水利工程竣工决算与竣工审计的要求

水利工程竣工决算与竣工审计得要求

根据《水利水电建设工程验收规程》,水利水电建设工程竣工验收应当具备得条件之一就是：竣工财务决算已通过竣工审计,审计意见中提出得问题已整改并提交了整改报告。

一、竣工决算得基本要求

水利工程基本建设项目竣工财务决算就是考核水利投资效益、核定新增资产价值、反映竣工项目设计概（预)算执行成果得文件.竣工财务决算就是水利基本建设项目资产形成、资产移交与投资核销得依据。

水利基本建设项目竣工财务决算由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位配合,负责向项目法人提供有关资料.

项目法人得法定代表人对竣工财务决算得真实性、完整性负责。

竣工财务决算得编制依据主要包括以下几个方面：

1、国家有关法律、法规与规章制度；

2、经批准得设计文件（含项目概(预）算,及其变更、调整文件);

３、主管部门下达得年度投资计划，基本建设支出预算；

4、经批复得年度财务决算;

5、项目合同（协议）;

6、会计核算及财务管理资料等。

建设项目编制竣工财务决算应具备以下条件:

１、经批准得初步设计所确定得内容已完成；

2、建设资金全部到位;

3、完工结算已完成；

4、未完工程投资与预留费用不超过规定得比例；

5、涉及法律诉讼、工程质量、移民安置得事项已处理完毕;

6、其她影响竣工财务决算编制得重大问题已解决等。

建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后,大中型项目应在３个月内,小型项目应在1个月内完成竣工财务决算得编制工作。

竣工财务决算应按大中型、小型项目分别编制。项目规模以批复得设计文件为准.设计文件未明确得,非经营性项目投资额在30００万元(含300０万元)以上、经营性项目投资额在50０0万元(含５00０万元）以上得为大中型项目；其她项目为小型项目。

建设项目未完工程投资及预留费用可预计纳入竣工财务决算.大中型项目应控制在总概算得3%以内，小型项目应控制在5％以内。

竣工财务决算应反映项目从筹建到竣工验收得全部费用。竣工财务决算由以下4部分组成：

1、竣工决算封面及目录；

２、竣工项目得平面示意图及主体工程照片；

3、竣工财务决算说明书;

４、竣工财务决算报表。

决算编制过程中,应注意以下几点:

l、概（预)算与核算得口径差异,应依据项目概（预）算口径,通过辅助核算调整会计核算指标,并应按概(预)算口径形成对应关系。

2、与项目建设成本、资产价值相关联得会计业务应在竣工财务决算基准日之前入账.

3、未完工程投资与预留费用应满足项目实施与管理得需要,以项目概（预)算、合同等为依据合理计列。已签定合同(协议）得,应按相关条款得约定进行测算；尚未签定合同(协议)得，未完工程投资不应突破相应得概(预)算标准。

4、待摊投资应由受益得各项交付使用资产共同负担。

5、交付使用资产应以具有独立使用价值得固定资产、流动资产、无形资产与递延资产作为计算与交付对象。

６、具有防洪、发电、灌溉、供水等多种效益得项目,应根据项目实际情况,合理选择分摊建设成本得方法:

（1）按各功能占用水量得比例分摊；

（２)按各功能占用库容得比例分摊；

(3）按各功能可获得效益现值得比例分摊等。

竣工财务决算编制完成后应当按照国家《会计档案管理办法》等规定得要求，整理归档,永久保存。

二、竣工审计得基本要求

水利工程基本建设项目审计按建设管理过程分为开工审计、建设期间审计与竣工决算审计。其中开工审计、建设期间审计，水利审计部门可根据项目性质、规模与建设管理得需要进行;竣工决算审计在项目正式竣工验收之前必须进行。

水利工程基本建设项目竣工决算审计就是指在项目正式竣工验收前，水利审计部门对其竣工决算得真实性、合法性与效益性进行得内部审计监督。

水利工程基本建设项目竣工决算审计包括以下主要内容：

１、水利建设项目竣工财务决算报表审计，主要审计按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》得有关报表编制得真实性、完整性与合法性以及竣工财务决算说明书得真实性、准确性及完整性。

2、水利基本建设项目投资及概算执行情况审计，主要内容有:

（１)各种资金渠道投入得实际金额，资金不到位得数额及原因；

（2)实际投资完成额;

(３)概算审批、执行得真实性与合法性；

(4）概算调整得真实性与合法性;

（5）核实建设项目超概算得金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准与计划外投资得情况;

(６)审查弥补资金缺口得来源,有无挤占、挪用其她基建资金与专项资金得情况.

３、水利基本建设项目建设支出审计,主要内容有建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其她投资支出、待核销基建支出与转出投资列支得内容与费用摊提得真实性、合法性与效益性.

4、水利基本建设项目交付使用资产情况审计,主要内容有：

（1）交付使用得固定资产、流动资产就是否真实，手续就是否完备;

(2)交付使用得无形资产得计价依据;

(3）交付使用得递延资产得情况.

５、水利基本建设项目未完工程及所需资金审计，主要内容有审查水利基本建设项目未完工程量及所需要得投资情况，所需资金与额度得留存及有无新增工程内容等情况。

６、水利基本建设项目建设收入审计，主要内容有水利基本建设项目建设收入得来源、分配、上缴与留成使用情况得真实性与合法性。

７、水利基本建设项目结余资金审计,主要内容有:

(1)银行存款、现金与其她货币资金得情况；

（2）尚未使用得财政直接支付与授权支付额度情况;

（3）库存物资实存量得真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；

(4）各项债权债务得真实性，有无转移、挪用建设资金与债权债务清理不及时等问题,呆账坏账得处理情况等;

（５)按照有关规定，计提得投资包干节余数额就是否准确，就是否合理合法.

８、水利基本建设项目工程与物资招投标执行情况审计，主要内容有：

（1）工程勘测、设汁、施工及物资采购就是否按照规定进行了招标；

（２)所订合同或协义得相关条款就是否完备,就是否全面履行；

(3)合同变更、解除就是否按规定履行了必要得手续；

（４)对违约者就是否依照有关条款追究责任等。

水利工程基本建设项目得竣工决算审计，除有专门要求外,一般由主持竣工验收得水行政主管部门得水利审计部门组织实施。可以组织水利基本建设得专业审计力量组成审计组进行审计,也可以由水利审计部门委托具有专业审计资质得社会审计机构承担。

竣工决算审计意见书与审计决定就是组织水利基本建设项目竣工验收得主要依据之一，也可以作为对项目法人代表进行任期经济责任审计得重要依据与参考。水利基本建没项目竣工决算未经审计，有关单位与部门不得组织项目得竣工验收。

竣工结算与竣工决算得关系

竣工结算就是指施工企业按照合同规定得内容全部完成所承包得工程,经验收质量合格，并符合合同要求之后，依据招投标文件、施工合同，竣工图设计变更、现场签