第六章企业所得税的税务筹划
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照法律规定要缴纳的税金，是衡量企业经营成果的重要指标之一。
企业所得税的纳税筹划是指企业通过合法合规的手段，在遵守税法的前提下，最大限度地减少企业所得税负担的过程。
1. 合理选择税收优惠政策。
企业在制定经营计划和财务规划时，应仔细研究有关税收优惠政策，并结合企业自身的经营状况和需求，选择适合的优惠政策。
根据企业所属的行业和地区，可以享受不同程度的税收减免、税收优惠或税收抵免等政策，从而降低企业所得税的负担。
2. 合理配置资产和负债。
企业可以通过资产负债结构的调整，合理配置资产和负债，减少企业应纳税所得额。
企业可以适当增加短期负债，降低净资产，减少税前利润，从而降低企业的所得税负担。
3. 合理选择会计政策和会计估计。
企业可以根据实际情况，合理选择会计政策和会计估计，从而调整企业的利润和税前利润。
企业可以采取合理的附加税费计提政策，适当提高费用计提比例，降低企业的税前利润，减少企业所得税负担。
4. 合理利用税收延期优惠。
企业可以根据税法规定，合理利用税收延期优惠政策，将应纳税所得额推迟到以后年度计税，从而降低当前年度的企业所得税负担。
5. 合理规避并购重组税务风险。
企业在进行并购重组时，应充分考虑税务风险，并合理规避税务风险。
在资产重组方案设计阶段，可以采取合理的资本金注入方式，减少产生应纳税所得额的减值风险，避免因重组产生的增值所得税负担。
6. 合理运用税收征收管理措施。
企业在纳税申报时，应合理使用税收征收管理措施，如合理申报减免税、抵免税款、申请退税等，减少纳税金额，降低企业所得税负担。
企业所得税的纳税筹划需要企业认真研究税法相关规定，结合企业自身的实际情况，制定合理的策略。
企业需要充分了解税务部门的相关政策和要求，与税务部门建立良好的沟通合作关系，确保税收申报的合规性和准确性。
最重要的是，企业需要始终坚持诚信守法的原则，在合法合规的前提下，积极进行税收筹划，减少企业所得税负担，为企业的可持续发展提供更多的资金支持。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照国家法律规定，依据企业利润的税务规定缴纳的一种税款。
对于企业来说，如何进行合理的纳税筹划，合法合规地减少税款成为了一个重要的问题。
本文将从降低税率、税务筹划、合同筹划和地区选择等方面探讨企业所得税的纳税筹划。
降低税率是一种常见的企业所得税纳税筹划方法。
企业所得税的税率是根据企业所在的国家和地区的相关法律规定而定的，不同地区的税率有所差异。
一些国家或地区为了吸引投资，会对新兴产业或特定行业的企业给予税收优惠政策，降低税率。
企业可以通过合理规划，选择适合自己的经营地区，以降低税率的方式来减少税款。
税务筹划也是企业所得税纳税筹划的一种重要方法。
税务筹划是通过合法合规的方式，利用税收法律规定的优惠政策来减少税款。
企业可以通过调整经营结构，合理规划企业内部的资金流动和交易方式，合理安排企业的资产负债状况，以最大限度地利用税法规定的减税政策，降低企业所得税的负担。
合同筹划也是企业所得税纳税筹划的一个重要环节。
企业在签订合可以通过合理选择合同方、签订合同条款和约定合同价格等方式，合理安排合同的税务后果，从而减少企业所得税的税负。
在进口和出口贸易中，企业可以通过调整合同价格的比例和方式，合理安排进口和出口的税务后果，实现税款的最小化。
企业所得税的纳税筹划是企业合法合规地降低税务负担的重要手段。
通过降低税率、税务筹划、合同筹划和地区选择等方面的合理规划，企业可以达到降低税款的目的，提高企业的盈利能力和竞争力。
但是需要强调的是，企业在进行纳税筹划时必须遵守法律法规的要求，不能以虚假交易、税收避税等违法手段来获得非法的利益。
否则，将面临严重的法律风险和税务风险。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其所得额缴纳的税款。
企业所得税一直是企业税收体系中较为重要的一项税种，对企业经营活动和利润分配有着直接影响。
为了减少企业所得税的负担，提高企业的竞争力，很多企业会进行纳税筹划。
本文将从企业所得税的基本原理、纳税筹划的作用和方法等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本原理企业所得税是按照企业税法法定的税基、税率和税率结构计算的，其基本原理包括税基原则、税率原则和税率结构原则。
1. 税基原则：企业所得税以企业所得额为税基，即企业在一定时期内生产经营所得的净额。
企业所得税的计税属实原则要求企业按照国家税法规定的会计准则、会计政策和会计核算方法进行会计核算，确保所得额的真实性和准确性。
2. 税率原则：税率原则要求按照企业所得额的大小确定适用的税率。
一般来说，企业所得税税率采用的是分级累进税率，即企业所得额越高，适用的税率越高。
3. 税率结构原则：税率结构原则要求合理设计企业所得税的税率结构，包括确定适用的税率和税率的差异化。
不同类型的企业、不同地区的企业、不同行业的企业可以采用不同的税率，以适应不同企业的特点和需要。
二、纳税筹划的作用纳税筹划是指企业通过合法的手段，合理调整经营行为和财务结构，降低企业所得税的负担，提高税负效益。
纳税筹划的作用主要有以下几个方面：1. 降低税收成本：企业通过纳税筹划，可以合理利用税收优惠政策，降低企业所得税的负担，减少税收成本，提高税负效益。
2. 提高竞争力：通过纳税筹划，企业可以合理调整财务结构和税务策略，降低税收风险，提高企业的竞争力和市场地位。
3. 合规经营：企业通过纳税筹划合法避税，既可以降低税负，又能遵守税法规定，确保自身合规经营。
4. 优化资本结构：纳税筹划可以通过调整企业的财务结构，优化企业的资本结构，提高企业的财务效益和综合实力。
三、纳税筹划的方法企业所得税的纳税筹划有多种方法和手段，主要包括合理行使减免税权、合法利用税收优惠政策、合理安排企业内部交易、合理控制企业收入和费用、加强税务合规管理等。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
第6章 企业所得税的税收筹划
计价的税务处理对所得税税负的影响。 在非股权支付额不高于所支付股权票面 价值20%的情况下，合并企业接受被合 并企业的全部资产的计税成本，可按被 合并企业原账面净值为基础确定；而如 果非股权支付额高于所支付股权票面价 值20%的，合并企业接受被合并企业的 资产，可以按经评估确认的价值确定计 税成本。
•依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内
在境内设立机构、场所 未在境内设立机构、场所，但有来源于境内所得
纳税人的税收筹划
居民企业
1. 纳税人身份的选择 2. 子公司与分公司的选择 3. 合并分立与资产重组的筹划
Part 1 纳税人身份选择
个人独资企业 合伙企业
VS
公新设合并
又称创立合并或联 合，是指两个或两 个以上的企业合并 成为一个新企业， 合并各方解散。
合并筹划
被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定， 符合企业所得税纳税人条件的，分别以被吸收或 兼并的企业和存续企业为纳税人；被吸收或兼并 的企业已不符合企业所得税纳税人条件的，应以 存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税 务事宜，应由存续企业承继，企业以新设合并方 式合并后，新设企业条例企业所得税纳税人条件 的，以新设企业为纳税人，合并前企业的未了税 务事宜，应由新设企业承继。
由于两种不同情况下，被合并企业 以前年度亏损的处理方式不同，必 然会影响到合并后企业的所得税税 负。
案例
A企业2000年度初合并B企业，B企业当时 有100万元的亏损尚未得到弥补，其税前弥 补的期限尚有4年。 被合并的B企业净资产的公允价值为200万 元，合并后合并企业全部净资产的公允价 值为500万元，合并后合并企业2009年度、 2010年度、2011年度、2012年度未弥补亏 损前的应税所得为200万元、300万元、 400万元和500万元。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是一种针对企业盈利的税种，在企业财务管理中非常重要。
企业所得税对企业的税负和利润分配都有重要影响，因此企业税务筹划非常重要。
企业可以通过减少税收负担和优化利润分配来降低企业所得税。
本文将介绍企业所得税的纳税筹划以及一些常见的筹划方法。
1.合理使用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励企业投资和发展而制定的税收政策，可以降低企业的税负。
企业应对税收优惠政策做到了解并且合理使用。
企业可以通过开展自主创新、高新技术、环保等符合政府税收优惠政策的活动来享受相应的减免税政策。
2.合理结转亏损企业经营过程中可能会出现亏损，如果企业不及时结转亏损会导致发生损失。
因此，企业应根据国家相关法规及时结转亏损，降低应纳所得税额。
税前扣除政策是指企业在计算所得税前先扣除一定的支出的政策，合理使用税前扣除政策可以降低企业的应税所得额。
企业应优先考虑符合国家相关法规和政策的税前扣除项目。
4.合理使用不同纳税人类型带来的税收优惠根据国家税收政策，不同的纳税人类型各自享受不同的税收优惠政策。
企业应该结合自身情况，选择适合自己的纳税人类型，并合理使用类型所带来的税收优惠。
1.减少盈利企业可以通过降低盈利来减少企业所得税。
可以通过控制成本、降低销售价格等手段减少企业盈利。
但是，企业应该合理控制降低盈利的幅度，避免过度降低盈利导致企业经营困难。
2.提前分红提前分红可以将企业未来的利润提前分配给股东，从而降低企业的应税所得额，减少企业所得税的负担。
但是，企业应根据具体情况宏观决策，避免因提前分红导致企业短期内经营资金不足。
3.跨地区投资企业可以利用国家相关政策，通过在不同地区投资来优化企业利润分配，降低企业所得税的负担。
但是，企业在跨地区投资时需要注意地区之间的税收政策差异，避免因税收政策变动导致损失。
4.转移定价企业可以通过转移定价，将利润外移，从而降低所得税应纳税额。
但是企业应该符合国家相关法规，避免因不合规而被税务机关查处。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照国家税法规定，依法缴纳的一种税种。
企业所得税纳税筹划是指企业在合法的前提下，通过合理的税务筹划手段，降低企业所得税负担的一种方式。
企业所得税纳税筹划是企业税务管理中的重要内容，对于企业合法降低税负、提高企业盈利能力和市场竞争力具有重要意义。
一、企业所得税税务筹划的意义企业所得税税务筹划对企业具有以下几个方面的意义：1. 降低税负，提高竞争力：通过合理的税务筹划手段，企业可以合法地降低企业所得税负担，提高企业盈利水平，提高企业在市场上的竞争力。
2. 合理规避风险：通过税务筹划，企业可以合理规避税务风险，避免因不当的税务处理方式导致的税务纠纷和罚款。
3. 合理利用税收优惠政策：税务筹划可以帮助企业合理利用国家税收优惠政策，享受相应的税收减免和优惠政策，减少企业所得税负担。
4. 提高企业税务合规水平：税务筹划可以帮助企业提高税务合规水平，规避税务违法行为，做到合法合规经营。
2. 合理安排企业财务结构：企业可以通过调整财务结构，合理安排收入和支出的时间和金额，降低应纳税所得额。
可以合理安排收入和成本的确认时间和方式，使应纳税所得额最大限度地减少。
3. 合理利用企业所得税扣除项目：企业可以合理利用企业所得税扣除项目，减少应纳税所得额。
可以合理利用企业所得税扣除项目中的研发费用、技术创新费用、职工教育经费等，减少企业所得税负担。
5. 合理利用不同税率制度：企业可以通过合理利用不同税率制度，减少应纳税所得额。
可以合理选择适用的税率制度，根据企业实际情况选择适合的税率，减少企业所得税负担。
1. 合法合规：企业在进行税务筹划时，必须遵守国家税法和法律法规的规定，进行合法合规的操作。
不得利用税务筹划进行虚假报税和偷税漏税等违法行为。
2. 审慎操作：企业在进行税务筹划时，要审慎操作，避免过于激进的筹划方式，以免引起税务机关的关注和调查。
同时要进行充分的风险评估，避免因不当的筹划方式导致税务风险。
电大纳税筹划形成性考核册答案第7.8章
第六章企业所得税纳税筹划一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D）A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业2.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。
A.生产经营收入 B.接受捐赠的实物资产 C.按规定缴纳的流转税 D.纳税人在基建工程中使用本企业产品3.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D）A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利润总额的3%扣除 C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利润总额的12%扣除4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（C）A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5% B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10% C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5% D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%5.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。
A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出二、多项选择题（每题2分，共10分）1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（ABD）。
A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.印花税2.企业所得税的纳税义务人包括（AC）。
A.国有企业 B.个人独资企业 C.股份制企业 D.合伙企业3.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）。
A.企业的财产保险费 B.向金融机构的借款利息支出 C.转让固定资产的费用 D.企业的赞助支出4.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD）。
A.国家债券利息收入 B.固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴 D.出口退回的消费税5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）。
A.企业的职工福利费用 B. 向金融机构的借款利息支出 C.企业的业务招待费 D.企业的广告费6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD）。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业依照国家税法规定，就其取得的所得按规定缴纳的税款。
纳税筹划是指企业通过合法手段，优化企业经营结构，合理安排企业所得，并通过合理的税收规划和管理，来降低企业所得税负担，提高经营效益的一种管理方法。
纳税筹划旨在合法避免或减少企业支付的税款，提高企业的竞争力和利润率。
以下是企业所得税纳税筹划的具体方法和技巧。
一、合理运用税收政策优惠企业在纳税筹划过程中，应合理利用税收优惠政策。
我国的高新技术企业和科技型中小企业可以享受减免企业所得税的政策。
企业可以通过申请认定高新技术企业或科技型中小企业的资格，来减少自身需要缴纳的企业所得税额度。
企业还可以通过合理安排企业所得的结构，将应纳税所得额调整到较低的税率区间内，从而减少税收负担。
二、合理利用企业所得税优惠调整企业所得税法规定了多种优惠调整政策，企业可以通过合理运用这些政策来降低所得税负担。
企业可以合理运用折旧税前扣除政策，及时更新固定资产的评估价值，减少税前成本，从而减少所得税。
企业还可以运用研发费用税前加计扣除、捐赠支出加计扣除等政策，减少应缴纳的企业所得税额度。
三、合理利用企业所得结转和清缴政策企业在纳税筹划过程中，应合理利用企业所得结转和清缴政策。
企业在每一纳税年度的利润结余中，可以将亏损结转到后续年度来抵扣当年的应纳税所得额。
企业还可以通过适当的时机选择清缴企业所得税。
企业可以选择在利润增长较低的时期清缴企业所得税，从而减少税负。
四、合理利用税延性资产置换政策我国税法规定，企业将现有资产按规定置换新资产时，可以运用税延性政策，在满足一定条件的情况下，将税收延迟到未来年度。
企业可以通过合理利用税延性资产置换政策，在提高企业资产效益的减少企业的现金流压力。
五、合理利用分支机构政策企业在纳税筹划过程中，可以充分利用分支机构的政策。
我国税法规定，企业在发生业务损失时，可以将损失分摊到分支机构，从而减少总体企业的应纳税所得额。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税的纳税筹划是指企业为了合法合规地降低所得税负担而采取的一系列策略和手段。
纳税筹划的目标是通过合理合法的手段减少企业所得税的税额，提高企业的利润，并提高资金的利用率。
下面将从减税筹划、税收优惠、避税手段等方面对企业所得税的纳税筹划进行简要介绍。
一、减税筹划1. 合理计算企业所得税负担。
企业应根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，合理计算企业应缴纳的所得税负担，并结合企业实际经营状况，合理确定所得税税率、税基和税前扣除项目等。
2. 合理安排利润分配。
“利润之母”是企业所得税的计税依据。
企业可以通过合理安排利润分配，将税基降低到最低限度，从而减少所得税负担。
3. 合理运用税前扣除项目。
企业可以根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，合理运用各项税前扣除项目，降低利润总额，从而减少所得税税额。
二、税收优惠1. 科技创新税收优惠。
对于从事科技研发和技术创新的企业，国家提供一系列税收优惠政策，包括研发费用加计扣除、技术转让减免所得税等。
2. 区域发展税收优惠。
国家对于经济欠发达地区和特殊开发区域，提供一系列税收优惠政策，包括减半征收所得税、减免地方教育费附加等。
3. 公益事业捐赠税收优惠。
企业对于通过捐赠公益事业来履行社会责任的，可以享受一定的税收优惠政策。
三、避税手段1. 合理进行税务规划。
企业可以通过合理安排业务结构和税务结构，进行税务规划，从而合法合规地降低所得税负担。
2. 合法合规地利用税收差异。
不同地区、不同国家的税收政策和税率存在差异，企业可以通过合法合规地利用税收差异，降低所得税负担。
3. 合理运用跨国税收筹划。
对于跨国企业来说，合理运用跨国税收筹划是一种常见的降低所得税负担的手段，包括转移定价、跨国并购重组等。
企业所得税的纳税筹划是一项复杂而重要的工作，企业应合理地利用税收优惠政策、合法合规地进行税务规划，降低所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
第6章 企业所得税的纳税筹划PPT课件
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至下节
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第二节 企业所得税纳税人身份的筹划
一、企业所得税的纳税人：居民企业与非居民企业
1．居民企业
（1）居民企业的概念
◆居民企业：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，居民
企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但
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这是跨国纳税人利用海上作业，就地收购原料、就地 加工、就地出售的典型节税案例。日清食品公司采取这样 的措施，不仅能够缩短生产周期提高资金的周转率，而且 成功节税实现税后收益最大化，是一项有效的税收筹划方 案。从这一案例的操作原理及方法来看，是符合国际税收 惯例要求的。
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■例：预提所得税税负转嫁的例子：
国内某鞋厂生产的鞋子由一家外国企业包销，外方提供技 术支持。某年，国内鞋厂从该外国企业引进一套设备，最初合 同上列有技术转让费用。当外方得知技术转让费要按10%缴纳 预提所得税时，就要求调整合同内容，把原先收费的技术转让 改为无偿提供，但是却相应压低了包销鞋子的进货价格，这样 就把税负转嫁给了中方。
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企业在做税务筹划时，应充分考虑适用税率，如 果企业规模不大，利润率不高，应尽量争取小型微利 企业身份，以降低适用税率。如果能认定为高新技术 企业，适用税率更低，享受的优惠政策更多。
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㈡规范租赁合同，防范税收风险
例：某食品公司将下属一家具有独立法人资格的食品 加工厂承租给张某经营，承包费为每年12万元，其余 一切经营收益归张某所有。张某未改变食品加工厂的 名称，也没有变更工商登记，在经营期间没有进行所 得税纳税申报。后主管税务机关向该厂发出限期纳税 通知书，由于承租合同中没有事先确定由谁缴纳企业 所得税，食品公司和张某互相推诿，最后双方各承担 一半税额。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业所得税法规定的企业利润所应纳税款。
企业所得税的计算和缴纳是企业纳税人必须遵守的法律规定，合理的纳税筹划可以帮助企业合法地减少所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
企业所得税的纳税筹划是一项复杂的工作，需要企业纳税人对税法的了解和对自身企业的经营情况进行分析。
下面是一些常见的企业所得税的纳税筹划措施。
1. 合理选择纳税方式。
根据企业的经营性质和发展规模，选择合适的纳税方式。
一般来说，对于开展生产经营的企业，可以采用一般纳税人方式缴纳企业所得税；而对于非生产经营性企业，可以选择简易计税方式。
2. 合理抵扣费用和成本。
企业在计算应纳税所得额时，可以合理抵扣符合法律规定的各类费用和成本，如广告费、销售费用、研发费用等。
合理抵扣这些费用和成本可以有效降低企业的应纳税所得额，减少所得税负担。
3. 合理安排企业的财务结构。
企业可以通过资本金、债务等方式来调整财务结构，减少企业所得税的税基。
通过增加股本和积累未分配利润等方式，可以增加权益性融资的比例，减少债务融资所带来的利息支出，从而降低企业的财务费用。
4. 合理运用税收优惠政策。
根据国家和地方政府出台的税收优惠政策，企业可以享受一些税收减免或者延期缴纳的政策，如高新技术企业享受的税收优惠政策等。
企业应认真了解并合理运用这些政策，减少企业所得税负担。
5. 合理分配利润。
企业可以通过合理的利润分配政策，将部分利润转移至其他企业或个人名下，从而减少企业所得税的负担。
这种利润分配方式包括派发股息、转让股权、借款等。
6. 合理运用跨国税收筹划。
对于跨国企业来说，可以通过调整公司的组织结构、利润分配方式等，合理配置跨国企业利润，从而实现在不同国家享受税收优惠政策、避免重复征税等目的。
除了上述措施，企业所得税的纳税筹划还包括其他一些方面，如经营地选择、企业重组、合理运用税收安排、缴纳税款的时间选择等。
企业纳税筹划的前提是要依法纳税，不能采取违法手段来规避税款缴纳责任。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业根据本年度利润按规定自行计算纳税并上缴国家的税收。
企业所得税的纳税筹划是指企业根据税法和税收政策的规定，通过合法的手段，最大限度地降低缴纳的所得税金额。
下面将介绍企业所得税的纳税筹划方法。
选择合适的纳税类别和税收政策。
根据企业所处的行业和经营情况，选择适合的纳税类别，包括一般纳税人、小规模纳税人和简易征收纳税人等。
同时要了解税收政策的调整，及时调整企业的经营方向，选择适合的税收政策。
合理安排企业的成本支出。
合理的成本支出可以通过适用税法的相关规定进行扣除，从而降低企业的应纳税所得额。
合理调整成本与收入的时间差，推迟收入或提前支出，达到降低应纳税所得额的目的。
合理利用税收优惠政策。
根据税法和税收政策的规定，合理利用各种税收优惠政策，包括减免税、免税和抵扣税等，从而减少企业的纳税负担。
利用地方税收优惠政策，选择适合的办公地点和注册地点，享受相关的税收减免政策。
合理规避税收风险。
企业应遵守税法和税收政策的规定，合理避免涉及税收违法行为，防止遭受税务部门的罚款和处罚。
还要做好税务审计工作，及时排查和解决可能存在的税收风险，确保企业的合规经营。
合理规划利润分配和转移。
根据税收政策的规定，合理规划企业的利润分配和转移，以降低企业的应纳税所得额。
可以将利润转移到税负较低的地区或国家，并通过利息、董事费、技术服务费等方式合理转移利润。
企业所得税的纳税筹划是企业合法降低纳税负担的重要手段。
企业应根据自身的经营情况和税收政策的规定，合理选择纳税类别和税收政策，合理安排成本支出，合理利用税收优惠政策，规避税收风险，并合理规划利润分配和转移，以最大限度地降低企业的所得税负担。
税务筹划-第六章企业所得税纳税筹划精品PPT课件
1. 企业所得税纳税人筹划 2. 企业所得税计税依据筹划 4. 企业所得税税率筹划 3. 企业所得税税收优惠筹划
第一节 企业所得税纳税人筹划
企业所得税纳税人的法律规定 企业所得税纳税人筹划的方法
企业所得税是对我国境内的企业和其他 取得收入的组织的生产经营所得和其他所得 为征税对象所征收的一种税。
3.比较A公司的整体税负 设立分公司的所得税税负比设立子公司的所得
案例6-4：
B公司所得税税率为25%。2008年1月拟投资设 立
回收期长的公司，预测该投资公司当年亏损600万 元，假定B公司当年实现利润1000万元，现有两方 案可供选择：一是设立全资子公司；二是设立分公 司（假设不存在其他纳税调整事项）。
案例分析：
1.设立全资子公司情况下集团公司的所得税税负： 子公司缴纳的所得税=3×20%=0.6万元； A公司缴纳的所得税=100×25%+2÷（1-20%） × （25%-20%）=25.13万元； 集团公司整体税负=0.6+25.13=25.73万元。
2.设立分公司的情况下总公司的所得税税负： A公司缴纳的所得税=（100+3）×25%=25.75 万元。
（二）非居民企业
所谓非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。
这里所说的机构、场所是指在中国境内从 事生产经营活动的机构、场所。包括：
1.管理机构、营业机构、办事机构； 2.工厂、农场、开采自然资源的场所； 3.提供劳务的场所； 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所。
一、企业所得税的纳税人法律规定
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¡ 职工福利费支出，不超过14%部分，准予扣除。 ¡ 工会经费，不超过2%部分，准予扣除。 ¡ 职工教育经费支出，不超过2.5%的部分，准予扣除；超
过部分，以后年度结转扣除。
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第六章企业所得税的税务筹划
四、准予扣除项目具体范围
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第六章企业所得税的税务筹划
四、准予扣除项目具体范围
¡ 1、工资、薪金支出，准予扣除。
¡ 按规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、 工伤保险、生育保险等基本社会保险费和住房公积金，准予 扣除。
¡ 按规定支付的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不 超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；
¡ 可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法； 交易净利润法；利润分割法。
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第六章企业所得税的税务筹划
七、影响应纳税额的三项制度
¡ 2.亏损结转制度是一种税收优惠。纳税人发生 年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一 纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补， 但延续弥补期最长不得超过5年。境外亏损不得抵减 境内盈利.
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第六章企业所得税的税务筹划
不征税收入和免税收入的区别
（1）不征税收入属于非经营活动带来的收入，原 则上不应该纳税，不属于优惠政策的范围。
如利用财政拨款购置环境保护,安全生产,节能节 水专用设备的投资额，就不能按专用设备投资额 的10％抵免当年企业所得税应纳税额。
（2）免税收入属于经营活动带来的收入，属于应 税收入，但国家因特别需要予以免除。因此，免 税收入属于优惠政策。
¡ ⑸股息、红利等权益性投资收益；
¡ ⑹租金收入； ⑺特许权使用费收入；
¡ ⑻接受捐赠收入；⑼其他收入。
¡ 其他收入包括：企业资产溢余收入、逾期未退包 装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作 坏账处理后又收回的应收款项、债务重组收入、 补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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第六章企业所得税的税务筹划
构场所没有实际联系的，只就来源于境内的所得依据法定 20%但减按10％计税。
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三、应纳税所得额的确定
¡ 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收 入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损
¡ 收入总额(货币和非货币)包括：
¡ ⑴销售货物收入；⑵提供劳务收入；
¡ ⑶转让财产收入；⑷利息收入；
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第六章企业所得税的税务筹划
三、应纳税所得额的确定
¡ 不得扣除的支出： ¡ ⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
款项； ¡ ⑵企业所得税税款； ¡ ⑶税收滞纳金； ¡ ⑷罚金、罚款和被没收财物的损失； ¡ ⑸公益救济以外的捐赠支出； ¡ ⑹赞助支出； ¡ ⑺未经核定的准备金支出； ¡ ⑻与取得收入无关的其他支出。
扣除. ¡ 无形资产的摊销年限不得低于10年。 ¡ 4、长期待摊费用摊销年限不得低于3年。
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六、应纳税额的计算
¡ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额 －抵免税额
¡ 案例：世华公司2009年末会计利润100万元，经 注册会计师审计，发现有以下项目:
¡ (1)向非金融机构借款500万元，利率10％，同期 金融机构利率8％。
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四、准予扣除项目具体范围
¡ 5、公益性的捐赠 ¡ 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的
部分，准予扣除。 ¡ 公益性捐赠指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政
府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业的捐赠。 ¡ 公益性社会团体指基金会、慈善组织等 ¡ (依法登记；有法人资格；不以营利为目的；资产及其增 值为法人所有；不经营无关业务；健全的财务会计制度； 捐赠者不以任何形式参与财产分配) ¡ 企业扣除用于公益事业的捐赠支出的年度利润总额是指企 业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额，即： 没有利润不能扣除。
用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行
抵补：
¡ (1)居民企业来源于境外的应税所得；
¡ (2)境内设立机构、场所的非居民企业取得境外与 该机构，场所有实际联系的应税所得。
¡ 居民企业从其直接或者间接控制(20%以上股份) 的外国企业分得的来源于境外的股息、红利等权益 性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税 额中属于该项所得负担的部分。
二、企业所得税税率
¡ 1.居民企业和境内设机构的非居民企业，税率25％ ¡ 高新技术企业减按15％计税 ¡ 研发费占销售收入；高新技术产品(服务)收入占总收入；科
技人员占职工总数. ¡ 小型微利企业减按20％计税 ¡ 年所得额不超30万元，（弥补了以前年度亏损后确认的），
(1)工业:不超100人,资产不超3000万元； ¡ (2)其他:不超80人,资产不超1000万元。 ¡ 2.不设机构场所的非居民企业，或虽设机构场所但与境内机
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第六章企业所得税的税务筹划
七、影响应纳税额的三项制度
¡ 指关联企业制度、亏损结转制度和税收抵免制 度。体现了既要避免双重征税，又要防止逃税，还 要给予税收鼓励的精神。
¡ 1、关联企业制度是防止逃税的重要制度。企业 与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则 而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的， 税务机关有权按照合理方法调整，补征税款，并加 收利息。
¡ 税金指流转环节的税金及附加，包括消费税、营业 税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教 育费附加等会计上计入“营业税金及附加”的税金。
¡ 不包括企业所得税和增值税。
¡ 损失包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失， 转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等 不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
(6)非居民企业委托单位或个人经常代签合同，或储 存、交付货物等，该营业代理人视为其在境内设立 的机构、场所。
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第六章企业所得税的税务筹划
一、纳税人及其纳税义务
¡ 非居民企业指依外国法律成立且实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业。
¡ 7、其他项目:
¡ 企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资 金，准予扣除。提取后改变用途的，不得扣除.
¡ 按规定缴纳的财产保险费，准予扣除；经营租赁固定资产 的租赁费，允许扣除；劳动保护支出，准予扣除。
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五、资产的税务处理
¡ 1、固定资产按直线法计算折旧，准予扣除. ¡ (1)房屋、建筑物，为20年； ¡ (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产
第六章企业所得税的税 务筹划
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2020/11/27
第六章企业所得税的税务筹划
第一节 企业所得税的基础知识
¡ 一、纳税人及其纳税义务 ¡ 企业所得税的纳税人是在境内取得收
入的企业或组织，不包括个人独资企业、 合伙企业。 ¡ 居民企业指依法在中国境内成立，或依外 国法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。 ¡ 居民企业就来源于境内、境外的所得纳税。
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第六章企业所得税的税务筹划
一、纳税人及其纳税义务
¡ 实际管理机构指对企业生产经营,人员,账务,财产等 实施实质性全面管理和控制的机构。
¡ 机构、场所指在境内从事活动的： (1)管理机构、营业机构、办事机构； (2)工厂、农场、开采自然资源的场所； (3)提供劳务的场所； (4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业 的场所； (5)其他从事生产经营活动的机构、场所；
¡ 3.税收抵免制度是避免所得双重征税的制度。我 国采用限额扣除，即纳税人来源于中国境外的所得 已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时， 从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外 所得依照中国税法规定计算的应纳税额。
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3.税收抵免制度
¡
超过抵免限额的部分，可在以后五个年度内，
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四、准予扣除项目具体范围
6、总机构管理费
¡
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租
金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的
利息，不得扣除。
¡ 非居民企业境内设立机构、场所，就境外总机构发生的与 该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的 费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理 分摊的，准予扣除。
¡ 2、借款利息支出： ¡ 不需要资本化的借款费用，准予扣除。 ¡ 购建固定资产，无形资产和12个月以上才能达到
可销售状态的存货，在资产购置，建造期间的借 款费用，计入资产成本，分期扣除。 ¡ 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企 业存款和同业拆借的利息支出、企业发行债券的 利息支出，准予扣除； ¡ 非金融企业向非金融企业借款的利息，不超过同 期同类贷款利率的部分，准予扣除。 ¡ 除计入资产成本及与利润分配相关的，汇兑损失 准予扣除。
企业以不征税收入发生的支出不得税前扣除。
企业以免税收入发生的支出可以税前扣除。
结论：免税收入比较好！
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第六章企业所得税的税务筹划
三、应纳税所得额的确定
¡ 各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出
¡ 区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生 当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入 有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
¡ 非居民企业在境内设机构、场所的，就来源 于境内的所得，及发生在境外但与境内机构、 场所有实际联系的所得，纳税。