本用于购买版权的8.81亿元发了工资等问题。

根据《中国内部审计基本准则》的规定：“内部审诗人员应将审计程序的执行过程及牧集和评价的审计证据，记录于审计底稿。

”审计工作底稿是审计项目实施阶段的内部文书之一，是支持审计结论性文件的重要依据，其使用范围，审计署6号令第四十九条作了明确的规定：“对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编制审计工作的基础上，编裁审计工作底稿”。

为此，针对乐视财务危机的这一案例，本文重点分析关于乐视内部审计底稿的缺失对于审计工作的认识。

内部审计审计底稿问题影响问题的发现与披露山西人贾跃亭在2004年创办乐视集团旗下公司包括乐视网、乐视致新、乐视影业、网酒网、乐视控股、乐视投资管理、乐视移动智能等。

2014年乐视全生态业务总收入接近100亿元。

2014年年底，贾跃亭通过微博公布“SEE计划”是布局智能化汽车生态的开始。

接着第二年的四月份在北京召开的乐视超级手机发布会，以生态模式开始布局手机行业。

从2015年年度的业绩报告，可以看到，期间内实现营业收入130.17亿元，相比于去年同期增长了90.89%；归属于上市公司的普通股股东净利润5.73亿元，相比于去年同期增长57.41%。

本该前途一片光明的乐视，于二零一七年五月十二日，收到深圳证券交易所的问询函，就其是否存在关联方交易等相关问题进行发问。

在这之前的一天，五月十一日。

其披露了由保荐机构对其2016年年报的追踪报告，指出其存在内部审计底稿的部分缺失的问题，从而未能切实履行每季度向董事会或者专门委员会进行汇报的职责。

法律角度看待乐视案件(3篇)

第1篇一、引言近年来，我国互联网企业乐视网因资金链断裂、债务危机等问题，引发了社会各界的广泛关注。

乐视案件不仅暴露出我国互联网企业高速发展背后的问题，更引发了人们对法律制度、企业治理等方面的思考。

本文将从法律角度对乐视案件进行剖析，以期从中汲取经验教训。

二、乐视案件的法律问题1. 公司治理问题乐视网在发展过程中，公司治理存在诸多问题。

首先，公司内部控制不严，导致资金滥用、信息披露不透明。

其次，公司高管层缺乏有效监督，权力过于集中，使得公司决策缺乏民主性。

最后，公司股权结构不合理，导致公司治理缺乏稳定性。

2. 证券法问题乐视网在上市过程中，存在信息披露不真实、不及时等问题，违反了证券法的相关规定。

根据《中华人民共和国证券法》第六十三条规定，上市公司应当真实、准确、完整地披露公司信息。

而乐视网在信息披露方面存在诸多瑕疵，严重损害了投资者的合法权益。

3. 合同法问题乐视网与供应商、合作伙伴等签订的合同存在诸多违约行为，违反了合同法的相关规定。

根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条规定，当事人应当按照约定履行自己的义务。

而乐视网在合同履行过程中，多次违约，损害了合同相对方的合法权益。

4. 知识产权法问题乐视网在发展过程中，侵犯他人知识产权的现象时有发生。

根据《中华人民共和国知识产权法》第四十三条规定，任何单位和个人不得侵犯他人的知识产权。

乐视网在未经授权的情况下，使用他人知识产权，侵犯了权利人的合法权益。

5. 破产法问题乐视网资金链断裂后，进入了破产程序。

在破产过程中，涉及债权申报、财产分配、管理人职责等一系列法律问题。

根据《中华人民共和国破产法》第二条规定，破产法适用于债务人的财产不足以清偿债务的情况。

乐视网的破产案件，暴露出我国破产法在实践中的不足。

三、乐视案件的法律反思1. 加强公司治理，规范企业行为乐视案件反映出我国互联网企业在公司治理方面存在诸多问题。

因此，应加强公司治理，规范企业行为。

具体措施包括：完善内部控制制度，加强信息披露；建立健全公司治理结构，实现权力制衡；优化股权结构，提高公司治理稳定性。

会计事务所在审计乐视过程中存在的问题

会计事务所在审计乐视过程中存在的问题在审计乐视这个案例中，会计事务所面临着一系列的问题，这些问题对审计和业务的运作都产生了负面影响。

首先，会计事务所在审计乐视过程中存在着不充分的独立性。

审计行业的核心要求之一是为保持独立性，以确保审计结果的客观性和准确性。

然而，在乐视的审计中，会计事务所与乐视之间的商业关系过于密切，这种关系可能会威胁到审计师的独立性。

其次，会计事务所未能准确识别和评估乐视的会计不合规问题。

审计的目的之一是发现并报告企业在财务报表上的错误或欺诈行为。

然而，在乐视的审计中，会计事务所未能充分识别和报告出乐视存在的会计不合规问题，导致投资者和利益相关者无法获得准确的财务信息。

第三，会计事务所缺乏对乐视业务模式的深入了解。

审计师需要深入了解被审计企业的业务模式和运营方式，以便能够更好地评估其风险并开展有效的审计工作。

然而，在乐视的审计中，会计事务所未能充分理解乐视的电子商务模式和资金流动情况，从而导致审计的不准确性。

最后，会计事务所在乐视审计中存在着监管和质量控制方面的问题。

审计事务所需要遵守监管机构设立的审计准则和标准，以确保审计的质量和有效性。

然而，在乐视的审计中，会计事务所未能充分履行监管和质量控制的要求，导致审计的可靠性受到质疑。

综上所述，会计事务所在审计乐视过程中面临着独立性问题、无法准确评估会计不合规问题、缺乏对业务模式的深入了解以及监管和质量控制方面的问题。

这些问题严重影响了审计结果的准确性和可信度，对乐视和其利益相关者造成了严重损失。

为了提高审计质量，会计事务所需要加强对审计准则的遵守，并加强内部控制和质量监管机制。

基于风险视角下乐视集团内部审计问题分析

摘要近年来，内部审计与风险管理相结合逐渐在我国企业的管理上被采用，同时也处于我国经济转型的特殊时期，企业内部审计也需要做相应的调整，内部审计充当企业审查和抵御风险的重要机构，对公司的风险管理控制有着重大意义。

实际应用于公司内部的审计组织在追随企业的发展中仍然有一些较为明显的问题。

特别是目前我国的经济正处于转型的重要时期，我国内部审计行业面对着大量的挑战与机遇。

在此同时，企业也需要加强风险管理，通过一定的风险管理可以使企业有面对风险的能力，将潜在风险降到最低。

所以，通过分析乐视的内部审计和风险管理具有理论和现实意义。

本篇论文对乐视集团的内部审计存在的问题进行了简单的分析，基于风险管理视角下对乐视集团内部审计进行思考。

给出风险管理视角下内部审计存的改进意见。

文章结尾对论文进行了总结概述。

关键词：内部审计，风险管理，乐视集团AbstractThe internal audit has already occupied the important position in our countr y’s famous enterprise.However,facing the special period of China’s economic tran sformation,the internal audit of enterprises also needs to make corresponding adju stiments.Internal audit,piay the part of as an important institution to examine and resist risks,is of great significance to the risk management and control of enterp rises.There are still some obvious problems in following the development of ente rprises in the internal audit organizations.[1]Especially at present,China’s economy is in an important period of transformation,and china’sinternal audit industy is facing a lot of challenges and opportunities.At the same time,enterprises also need to strengthen risk management can make enterprises have the ability to face ris ks,the potential to the minimum.As a result pass through analysis Letv internal a udit and risk management theory and actuality significance.This paper makes a simple analysis of the existing problems of Letv intern al audit.[2]Thinking on Letv internal audit from the perspective of risk manageme nt.Give the improvement Suggestions of internal audit from the perspective of ris k management.[2]Key words：Internal audit,Risk management, Le company目录摘要 (1)ABSTRACT (1)一绪论 (3)（一）选题背景与意义 (3)1选题背景 (3)2选题意义 (4)二相关理论概述 (5)(一)内部审计 (5)(二)风险管理的相关概念 (5)1风险管理理论 (5)2风险评估理论 (6)3内部控制与内部审计的关系 (6)三乐视集团内部审计问题分析 (7)(一)乐视集团简介 (7)1乐视集团背景介绍 (7)2乐视集团经营情况 (8)(二)乐视集团内部审计存在的问题 (11)1缺乏对内审及内控的关注 (11)2内部部门与财务部门存在合署办公情况 (12)3专业内部审计人员过少 (12)四风险视角下乐视集团内部审计问题原因分析 (13)(一)管理层缺乏对内部审计的关注且风险意识薄弱 (13)(二)内部审计制度和管理机制不健全 (13)(三)内部审计人员专业性水平低 (14)五风险视角下乐视集团内部审计的改进措施 (14)(一)提高管理层对内部审计与风险管理相结合的意识 (14)(二)健全内部审计制度并加强内部审计管理 (15)(三)提高内审人员素质来降低人为风险 (15)六结论 (16)参考文献 (17)致谢.............................................. 错误!未定义书签。